企業(yè)內(nèi)部控制習(xí)題 第十章 內(nèi)部控制審計

1、第十章 內(nèi)部控制審1內(nèi)部控制審計的對象（ A特定基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控設(shè)計與運行的有效性B整個期間財務(wù)報告內(nèi)部控制計與運行的有效性C被審計單位編制的內(nèi)部控制價報告 被審計單位的財務(wù)報告2在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應(yīng)當(dāng)以（ ）為基礎(chǔ)。A計劃審計 B風(fēng)險評估 評價控制缺陷 D了解內(nèi)部控制環(huán)境3注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷如果 當(dāng) 以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通醒業(yè)加以改進(jìn)無在內(nèi)部控制審計報告中 說明。A重要缺陷 B重大缺陷 設(shè)計缺陷 D運行缺陷4下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的提中，不正確的是（ A內(nèi)部控制的缺陷包括設(shè)計缺和運行缺陷B企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)

2、督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控 制評價內(nèi)控制評價部門進(jìn)綜合分析后提出認(rèn)定意見照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審 核后予以最終認(rèn)定C內(nèi)部控制缺陷按其影響程度為重大缺陷和一般缺陷D內(nèi)部控制的重大缺陷可能導(dǎo)企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)5企業(yè)年度內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日是（ A1 月 1 日 B12 月 31 日 3 月 31 日 D6 月 30 日6審計報告中需要刪除注冊會師責(zé)任段的是（ ）內(nèi)部控制審計報告。A標(biāo)準(zhǔn)意見 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C否定意見 無法表示意見7注冊會計師審計范圍受到限的，需要出具（ ）內(nèi)部控制審計報告。A標(biāo)準(zhǔn)意見 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C否定意見 無法表示意見8注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部制自我評價基

3、準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的 期后事項的，需要對財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表（ ）見。A標(biāo)準(zhǔn)意見 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C否定意見 無法表示意見9注冊會計師測試控制有效性施的程序，提供的證據(jù)效力最強(qiáng)的是（ A詢問 B檢查 C重新執(zhí)行 D觀察1確定內(nèi)部控制審計范圍應(yīng)考的因素有（ A注冊會計師的勝任能力 成本效益的約束C投資者的需求 對非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的做法E國外的成功經(jīng)驗2于冊會計師對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的責(zé)任說錯誤的 A注冊會計師沒有任何責(zé)任發(fā)和報告非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷B對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中

4、增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”予以披露C注冊會計師應(yīng)當(dāng)對非財務(wù)報告內(nèi)部控制是否存在的重大缺陷提供合理保證D注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施有限的計程序以識別非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷 3內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審的（ ）不同。A審計目標(biāo) B測試范圍 測試樣本量 D報告結(jié)果 E測試時間 4在財務(wù)報表審計與財務(wù)報告部控制審計中，注冊會計師均需評價內(nèi)部控制。下列說法正確的有（ A財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制了解與測試工作，足以支持對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計 發(fā)表審計意見，不需執(zhí)行額外工作B兩者評價內(nèi)部控制可以選用審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新 執(zhí)行等程序C兩者評價內(nèi)部控制的目的不者是為了支持注冊會

5、計師對控制風(fēng)險的評估結(jié)果， 進(jìn)而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)間安排和范圍者是為了支持對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意 見D兩者對控制缺陷的評價要求同，后者要求比前者更嚴(yán)5財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性括（ A設(shè)計有效性 B實驗有效 運行有效性D測試有效性 E評價有效6計劃審計工作中注冊會計師要評價對財務(wù)報表和內(nèi)部控制是否有重要影響的事項 有（ A相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況 B與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險C企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷E對內(nèi)部控制有效性的初步判7如果擬利用他人的工作，注會計師需要評價該人員的（ A專業(yè)勝任能力 B客觀性 C保密性 D獨立性 E職業(yè)道德8注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作稿中記錄的內(nèi)容有（ A內(nèi)部控制

6、審計計劃及重大修情況 對識別的控制缺陷的評價C相關(guān)風(fēng)險評估過程 成的審計結(jié)論和意見E其他重要事項9針對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的有（ A如果一項企業(yè)層面控制足以對已評估的錯報風(fēng)險，注冊會計師就不必測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制B對某項業(yè)務(wù)層面的控制而言與該項控制相關(guān)的風(fēng)險受企業(yè)層面的控制影響C注冊會計師在評價內(nèi)部控制，通常應(yīng)當(dāng)首先評價業(yè)務(wù)層面控制，然后評價企業(yè)層 面控制D注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別、了解和測試對內(nèi)部控制有重要影響的企業(yè)層面控制10關(guān)于注冊會計師測試控制運有效性的審計程序，下列說法正確的是（ A測試程序的性質(zhì)在很大程度取決于擬測試控制的性質(zhì)B注冊會計師應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)綜合運

7、詢問適當(dāng)人員、觀察控制的執(zhí)行、檢查相關(guān)文件以及 重新執(zhí)行等程序C針對同一被審計單位的同一制，每年的測試程序應(yīng)當(dāng)相同D與檢查相比，重新執(zhí)行提供審計證據(jù)的效力更高11在注冊會計師選擇擬測試的制時，下列說法正確的有（ A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相認(rèn)定獲取控制有效性的審計證據(jù)B針對每一相關(guān)認(rèn)定，注冊會師應(yīng)當(dāng)測試與其相關(guān)的所有控制C對被審計單位在財務(wù)報告內(nèi)控制評價中測試的控制，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)予以測試 D在確定是否測試某項控制時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險12下列各項中，屬于導(dǎo)致內(nèi)部制固有局限原因的有（ A控制的有效性會受到?jīng)Q策過中認(rèn)為判斷的影響B(tài)內(nèi)

8、部控制只能為控制目標(biāo)的現(xiàn)提供合理保證C管理人員可能會凌駕于內(nèi)部制之上D內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要慮成本與效益13關(guān)于內(nèi)部控制缺陷，下列說錯誤的有（ A內(nèi)部控制缺陷按其成因或來分為設(shè)計缺陷和運行缺陷B注冊會計師只要評價財務(wù)內(nèi)控制的有效性并發(fā)表意見，不需要關(guān)注在內(nèi)部控制審 計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷C內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷D內(nèi)部控制的缺陷可能導(dǎo)致企偏離控制目標(biāo)14財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)程度取決于（ A控制缺陷導(dǎo)致賬戶余額報錯可能性B控制缺陷導(dǎo)致賬戶列報錯報可能性C因一個控制缺陷導(dǎo)致潛在錯的金額大小D因多個控制缺陷的組合導(dǎo)致在錯報的金額大小E控制缺陷單獨

9、或組合是否導(dǎo)賬戶余額或列報錯報的發(fā)生15管理層書面聲明中應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)容有（ A企業(yè)董事會認(rèn)可其對建立健和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)B企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性出自我評價C企業(yè)沒有利用注冊會計師執(zhí)的審計程序及其結(jié)果作為自我評價的基礎(chǔ)D企業(yè)對于注冊會計師在以前度審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采取 措施予以解決E企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化16注冊會計師需要與企業(yè)溝通計過程中識別的所有控制缺陷，對于其中的（ ） 需要以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。A一般缺陷 B設(shè)計缺陷 重大缺陷 D重要缺陷 E運行缺陷 17內(nèi)部控制審計報告意見類型括（ A標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計報告B帶強(qiáng)調(diào)

10、事項段的無保留意見部控制審計報告C保留意見內(nèi)部控制審計報告 否定意見內(nèi)部控制審計報告E無法表示意見內(nèi)部控制審計告18內(nèi)部控制審計報告的基本內(nèi)包括（ A引言段 企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段C注冊會計師的責(zé)任段 內(nèi)部控制固有局限性的說明段E財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計意段19無法表示意見的內(nèi)部控制審報告的基本內(nèi)容包括（ A企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段 B注冊會計師的責(zé)任段C內(nèi)部控制固有局限性的說明 D非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段E財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計意段20無表示意見的內(nèi)部控制審計報告要 之間增加識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制 重大缺陷段。A注冊會計師的責(zé)任段 內(nèi)部控制固有局限性的說明段C導(dǎo)致無法表示意見的事項段 財

11、務(wù)報告內(nèi)部控制的審計意見段E非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺描述段1內(nèi)部控制審計是指會計師事所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有 效性進(jìn)行審計 ）2財務(wù)報告內(nèi)部控制是指企業(yè)了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整而設(shè)計和執(zhí) 行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。 （ ）3內(nèi)部控制審計的范圍主要指冊會計師對企業(yè)所有內(nèi)部控制進(jìn)行審計 ）4注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審 計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷內(nèi)部控制審計報告中增非務(wù)報 告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露 ）5報內(nèi)部控制審計的目標(biāo)對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制

12、的有效性發(fā)表意 ） 6對于某一被審計單位，會計事務(wù)所既從事財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，又從事內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與被審計單位簽訂單獨的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)約定書 ） 7如果公司的財務(wù)報告內(nèi)部控為財務(wù)報告的可靠性和對外財務(wù)報表的編制符合公認(rèn)會計原則提供了合理保證，就可認(rèn)為是有效的 ）8注冊會計師只能將內(nèi)部控制計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行（即整合審計 ） 9內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并正由于錯誤導(dǎo)致的錯報風(fēng)險，通常高于其不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險 ）10盡管內(nèi)部控制審計指引中規(guī)定注冊會計師可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控制審計， 也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行（即整合審計在實務(wù)中，由于內(nèi)部控 制審

13、計和財務(wù)報表審計的關(guān)聯(lián)性，注冊會計師更適合進(jìn)行整合審計 ）11企業(yè)實施整合審計時，可以在同一時間同時公布審計報告和內(nèi)部控制審計報告。 （ ）12業(yè)內(nèi)部控制審計指引采取了將內(nèi)部控制審計工作底稿并入財務(wù)報表審計工作 底稿，形成一套工作底稿的做法 ）13而的審計方法描述了注冊會計師在識別風(fēng)險以及擬測試的控制時的連續(xù)思維 過程，但并不一定是注冊會計師執(zhí)行審計程序的順序 ）14針每一項相關(guān)認(rèn)定注冊計師都需要獲取控制有效性的證據(jù)以便對內(nèi)部控制 整體的有效性單獨發(fā)表意見注冊會計師沒有責(zé)任對單項控制的有效性發(fā)表意見 ）15業(yè)部控制一般缺陷要缺陷大缺陷當(dāng)又董事會最終予以認(rèn)定 ） 16注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告部控

14、制缺陷為重要缺陷的當(dāng)書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通醒企業(yè)加以改進(jìn)時當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重要缺陷描述段，對重要缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露， 提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險 ）1內(nèi)部控制審計的范圍需要考什么因?2內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是什么?3實施審計工作共分為哪幾個?4注冊會計師如何對內(nèi)部控制陷進(jìn)行處?5內(nèi)部控制審計報告共分為幾類?分別應(yīng)在何種情況下出?1ABC 會師事務(wù)所的 A 注冊計師和 B 注會計師接受委派，對 Y 集股份有限公 司（以下簡稱 Y 公）2010 年 12 月 31 與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審 核。Y 公采

15、用手工記賬。 注會計師和 注冊計師于 2009 年 11 月 12 日至 18 日 公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試在相關(guān)審核工作底稿中記錄了了解價測試的 事項，摘錄如下：（1）Y 公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將 第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)品卡片二聯(lián)交銷售部留存第三四聯(lián)交會計部會計乙登記產(chǎn) 成品總賬和明細(xì)賬。（2）會計人員戊負(fù)責(zé)開具銷售票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的 經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單根已授權(quán)準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票價格據(jù)裝運憑證上的數(shù) 量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。（3）Y 公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出 訂購單物

16、達(dá)后收部根訂購單的要求驗收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗 收單倉根據(jù)驗收單驗收貨物在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管單 有數(shù)量單價等要素驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單款單經(jīng)批 準(zhǔn)后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。 會計部只根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（4）會計部審核付款憑單后，付采購款項Y 公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng) 理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)保留了支票印章丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單在確定支票 收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。（5）Y 公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審 計，并出具內(nèi)部審計報告。（6）Y 公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù)， 并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（7）Y 公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報銷，會計部門對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納 員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。要求：根據(jù)上述情況定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷指 Y 公司部控制在設(shè)計 和運行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。2 股份有限公司是 ABC 集公司的下屬公司，經(jīng)營石油業(yè)務(wù)。注冊會計師甲經(jīng)過內(nèi) 部控制審計得知A 公總裁陳在獲知 公在 20 x8 年一季度出現(xiàn) 580 萬元的賬面