事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則及會計制度執(zhí)行存在問題的幾點思考

1、事業(yè)單財規(guī)及計度行在 題的幾思作者：曹文莉 邵敏來源：財會學(xué)習(xí) 2017 第 19 摘要：新修訂的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)和事業(yè)單位會計制度分別于 4 月 1 日 和 2013 年 月 日起開始施行。更好地推進有財務(wù)規(guī)則和會計度在西安市的效執(zhí)行， 課題組通過問卷查、座談及實際訪調(diào)查等方式，調(diào)查到西安市事業(yè)單位在執(zhí)行有關(guān)規(guī)則和 制度的過程中既現(xiàn)了值得總結(jié)推的經(jīng)驗做法，同時也存在著不同方面的問題，諸如：財務(wù) 人員配備不足、算管理弱化、資管理效率較低、會計核算處理不合規(guī)、內(nèi)控制度有待完善、 檔案管理不規(guī)范問題。經(jīng)分析，題組認(rèn)為導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因既有思想意識方面的， 也有機制、制度及人員能力等方的原因?；?/p>

2、此課題組提出了以意識引導(dǎo)和培養(yǎng)為主線， 從加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)強化預(yù)算管理、產(chǎn)管理、會計核算、檔案管理等方面入手，采用制度宣傳， 編制業(yè)務(wù)指導(dǎo)手、總結(jié)典型案例導(dǎo)單位及人員開展工作等方式，提出綜合解決方案，從而 推進我市事業(yè)單的財務(wù)管理和會核算工作進一步規(guī)范化，進而強化財政資金的管理，提升 財政資金的使用效。關(guān)鍵詞：事業(yè)單；財務(wù)規(guī)則；會制度；經(jīng)驗；問題為了進一步加強業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范事業(yè)單位會計核算，財政部相繼發(fā)布了事業(yè)單 位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 ( 試行)和會計檔 管理辦法，上重大改革舉措兼了事業(yè)單位財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、成本、內(nèi)控、檔案管理等 方面管理的需求將促使事業(yè)單位財

3、務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和檔案管理得到更為 全面、真實、合的監(jiān)督和管理，于提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、加強財政對事業(yè)單位的科 學(xué)化、精細(xì)化管、提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平、促進事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極 作用。一、調(diào)研背景、的及意義近年來，隨著我公共財政體制改的不斷深化，事業(yè)單位體制改革逐步推進，對事業(yè)單 位的預(yù)算管理和務(wù)管理都提出了多、更高的要求。事業(yè)單位新規(guī)則、新制度出臺后，西安 市財政局在全市圍內(nèi)進行了廣泛傳，依據(jù)新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位會計制度 的要求，制定周詳盡、切實可行制度實施工作方案，截止目前，新的財務(wù)規(guī)則和會計制度 在全市范圍內(nèi)事單位已執(zhí)行了三。三年來，在財務(wù)則和會計

4、制度的徹落實中，事業(yè)單位積累了一些值得借鑒的經(jīng)驗及好 的做法，需要進步總結(jié)、提煉和廣。同時，一些事業(yè)單位因為現(xiàn)實條件的制約或其他原因， 在財務(wù)管理工作會計核算方面存著方方面面的問題和不足，需要調(diào)查分析，找出解決思路 和方法，不斷改完善。為此，我針對西安市所轄的不同區(qū)域和不同行業(yè)的事業(yè)單位進行了 大量調(diào)研，掌握事業(yè)單位財務(wù)則和事業(yè)單位會計制度的實際執(zhí)行情況，客觀了解 了不同類型事業(yè)位在執(zhí)行新財務(wù)則和財務(wù)制度中所存在的普遍性問題，并提出解決問題的 可行性思路和措；促進事業(yè)單位務(wù)管理和會計核算工作更加地科學(xué)和規(guī)范。二、事業(yè)單位財工作現(xiàn)狀課題組通過問卷查、座談以及實走訪在一定程度上了解到了新事業(yè)單位財

5、務(wù)規(guī)則 和事業(yè)單位會制度及有關(guān)其方面財務(wù)工作的實際執(zhí)行情況。通過對調(diào)研數(shù)據(jù)的對比分 析和總結(jié)，認(rèn)為安市在新規(guī)則及度執(zhí)行方面呈現(xiàn)出以下幾個方面的特點。( 一) 新度的執(zhí)行率較高 見圖 1)通過對調(diào)查問卷統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，財務(wù)規(guī)則的執(zhí)行率為 97.8%、庫集中支付制的執(zhí) 行率為 83.6%、務(wù)卡管理制度執(zhí)行率為 83.1%、收支條線的執(zhí)行率 98% ，新的財務(wù)規(guī)則 所涉及的有關(guān)管思想和具體要求各級、各地的事業(yè)單位財務(wù)工作中得到了貫徹和落實。( 二) 事單位對財會工作重視程度有所提高調(diào)研了解到，隨近年來財政部門種方式的宣傳，不同形式的財政專項檢查、財經(jīng)紀(jì)律 檢查和績效評價專項工作的不斷展，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及

6、管理層已逐步認(rèn)識到了財會工作的重 要性，意識到了務(wù)工作對單位各業(yè)務(wù)的保障作用，采取了一定措施支持和配合財會工作， 促使財務(wù)規(guī)則、計制度和有關(guān)制的推廣和實施。( 三) 財人員的工作強度年加大調(diào)研了解到，目各事業(yè)單位財會員的配備十分有限， 61.11% 的單僅有 人，出納 會計各一名。個單位甚至沒有專財會人員，由其他崗位人員兼任。事業(yè)單位財會人員為了 滿足工作需求，常加班，工作強逐年加大、壓力不斷增大。三、制度執(zhí)行過中存在的問題及原因分析( 一) 執(zhí)中存在的問題和足1. 會計人員配備和專業(yè)知識不足，職危機感缺乏一是會計人員配和專業(yè)知識不足調(diào)查問卷顯示， 3.7% 的單位僅有一名會計人員； 61.1

7、1% 的單位僅有 2 名財務(wù)人員出納會計各 1 名；20.38% 的單有 3 名財務(wù)人員增設(shè)了 一個會計主管崗。關(guān)于財務(wù)人員專業(yè)知識水平， 25.9% 的單位沒有級會計師，53.7% 的 單位僅有 1 名中級會計師， 16.6% 的單位有 2 名中級會師，僅有 24% 的單位有 1 名高級會 計師。二是職業(yè)機感缺乏。座談了解到，大部分事業(yè)單位財務(wù)人員普遍存在職業(yè)認(rèn)同感較 低，從業(yè)意愿不的現(xiàn)象，缺乏職危機感，在工作中主觀能動性較差，遇到工作難題，不思 考、不想辦法，脫思想嚴(yán)重；對份內(nèi)工作無法提出改進完善的建議，僅僅是應(yīng)付性完成即 可，工作質(zhì)量較。三是自主學(xué)習(xí)力不足。調(diào)研中了解到，財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)

8、的意愿低、動 力不足，僅僅為從業(yè)資格證的年而被動參加每年的會計人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，很大程度上制 約了事業(yè)單位財及業(yè)務(wù)工作高水的開展。2. 預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算執(zhí)行效果佳調(diào)查問卷統(tǒng)計的關(guān)預(yù)算管理方面信息如表 1 所示：一是預(yù)算編制流不合理。部分事單位在實際編制預(yù)算時根據(jù)財政部門的安排和布置編 制，未與業(yè)務(wù)部進行充分溝通；預(yù)算審批之后，未對預(yù)算進行分解，使得預(yù)算與實際業(yè)務(wù) 開展出現(xiàn)兩張皮導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整現(xiàn)普遍存在。二是特殊業(yè)務(wù)預(yù)算無法將事權(quán)與財權(quán)匹配。對 于跨年度項目或保金等特殊業(yè)務(wù)算，在立項年度一次性按項目所需全部資金進行預(yù)算，預(yù) 算年度結(jié)束時會致兩種情況發(fā)生一種情況是雖然預(yù)算年度結(jié)束，但業(yè)務(wù)尚未完

9、成或尚在質(zhì) 保期內(nèi)，擔(dān)心資一旦被收回而不返還，無法支付相關(guān)費用，便將資金全部支付對方，在后 續(xù)業(yè)務(wù)開展中帶很大風(fēng)險；另一情況是預(yù)算年度結(jié)束時資金被財政收回后，業(yè)務(wù)完成需要 實際支付時，又資金可付，影響務(wù)正常開展。三是預(yù)算執(zhí)行效果沒有較好總結(jié)。 見圖 2)通過調(diào)查問卷發(fā)，僅有 22% 的單位對預(yù)算執(zhí)行果進行了分析評價，對預(yù)算編制和執(zhí)行 中存在的問題進過總結(jié)。78% 的單沒有對年度預(yù)算行情況進行分析、評價和總結(jié)，無法 評判預(yù)算的執(zhí)行果。3. 資產(chǎn)管理不規(guī)范，資產(chǎn)安全存在隱一是未按規(guī)定及對資產(chǎn)進行盤點從圖 中可以看出，對于現(xiàn)金盤點業(yè)務(wù)，當(dāng)天盤點的 僅有 35.3%，未按定全部做到日清月結(jié)；單位銀行存

10、款賬與銀行賬目的對賬，當(dāng)月對賬的 86%， 季度和半年對賬僅為 6%，未對賬的比例達 ；貨的年盤點率 84.5%、固資產(chǎn)年盤 點率為 89%，還有 10% 以上的單位在末未進行固定資盤點。二是資產(chǎn)長期掛賬。調(diào)研中發(fā) 現(xiàn)，對于應(yīng)收賬、其他應(yīng)收款等產(chǎn)，由于單位的跟蹤管理和實物交接不及時，導(dǎo)致各級單 位不同程度存在期掛賬的現(xiàn)象，缺乏有效的解決手段。4. 會計核算不規(guī)范一是科目設(shè)置不理。在調(diào)研中發(fā)，在實施過程中技術(shù)人員財務(wù)知識或財務(wù)人員技術(shù)知 識欠缺，一些單的會計科目及輔核算項目設(shè)置的不科學(xué)、不合理。如，有些事業(yè)單位在設(shè) 置“財政補助收”科目時，未按制度的要求對其二級明細(xì)科目“項目支出”分項目進行明

11、細(xì)核算，而是統(tǒng)記在項目支出下使得各專項項目的資金產(chǎn)生混淆；二是會計結(jié)賬不規(guī)范。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，部事業(yè)單位未按制規(guī)定進行月度結(jié)賬，只進行年末結(jié)賬，看不到每月收支結(jié) 轉(zhuǎn)的詳細(xì)情況，利于進行財務(wù)分；同時出現(xiàn)錯誤時，不能快速及時查找原因，給會計核算 的準(zhǔn)確性和信息量帶來一定影響三是部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不完整。調(diào)研中了解到，事業(yè)單 位對一些特殊、增加、新舊制度定差異較大的業(yè)務(wù)在賬務(wù)處理時不完整。調(diào)查問卷統(tǒng)計顯 示，單位未計提定資產(chǎn)折舊和無資產(chǎn)攤銷的比率高達 73% 和 86%。( 見 4)5. 管理制度不健全，內(nèi)部控制存在風(fēng)一是未嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)控制規(guī)范。多數(shù)單位未按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控 制規(guī)范的具體求

12、，對本單位的體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行風(fēng)險識別和分析，從而建立起運行有效、 管控到位的內(nèi)部制體系。二是電賬務(wù)處理的備份管理不規(guī)范。多數(shù)事業(yè)單位的會計管理制 度中，未涉及關(guān)電子賬務(wù)系統(tǒng)管的相關(guān)規(guī)定，增加了電子賬務(wù)信息管理的安全隱患。三是 會計處理中的密設(shè)置存在隱患。了使日常業(yè)務(wù)處理簡單便捷，許多單位不同財務(wù)人員使用 的財務(wù)軟件，設(shè)通用的密碼，這意味著不同會計人員的權(quán)限設(shè)置形同虛設(shè)，給單位資產(chǎn)和 財務(wù)信息的安全來很大隱患。6. 會計檔案管理不規(guī)范，存在漏洞一是電子賬務(wù)管存在漏洞。部分位未及時對電子賬套進行備份，備份賬套和原賬套未 保存在不同的電或存儲介質(zhì)中，于電子賬套備份隨意存放，隨意借用。二是紙質(zhì)檔案歸檔

13、不及時。個別單對已登完賬的原憑證和記賬憑證不及時整理歸檔，而是隨意擺放在財務(wù)部 門辦公室的角落。三是保管到期會計檔案資料交接程序不明了。一些單位由于成立時間久 遠，形成的大量計檔案資料早已過會計檔案保管期限，仍保管在單位內(nèi)部，無法移交到專 門的檔案管理部。( 二) 問產(chǎn)生的原因1. 單位及領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作認(rèn)識存在偏一是存在重業(yè)務(wù)財務(wù)的思想，約和影響了單位業(yè)務(wù)的開展。有的單位或領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù) 工作就是記記賬發(fā)發(fā)錢，沒什么要的，存在較為嚴(yán)重的重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的思想。二是對財務(wù) 工作重視程度不，存在財務(wù)崗位期缺編的現(xiàn)狀。單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)工作的不重視，一些單 位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)作沒什么可干的不需要過多的人員配備，

14、也無需具備專業(yè)技能；有的單位 為了湊數(shù)，將無業(yè)資格證的、不備財務(wù)專業(yè)知識的人員放在財務(wù)崗位上。三是對財務(wù)工作 理解不到位，增了工作難度。由單位領(lǐng)導(dǎo)不理解和不支持，導(dǎo)致財務(wù)人員看不到財務(wù)工作 的價值，得過且。2. 內(nèi)控制度建設(shè)宣傳不到位一是內(nèi)控制度建宣傳不到位。調(diào)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的建設(shè)只停留在單位 領(lǐng)導(dǎo)和個別部門沒有在單位的所人員中進行深入的宣傳，讓大家理解內(nèi)控制度建設(shè)對預(yù)防 風(fēng)險的重要性；未形成單位人人心、全員參與的氛圍。二是內(nèi)部控制建設(shè)的全員參與性不 夠。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)業(yè)單位對內(nèi)部控制度的建設(shè)只停留在單位領(lǐng)導(dǎo)和個別部門，沒有樹立內(nèi)部 控制要求全員參、人人有責(zé)的理。3. 財務(wù)人員的職業(yè)

15、素養(yǎng)和專業(yè)知識技有待提升一是主動工作積性不足。很多單的財務(wù)人員只能根據(jù)財政部門和上級主管部門的要求 完成既定的工作至于為什么要這去做，怎樣才能做的更好，很少有人去主動思考。工作中 遇到問題自主學(xué)解決的動力不足往往選擇退縮和延遲或者是打折處理。二是主動參與管理 和服務(wù)意識不強在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，務(wù)人員在管理職能方面比較欠缺，具體就表現(xiàn)在會計明細(xì) 科目設(shè)置不到位導(dǎo)致財政預(yù)算管和單位業(yè)務(wù)管理所需的有關(guān)數(shù)據(jù)無法從賬務(wù)資料中加以獲 取。三是專業(yè)知和專業(yè)技能不高財務(wù)人員在工作中未能按照制度規(guī)定和要求去完成某些工 作，或者對于上部門的文件精神由于會計改革帶來的會計工作處理的新變化，不能很好理 解和掌握，降低財務(wù)工

16、作的質(zhì)量弱化了財務(wù)工作的服務(wù)效果。4. 檔案移交和銷毀渠道不暢目前，很多事業(yè)位由于規(guī)模有限均未設(shè)立專門的檔案管理部門，財務(wù)檔案基本都在財 務(wù)部門保管。但務(wù)部門地方有限無法有效滿足檔案管理的切實需求，又無法將已過單位保 管期限的檔案移到地方性檔案保機構(gòu)，這就致使事業(yè)單位的檔案保管工作陷入了兩難的境 地。四、解決問題的路和建議( 一) 強培訓(xùn)渠道和手段創(chuàng)新，提升單位負(fù)責(zé)人和財會人員的專業(yè)水平1. 財政部門著重從宏觀層面上創(chuàng)新培訓(xùn)模式和培訓(xùn)手，提高培訓(xùn)質(zhì)量是多途徑舉辦專項培訓(xùn)，強化對單位負(fù)責(zé)人財務(wù)意識 的引導(dǎo)和培養(yǎng)；辦單位負(fù)責(zé)人財法規(guī)和會計制度的專題培訓(xùn)、專題講座和報告會；進行財 務(wù)工作優(yōu)秀案例享，

17、進行會計違案件的警示教育。二是多渠道構(gòu)建學(xué)習(xí)平臺，方便財務(wù)人 員自主學(xué)習(xí)。擬學(xué)習(xí)內(nèi)容和計劃通過在線考試的方式，監(jiān)督學(xué)習(xí)效果；開發(fā)手機 APP 或微 信公眾號，利用信或 QQ 等即時聊天軟，建立財務(wù)人員線交流平臺。三是多方式引導(dǎo)財會 人員提升職業(yè)認(rèn)感和榮譽感。創(chuàng)財會人員業(yè)務(wù)提升和職業(yè)晉升的渠道；加大財會人員評優(yōu) 表彰力度，落實工資、療養(yǎng)等獎措施；舉辦先進人物事跡報告會，提升財會人員的職業(yè)認(rèn) 知水平和職業(yè)自感。四是多角度煉先進理念和工作經(jīng)驗，供財會人員學(xué)習(xí)借鑒。2. 事業(yè)單位著重從微觀層面強化全員財務(wù)意識全力支持單位負(fù)人和財務(wù)人員參財政部門舉辦的各項培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；引導(dǎo)和培 養(yǎng)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)員財

18、務(wù)意識及財人員服務(wù)意識；強調(diào)財務(wù)部門增強服務(wù)意識，與業(yè)務(wù)部門 多聯(lián)系多溝通，取得到業(yè)務(wù)部門理解，提升財務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量；組織財務(wù)人員對財務(wù)工 作進行經(jīng)常性地結(jié)，優(yōu)化財務(wù)業(yè)處理流程，減少重復(fù)環(huán)節(jié)，提高工作效率。3. 多部門聯(lián)動優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)人員備及職稱結(jié)構(gòu)一是配備足夠的計人員。建議由力資源和社會保障部門、財政部門以及事業(yè)單位形成 一個聯(lián)動工作機，明確事業(yè)單位務(wù)機構(gòu)的設(shè)置以及財務(wù)人員的數(shù)量配備要求，精確了解各 事業(yè)單位目前財機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)員配備情況，并針對不同事業(yè)單位的具體情況，按照會計 法的有關(guān)規(guī)定，置會計機構(gòu)、配足夠的會計人員，滿足開展日常會計工作的要求。二是優(yōu) 化會計職稱結(jié)構(gòu)建議財政部門及

19、業(yè)單位制定相應(yīng)的獎勵措施，鼓勵財務(wù)人員通過學(xué)習(xí)考取 會計系列不同等的專業(yè)職稱，提業(yè)務(wù)能力；創(chuàng)造條件，促進職稱晉升，落實職稱待遇，不 斷優(yōu)化會計職稱構(gòu)，提升持有會職稱資格財務(wù)人員的比例。( 二) 強預(yù)算管理，提升算執(zhí)行效果1. 強化財政部門對事業(yè)單位預(yù)算工作指引一是財政部門建預(yù)算工作細(xì)則，進預(yù)算管理規(guī)范化。建議財政部門吸收高校教師、注 冊會計師、會計軍人才和企事業(yè)位管理會計實務(wù)工作者進行研討，擬定一套適合我市具體 情況、具有可操性的流程細(xì)則，導(dǎo)事業(yè)單位按照標(biāo)準(zhǔn)流程和要求開展預(yù)算管理工作；二是 扎實推進預(yù)算管優(yōu)秀案例的收集整理和宣傳工作。建議財政部門可以廣泛開展預(yù)算管理優(yōu) 秀案例的征集、論、篩選以

20、及整工作，逐步建立起我市的預(yù)算管理應(yīng)用案例庫。2. 事業(yè)單位采取有效措施，促進預(yù)算理工作的精細(xì)化度一是加強財務(wù)部同業(yè)務(wù)部門之間溝通。財務(wù)部門必須同業(yè)務(wù)部門就預(yù)算進行充分地溝 通，覆蓋預(yù)算編過程、預(yù)算目標(biāo)解、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評價的全過程。二是合理確定預(yù)算的 績效目標(biāo)。根據(jù)位業(yè)務(wù)工作的實特點，合理確定各項績效目標(biāo)，明確單位業(yè)務(wù)努力的方向， 為后續(xù)開展預(yù)算效評價工作提供據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。三是選用合適的預(yù)算編制方法體系。事業(yè)單位針 對業(yè)務(wù)的不同特采用不同的預(yù)算制方法，編制財務(wù)預(yù)算，提升預(yù)算對于業(yè)務(wù)的引領(lǐng)、規(guī)范 和管理。四是注預(yù)算目標(biāo)的分解宣傳。預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，必須在單位層面對預(yù)算整體目標(biāo)進 行逐層分解，做分層目標(biāo)的

21、下達宣傳工作；五是加強預(yù)算績效自評工作。在預(yù)算執(zhí)行完畢 后，將預(yù)算執(zhí)行果與最初預(yù)算績目標(biāo)指標(biāo)值進行對比，分析預(yù)算執(zhí)行的績效情況，促進預(yù) 算管理。( 三) 強資產(chǎn)管理，提升產(chǎn)使用效益1. 財政部門應(yīng)建立資產(chǎn)定期清查和清機制財政部門作為全財政工作的管理門，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)管理的要求，建立資產(chǎn)定期清查和清 理機制，指導(dǎo)和求事業(yè)單位定期對不同的資產(chǎn)進行全面或是專項清查，以掌握我市國有資 產(chǎn)的整體情況及體單位的資產(chǎn)配情況，加強資產(chǎn)的安全性管理，合理調(diào)整資產(chǎn)配置，提升 資產(chǎn)的使用效率另外，建立關(guān)于產(chǎn)報廢、毀損、調(diào)撥和捐贈等特殊業(yè)務(wù)的相關(guān)處理辦法， 為事業(yè)單位特殊務(wù)的處理提供便途徑，進一步促使事業(yè)單位資產(chǎn)賬實相符

22、。2. 事業(yè)單位應(yīng)加強資產(chǎn)的日常管理一是制定資產(chǎn)清專門制度，消除產(chǎn)安全隱患。建立資產(chǎn)清查制度，要求財務(wù)人員和資 產(chǎn)保管人員定期不定期按照制度行資產(chǎn)清查，進行賬實核對。針對賬實不符的清查結(jié)果， 認(rèn)真查找原因，取有效措施，及予以處理。二是加強往來款項管理，及時清理長期掛賬。 對于單位的往來項，編制賬齡分表，對每項往來款項形成的原因、過程、金額和賬齡情況 熟悉掌握。定期債權(quán)人或債務(wù)人系，及時清理往來款項，不積累、不增加。對于超過三年 以上的往來款項按照有關(guān)規(guī)定，定清理方案，上報資產(chǎn)管理部門審批，解決長期掛賬的難 題。( 四) 強會計核算，提升計處理的準(zhǔn)確性1. 梳理單位財務(wù)業(yè)務(wù)流程建議事業(yè)單位財部門

23、針對各項財工作，認(rèn)真梳理工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，減少不必要的 重復(fù)性工作，使務(wù)業(yè)務(wù)流程更加晰和明確；財務(wù)部門就這些業(yè)務(wù)流程采用不同的方式向業(yè) 務(wù)部門人員進行傳和講解，使得務(wù)部門人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中以財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程 為指引，清楚了有關(guān)業(yè)務(wù)的處理程和所需資料，提升辦事效率，也增加對財務(wù)工作的理解。2. 合理擬定核算科目體系滿足單位內(nèi)部管理需求科學(xué)合理的科目置能夠更便捷的供單位內(nèi)、外部管理所需的各類財務(wù)數(shù)據(jù)，是有效開 展會計核算的前和基礎(chǔ)，是發(fā)揮理職能的保障。事業(yè)單位按照制度的要求設(shè)定一級科目， 按照各項管理需擬定合理的各級細(xì)科目和輔助核算，以滿足內(nèi)外管理的需求。3. 聘用中介機構(gòu)優(yōu)化單位電子賬

24、套聘用中介機構(gòu)幫事業(yè)單位優(yōu)化電賬套，設(shè)定結(jié)賬和報表編制的基本公式，完成財務(wù)報 表和內(nèi)部管理所報表的自動編制定，確保會計核算和報表編制的準(zhǔn)確性，為單位的重大決 策提供真實的數(shù)資料。( 五) 扎推進內(nèi)部控制建，提升內(nèi)控風(fēng)險防范效果1. 財政部門加強內(nèi)控建設(shè)指導(dǎo)和引導(dǎo)作一是組織專項調(diào)了解我市事業(yè)單內(nèi)控建設(shè)狀況。建議財政部門就事業(yè)單位單位的內(nèi)控 建設(shè)進行專題調(diào)。一方面總結(jié)內(nèi)方面的一些典型案例；另一方面了解事業(yè)單位在內(nèi)控方面 所存在的普遍問，為日后工作改明確方向。二是組織專家建立內(nèi)控風(fēng)險識別規(guī)范指引。依 據(jù)行政事業(yè)單內(nèi)部控制規(guī)范具體要求，針對單位層面和業(yè)務(wù)層面的具體要求，擬定詳 細(xì)的風(fēng)險識別指，指導(dǎo)事業(yè)

25、單位照指引開展內(nèi)控建設(shè)自評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險點和空白點，為 進一步加強內(nèi)控理打下基礎(chǔ)。三建立內(nèi)控管理制度范本。財政部門可以根據(jù)內(nèi)部控制的基 本思路和基本方，制定有關(guān)內(nèi)部制的制度范本，為事業(yè)單位在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險點后進行參照， 結(jié)合單位管理和務(wù)的具體特點，導(dǎo)事業(yè)單位完善內(nèi)控制度體系。2. 事業(yè)單位加強內(nèi)控日常管理一是細(xì)化內(nèi)控風(fēng)點檢測流程。參財政部門制定的內(nèi)控風(fēng)險識別規(guī)范指引，結(jié)合單位具 體情況逐條進行析，找出內(nèi)控風(fēng)點的盲點，進一步完善內(nèi)控制度建設(shè)的設(shè)計。借助第三方 專業(yè)中介機構(gòu)的量，開展內(nèi)部控制度的自查工作，發(fā)現(xiàn)問題，有效解決問題，完善單位的 內(nèi)部控制制度。是加強內(nèi)控制度傳，增強制度執(zhí)行力。廣泛宣傳，采用會議、展板、短信、 宣傳頁等各種方營造濃厚氛圍，單位全體人員廣泛宣傳財政部在行政事業(yè)單位中實施內(nèi)控 的重要意義。單負(fù)責(zé)人親自做內(nèi)控制制度建設(shè)的動員，帶頭參與其中。詳細(xì)介紹制定內(nèi)部 控制制度的初衷目的和實