基礎(chǔ)會計學第十章財務會計報告

1、1 10 第二章 會計要素和會計科目 2 第三章 賬戶和復式記賬 3 第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 4 第五章 賬 戶 分 類 5 第六章 會 計 憑 證 6 第七章 會 計 賬 簿 7第九章 財 產(chǎn) 清 查9 第一章 總 論1第十一章 會計工作組織 11 第八章 賬 務 處 理 程 序8 第十章 財務會計報告第十二章 會計法規(guī)體系12目 錄2 本章要求 要求學生掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法。 第十章 財務會計報告3第一節(jié) 財務會計報告的概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第一節(jié) 財務會計概述4第一節(jié) 財務會計報告概述 一、財務會計報告的含義 財務

2、會計報告，簡稱財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，主要內(nèi)容是會計報表。 會計報表（財務報表）是會計核算的最終成果，它是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計實體在一定時期內(nèi)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報告文件。第一節(jié) 財務會計報告概述5 財務會計報告的構(gòu)成 一般由會計報表、附表、附注構(gòu)成。 附注 附注是對會計報表所作的文字說明,主要采用文字的披露形式，目的是為了揭示會計報表列示項目以外的相關(guān)內(nèi)容。財務會計報告附表 附表是針對會計報表有關(guān)列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，是會計報表列示項目的進一步延伸和補充,它

3、依賴于會計報表的相應列示項目而存在。會計報表指具有專門格式、由會計人員定期編制、披露會計信息的表格，是財務會計報告的主要內(nèi)容,主要有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。6第一節(jié) 財務會計報告的概述二、財務會計報告的目標7第一節(jié) 財務會計報告的概述 我國企業(yè)會計準則基本準則中所確定的財務會計報告目標： “財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。” “財務會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。”第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告的作用決策作用：有利

4、于投資者和債權(quán)人作出決策評價作用：了解和評價受托責任的履行情況管理作用：改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益審計作用：是財務審計的主要對象調(diào)控作用：國家進行宏觀調(diào)控，優(yōu)化資源配置合同作用：是訂立與執(zhí)行合同的依據(jù)8第一節(jié) 財務會計報告概述9 三、財務會計報告的分類 （一）按編報期分類：分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。（圖表10-2） 會計報表的報送期 月度財務報告 6天內(nèi) 季度財務報告 15天內(nèi) 半年度財務報告 60天內(nèi) 年度財務報告 4個月內(nèi) （二）按編報主體分類：分為單位財務會計報告、匯總財務會計報告和合并財務會計報告。 （三）按編報用途分類：分為通用財務會計報告和專用財務會計報告。第一節(jié) 財

5、務會計報告的概述10（四）按指標性質(zhì)分類：分為靜態(tài)報告、動態(tài)報告、混合報告。（五）按經(jīng)濟內(nèi)容分類：分為狀況報告、成果報告、流量報告。（六）按填報口徑分類：分為單一報告、雙重報告。11第一節(jié) 財務會計報告的概述四、會計報表的編制要求數(shù)字真實 內(nèi)容完整 計算準確 報送及時12第一節(jié) 財務會計報告的概述五、編制會計報表的準備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部登記入賬；進行賬項調(diào)整；進行財產(chǎn)清查；清理核對賬目；按時結(jié)賬，進行試算平衡。13第一節(jié) 財務報告的概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第十章 財務會計報告14第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念與作用 （一）資產(chǎn)負債表的含義

6、反映企業(yè)在某一特定時點財務狀況的會計報表。15第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是以貨幣為主要計量單位，以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表。（二）編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù) 資產(chǎn)負債表是一個傳統(tǒng)的會計報表，編制歷史悠久，有堅實的理論依據(jù)。 1.會計恒等是編制資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ) 2.會計分期是編制資產(chǎn)負債表的理論前提 3.會計要素是編制資產(chǎn)負債表的主要元素 4.客觀與謹慎是編制資產(chǎn)負債表的重要原則16（三）資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。1

7、.可以了解企業(yè)經(jīng)營實力2.可以了解企業(yè)償債能力3.可以了解所有者權(quán)益的大小4.可以看出企業(yè)的財務趨勢第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) （一）賬戶式資產(chǎn)負債表： 采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負債和所有者權(quán)益，左右兩邊平衡。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表格式。 （二）報告式資產(chǎn)負債表： 采用上下結(jié)構(gòu)，有二種形式 （1）以總資產(chǎn)為平衡原理：上部反映資產(chǎn)，下部反映負債與所有者權(quán)益，上下兩部分合計總額保持平衡。 （2）以凈資產(chǎn)為平衡原理：上部反映資產(chǎn)與負債，下部反映所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額與負債總額之差為凈資產(chǎn)，與所有者權(quán)益保持平衡。* 比較資產(chǎn)負債表：指采用前后期對比方式編列的

8、會計報表。比較資產(chǎn)負債表一般同時反映“期末數(shù)”和“年初數(shù)”。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表我國準則采用的是 賬戶式比較資產(chǎn)負債表資產(chǎn)行次行次期初余額期初余額期未余額期未余額負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表編制單位：編制時間：單位：元第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和列示 (一）內(nèi)容 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素，應當分類分項進行列示。 （二）列示 資產(chǎn)按流動性列示，流動快的排在前，流動慢的排在后；負債按償還期列示，償還期短的排在前，償還期長的排在后；所有者權(quán)益按保全性列示，資本列在前，留成收益列在后。20 （一）數(shù)據(jù)來源 年初數(shù)：根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列 期末數(shù)

9、：根據(jù)賬戶余額填列。 資產(chǎn)負債表的編制實質(zhì)為“期末數(shù)”的填寫 四、資產(chǎn)負債表的編制方法第二節(jié) 資產(chǎn)負債表21第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）總體思路 1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。 2.根據(jù)幾個總賬科目的余額合計填列。 項目：貨幣資金、存貨、未分配利潤等。 3.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。 項目：“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”。 4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。 項目：“持有至到期投資”和“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”； “長期借款”、“應付債券”和“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。 5.根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。 項目：“應收賬款”、“其他應收款

10、”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（三）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1、直接填列 （1）直接填列的資產(chǎn)項目有：交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、開發(fā)支出、商譽和遞延所得稅資產(chǎn)； （2）直接填列的權(quán)益項目有：短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、預計負債、遞延所得稅負債、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股和盈余公積。23填入“資產(chǎn)負債表”中的“貨幣資金”項目第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

11、（三）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)總賬期末余額計算填列如“貨幣資金”、“存貨”等?，F(xiàn)金期末余額： 2 000銀行存款期末余額： 30 000 合 計2 000+30 000=32 00024填入“資產(chǎn)負債表”中的“存貨”項目第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)總賬期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。庫存商品期末余額： 40 000原材料期末余額： 54 000 合 計40 000+54 000+16 000=110 000生產(chǎn)成本期末余額： 16 000第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 有10個項目計算填列，其中資產(chǎn)項目9個、權(quán)益項目1個。 （1）貨

12、幣資金：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總分類賬戶的期末余額之和填列。 （2）其他應收款：根據(jù)“其他應收款”賬戶的期末余額,減去“壞賬準備”賬戶中屬于其他應收款的壞賬準備期末貸方余額后的金額填列。 （3）存貨：根據(jù)“代理業(yè)務資產(chǎn)”、“采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“勞務成本”、“庫存商品”和“發(fā)出商品”共9個賬戶的期末余額之和,扣除“商品進銷差價”、“存貨跌價準備”和“代理業(yè)務負債”賬戶的期末貸方余額，再加或減“采購成本差異”賬戶的期末借方或貸方余額，最終求得各項存貨的可變現(xiàn)凈值填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （4）持有至到期投資：根據(jù)“持有至

13、到期投資”總分類賬戶的期末借方余額扣除“持有至到期投資減值準備”的期末貸方余額填列。 （5）長期股權(quán)投資：根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶的期末貸方余額填列。 （6）固定資產(chǎn)：根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“固定資產(chǎn)減值準備”和“累計折舊”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 （7）生物性生物資產(chǎn)：根據(jù)“生物性生物資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“生物性生物資產(chǎn)累計折舊”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （8）油氣資產(chǎn)：根據(jù)“油氣資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“累計折耗”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 （9）無形資產(chǎn)：根據(jù)

14、“無形資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”和“累計攤銷”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 （10）未分配利潤（權(quán)益項目）：非年終填列時,根據(jù)“未分配利潤”總分類賬戶的期末貸方余額，加“本年利潤”賬戶的期末貸方余額，減“利潤分配”賬戶的期末借方余額填列；年終填列時，根據(jù)“未分配利潤”總分類賬戶的期末貸方余額填列。如為期末未彌補虧損，則以“”號填列。28第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列 表現(xiàn)最典型的有“待處理財產(chǎn)損益”總分類賬下設(shè)的“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個二級賬戶，就直接構(gòu)成資產(chǎn)負債表項目。 29

15、第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列30第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列第二節(jié) 資產(chǎn)負債表分類項目計算填列公式）涉及賬戶資產(chǎn)方應收賬款應收賬款所屬 按應收賬 預收賬款所屬 明細賬戶期末 款計提的 明細賬戶期末借方余額之和 壞賬準備 借方余額之和應收與預收負債方預收賬款應收賬款所屬 預收賬款所屬明細賬戶期末 明細賬戶期末貸方余額之和 貸方余額之和應收與預收資產(chǎn)方預付賬款應付賬款所屬 預付賬款所屬明細賬戶期末 明細賬戶期末借方余額之和 借方余額之和應付與預付負債方應付賬款應付賬款所屬 預

16、付賬款所屬明細賬戶期末 明細賬戶期末貸方余額之和 貸方余額之和應付與預付第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 歸納： 1.分清收付,借余資產(chǎn),貸余負債；（不可按總分類賬戶期末余額填列） 2.應收賬款（資產(chǎn)）與預收賬款（負債）兩個項目：分析相應明細賬戶的余額方向填列，借余填在“應收賬款”項目，貸余填在“預收賬款”項目。 3.應付賬款（負債）與預付賬款（資產(chǎn)）兩個項目：分析相應明細賬戶的余額方向填列，借余填在“預付賬款”項目，貸余填在“應付賬款”項目。33第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)總賬及其所屬明細賬期末余額分析計算填列如“長期借款 ”（歸還期已不滿1年的應計入“短期借款”）

17、等。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （2）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：分析有關(guān)非流動資產(chǎn)賬戶的期末余額，只填列其中將于1年內(nèi)到期的部分。 （3）其他流動資產(chǎn)：根據(jù)其他流動資產(chǎn)賬戶的期末借方余額，加上“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項目”賬戶期末借方余額之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項目”是貸方余額,則應填入“其他流動負債”項目。 （4）長期應收款：分析“長期應收款”總分類賬戶的期末借方余額，將其中1年以上部分的期末借方余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”賬戶期末貸方余額后填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （5）長期待攤費用：根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額，減去轉(zhuǎn)入“待攤費用”項目的金額后填列 （

18、6）其他非流動資產(chǎn)：根據(jù)其他非流動資產(chǎn)賬戶的期末余額填列。企業(yè)期末持有的“公益性生物資產(chǎn)”應一并填入本項目。 （7）預提費用：分析“預提費用”賬戶期末貸方余額填列。如該賬戶出現(xiàn)期末借方余額，應轉(zhuǎn)入資產(chǎn)方的“待攤費用”項目填列。 （8）一年內(nèi)到期的非流動負債：分析“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“專項應付款”等賬戶的期末余額，只填列其中將于1年內(nèi)（含1年）到期償還的部分。 （9）其他流動負債：根據(jù)其他流動負債有關(guān)賬戶的期末貸方余額，加上“遞延收益”、“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項目”賬戶期末貸方余額之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項目”是借方余額，則應填入

19、“其他流動資產(chǎn)”項目。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 （10）長期借款：分析“長期借款”賬戶的余額，只填列其中歸還期在1年以上的長期借款。 （11）應付債券：分析“應付債券”賬戶的余額，只填列其中償還期在1年以上的應付債券。 （12）長期應付款：分析“長期應付款”賬戶的余額，只填列其中歸還期在1年以上的長期應付款。“未確認融資費用”賬戶的期末借方余額，應從本項目中扣除填列。 （13）專項應付款：分析“專項應付款”賬戶的期末余額，只填列其中歸還期在1年以上的專項應付款。 （14）其他非流動負債：分析有關(guān)其他長期負債賬戶的期末余額，只填列其中歸還期在1年以上的其他非流動負債。37第一節(jié) 財務報告的概述第二節(jié)

20、資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第十章 財務會計報告38第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念與作用（一）利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。39第三節(jié) 利潤表 利潤表是以貨幣為計量單位，以“利潤=收入費用”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期收入、費用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表。 利潤表也稱損益表或收益表，是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表。經(jīng)營成果是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。40第三節(jié) 利潤表（二）利潤表的作用有助于分析和預測企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預測企業(yè)的長期償債能力；有助于考核管理當局的經(jīng)營業(yè)績；

21、有助于合理地分配經(jīng)營成果。41第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容 利潤表內(nèi)容有收入、費用和利潤，直接反映三個動態(tài)會計要素，應分類分項列示。 收入按性質(zhì)分為營業(yè)收入(含主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入)、非營業(yè)務收入(公允價值變動收益、投資收益)和營業(yè)外收入等； 費用按性質(zhì)分為營業(yè)成本(含主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本) 、營業(yè)稅金及附加、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失）、營業(yè)外支出和所得稅費用等； 利潤按構(gòu)成分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。第三節(jié) 利潤表三、利潤表的格式 利潤表采用報告式的上下結(jié)構(gòu)，有多步式和單步式兩種格式。 （一）多步式利潤表：將收入與費用分類排列，并按利潤構(gòu)成列

22、示一些中間利潤指標。我國采用多步式利潤表格式。 （二）單步式利潤表：將收入、費用分別排列，用收入總額減去費用總額得出凈利潤。 （三）比較利潤表：列示“本年數(shù)”和上年同期數(shù)，以揭示企業(yè)經(jīng)營成果的變動情況，便于報表使用者預測其未來發(fā)展趨勢。第三節(jié) 利潤表我國準則采用的是 多步式比較利潤表 詳見書上多步式利潤表44第三節(jié) 利潤表三、利潤表的基本編制方法 （一）數(shù)據(jù)來源 利潤表主要涉及損益類賬戶，由于這個表是動態(tài)報表，所以填列損益賬戶的凈發(fā)生額，不填列賬戶余額。 “上期金額”欄應根據(jù)上年同期利潤表的“本期金額”欄填列。 “本期金額”欄反映各項目自年初起到報告期末的累計實際凈發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶

23、填列。第三節(jié) 利潤表（二）數(shù)據(jù)填列方法： 直接填列 計算填列 以表填表第三節(jié) 利潤表 1.直接填列 利潤表的直接填列項目有：“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”和“所得稅費用”等10個項目，應分別直接根據(jù)相應賬戶的凈發(fā)生額填列。 如為公允價值變動損失、投資損失，則相應項目以“-”號填列。第三節(jié) 利潤表2.計算填列 （1）營業(yè)收入：根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的凈發(fā)生額之和填列。 （2）營業(yè)成本：根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的凈發(fā)生額之和填列。 （3）基本每股收益

24、：歸屬于普通股股東的凈利潤除以普通股加權(quán)股份數(shù)，表示每股凈利潤。 （4）稀釋每股收益：稀釋性潛在普通股是指可轉(zhuǎn)換公司債券、認證股權(quán)、股份期權(quán)等，計算原理同基本每股收益。3.以表填表 以表填表有三個項目：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 48第三節(jié) 利潤表 四、利潤分配表 （一）利潤分配表的含義與作用1.利潤分配表的含義 利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況的會計報表。2.利潤分配表的作用 了解企業(yè)對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況 了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況 了解企業(yè)年末未分配利潤情況49第三節(jié) 利潤表 四、利潤分配表 （二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容50第三節(jié) 利潤

25、表（三）利潤分配表的編制方法51第一節(jié) 財務報告的概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第十章 財務會計報告第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金的含義 “現(xiàn)金”是廣義上的現(xiàn)金，包含庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。通常指購買日至到期日小于3個月的短期債券投資，不包括準備3個月內(nèi)出售的短期股票投資和期限超過3個月的短期債券投資 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量的概念與分類 現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動(包括經(jīng)營活動、投資活動、

26、籌資活動和非經(jīng)常性項目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。 現(xiàn)金流量按經(jīng)濟內(nèi)容分，有： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量54第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（三）現(xiàn)金流量表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表。實際上它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務狀況變動表。其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額”會計等式。現(xiàn)金流量是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。55第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（四）現(xiàn)金流量表的作用1.有助于分析、評價和預測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；2.有助于對企業(yè)

27、的財務狀況作出合理的評價；3.有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表的格式分正表和補充資料。正表部分我國采用直接反映方式，分別列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量；補充資料我國采用間接反映方式，列報將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。即我國采用現(xiàn)直表和現(xiàn)間表結(jié)合的格式。 基礎(chǔ)會計學中學習“現(xiàn)直表”57第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表(簡表)項 目金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表現(xiàn)直表格式第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制（現(xiàn)直表部分） 現(xiàn)直表的填報口徑是現(xiàn)金流量的實際經(jīng)濟內(nèi)容，編制較為簡單。 （一）現(xiàn)直表的編制原則：指編制時必須遵循的一些基本規(guī)則，有以下編制原則。 1、以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ) 2、按經(jīng)營、投資與籌資活動分類反映現(xiàn)金流量； 3、一般按總額反映現(xiàn)金流量； 4、外幣現(xiàn)金流量應折算為人民幣。 （二）現(xiàn)直表的編制方法：根據(jù)涉現(xiàn)的收、付款憑證編制，也可從有關(guān)賬戶中獲得現(xiàn)金流量信息編制。 1、分析現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的賬戶記錄編制。 2、分析非現(xiàn)金賬戶的記錄編制。 具體編制方法有：賬戶編制法、工作底稿法、T型賬戶法、對應關(guān)系編制法、多欄