2019年中級會計實務(wù)模擬題2383

1、2019 年中級會計實務(wù)模擬題多選題1、下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有() 。A固定資產(chǎn)減值B存貨的減值C可供出售金融資產(chǎn)減值D無形資產(chǎn)的減值單選題2、某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為20000 元，另外支付增值稅稅額3400 元，運輸費和裝卸費合計500 元，那么該固定資產(chǎn)的入賬價值為_元。A20000B23400C20500D23900單選題3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是() 。A固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化B固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定

2、資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入當期管理費用D企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化單選題4、甲企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。 2009 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已提折舊 40 萬元，已經(jīng)計提的減值準備為 30 萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 95 萬元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為 () 萬元。A100B80C70D75單選題5、某項固定資產(chǎn)的原始價值為100000 元，預(yù)計凈殘值率為10%，預(yù)計使用年限5 年。如果企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，第三年應(yīng)計提的折舊額為() 元；A3

3、0000B24000C18000D6000多選題6、下列表達式正確的是 () 。A建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資+流動資產(chǎn)投資B固定資產(chǎn)原值 +建設(shè)期資本化利息固定資產(chǎn)投資C其他資產(chǎn)投資生產(chǎn)準備投資+開辦費投資D項目總投資建設(shè)投資+流動資金投資 +建設(shè)期資本化利息多選題7、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日

4、的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價單選題8、北方公司系上市公司， 自 2009 年 1 月 1 日起，將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 該公司將 2009 年 12 月完工建造的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，按照成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的建造成本為2050萬元，采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。 2011 年 12 月 31 日，北方公司決定從 2012 年 1 月起采用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓 20

5、10 年 12 月 31 日的公允價值為 2250 萬元，2011年 12 月 31 日的公允價值為 2550 萬元， 2012 年 12 月 31 日的公允價值為 2650萬元。北方公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，所得稅稅率為 25%。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)采用年限平均法按照 20 年計提折舊，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。要求：根據(jù)上述資料， 不考慮其他因素， 回答下列題。 該會計政策變更影響 2012 年利潤總額的金額為（）萬元。A.100B.-100C.50D.-150單選題9、已知某完整工業(yè)投資項目的固定資產(chǎn)投資為100萬元，無形資產(chǎn)投資為 20萬元，流動資金投資為 30 萬元

6、，建設(shè)期資本化利息為10 萬元。 則下列有關(guān)該項目相關(guān)指標的表述中正確的是 () 。A原始投資為 160 萬元B建設(shè)投資為 130 萬元C固定資產(chǎn)原值為 110 萬元D項目總投資為 150 萬元多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法多選題11、關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值B固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益C確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮預(yù)計棄置費用因素D與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，無論是否符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件，均應(yīng)當計入固

7、定資產(chǎn)成本簡答題12、華南公司近期準備投資一個項目，該項目的有關(guān)資料如下：項目的原始投資 1200 萬元，其中固定資產(chǎn)投資 800 萬元，流動資金投資 230萬元，其余為無形資產(chǎn)投資。全部資金的來源中借款200 萬元，年利率 10%。(2)該項目的建設(shè)期為 2 年，經(jīng)營期為 10 年。固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資分 2年平均投入 ( 年初投入 ) ，流動資金投資在項目完工時 ( 第二年年末 ) 投入。(3)固定資產(chǎn)的壽命期為 10 年，按照直線法來計提折舊，期滿有 50 萬元的殘值收入；無形資產(chǎn)從投資年份算起分10 年攤銷完畢；流動資金在終點一次收回。預(yù)計項目投產(chǎn)后，每年發(fā)生的相關(guān)營業(yè)收入 (

8、不含增值稅 ) 和經(jīng)營成本分別為600 萬元和 200 萬元，所得稅稅率為25%。要求：計算該項目的下列指標：項目計算期；固定資產(chǎn)年折舊額；無形資產(chǎn)年攤銷額；經(jīng)營期每年的總成本；經(jīng)營期每年的息稅前利潤。計算該項目的下列現(xiàn)金流量指標：建設(shè)期各年的凈現(xiàn)金流量；投產(chǎn)后 19 年每年的自由現(xiàn)金流量；項目計算期期末回收額；結(jié)點凈現(xiàn)金流量。簡答題13、簡述企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折扣時的會計處理方法。單選題14、下列關(guān)于房地產(chǎn)特點的說法，錯誤的是（）。A固定性B有限性C無差異性D保值增值性單選題15、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為 2

9、5%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。 207年度實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元， 207年度的財務(wù)報告于 208年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為 208年 4 月 20 日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 208年 3月 25 日結(jié)束。長城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230 萬元。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司207年10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價

10、的 5支付手續(xù)費。 至 207年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備 300 臺，公司按銷售 400 臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額， 并結(jié)算手續(xù)費， 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 每臺設(shè)備的賬面成本為 8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。207年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為 10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認收入的實現(xiàn)。(3)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司207年9 月20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價1404 萬元 ( 含增值稅 ) ，于 207年 10

11、月 1 日開工，至 208年 3 月 31 日完工交貨。至 207年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 240 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 421.2 萬元，實際收到貨款702 萬元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用， 未確認合同預(yù)計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 720 萬元，據(jù)此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準備。假定稅法按完工進度確認收入的實現(xiàn)。(4)3 月 8 日，董事會決定自208年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2

12、07年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3868 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360 萬元，按月收??； 208年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2400 萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。長城公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司在對 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進行

13、會計處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的207年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額() 萬元。A520B439.2C640D720多選題16、確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有() 。A以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B持有存貨的目的C資產(chǎn)負債表日后事項的影響D折現(xiàn)率多選題17、關(guān)于新增無形資產(chǎn)的計價原則，下列說法正確的有() 。A購入的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際支出計價B企業(yè)自創(chuàng)并依法確認的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價C投資者將無形資產(chǎn)作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價D企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票憑證所載金額或者同類無形資產(chǎn)市場價作價E企業(yè)自創(chuàng)并依法確認

14、的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際支出計價簡答題18、東風股份有限公司為一家增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司 2004 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月 4 日，與 A 公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：A 公司有償使用東風公司的專利技術(shù)，作為使用費，A 公司一次性支付東風公司20 萬元，使用期限 3 年，東風公司提供專利技術(shù)的有關(guān)資料，但不提供后續(xù)服務(wù)。12月 5 日東風公司收到 A 公司交來的專利技術(shù)使用費20 萬元，已交存銀行。(2)12月 21日，收到稅務(wù)局先征后返的增值稅5 萬元存入銀行。(3)12月 28日，收到國家轉(zhuǎn)來的用于技術(shù)開發(fā)

15、的撥款30 萬元已交存銀行。(4)12月 31日，對公司財產(chǎn)進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧10 萬元，原材料盤虧 2 萬元，經(jīng)查明原材料盤虧系計量不準所致， 固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失已經(jīng)批準。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費在 2004 年的會計報表中能否確認為20 萬元為什么簡答題19、甲公司 2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：1）2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價為 5000 萬元，建造期為 12 個月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預(yù)付 20%的工程款， 7 月 1 日和 1

16、2 月 31 日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。（ 2） 2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款期限為 2 年，合同年利率與實際年利率均為 8%，每年利息于次年2000 萬元，1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按 360 天計算，每月按 30 天計算。3）2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1000 萬元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2250 萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀

17、行存款支付給乙公司。4）2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2750 萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為 50 年，預(yù)計凈殘值為 155 萬元，采用年限平均法計提折舊。5） 2010 年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2 年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010 年 12 月 31

18、 日該辦公樓的公允價值為5100 萬元。（ 6）2011 年 12 月 31 日，該辦公樓公允價值為5000 萬元。2012 年 12 月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4100 萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)資料（ 5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄。單選題20、甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。 該辦公樓的賬面原價為 1000 萬元，期末按公允價值計量， 其持有期間公允價值累計凈增加額為 300 萬元，出售所得價款為 1400 萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應(yīng)確認的收入為 () 萬元。A400B1100

19、C1400D1700-1- 答案： A,D 解析 選項 B 適用存貨準則；選項C 適用金融工具確認和計量準則。2- 答案： D 考點 固定資產(chǎn)取得時的核算3- 答案： C 解析 固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合同定資產(chǎn)確認條件，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理贊用或銷售費用， 并不得采用預(yù)提或待攤的方式處理， 所以選項 A 和 B 錯誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項 D 錯誤。4- 答案： B 解析 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因此轉(zhuǎn)換日計入“固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額，

20、轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)賬面價值 =150-40-39=80( 萬元 ) 。5- 答案： C 解析 第三年應(yīng)計提的折舊額 =100 000(1 - 10%)315=18 000( 元 )6- 答案： C,D 解析 建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資 +無形資產(chǎn)投資 +其他資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值 = 固定資產(chǎn)投資 +建設(shè)期資本化利息， 所以 AB的表達式不正確； 其他資產(chǎn)投資包括生產(chǎn)準備和開辦費投資，所以 C 正確；項目總投資原始投資額 +建設(shè)期資本化利息，而原始投資建設(shè)投資 +流動資金投資，所以 D 正確。7- 答案： A,B 解析 選項 C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賤面價值的差額計入當期損益。 選項 D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。8- 答案： A影響 2012 年利潤總額的金額為計入公允價值變動損益的金額為100 萬元。9- 答案： C 解析 本題考核的是“項目投資”的知識點。10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： A,B,C