財務(wù)報表體系

1、三大活動三大活動一、財務(wù)報表體系-反映資產(chǎn)狀況-資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況- 損益表反映損耗狀況-成本與費用類報表反映控制狀況-預(yù)算與分析類報表三大報表資產(chǎn)負債權(quán)益流動靖產(chǎn)+ &期資產(chǎn)三流動免憒+長期免僚+資本+保國盈余+ :七年利潤資產(chǎn)負債表損益表二、資產(chǎn)負債表2-1資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表2000年12月31日單位：萬元流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款其他應(yīng)付款壞帳準備預(yù)提費用其他應(yīng)收款長期負債存貨長期借款待攤費用長期應(yīng)付款長期投資應(yīng)付債券固定資產(chǎn)所有者權(quán)益-累計折舊實收資本無形資產(chǎn)資本公積遞延資產(chǎn)盈余公積未分配利潤合計合計2-2重點介紹資產(chǎn) 貨幣資金：包括

2、現(xiàn)金和銀行存款等； 短期投資：用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益； 應(yīng)收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項； 壞帳準備：企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失，又稱備抵壞帳； 其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用金、保證金等； 存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等； 待攤費用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保險費等； 長期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效

3、應(yīng)與長期利益；固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本； 累計折舊：指固定資產(chǎn)的累計折舊；無形資產(chǎn)：指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);商標權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to use sites),商 譽(goodwill);遞延資產(chǎn)：指不能全部計入當年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費用，如開辦費等。負債 短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； 應(yīng)付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項等； 其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其

4、他各種應(yīng)付項目； 預(yù)提費用：指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預(yù)提利息費，預(yù)提修理費等； 長期借款：指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得的一年以上的貸款； 應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)； 長期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項。所有者權(quán)益 實收資本：即資本金； 資本公積：即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本； 盈余公積：指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余； 未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。三、損益表(利潤表)2-1計量原則及表結(jié)構(gòu)1.計量原則-關(guān)于計量范圍A 本期營業(yè)觀(Current operating performance

5、 concept)認為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù) 收支B損益滿計觀伊 inclusive concept)認為所有當期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應(yīng)包括 在損益表中-關(guān)于計量基礎(chǔ)A收付實現(xiàn)制(Cash basis)認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本B應(yīng)收應(yīng)付制(accrualbasis)認為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認作成本-配比原則(Matching principle)指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制(應(yīng)計制)相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本 按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。-一致性原則(Consistenc

6、y principle)指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方 法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。3-2,表結(jié)構(gòu)利潤表一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金二、主營業(yè)務(wù)利潤力口：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤力口：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤1.主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本;主營業(yè)務(wù)稅金:營業(yè)費用：主營業(yè)務(wù)稅金:營業(yè)費用：管理費用：財務(wù)費用：投資收益：營業(yè)外收入：營業(yè)外支出：指企業(yè)在銷售商

7、品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用；指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用；指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等；指企業(yè)對外投資所獲得的回報；指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資 產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備，罰款支出，捐贈支出，非常損失等;四、現(xiàn)金流量表4-1計量方法-直接法-直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄 中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法 是我國財政部倡導(dǎo)的方

8、法。-間接法-間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的 調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。4-2表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表（直接法）一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量+銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量+投資收益所得的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-投資支付的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動的現(xiàn)金流量+吸收投資所得的現(xiàn)金+借款所得的現(xiàn)金-償債支付的現(xiàn)金-支付利息、股息的現(xiàn)金融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入三張主要

9、財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系財務(wù)報表分析架構(gòu)模塊短期流動性：公司償還短期債務(wù)的能力資金流量：未來可利用和處置的現(xiàn)金資本結(jié)構(gòu)與長期償債能力：公司產(chǎn)生未來收入和償還長期債務(wù)的能力投資報酬率：公司提供足以吸引和維持資金供給的財務(wù)回報能力資產(chǎn)利用率：產(chǎn)生的收入可以達到足夠獲利水平的資產(chǎn)質(zhì)量經(jīng)營業(yè)績：公司在長期經(jīng)營活動中實現(xiàn)收入最大化和費用最小化的能力市場指標：上市公司情況財務(wù)報表分析報告分析概要：公司的背景材料、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境證據(jù)：分析中使用的財務(wù)報表和信息包括比率、趨勢、統(tǒng)計和所有組合在一起的分析指標假設(shè)確定與公司所在行業(yè)和經(jīng)濟境有關(guān)的重要假設(shè)和進行估計或預(yù)測的其他重要假設(shè)關(guān)鍵因素:列出關(guān)于公司業(yè)績的重要

10、的有利和不利因素包括定量和定性因素一通常按分析側(cè)重點 列示推論：包括預(yù)測、估計、解釋，并跟據(jù)所做分析報告以上四個部分得出的結(jié)論企業(yè)效績是指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營效益主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)營運水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。經(jīng)營者業(yè)績 主要通過經(jīng)營者在經(jīng)營管理企業(yè)的過程中對企業(yè)經(jīng)營、成長、發(fā)展所取得的成果和所做出的貢獻來體現(xiàn)。企業(yè)效績評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學方法，采用特定的指標體系，對照統(tǒng)一的標準，按照統(tǒng)一的程序，通 過定量定性對比分析，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績作出客觀、公正和準確的綜合評判。工商類競爭性企業(yè)效績評價指標體系評價內(nèi)容基本指標修正指標評議指標一、財務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率資本保值增值率銷售（營業(yè)）利潤率成本利潤率領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）基礎(chǔ)管理比較水平在崗員工素質(zhì)狀況技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）行業(yè)或區(qū)域影響力行業(yè)經(jīng)營發(fā)展策