四種金融資產(chǎn)的計量表格與會計分錄

1、交易性金融資產(chǎn)的會計按公允價值計量初始計量相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)債券投資初始計量可 供 出債券投資初始計量可 供 出售 金 融資 產(chǎn) 的會 計 處理股票投資（其利息調(diào)整”科目核算）確認(rèn)為應(yīng)收項目際支付的款項中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目后續(xù)計量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積其他資本公積）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積處置處置時，售價與賬面

2、價值的差額計入投資收益將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”處置期損益（公允價值變動損益）處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益投理初始計量后續(xù)計量持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)處置按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“持有至到期投資利息調(diào)整”科目核算） 實際支付款項中包含的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目采用實際利率法，按攤余成本計量重分類日可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益貸款和應(yīng)收款項的會計處理初始計量后續(xù)計量處置按公

3、允價值和交易費用之和計量 采用處置時，售價與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有的利息）貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息貸：投資收益（三）1.公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益2.公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費） 貸：交易性金融資產(chǎn)投

4、資收益同時：（價值變動）貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益。（一）持有至到期投資的初始計量借：持有至到期投資成本（面值）應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息） （在貸方）貸：銀行存款等（二）持有至到期投資的后續(xù)計量借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）持有至到期投資應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在借方）金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

5、扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額扣除已發(fā)生的減值損失。（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資資本公積其他資本公積（差額，也可能在借方）（四）出售持有至到期投資借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資投資收益（差額，也可能在借方）（一）貸款 1企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款本金（本金） 貸：吸收存款等貸款利息調(diào)整（差額，也可能在借方）資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息（按貸款的合同本金和合同利率計算確定） 貸款利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定確定利息收入。貸：貸款本金應(yīng)收利息利息收入（差額） 2發(fā)生減值（1）資產(chǎn)