公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算

1、公司理財(cái)高級(jí)培訓(xùn)訓(xùn)公司理財(cái)高級(jí)培訓(xùn)訓(xùn) 與 PAGE PAGE 76版權(quán)所有 翻印必究公司理財(cái)高級(jí)培訓(xùn)訓(xùn)公司理財(cái)高級(jí)培訓(xùn)訓(xùn) PAGE 1版權(quán)所有 翻印必究Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 培 訓(xùn) 目 錄第一單元 公公司預(yù)算算控制系系統(tǒng). 2第二單元 公司預(yù)預(yù)算的編編制程序序 .122 第三單元 公司年年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃.200第四單元 公司司業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算的編編制.336第五單元 公司司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的編編制477第六單元 工作作研究.551第一單元 公公司預(yù)算算控制系系統(tǒng)計(jì)劃與預(yù)算算規(guī)則11：不去計(jì)劃

2、，不不做預(yù)算算，無(wú)異異于等待待失敗經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與與公司預(yù)預(yù)算（一）計(jì)劃劃是對(duì)未未來(lái)行為為的規(guī)劃劃；預(yù)算算是用貨貨幣形式式表示的的計(jì)劃。公司編制經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃與公司司預(yù)算的的主要原原因有：控制資源配置外部責(zé)任效率 心得筆記記 ? 計(jì)劃與預(yù)算算的關(guān)系系戰(zhàn)略計(jì)劃（時(shí)時(shí)間跨度度通常55年）最具代表性性的問(wèn)題題是：公司真正的的使命是是什么？最終的目標(biāo)標(biāo)是什么么？未來(lái)的前景景如何？為達(dá)到公司司的目標(biāo)標(biāo)我們應(yīng)應(yīng)該做什什么？心得筆記 ?年度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃（時(shí)時(shí)間跨度度一年）規(guī)劃年度活活動(dòng)確定年度目目標(biāo)確定措施等等。心得筆記 ?3、公司預(yù)預(yù)算（時(shí)時(shí)間跨度度一年）基本觀點(diǎn) A. 年度度公司預(yù)預(yù)算包括括年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃，年度

3、度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃是公公司預(yù)算算的重要要組成部部分。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃與年年度公司司預(yù)算兩兩個(gè)概念念同時(shí)使使用 心得筆記 ?公司制定預(yù)預(yù)算的兩兩種途徑徑 第一種種途徑：控制途途徑 特點(diǎn)：首先分分配預(yù)算算，然后后以預(yù)算算為基礎(chǔ)礎(chǔ)來(lái)編寫寫目標(biāo)和和計(jì)劃。預(yù)算銷銷售計(jì)劃劃生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃人人事計(jì)劃劃研究計(jì)劃工藝計(jì)劃 第二種種途徑：激勵(lì)途途徑 特點(diǎn)點(diǎn)：首先先編制目目標(biāo)和計(jì)計(jì)劃，然然后籌集集資財(cái)，最最后確定定預(yù)算。 銷售計(jì)計(jì)劃生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃人事計(jì)計(jì)劃 預(yù)算算研究計(jì)劃 工藝計(jì)劃 心得筆記記 ? 二、公司預(yù)預(yù)算的組組成公司戰(zhàn)略略目標(biāo) 預(yù)算年度目目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)及管管理費(fèi)預(yù)預(yù)算直接材料預(yù)預(yù)算直接人工預(yù)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)

4、預(yù)算銷售成本預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算投資及籌資資預(yù) 算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流流量表公司預(yù)算也也稱全面面預(yù)算，包包括兩個(gè)個(gè)重要的的組成部部分，一一是公司司業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算，二二是公司司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。（一）公司司業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算公司業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算是反反映公司司在預(yù)算算期間各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的的預(yù)算，是是公司量量化的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)、投資資目標(biāo)和和籌資目目標(biāo)，是是公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策策、投資資決策和和籌資決決策的結(jié)結(jié)果。經(jīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算算主要包包括：從從資本運(yùn)運(yùn)營(yíng)的整整個(gè)過(guò)程程看，公公司的各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)可可以劃分分為經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)、投投資活動(dòng)動(dòng)和籌資資活動(dòng)三三類，與與之相對(duì)對(duì)應(yīng)的公公司業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算就就可以劃劃分為經(jīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算算、投資

5、資預(yù)算（也也稱資本本預(yù)算）和和籌資預(yù)預(yù)算。 1經(jīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算算。包括括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)預(yù)算直接人工預(yù)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算銷售成本預(yù)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算 2投資資預(yù)算(資本預(yù)預(yù)算)。包括括：固定資產(chǎn)投投資預(yù)算算權(quán)益性資本本投資預(yù)預(yù)算債券投資預(yù)預(yù)算 3籌資資預(yù)算。包包括：長(zhǎng)短期借款款預(yù)算債券發(fā)行預(yù)預(yù)算股票發(fā)行預(yù)預(yù)算（二）公司司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算公司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算是反反映公司司在預(yù)算算期內(nèi)有有關(guān)現(xiàn)金金收支、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和財(cái)務(wù)務(wù)狀況的的預(yù)算，是是公司量量化的財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)，是公公司財(cái)務(wù)務(wù)決策的的結(jié)果。財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算主要包包括：1現(xiàn)金預(yù)預(yù)算2預(yù)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流流量表（也也稱現(xiàn)金金預(yù)算）預(yù)計(jì)利潤(rùn)

6、表表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表 心得筆記記 ? 三、預(yù)算管管理的基基本環(huán)節(jié)節(jié)確定公司年年度利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)與與經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃心得筆記 ?編制公司預(yù)預(yù)算心得筆記 ?執(zhí)行與調(diào)整整公司預(yù)預(yù)算（1）預(yù)算算實(shí)施計(jì)計(jì)劃的調(diào)調(diào)整，包包括：期期限調(diào)整整；措施施調(diào)整；結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整。（2）預(yù)算算目標(biāo)的的調(diào)整，包包括：經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)調(diào)整；投資目目標(biāo)調(diào)整整 ；籌資資目標(biāo)調(diào)調(diào)整。?評(píng)價(jià)與考核核公司預(yù)預(yù)算評(píng)價(jià)與考核核是公司司預(yù)算管管理的一一個(gè)重要要環(huán)節(jié)，主主要工作作包括：對(duì)差異的分分析對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估估對(duì)責(zé)任考核核兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲優(yōu)化人員結(jié)結(jié)構(gòu)心得筆記 ?四、預(yù)算管管理的作作用公司實(shí)行預(yù)預(yù)算管理理是公司司經(jīng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)作的重重要手段段，具有有以下幾幾點(diǎn)作用用：建立

7、目標(biāo) ?溝通和傳達(dá)達(dá)?審批和授權(quán)權(quán)? 4、評(píng)價(jià)價(jià)和激勵(lì)勵(lì)?五、相關(guān)法法律和規(guī)規(guī)定1、公司法法2、國(guó)家經(jīng)經(jīng)貿(mào)委通通知3、關(guān)于企企業(yè)實(shí)行行財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理理的指導(dǎo)導(dǎo)意見(jiàn) 六、公司預(yù)預(yù)算管理理的地位位(討論) 七、你所在在的公司司編預(yù)算算嗎？為為什么？ 心得筆記記 ? （借借口或理理由） 第二單元 公公司預(yù)算算的編制制程序公司預(yù)算編編制的基基本原則則1、全面性性?2、真實(shí)性性?3、可行性性?可控性 ?5、嚴(yán)肅性性?6、可調(diào)性性 ?7、保密性性?二、公司預(yù)預(yù)算編制制的程序序公司預(yù)算的的編制一一般應(yīng)按按照“自上而而下、自自下而上上、上下下結(jié)合、分分級(jí)編制制、逐級(jí)級(jí)匯總”的程序序。1、下達(dá)目目標(biāo) （自上而而

8、下程序序）?2、編制上上報(bào) （自下而而上程序序）?3、審查平平衡（自自上而下下程序）? 44審議議批準(zhǔn)?下達(dá)執(zhí)行 ?三、編制公公司預(yù)算算所需要要的資料料清單 如果你能能立刻獲獲取所需需要的信信息，那那就能更更為有效效地編制制公司計(jì)計(jì)劃和預(yù)預(yù)算。資料清單 1、人事部部門?2、財(cái)務(wù)部部門?3、銷售部部門? 44、預(yù)算算管理部部門? 5、公公司高層層管理方方面?6、向你匯匯報(bào)的人人?7、同行? 在編制公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃與與預(yù)算前前，編制制一份資資料核對(duì)對(duì)清單，收收集必要要的資料料是很重重要的。 心得筆記記 ? 四、公司預(yù)預(yù)算委員員會(huì)為了確保公公司與編編制的權(quán)權(quán)威性，公公司可考考慮成立立公司預(yù)預(yù)算委員員

9、會(huì)。1、公司預(yù)預(yù)算委員員會(huì)的構(gòu)構(gòu)成公司總經(jīng)理理、副總總經(jīng)理； 公司財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)公司各部門門經(jīng)理2、公司預(yù)預(yù)算委員員會(huì)的職職責(zé)提出公司在在預(yù)算年年度的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)總目標(biāo)標(biāo)和對(duì)公公司各職職能部門門的工作作要求；制訂公司預(yù)預(yù)算的編編制規(guī)則則；審核并協(xié)調(diào)調(diào)公司各各部門編編制的預(yù)預(yù)算，解解決在公公司預(yù)算算編制過(guò)過(guò)程中出出現(xiàn)的矛矛盾；平衡、協(xié)調(diào)調(diào)公司各各部門報(bào)報(bào)送的部部門預(yù)算算，最后后匯總成成公司全全面預(yù)算算，并報(bào)報(bào)公司管管理當(dāng)局局審批；檢查、監(jiān)督督、分析析公司預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況況；提出修訂和和調(diào)整公公司預(yù)算算的建議議。為保證公司司預(yù)算委委員會(huì)正正常開(kāi)展展工作，可可在公司司財(cái)務(wù)部部門設(shè)公公司預(yù)算算秘書一一名

10、，負(fù)負(fù)責(zé)公司司預(yù)算委委員會(huì)的的日常事事務(wù)。五、工作研研討 你認(rèn)為為公司的的預(yù)算組組織如何何設(shè)置更更有利于于公司的的運(yùn)作？ 心得筆記記 ? 第三單元 公公司年度度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃知己知彼SSWOTT分析（一）SWWOT分分析的目目的SWOT分分析就是是對(duì)企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部?jī)?yōu)勢(shì)（Strengths）與劣勢(shì)（Weaknesses）及對(duì)外部的機(jī)會(huì)（Opportunities）與威脅（Threats）四個(gè)方面做詳細(xì)深入的解析，以了解企業(yè)所處的外部環(huán)境與內(nèi)部體質(zhì)，并將其作為制訂公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的依據(jù)。心得筆記 ? （二）SWWOT分分析的內(nèi)內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境優(yōu)優(yōu)勢(shì)（SS）與劣劣勢(shì)(WW)組織：生產(chǎn)：營(yíng)銷：人事：研發(fā)：財(cái)務(wù)：資

11、訊：外部環(huán)境機(jī)會(huì)會(huì)（O）與威威脅（TT）社會(huì)：經(jīng)濟(jì)： 法律：環(huán)保：市場(chǎng)：勞工：二 、公司司戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃公司戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃是編編制公司司年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃的重要要依據(jù)之之一。什么是公司司戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃戰(zhàn)略計(jì)劃是是有關(guān)一一個(gè)公司司長(zhǎng)期發(fā)發(fā)展的規(guī)規(guī)劃：在在未來(lái)的的年度里里公司將將達(dá)到什什么目標(biāo)標(biāo)、需要要做哪些些工作、 以及應(yīng)應(yīng)如何發(fā)發(fā)展。所所有的公公司都需需要一份份戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃。即即使你僅僅管理一一個(gè)部門門，即使使你的部部門對(duì)戰(zhàn)戰(zhàn)略計(jì)劃劃不做要要求，你你也應(yīng)根根據(jù)自己己的職能能編制。這這有利于于你所在在的部門門或公司司保持正正確的發(fā)發(fā)展方向向。使年年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)預(yù)算與最最終的目目標(biāo)保持持一致，總總之戰(zhàn)略略計(jì)劃

12、能能促進(jìn)公公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期發(fā)展展，是公公司成功功必不可可少的。 如何編制戰(zhàn)戰(zhàn)略計(jì)劃劃時(shí)間跨度。戰(zhàn)略計(jì)劃的的期間一一般為55年，期期間太短短對(duì)公司司的發(fā)展展沒(méi)有太太多的指指導(dǎo)意義義，期間間太長(zhǎng)會(huì)會(huì)存在太太多的不不確定因因素。心得筆記 ? 戰(zhàn)略計(jì)劃由由誰(shuí)來(lái)編編。公司的戰(zhàn)略略發(fā)展方方向是由由公司高高級(jí)管理理人員決決定的，因因此，公公司戰(zhàn)略略計(jì)劃應(yīng)應(yīng)該由最最高級(jí)別別的管理理者制定定。他們每周應(yīng)應(yīng)安排11-2天天研究戰(zhàn)戰(zhàn)略計(jì)劃劃。參加編制戰(zhàn)戰(zhàn)略計(jì)劃劃的人員員應(yīng)該精精簡(jiǎn)，在在10人人以內(nèi)，或或更少；戰(zhàn)略思想也也可以來(lái)來(lái)自公司司的最底底層，不不要僅限限于高級(jí)級(jí)管理人人員。心得筆記 ? 必備一份任任務(wù)表戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)

13、應(yīng)該從任任務(wù)表著著手。簡(jiǎn)簡(jiǎn)言之列列出部門門的工作作及存在在的意義義。任務(wù)務(wù)表同時(shí)時(shí)應(yīng)該表表明所在在的行業(yè)業(yè)、地理理位置以以及獨(dú)特特的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或或行業(yè)中中所處的的位置。一個(gè)目標(biāo)明明確的任任務(wù)表能能夠強(qiáng)有有力地推推動(dòng)公司司的發(fā)展展，從而而保持獨(dú)獨(dú)特的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)勢(shì)。例如：甲公公司為大大都市急急需優(yōu)質(zhì)質(zhì)服務(wù)的的公司提提供臨時(shí)時(shí)的記賬賬服務(wù)。課堂訓(xùn)練：貴公司司的任務(wù)務(wù)表。請(qǐng)?jiān)诖颂帉憣懗鲑F公公司的任任務(wù)表 筆記記 ? 4、外部部環(huán)境分分析。典典型的分分析要素素有：市場(chǎng)分析?行業(yè)分析?技術(shù)分析?政府因素?文化因素?經(jīng)濟(jì)與人口口因素?課堂練習(xí)A、請(qǐng)你在在下面空空白處列列示對(duì)貴貴公司有有影響的的各種因因素：心

14、得筆記 ? B、列出55個(gè)對(duì)貴貴公司影影響最大大的外部部問(wèn)題。 5、內(nèi)部能能力分析析。 這一步是是對(duì)公司司進(jìn)行檢檢查分析析。它的的實(shí)力在在哪里？有何弱弱點(diǎn)？按按重要性性程度對(duì)對(duì)這些因因素進(jìn)行行排序。 按類別分分析的內(nèi)內(nèi)容有：市場(chǎng)財(cái)務(wù)產(chǎn)品信息管理人事課堂訓(xùn)練：列示出貴公公司面臨臨的5個(gè)個(gè)最主要要的內(nèi)部部問(wèn)題。 綜合考慮各各項(xiàng)因素素反復(fù)工作描述未來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)與營(yíng)業(yè)業(yè)指標(biāo)做好記錄。心得筆記 ? 戰(zhàn)略計(jì)劃舉舉例APEX自自行車公公司戰(zhàn)略略計(jì)劃綱綱要公司的中中心觀念念在今後五年間，我們的公司要成為全國(guó)廉價(jià)自行車的最大生產(chǎn)者。為此，我們將集中資源，以加強(qiáng)我們各方面的作業(yè)效率，並且將設(shè)立一個(gè)新的銷售

15、網(wǎng)以經(jīng)銷我們的廉價(jià)自行車。各部門的目標(biāo)生產(chǎn)部門本部門將降低每輛自行車的生產(chǎn)成本，為12元；提高生產(chǎn)能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個(gè)新的廉價(jià)自行車的零售銷路。發(fā)起廣告運(yùn)動(dòng)，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費(fèi)用10%各部門的戰(zhàn)術(shù)生產(chǎn)部門在今後五年間，我們的公司要成為全國(guó)廉價(jià)自行車的最大生產(chǎn)者。為此，我們將集中資源，以加強(qiáng)我們各方面的作業(yè)效率，並且將設(shè)立一個(gè)新的銷售網(wǎng)以經(jīng)銷我們的廉價(jià)自行車。各部門的目標(biāo)生產(chǎn)部門本部門將降低每輛自行車的生產(chǎn)成本，為12元；提高生產(chǎn)能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個(gè)新的廉價(jià)自行車的零售銷路。發(fā)起廣告運(yùn)動(dòng)，使

16、我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費(fèi)用10%各部門的戰(zhàn)術(shù)生產(chǎn)部門購(gòu)買八個(gè)新式自行車架製造機(jī)器。建立二條新的自行車裝配線。設(shè)立新的電腦化存貨控制系統(tǒng)。行銷部門撤除現(xiàn)有地方性的銷售力量。集中所有的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價(jià)型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內(nèi)部徵選員，多依靠外界用人機(jī)構(gòu)代為徵選事務(wù)人員，以減少費(fèi)用。公司年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃是公公司的年年度行動(dòng)動(dòng)方案，是是預(yù)算的的重要組組成部分分注意：年度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃并非非從數(shù)據(jù)據(jù)的計(jì)算算開(kāi)始，而而是從所所敘述的的主要決決策問(wèn)題題著手。勾畫年度目目標(biāo) 在

17、計(jì)劃數(shù)數(shù)據(jù)之前前，先回回答3個(gè)個(gè)關(guān)于新新的一年年的問(wèn)題題：公司必須做做什么？你要編編制一份份清單，列列舉公司司新一年年優(yōu)先安安排的工工作，最最好不超超過(guò)100項(xiàng)。誰(shuí)將對(duì)這些些目標(biāo)負(fù)負(fù)責(zé)？這些工作在在什么時(shí)時(shí)候完成成？工作研究：年度經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)確定定的一般般方法：財(cái)務(wù)部門在在預(yù)測(cè)的的基礎(chǔ)上上提出年年度利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)草草案，并并提出為為完成利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)的具體體目標(biāo)清清單，報(bào)報(bào)公司高高層批準(zhǔn)準(zhǔn)。戰(zhàn)略計(jì)劃在在本年的的實(shí)施進(jìn)進(jìn)度。編制年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃綱要（年年度計(jì)劃劃書） 計(jì)計(jì)劃行行動(dòng)方案案部門年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃綱要部門別年度度計(jì)劃綱綱要本年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)檢討現(xiàn)況分析業(yè)務(wù)單位：分析市市場(chǎng)生產(chǎn)單位：分析產(chǎn)產(chǎn)能及改改善行

18、政單位：分析環(huán)環(huán)境經(jīng)營(yíng)目標(biāo)業(yè)務(wù)單位：?jiǎn)挝粍e別、人員員別、產(chǎn)產(chǎn)品別生產(chǎn)單位：生產(chǎn)進(jìn)進(jìn)度、製製程規(guī)劃劃行政單位：工作重重點(diǎn)、目目標(biāo)（列列舉式）營(yíng)運(yùn)計(jì)劃組織及人力力計(jì)劃教育訓(xùn)練費(fèi)用預(yù)算管理革新所須支援事事項(xiàng)年度執(zhí)行進(jìn)進(jìn)度表營(yíng)銷部門年年度計(jì)劃劃綱要本年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況總總檢討現(xiàn)況分析外在因素：（人力力市場(chǎng)、資資金市場(chǎng)場(chǎng)等）機(jī)會(huì)：威脅：內(nèi)在因素：（人力力資源、組組織氣候候等）強(qiáng)勢(shì)：弱勢(shì)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)： 產(chǎn)品別別： 單位別別：營(yíng)運(yùn)計(jì)劃：目標(biāo)市場(chǎng)：誰(shuí)點(diǎn)麼麼才？在何處處買？為為什麼要要買？如如何買？市場(chǎng)區(qū)隔：產(chǎn)品策略：通路策略：價(jià)格策略：推廣策略：五、組織及及人力計(jì)計(jì)劃六、教育訓(xùn)訓(xùn)練七、費(fèi)用預(yù)預(yù)算八、管理重重點(diǎn)（創(chuàng)創(chuàng)

19、新、革革新）九、所需支支援（縱縱向、橫橫向的協(xié)協(xié)調(diào)）十、年度執(zhí)執(zhí)行進(jìn)度度表（行行事曆）2、公司年年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)整體計(jì)計(jì)劃綱要要（計(jì)劃劃書）年度公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃綱要經(jīng)營(yíng)宗旨與與方針經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)額及成成長(zhǎng)率人力效益貢貢獻(xiàn)毛利率費(fèi)用率資本週轉(zhuǎn)率率產(chǎn)品發(fā)展計(jì)計(jì)劃（研研發(fā)計(jì)劃劃）市場(chǎng)目標(biāo)單位別產(chǎn)品別區(qū)域別組織（目標(biāo)標(biāo)、人力力）計(jì)劃劃生產(chǎn)計(jì)劃或或辦貨計(jì)計(jì)劃接單生產(chǎn)訂量生產(chǎn)七、服務(wù)計(jì)計(jì)劃八、教育訓(xùn)訓(xùn)練計(jì)劃劃（人力力資源發(fā)發(fā)展計(jì)劃劃）生涯規(guī)劃發(fā)展體系人員類別課課程規(guī)劃劃費(fèi)用九、促銷計(jì)計(jì)劃對(duì)內(nèi)對(duì)外（分類類列表式式）廣告計(jì)劃A媒體B費(fèi)用十、管理計(jì)計(jì)劃心得筆記 ? 五、工作研研討 公司戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃是否否必要？貴公司是如如

20、何確定定年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)的？你認(rèn)為單獨(dú)獨(dú)編制公公司年度度經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃有必必要嗎？貴公司司編制年年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃嗎嗎？請(qǐng)將將貴公司司的成功功的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)與大家家一起分分享。 第第四單元元 公司業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算的編制制 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的的編制銷售預(yù)算銷售預(yù)算是是編制年年度預(yù)算算的起點(diǎn)點(diǎn)銷售預(yù)算表表格例如：D公公司只生生產(chǎn)和銷銷售一種種產(chǎn)品，2001年度銷售預(yù)算如表62所示：D公司銷售售預(yù)算2001年年度 單位：元季 度1234年度預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量量（臺(tái)）4 00006 00008 00006 000024 0000銷售單價(jià)100 100 100 100 100銷售收入400 0000600 0000 800 0000

21、 600 0000 2 4000 0000 20000年末應(yīng)應(yīng)收賬款款144 0000144 0000第一季度銷銷售額400 0000240 0000160 0000400 0000第二季度銷銷售額 6600 0000360 0000240 0000600 0000第三季度銷銷售額 8800 0000480 0000320 0000800 0000第四季度銷銷售額 6600 0000360 0000 3360 0000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金金收入 384 0000520 0000 7220 0000 6880 00002 3044 0000說(shuō)明：D公公司銷售售收款的的控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是：上季度應(yīng)收收款必須須在本

22、季季度收回回；（2）本季季度的銷銷售回款款率為660%。銷售預(yù)算的的主要內(nèi)內(nèi)容銷售預(yù)算編編制的依依據(jù)銷售預(yù)算的的編制方方法（二）生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算提示：以銷銷定產(chǎn)是是編制生生產(chǎn)預(yù)算算的規(guī)則則生產(chǎn)預(yù)算表表格D公司20001年年度生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算如如表 D公司司生產(chǎn)預(yù)預(yù)算 20001年度度 單位位：臺(tái)季 度1234預(yù)算年度預(yù)計(jì)銷售量量（表622）4 00006 00008 00006 000024 0000加：預(yù)計(jì)期期末庫(kù)存量600 8800600 4440440合 計(jì)計(jì) 44 60006 80008 60006 440024 4440減：預(yù)計(jì)期期初 庫(kù)存量量 4000 6000 8000600 4000預(yù)計(jì)生

23、產(chǎn)量量4 20006 2000 77 8000 55 844024 0440說(shuō)明：該公公司期末末庫(kù)存的的控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是：期末庫(kù)庫(kù)存量是是下期銷銷售量的的10%。生產(chǎn)預(yù)算在在銷售預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)上編編制生產(chǎn)預(yù)算規(guī)規(guī)劃的主主要內(nèi)容容生產(chǎn)預(yù)算編編制的依依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編編制的方方法生產(chǎn)預(yù)算的的編制一一般只確確定預(yù)算算期的預(yù)預(yù)計(jì)產(chǎn)量量，其基基本公式式為：預(yù)算生產(chǎn)量量=（預(yù)計(jì)計(jì)銷售數(shù)數(shù)量+預(yù)計(jì)期期末庫(kù)存存量）-預(yù)計(jì)期期初庫(kù)存存量直接材料預(yù)預(yù)算直接材料預(yù)預(yù)算表格格 D公司司20001年度度直接材材料預(yù)算算如表D公司直接接材料預(yù)預(yù)算數(shù)量單位：千克 金額額單位：元季 度1234預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量量（表663）4 20

24、006 20007 80005 840024 0440單位產(chǎn)品材材料用量量 55 55 55 55 55生產(chǎn)需要量量21 000031 000039 000029 2000120 2200加：預(yù)計(jì)期期末庫(kù)存存量 66 20007 80005 84004 60004 6000合 計(jì)27 200038 800044 844033 8000124 8800減：預(yù)計(jì)期期初庫(kù)存存量4 20006 20007 80005 84004 2000預(yù)計(jì)材料采采購(gòu)量23 000032 600037 0440 27 9600120 6600每千克單價(jià)價(jià) 55 55 55 55 55預(yù)計(jì)材料采采購(gòu)金額額115 000

25、0 1633 0000 185 2000139 8800603 00002000年年末應(yīng)付付賬款60 000060 0000第一季度采采購(gòu)額 1155 000057 500057 5000115 0000第二季度采采購(gòu)額 1663 000081 5000 811 5000 1633 0000第三季度采采購(gòu)額 1855 200092 600092 6000 1855 2000第四季度采采購(gòu)額 1339 8800 69 900069 9000現(xiàn)金支出合合計(jì) 11 75500139 0000174 1100162 5500593 1100說(shuō)明：D公公司采購(gòu)購(gòu)預(yù)算控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：期末庫(kù)存量量是下期期生產(chǎn)

26、需需要量的的20%；上期采購(gòu)款款在本期期支付；本期采購(gòu)只只支付550%的采采購(gòu)款。直接材料預(yù)預(yù)算的主主要內(nèi)容容直接材料預(yù)預(yù)算的編編制依據(jù)據(jù)直接材料預(yù)預(yù)算編制制的方法法 直接材材料預(yù)算算應(yīng)按材材料類別別分別根根據(jù)下列列公式計(jì)計(jì)算出預(yù)預(yù)計(jì)購(gòu)料料量、然然后再乘乘以材料料單價(jià)編編制。直接材料預(yù)預(yù)算的基基本公式式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量量= 生產(chǎn)產(chǎn)需要材材料量 + 預(yù)預(yù)計(jì)期末末庫(kù)存量量 - 預(yù)計(jì)期期初庫(kù)存存量為方便現(xiàn)金金預(yù)算的的編制，直直接材料料預(yù)算表表還應(yīng)附附有預(yù)算算期間“預(yù)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金支出出計(jì)算表表”，內(nèi)容容包括： 償還前前期應(yīng)付付購(gòu)貨款款； 本期支支付購(gòu)料料款。（四）直接接人工預(yù)預(yù)算 直直接人工工預(yù)算表表格D公司

27、直接接人工預(yù)預(yù)算2001年年度 季 度1 2 3 4預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量量（臺(tái)）（表633）4 2000 6 22007 80005 840024 0440單位產(chǎn)品工工時(shí)（小小時(shí)） 55 555直接人工總總工時(shí)（小小時(shí)）21 0000 331 0000 339 000029 2000120 2200每小時(shí)人工工成本（元元） 2 2 2 22 2直接人工總總成本（元元） 422 0000 62 0000 78 0000 588 4000 2400 4000直接人工預(yù)預(yù)算的主主要內(nèi)容容直接人工預(yù)預(yù)算編制制的依據(jù)據(jù)直接人工預(yù)預(yù)算的編編制方法法 直接人人工預(yù)算算通常要要按不同同工種的的工人計(jì)計(jì)算，基基本

28、計(jì)算算公式為為： 預(yù)計(jì)直直接人工工成本=預(yù)計(jì)直直接人工工總工時(shí)時(shí) 小時(shí)時(shí)工資率率其中：預(yù)計(jì)直接人人工總工工時(shí) = 單位位產(chǎn)品直直接人工工工時(shí) 預(yù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)量由于人工成成本一般般均由現(xiàn)現(xiàn)金開(kāi)支支，所以以不必單單列現(xiàn)金金支出。 制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算表格格D公司制造造費(fèi)用預(yù)預(yù)算2001年年度 季季 度 12 34預(yù)算年度變動(dòng)性制造造費(fèi)用預(yù)計(jì)總工時(shí)時(shí)（表66-55）預(yù)計(jì)費(fèi)用分分配率小 計(jì)21 0000 0.510 500031 0000 0.55 15 500039 0000 00.5 119 550029 2000 00.5146000120 22000.560 1000固定性制造造費(fèi)用 預(yù)

29、計(jì)費(fèi)費(fèi)用分配配率36 0660 1.2236 0660 1.236 06601.236 06601.2144 22401.2 合 計(jì)46560051560055560050 6660 20443400減：固定資資產(chǎn)折舊舊12 000012 000012 000012 0000 48 0000以現(xiàn)金支付付的費(fèi)用用34 566039 566043 5660 3386660 1556 3340制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算的主主要內(nèi)容容制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算的編編制依據(jù)據(jù)制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算的編編制方法法變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算可根據(jù)據(jù)預(yù)計(jì)生生產(chǎn)量和和預(yù)計(jì)的的變動(dòng)制制造費(fèi)用用分配率率來(lái)計(jì)算算。變動(dòng)動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用分配配率的計(jì)計(jì)算

30、公式式為：變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi) 變變動(dòng)制造造費(fèi)用預(yù)預(yù)算總額額用分配率 = 生產(chǎn)預(yù)預(yù)算或直直接人工工工時(shí)總總額 固定費(fèi)用固定制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算可以在在上年的的基礎(chǔ)上上，根據(jù)據(jù)預(yù)期變變動(dòng)加以以適當(dāng)?shù)牡男拚秃皖A(yù)計(jì)。為為了便于于編制產(chǎn)產(chǎn)成品預(yù)預(yù)算，還還需要計(jì)計(jì)算年度度固定制制造費(fèi)用用分配率率，計(jì)算算公式為為： 預(yù)預(yù)計(jì)固定定制造費(fèi)費(fèi)用總額額 固固定制造造費(fèi)用分分配率= 生產(chǎn)預(yù)算或或直接人人工工時(shí)時(shí)總額 為了便于編編制現(xiàn)金金預(yù)算,在制造造費(fèi)用預(yù)預(yù)算中還還應(yīng)預(yù)計(jì)計(jì)各期的的現(xiàn)金支支出。在在制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算中，除除了折舊舊費(fèi)以外外都需要要用現(xiàn)金金支付。（六）銷售售成本預(yù)預(yù)算銷售成本預(yù)預(yù)算表格格 D公公司銷售售成本預(yù)預(yù)算

31、 20001年年度 項(xiàng) 目單位成本生產(chǎn)成本（240440臺(tái)）存貨成本（440臺(tái)臺(tái)）銷售成本（240000臺(tái)）單耗分配率成本（元）直接材料（千千克）5525601 000011 0000600 0000直接人工（小小時(shí)）5210 2440 44004400 2240 0000制造費(fèi)用 變動(dòng)動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用（小小時(shí)） 固定定制造費(fèi)費(fèi)用（小小時(shí)） 小 計(jì)計(jì)52.568.560 1000144 2240204 33401 10002 64003 740060 0000144 0000204 0000合 計(jì)43.5 1 0455 744019 14401 0444 0000 銷售成本本預(yù)

32、算的的主要內(nèi)內(nèi)容銷售成本預(yù)預(yù)算編制制的依據(jù)據(jù)（七）營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用預(yù)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)預(yù)算的主主要內(nèi)容容 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算也稱銷銷售費(fèi)用用預(yù)算，是是指為了了實(shí)現(xiàn)銷銷售預(yù)算算所需要要支付的的費(fèi)用的的預(yù)算。營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用預(yù)算一一般以過(guò)過(guò)去的實(shí)實(shí)際開(kāi)支支為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)預(yù)算期期可預(yù)見(jiàn)見(jiàn)的變化化按費(fèi)用用項(xiàng)目分分別進(jìn)行行修正和和調(diào)整來(lái)來(lái)編制。營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)預(yù)算表格格 DD公司營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用預(yù)算 220011年度 單單位：元元 季 度度1234預(yù)算年度銷售人員工工資6 00006 00006 00006 0000 24 0000廣告費(fèi) 16 500016 500016 500016 5000 66 0000包裝運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)9

33、00009 00009 00009 0000 36 0000保管費(fèi)8 10008 10008 10008 1000 32 4400合 計(jì)39 6000 39 6600 39 6600 39 6000 158 4400工作研討：九、 管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算的主主要內(nèi)容容管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算是指指為了進(jìn)進(jìn)行有效效的企業(yè)業(yè)管理所所需要支支付的費(fèi)費(fèi)用的預(yù)預(yù)算。管管理費(fèi)用用預(yù)算一一般以過(guò)過(guò)去的實(shí)實(shí)際開(kāi)支支為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)預(yù)算期期可預(yù)見(jiàn)見(jiàn)的變化化按費(fèi)用用項(xiàng)目分分別進(jìn)行行修正和和調(diào)整來(lái)來(lái)編制。管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算表格格 D公公司管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算 20001年年度 單單位：元元季 度度1234預(yù)算年度管理人員工工

34、資12 000012 000012 000012 000048 0000福利費(fèi)2 40002 40002 40002 4000 99 6000保險(xiǎn)費(fèi) 11 80001 80001 80001 80007 2000辦公費(fèi) 4 22004 20004 20004 200016 8000合 計(jì) 220 440020 4000 200 400020 4000 881 6600工作研討二、投資預(yù)預(yù)算（資資本預(yù)算算）投資預(yù)算的的主要內(nèi)內(nèi)容投資預(yù)算是是用來(lái)規(guī)規(guī)劃和控控制公司司日?；罨顒?dòng)以外外的固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)置置，股權(quán)權(quán)和債權(quán)權(quán)的投資資的預(yù)算算。投資資預(yù)算有有時(shí)僅涉涉及預(yù)算算年度，有有時(shí)涉及及三

35、至五五年的期期間，屬屬于長(zhǎng)期期預(yù)算。投資預(yù)算表表 DD公司投投資預(yù)算算（固定定資產(chǎn)） 20001年年度 單位位：元投資項(xiàng)目購(gòu)置期間原始投資使用年限資金來(lái)源其他購(gòu)置固定資資產(chǎn)甲甲第2季度240 0000 5年經(jīng)營(yíng)資金購(gòu)置固定資資產(chǎn)甲甲第3季度240 00005年經(jīng)營(yíng)資金三、籌資預(yù)預(yù)算公司預(yù)算年年度內(nèi)需需要新借借入的長(zhǎng)長(zhǎng)短期借借款、經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)發(fā)行的債債券以及及對(duì)原有有借款、債債券還本本付息的的預(yù)算，主主要依據(jù)據(jù)公司有有關(guān)資金金需求決決策資料料資料、發(fā)發(fā)行債券券審批文文件、期期初借款款余額及及利率等等編制；公司經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)行股股票、配配股和增增發(fā)股票票，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)股股票發(fā)行行計(jì)劃、配配股計(jì)劃劃和增發(fā)發(fā)

36、股票計(jì)計(jì)劃等資資料單獨(dú)獨(dú)編制預(yù)預(yù)算。股股票發(fā)行行費(fèi)用，也也應(yīng)當(dāng)在在籌資預(yù)預(yù)算中分分項(xiàng)作出出安排。D公司20001年年籌資預(yù)預(yù)算表格格 D公司年年籌資預(yù)預(yù)算項(xiàng) 目籌資時(shí)間籌資金額還款時(shí)間還款金額1短期借借款 （11） （22） （33）合 計(jì)計(jì)4月份7月份15萬(wàn)元10萬(wàn)元25萬(wàn)元12月份26088萬(wàn)元26088萬(wàn)元2長(zhǎng)期借借款 （1） （2）合 計(jì)計(jì)總 計(jì)25萬(wàn)元26088萬(wàn)元 第五單元 公公司財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算的的編制現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金金預(yù)算表表格D公司20001年年度現(xiàn)金金預(yù)算 DD公司現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算算 220011年度 單單位：元元 季 度度1234預(yù)算年度期初現(xiàn)金余余額加：銷貨收收到現(xiàn)金金可供使用的的現(xiàn)

37、金48 0000384 0000432 0000 36 5596520 0000556 5596 10 4436720 0000 7300 4336 66 5004680 0000746 550448 00002 3044 00002 3522 0000減：各項(xiàng)現(xiàn)現(xiàn)金支出出 直接接材料 直接接人工 制造造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用 管理理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加 所得得稅 購(gòu)買買設(shè)備 支付付股利 支出出合計(jì)117 550042 000034 566039 600020 400025 344460 000056 0000395 4404139 000062 000039560039 600020 4000

38、39 600060 0000240 000056 00006961660174 110078 000043 566039600020 400052 277260 0000240 000056 0000763 9932162 550058 400038 666039 600020 400041 188460 000056 0000476 7744593 1100240 4400156 3340158 440081 6000158 4400240 0000480 0000224 00002 3322 2440現(xiàn)金多余或或不足36 5996-139 5644-33 4496269 776019 76

39、60現(xiàn)金籌集與與運(yùn)用： 向銀銀行借款款 償還還銀行借借款 支付付借款利利息 合合 計(jì)150 0000150 0000 100 0000 100 0000250 0000 10 8800260 8800250 0000250 000010 800010 8000期末現(xiàn)金余余額 36 559610 433666 50048 9600 8 9660現(xiàn)金預(yù)算的的基本內(nèi)內(nèi)容 現(xiàn)金預(yù)算算的編制制依據(jù) 二、預(yù)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表1、預(yù)計(jì)利利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表是以貨貨幣形式式綜合反反映預(yù)算算年度內(nèi)內(nèi)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)成果的的利潤(rùn)計(jì)計(jì)劃。預(yù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表在前前述各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)上，根根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制的原則則編制。

40、D公司20001年年度預(yù)計(jì)計(jì)利潤(rùn)表表如表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表 編制單單位：DD公司 單位位：元項(xiàng) 目年度預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入2 4000 0000減：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本 11 0444 0000毛 利 11 3556 0000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附附加158 4400主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn) 111976600營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1558 4400管理費(fèi)用 881 6600財(cái)務(wù)費(fèi)用 110 8800 利潤(rùn)總額 9946 8000減：所得稅稅（估計(jì)計(jì)） 2240 0000凈利潤(rùn) 7706 80002、預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是是反映企企業(yè)在預(yù)預(yù)算期末末財(cái)務(wù)狀狀況的總總預(yù)算，該該表包括括兩部分分：（11）期初初數(shù)為已已知的上上年年末末數(shù)；（2）預(yù)算期期末數(shù)應(yīng)在前述各預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表編制單位： D公司司 單位位：元 項(xiàng) 目目年 初初年 末資 產(chǎn) 貨貨幣資金金 448 0000 8 9660 應(yīng)應(yīng)收賬款款 1444 0000 2400 0000 存存 貨 338 4400 42 1400 其其中：直直接材料料 221 0000 23 0000 產(chǎn)成成品 117 4400 19 14