2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題2587

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題單選題1、下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是 () 。A以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本B以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本C以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本D以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本多選題2、長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有() 。A營業(yè)費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C在建工程D長期待攤費(fèi)用簡答題3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2005 年 1 月，甲企

2、業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：(1)2005 年 1 月 5 日，購進(jìn)工程用專項(xiàng)物資 20 萬元，增值稅稅額為 3.4 萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。(2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2 萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為 3 萬元，增值稅稅率為 17%。(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1 萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 0.17 萬元。(5)2005年 1月至3 月，應(yīng)付工程人員工資2 萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。(6)2005 年 3 月 31

3、日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(7)2009 年 12 月 31 日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀， 殘料估計(jì)價(jià)值5 萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用 2 萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失7 萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。要求：(1)計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算 2005 年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。(3)編制甲企業(yè) 2005 年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲企業(yè) 2009 年 12 月 31 日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示 )多選題4、

4、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10 年改為 8 年B發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法D投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式多選題5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有() 。A會(huì)計(jì)計(jì)量方法B固定資產(chǎn)折舊方法C借款費(fèi)用的處理方法D企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法多選題6、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本C采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷D自用轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模

5、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益多選題7、( 二) 甲公司 20X9 年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1) 甲公司持有乙公司 40股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司 207年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)20 9年 1 月 1 日，甲公司開始對(duì) A設(shè)備計(jì)提折舊。 A 設(shè)備的成本為8000 萬元，預(yù)計(jì)使用1

6、0 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司 A 設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。 (3)20 9年 7月 5日，甲公司自行研究開發(fā)的 8 專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。8 專利技術(shù)的成本為 4000 萬元，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定， B 專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的 l50 。假定甲公司 B 專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。 (4)20X9 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 l000 萬元。該商譽(yù)系 20X7 年 12 月 8 日甲公司從丙

7、公司處購買丁公司 l00 股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為 3500 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(5) 甲公司的 C 建筑物于 207年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 20X9年 12 月 31 日，已出租 c 建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 l200 萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除

8、折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。 甲公司 209年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 l5000 萬元，適用的所得稅稅率為 25。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求：根據(jù)上述資料， 不考慮其他因素， 回答下列第 3 小題至第 4 小題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 () 。A商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債E

9、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債單選題8、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是() 。A固定資產(chǎn)的大修理支出B租入固定資產(chǎn)的改建支出C外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用D已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出單選題9、甲公司于 2010 年 1 月 5 日購入 A 公司一年前發(fā)行的五年期， 面值為 100 萬元，年利率 10%的債券，該債券每年年初付息到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買入價(jià)為112 萬元 ( 包含已到付息期尚未領(lǐng)取利息10 萬元 ) ，另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2 萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為() 萬元。A112B100C102D114單

10、選題10、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目是() 。A貨幣資金項(xiàng)目B應(yīng)收賬款項(xiàng)目C所有者權(quán)益項(xiàng)目D損益項(xiàng)目多選題11、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題12、甲公司2009 年初為購置10 臺(tái)新機(jī)器設(shè)備發(fā)生專門借款100 萬元，稅法規(guī)定設(shè)備使用期限5 年，直線法折舊，同年為維持正常運(yùn)營發(fā)生短期借款10 萬元，平均利率 10%，則以下說法正確的有 () 。A當(dāng)年借款費(fèi)用共11 萬元，可直接稅前扣除B當(dāng)年借款費(fèi)用 1 萬元，可直接稅前扣除C專門借款 100 萬元產(chǎn)

11、生的 10 萬元利息應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本D短期借款的利息也應(yīng)該作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本多選題13、（一）甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）205年 1 月 10 日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600 萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000 萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用 50 年。（ 2）207年 1 月 20 日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為 900 萬元，預(yù)計(jì)使用 50 年。 207年 2 月 2 日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)

12、設(shè)施， 建成后作為自營住宿、 餐館的場地。 208年 9 月 20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本 6000 萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用 20 年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于 208年 5 月 10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金 30 萬元。（ 3）207年 7 月 1 日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為 1400 萬元，預(yù)計(jì)使用 70 年。 208年 5 月15 日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至208年12 月 31 日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本 12000 萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（4）208年 2 月 5 日，

13、以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本不 1200 萬元，預(yù)計(jì)使用50 年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至 208年 12 月 31 日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本 3000 萬元。 208年 12 月 31 日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為 1300 萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為 3200 萬元。甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：根據(jù)上述資料， 不考慮其他因素，回答下列第

14、 1 題至第 3 題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處表述中，正確的有（）。A股東作為出資投入的土地使用權(quán)限得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)B商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)C住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)D在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)E在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)單選題14、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 10 日。該公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

15、項(xiàng)的是() 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，上年末公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會(huì)提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬元簡答題15、東海股份有限公司 ( 以下稱為“東海公司” ) 為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 20092011 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2009 年 7 月 1 日，東海公司由于開發(fā)商品房需要土地，與乙公司達(dá)成協(xié)議：乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后， 將“五通一平”的土地轉(zhuǎn)讓給東海公司。該土地使用權(quán)尚可使用 30

16、年，其賬面價(jià)值為 22000 萬元 ( 其中無形資產(chǎn)賬面余額為 40000 萬元，累計(jì)攤銷 18000 萬元 ) ，經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，其價(jià)值為 30000 萬元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)東海公司除支付貨幣資金 6000 萬元外，其余用東海公司擁有的市價(jià)為 24000 萬元的債券作為支付對(duì)價(jià)。 同日，交易雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項(xiàng)支付等手續(xù)。該債券系東海公司于 2008 年 7 月 1 日購入的三年期債券，購入時(shí)作為可供出售金融資產(chǎn)。在上述資產(chǎn)置換日， 與該債券有關(guān)科目的賬面余額為： “可供出售金融資產(chǎn)成本” 23000 萬元、“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)” 600 萬元。乙

17、公司取得該債券后，不準(zhǔn)備持有至到期，作為交易性金融資產(chǎn)。東海公司換入土地使用權(quán)后，由于房地產(chǎn)開發(fā)方案有所調(diào)整，公司將富余的1/4 土地出租給丙公司，租期 2 年，從 2010 年 1 月 1 日 2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 萬元，在每年年末收取。 假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨(dú)計(jì)量， 東海公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并按照成本模式計(jì)量。(3)2011 年末，東海公司由于開發(fā)的商品房銷售不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法歸還到期的銀行貸款，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，達(dá)成如下債務(wù)重組方案：截至2011 年 12月 31 日，東海公司累計(jì)未歸還到期的長期借款本金8000 萬元，應(yīng)付利息300萬元，

18、共計(jì) 8300 萬元。 銀行免除東海公司利息200 萬元，所欠的 8100 萬元東海公司用貨幣資金歸還1000 萬元，其余 7100 萬元用出租到期收回的土地作為對(duì)價(jià)歸還。該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)和款項(xiàng)支付已經(jīng)辦理完畢，雙方辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求判斷東海公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。判斷乙公司用土地使用權(quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)東海公司 2010 年、 2011 年出租土地使用權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)東海公司債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理。 ( 單位：萬元 )多選題16、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說

19、法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)簡答題17、案情：市紡織廠 ( 位于和平區(qū) ) 于 2003 年 8 月 30 日，為了轉(zhuǎn)變企業(yè)長期虧損的局面，以市河?xùn)|區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為擔(dān)保人向市河西區(qū)

20、城市信用社貸款200萬元，合同在河西區(qū)簽訂， 后紡織廠用貸款購買了一套德國產(chǎn)的紡織生產(chǎn)線。 貸款合同約定，貸款期限為 6 個(gè)月，貸款利息為 9.6%。由于市紡織廠的技術(shù)力量不夠，結(jié)果導(dǎo)致該生產(chǎn)線無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，直到 2004 年 4 月仍無法歸還信用社的貸款及利息。后信用社多次與市紡織廠交涉未果， 信用社得知市紡織廠已將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)賣，且資金已用于歸還別的債務(wù)， 又經(jīng)過調(diào)查，信用社發(fā)現(xiàn)該市服裝一廠 ( 位于廣泰區(qū) ) 購買紡織廠的棉紗欠貨款 80 萬元，而且該款項(xiàng)已經(jīng)到期， 但紡織廠不積極主張自己的債權(quán)。為了保證貸款及利息及時(shí)收回，信用社于2004年 4月 29目向河?xùn)|區(qū)人民法院提出訴前財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)

21、， 要求查封河?xùn)|區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司在河?xùn)|區(qū)濱河路 20 號(hào)剛剛建成的一座正在出售的價(jià)值 1 億元的寫字樓。同時(shí)，為了保障代位權(quán)的正常行使， 信用社又向法院提出將次債務(wù)人市第一服裝廠的相當(dāng)于 80 萬元的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行訴前的財(cái)產(chǎn)保全。后來，該案經(jīng)過兩審終審后，省高級(jí)人民法院在對(duì)市中級(jí)人民法院的案件進(jìn)行抽查時(shí)， 發(fā)現(xiàn)此案的判決有錯(cuò)誤。 遂裁定中止原判決的執(zhí)行，指令原一審人民法院再審。問題：河?xùn)|區(qū)人民法院能否采取訴前保全措施， 查封河?xùn)|區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司位于濱河路20 號(hào)的寫字樓為什么法院能否對(duì)次債務(wù)人市紡織廠的相當(dāng)于80 萬元的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行訴前的財(cái)產(chǎn)保全為什么多選題18、關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有(

22、) 。A固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)B固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)C企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整D企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益E固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊后的金額單選題19、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目，下列表述有誤的是() 。A在一定條件的約束下，以形成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的一次性事業(yè)B一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目必須在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步范圍內(nèi)C一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目必須由多個(gè)單項(xiàng)工程組成D經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理單選題20、甲公司為增值稅一

23、般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于 2003 年 3 月 1 日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003 年 3 月 31 日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7500 萬元，已計(jì)提折舊為4500 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 285 萬元，領(lǐng)用工程用物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為15 萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003 年 9 月 26 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為5850 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用

24、壽命為15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2003 年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38-1- 答案： C 解析 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。2- 答案： B,C,D 解析 籌建期長期借款所發(fā)生的利息支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用；為購建固定資產(chǎn)而取得的長期借款在未達(dá)到預(yù)定可使用狀前所發(fā)生的利息支出應(yīng)計(jì)入在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)牛的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3- 答案： (1) 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的

25、必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。所以該倉庫的入賬價(jià)值=20+3.4+2+317%+1+0.17+2+0.92=30(萬元 ) 。暫無解析4- 答案： B,C,D選項(xiàng) A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。5- 答案： A,C,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定，會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、 基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。本題 A 、C、D 選項(xiàng)符合會(huì)計(jì)政策的定義，均屬于會(huì)計(jì)政策； B 選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。6- 答案： A,B,C 解析 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值

26、小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。7- 答案： A,C,E解析：商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng) A 正確；自行開發(fā)無形資產(chǎn)因稅法允許對(duì)形成無形資產(chǎn)的部分按150%攤銷而造成無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)因其會(huì)計(jì)和稅法計(jì)提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)， 故選項(xiàng) C正確；權(quán)益法核算下， 如果企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份， 那么長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債， 故選項(xiàng) D 錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)因會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和稅法按期攤銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8- 答案： C 解析 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的， 準(zhǔn)予扣除： 1) 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 2) 租人固定資產(chǎn)的改建支出； 3) 固定資產(chǎn)的大修理支出； 4) 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。故選擇 C9- 答案： C 解析 以公允價(jià)值計(jì)盈且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)廂計(jì)入當(dāng)期損益 ( 投資收益 ) 。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券