小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

1、小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理 第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算一、 總體核算要求 二、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 三、 會(huì)計(jì)科目使用 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試點(diǎn)管理辦法），在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。 （二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 （三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目

2、的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 （五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封

3、面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、 資 產(chǎn) 類1庫(kù)存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4應(yīng)收利息5其他應(yīng)收款6壞賬準(zhǔn)備7貼現(xiàn)資產(chǎn)8貸款9貸款損失準(zhǔn)備10代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)11抵債資產(chǎn)12抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、 資 產(chǎn) 類13可供出售金融資產(chǎn)14可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15固定資產(chǎn)16累計(jì)折舊17固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18無形資產(chǎn)19累計(jì)攤銷20無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21長(zhǎng)期待攤費(fèi)用22遞延所得稅資產(chǎn)23待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一部分

4、 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱二、 負(fù) 債 類24短期借款25存入保證金26應(yīng)付職工薪酬27應(yīng)交稅費(fèi)28應(yīng)付利息29應(yīng)付股利30其他應(yīng)付款31代理業(yè)務(wù)負(fù)債32長(zhǎng)期借款33遞延所得稅負(fù)債第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱三、 所 有 者 權(quán) 益 類34實(shí)收資本（股本）35資本公積36盈余公積37一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備38本年利潤(rùn)39利潤(rùn)分配第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱四、 損 益 類41利息收入42手續(xù)費(fèi)及傭金收入43其他業(yè)務(wù)收入44公允價(jià)值變動(dòng)損益45投資收益46營(yíng)業(yè)外收入47其他業(yè)務(wù)成本48營(yíng)業(yè)稅金及附加49利息支出50手續(xù)費(fèi)及傭金支出51

5、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)52資產(chǎn)減值損失53營(yíng)業(yè)外支出54所得稅費(fèi)用55以前年度損益調(diào)整第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算1.存出保證金 本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。 本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。期初余額公司存出保證金公司減少或收回保證金期末余額：公司存出或交納的各種保證金余額存出保證金第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算2.應(yīng)收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)收利息利息收入銀行存款按本金和合同利率計(jì)算利息（2）實(shí)際收到利息時(shí)按合同利率計(jì)算利息（1）尚未收回的利息第一部分 小額貸款公司會(huì)

6、計(jì)核算3.貸款 本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?？砂促J款客戶、類別、期限分別“本金”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）公司發(fā)放貸款貸款（本金）銀行存款銀行存款合同本金（1）發(fā)放時(shí)應(yīng)收利息實(shí)付金額利息收入按合同本金和利率計(jì)算（2）資產(chǎn)負(fù)債表日歸還金額票面金額（3）收回時(shí)按合同利率計(jì)算第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算3.貸款（2）貸款減值處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利

7、息調(diào)整）。 貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失（1）（2）貸款（本金）貸款（利息調(diào)整）貸款（已減值）第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的余額和合同利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”。利息收入貸款損失準(zhǔn)備（3）（4）貸款（已減值）資產(chǎn)減值損失銀行存款貸款損失準(zhǔn)備 收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備

8、”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。貸款（已減值）貸款損失準(zhǔn)備（5） 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸款（已減值）銀行存款（6）1（6）2第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算4.貸款損失準(zhǔn)備 本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備，可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已

9、計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。貸款損失準(zhǔn)備貸款資產(chǎn)減值損失（1）（2）（3）第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算5.抵債資產(chǎn) 本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減

10、值損失”科目。貸款應(yīng)收賬款（1）抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)成本庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)收入第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （3）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”

11、科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款抵債資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算（4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)抵債資產(chǎn)第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算6.抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （2）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以

12、恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （3）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算7.存入保證金 本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，如擔(dān)保保證金等?？砂纯蛻暨M(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （

13、2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入保證金利息費(fèi)用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。存入保證金銀行存款利息支出銀行存款（1）存入（2）歸還(3)計(jì)算利息費(fèi)用第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算8.拆入資金 本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)200823號(hào)文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進(jìn)行融資，因此，該科目也可設(shè)置為“借入批發(fā)資金”?？砂床鹑胭Y金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息

14、支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。拆入資金銀行存款利息支出應(yīng)付利息（1）拆入（2）歸還(3)計(jì)算利息費(fèi)用第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算9.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 （1）公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 （2）用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備利潤(rùn)分配(1)提取(2)彌補(bǔ)虧損第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算10.利息收入 核算小額貸款公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的利

15、息收入等。 資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目。 利息收入應(yīng)收利息第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算11.利息支出 本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出。可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額借記或貸記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整”等科目。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。應(yīng)付利息利息支出長(zhǎng)期貸款（利息調(diào)整）長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核

16、算12.業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營(yíng)及管理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由小額貸款公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備、提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、訴

17、訟費(fèi)、公證費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、車輛使用費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用等。第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （1）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 （2）人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 （3）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目 （4）發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，

18、貸記“銀行存款”等科目。 （5）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的通知 一、凡依據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見設(shè)立的小額貸款公司，執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第42號(hào)）。 二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù)，執(zhí)行金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）、銀行抵債資產(chǎn)管理辦法等相關(guān)金融財(cái)務(wù)管理制度。三、安徽省小額貸款公司試點(diǎn)管理辦法（試行）2008年10月10日四、關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)全省小額貸款公司規(guī)

19、范發(fā)展的意見皖政辦【2011】75號(hào)五、安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法 2011年8月1日施行 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)為宗旨，重點(diǎn)面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個(gè)體工商戶和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運(yùn)用必須符合以下規(guī)定： 1. 堅(jiān)持“小額、分散”的原則發(fā)放貸款。貸款發(fā)放和回收主要通過轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠道，減少現(xiàn)金交易。 2.在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。 安徽省政府安徽省小額貸款公司試點(diǎn)管理辦法要求，小額貸款公司以向農(nóng)戶、個(gè)體創(chuàng)業(yè)者、小企業(yè)等發(fā)放小額貸款為主要經(jīng)營(yíng)范圍。發(fā)放貸

20、款要堅(jiān)持“小額、分散”的原則，同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。 小額貸款公司發(fā)放貸款的利率，上限不得超過司法部門規(guī)定的上限(同期貸款基準(zhǔn)利率的4倍)，下限不得低于同期貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮動(dòng)幅度由借貸雙方按照市場(chǎng)原則自主確定。 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理一、資金籌集 （一）公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。 （二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計(jì)入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。皖政辦

21、【2011】75號(hào)安徽省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省政府金融辦關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)全省小額貸款公司規(guī)范發(fā)展意見的通知規(guī)定：注冊(cè)資金方面的要求：1、皖北地區(qū)、大別山地區(qū)縣內(nèi)注冊(cè)資金不低于人民幣5000萬元。2、各市區(qū)及皖北、大別山以外縣注冊(cè)資金不低于1億元人民幣。3、各地已開業(yè)未達(dá)標(biāo)的小貸公司3年內(nèi)達(dá)標(biāo)，否則取消其設(shè)立資格。發(fā)起人要求方面：1、自然人提供有效資產(chǎn)證明、收益性資產(chǎn)證明和納稅證明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所證明函，銀行系統(tǒng)出具的個(gè)人信用報(bào)告，公安機(jī)關(guān)出具的無違法犯罪記錄，作為主發(fā)起人的自然人要說明投入資金的合法來源，其個(gè)人收益性資產(chǎn)合計(jì)超過其在小貸公司所投入資金2、企業(yè)法人提供近三年報(bào)表和擬投入小貸公司資本金的

22、來源說明，主發(fā)起企業(yè)凈資產(chǎn)不低于3000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%，連續(xù)3年盈利且年利潤(rùn)不低于500萬元。3、主發(fā)起人持股比例原則上不超過35%，主發(fā)起人及與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的其他發(fā)起人持股比例合計(jì)不超過注冊(cè)資本的50%，公司其他發(fā)起人中游關(guān)聯(lián)關(guān)系的股東持有股份合計(jì)不超過注冊(cè)資本的30%。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （三）公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同 小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及來自不超過兩家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融資余額，不得超過資本凈額的50% 嚴(yán)禁非法集資、吸收或變

23、相吸收公眾存款、以借款名義進(jìn)行內(nèi)外部融資等違法違規(guī)行為（皖政辦【2011】75）第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理二、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) （一）公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 （二） 公司管理庫(kù)存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 （三）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。（財(cái)務(wù)監(jiān)督） （四）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。（資產(chǎn)管理）第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理

24、 （五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（資產(chǎn)管理） （六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。（資產(chǎn)管理） （七）小額貸款公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。 小額貸款公司在本縣(市)區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)，不得設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁吸收社會(huì)存款，不得進(jìn)行任何形式的集資活動(dòng)。 （皖政辦【2009】36號(hào)安徽省小額貸款公司監(jiān)管暫行規(guī)定）允許在市轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的小貸公司在注冊(cè)市的市轄區(qū)內(nèi)發(fā)放小貸業(yè)務(wù)，但注冊(cè)地所

25、在區(qū)內(nèi)的貸款余額不得低于本公司全部貸款余額的80% （皖政辦【2011】75）第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理三、成本、費(fèi)用 （一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（預(yù)算管理） （二）公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 （三）公司成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月

26、）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。 （四）公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。 應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （五）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 （六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保

27、險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。 （七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。 （八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本。 （九）公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理四、收益及其分配（一）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，

28、不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。（三）公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)呆賬提取管理辦法（財(cái)金200549號(hào)）及財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財(cái)

29、金200590號(hào)）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金（一般準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸款余額1%），用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失。 以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。 資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。 經(jīng)股東會(huì)決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的25%。 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （一）公司應(yīng)按

30、照公司法要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。 （二）公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在100%以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。 （三）公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)開展外部審計(jì)。 （四）公司應(yīng)建立信息披

31、露制度，按期向有關(guān)部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)披露上述信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （六）公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)，逃避稅收。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （七）小額貸款公司對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的程

32、序，并由股東會(huì)或董事會(huì)決定，為股東或?qū)嶋H投資人擔(dān)保，由股東會(huì)決議。 （八）公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 小額貸款公司應(yīng)按五級(jí)分類原則，并按以下比例按季計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為100%。其中：次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （九）公司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)

33、已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。 （十）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。第三部分 五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)和案例一、貸款五級(jí)分類法的主要優(yōu)點(diǎn) 五級(jí)分類法能更準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量。以前的期限管理，是以貸款是否逾期和逾期時(shí)間長(zhǎng)短作為判斷貸款質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這樣分類的結(jié)果對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的識(shí)別滯后，反映也不真實(shí)。例如，有些未到期的貸款，尤其是中長(zhǎng)期貸款，雖未到期但借款人已喪失還款能力，而按期限管理分類的標(biāo)準(zhǔn)屬于正常貸款，這樣就掩

34、蓋了貸款的真實(shí)情況。五級(jí)分類法則避免了這種情況，它以借款人的償還能力為核心，充分考慮到了影響還款能力的各種因素及影響大小，如企業(yè)現(xiàn)金流量、信用支持、財(cái)務(wù)因素等，因此風(fēng)險(xiǎn)反映更客觀真實(shí)，這也是它與期限管理法的根本區(qū)別。 五級(jí)分類法有完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。傳統(tǒng)的期限管理法只是事后才能發(fā)現(xiàn)問題，市場(chǎng)預(yù)測(cè)難盡人意。而五級(jí)分類法屬于一種動(dòng)態(tài)第三部分 五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)和案例 風(fēng)險(xiǎn)管理，無論貸款是否逾期都實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，帶有事前定性性質(zhì)，有利于信貸管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，抓住各種風(fēng)險(xiǎn)隱患和可能出現(xiàn)的苗頭，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，主動(dòng)采取有效措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。五級(jí)貸款分類法的適用范圍更廣。五級(jí)貸款分類法不僅包括表內(nèi)

35、項(xiàng)目，還包括表外項(xiàng)目，如信用證、擔(dān)保、貸款承諾等。而期限管理法僅僅只對(duì)表內(nèi)單一的貸款項(xiàng)目進(jìn)行分類，不能反映金融資產(chǎn)全貌。五級(jí)貸款分類更科學(xué)。期限管理法對(duì)逾期貸款標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定過于嚴(yán)格，逾期一天就算不良貸款，并不考慮借款人的還款能力。而五級(jí)分類法考慮的核心是貸款歸還的可能性和可靠性，主要考察的是借款人的還款能力。所以按國(guó)際慣例和五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，一般都有天的寬限期。按傳統(tǒng)期限管理法，逾期兩年以上或雖未滿兩年，但經(jīng)營(yíng)停止、項(xiàng)目下馬才劃分為呆滯，按五級(jí)分類法，此類貸款至少有一部分損失貸款。 第三部分 五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)和案例五級(jí)分類法會(huì)計(jì)核算更規(guī)范。五級(jí)分類法規(guī)定，貸款逾期天，其拖欠的利息停止計(jì)入收入。而期限管理

36、法規(guī)定逾期兩年的貸款才能掛賬停息，導(dǎo)致銀行收益高估，虛增利潤(rùn)，多交稅收。 五級(jí)分類法能更真實(shí)反映貸款現(xiàn)值，為商業(yè)銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金提供可靠依據(jù)。五級(jí)分類根據(jù)貸款損失這一漸進(jìn)過程，按不同期限預(yù)計(jì)貸款損失概率，以損失概率計(jì)提準(zhǔn)備金。而期限管理法則是按單一比例計(jì)提，呆賬準(zhǔn)備金的變動(dòng)與不良貸款的增減沒有直接聯(lián)系。 第三部分 五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)和案例二、貸款五級(jí)分類法實(shí)施過程中的制約因素 信貸管理人員素質(zhì)尚待提高。五級(jí)分類管理法需要從事貸款分類的操作人員或檢查人員在貸款分類的過程中進(jìn)行大量的高水平的分析和判斷，要求信貸管理人員在日常監(jiān)控中進(jìn)行連續(xù)的分析和判斷，同時(shí)也要求檢查人員具有較豐富的知識(shí)和判斷能力。這就

37、給當(dāng)前信貸人員、內(nèi)審人員以及監(jiān)管人員提出了更高的要求。 各類貸款分類沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則雖然規(guī)定了貸款分類的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、基本要求以及組織實(shí)施與監(jiān)督管理的條款，但對(duì)各類別的貸款管理無明確具體的要求，這不利于基層信貸人員實(shí)際操作。為加強(qiáng)貸款管理，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)制訂統(tǒng)一的分類的各項(xiàng)貸款管理、檢查、考核和催收的操作細(xì)則，提出明確要求。 具體分類：一、下列情況劃入正常類 （1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人最終償還貸款有充分把握。 （2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會(huì)對(duì)貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響

38、。正常類參考特征： a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。 b.貸款未到期。 c.本筆貸款能按期支付利息 正常類案例一、客戶名稱：二、分類日期：二00六年五月二十一日三、客戶背景材料1、借款人概況，男，39歲，初中文化，家住鎮(zhèn)村組，家有口人，勞力三人，多年從事機(jī)械加工，主要生產(chǎn)空壓機(jī)配件有車床5臺(tái)，資產(chǎn)14萬元，年產(chǎn)值30多萬元，凈利潤(rùn)8萬元。該戶2005年5月19日因周轉(zhuǎn)資金不足，貸款壹萬元。期限一年，06年5月19日到期。06年3月16日貸款叁萬元期限二年，08年3月16日到期，累計(jì)貸款肆萬元，無欠息。2、保證人情況保證人，男，46歲，村二組

39、人，家有3口人，奶牛養(yǎng)殖戶，現(xiàn)有奶牛2頭，年收入2萬元從事機(jī)械加工業(yè)年收入1萬多元。四、貸款償還可能性分析1、還款來源：一是機(jī)械加工業(yè)收入歸還貸款；二是出售生產(chǎn)壓縮機(jī)配件銷售收入歸還貸款，能按期歸還貸款。2、還款意愿：借款人能按季清息，無欠息。正常類案例3、貸款缺點(diǎn)：貸款用于購(gòu)買機(jī)床、成本回收慢。4、該筆貸款優(yōu)點(diǎn)：該人從事機(jī)械加工多年，有較豐富的經(jīng)營(yíng)理經(jīng)驗(yàn)，資產(chǎn)負(fù)債率低，利潤(rùn)大。該戶為人誠(chéng)實(shí)，信用觀念強(qiáng)，按季清息積極。五、審定討論a信貸員：借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，收入來源充足，利潤(rùn)良好，講信用，還款有保證。我認(rèn)為將40000元定性為正常。b信貸員：該戶還款來源充足，且有良好，還款意愿應(yīng)定性為正常。

40、c信貸員：借款人一切情況良好，無理由懷疑按期不能還款清息，應(yīng)定性為正常。與會(huì)其他成員同意定性該戶貸款為正常。六、分類認(rèn)定理及結(jié)果該戶為人誠(chéng)實(shí)，講信用，經(jīng)營(yíng)正常，收入來源好，還款有保證，還款意愿好，擔(dān)保人人品好，為人誠(chéng)信樸實(shí)，代償能力較強(qiáng)，故認(rèn)定該戶貸款為正常類貸款。二、有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類 （1）借款人的銷售收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降或出現(xiàn)流動(dòng)性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平； （2）借款人或有負(fù)債（如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升； （3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長(zhǎng)、預(yù)算調(diào)增過大

41、）； （4）借款人經(jīng)營(yíng)管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款； （5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對(duì)貸款可能產(chǎn)生不利影響； （6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化； （7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營(yíng)者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化； 二、有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類 （8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款； （9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級(jí)類； （10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力； （11）

42、借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息得價(jià)值和實(shí)現(xiàn)債權(quán)得費(fèi)用，對(duì)最終收回貸款有充足的把握。 （12）借新還舊貸款，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按約還本復(fù)息的。 （13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人戴維償還能力較強(qiáng) （14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價(jià)值下降，或農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還； （15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含）以內(nèi)。 關(guān)注類參考特征:a.宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)借款人正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出

43、現(xiàn)明顯問題。 b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對(duì)銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。 c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作 d.借款人完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。 e.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。 f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。 g.本筆貸款欠息不超過90天（含）。 資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如下特征： 借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價(jià)格下降，或銀行對(duì)抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對(duì)貸款實(shí)施有效的監(jiān)督或檔案丟失。 關(guān)注類案例:一、貸款基

44、本情況：（一）借款人：杜某，住址：某縣城關(guān)鎮(zhèn)，個(gè)體戶，擁有固定資產(chǎn)85萬元，從事水上經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸。（二）借款期限、種類、金額及貸款方式。2005年12月27日2006年12月22日，短期流動(dòng)資金，38萬元，抵押。（三）抵押物：船舶淮洋06號(hào)，評(píng)估價(jià)值66萬元，抵押率57.6%。（四）還款來源：首先，船舶運(yùn)輸收入；其次，變賣抵押物收入。（五）貸款無逾期，不欠息。二、借款人及抵押物現(xiàn)狀：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本正常，經(jīng)營(yíng)收入一般，抵押合法、合規(guī)、充分。目前，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，抑制了原材料的需求，尤其是水泥、黃砂、鋼鐵等。因此也導(dǎo)致運(yùn)輸業(yè)蕭條。三、根據(jù)上述情況如何分類？簡(jiǎn)述分類理由及其結(jié)果。分類理由及結(jié)果

45、：雖然該借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，抵押合法、合規(guī)、充分，但受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控影響，運(yùn)輸收入可能下降甚至出現(xiàn)資金結(jié)算困難，以致可能影響到將來貸款本息不能按期歸還。因此，該筆貸款應(yīng)劃歸為關(guān)注類。三、有下列情況之一的一般劃入次級(jí)類 （1）借款人經(jīng)營(yíng)虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)； （2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)； （3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金； （4）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的； （5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償；

46、 （6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的； （7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款； （8）可還本付息的重組貸款； （9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響； （10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類； （11）違反國(guó)家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款； （12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。 次級(jí)類參考特征： a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。 b.借款人正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證銀行足額收回貸款本息。 c.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對(duì)該筆貸款借款合同的還款條款

47、作出較大調(diào)整。 d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。 e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。 資料之二：次級(jí)貸款，其它銀行還舉例如下特征： 借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計(jì)貸款損失在30以下，貸款本金逾期91天至 180天次級(jí)類案例:（一）借款人：孫某，住址：某鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村，個(gè)體戶，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品加工，保證人：張某，與借款人同鄉(xiāng)鎮(zhèn)同村。 （二）借款期限、種類、金額、貸款方式。2005年12月10日2006年9月10日，短期流動(dòng)資金，10萬元，保證。（三）還款來源：經(jīng)營(yíng)收入。（四）貸款無逾期，不欠息。

48、二、貸后檢查情況：近期檢查發(fā)現(xiàn)該借款人欄簽字，是保證人所為，借款實(shí)屬保證人所用，借款人不知道，保證人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常。三、根據(jù)上述情況如何分類？理由及其結(jié)果。分類理由及結(jié)果：該筆貸款屬冒名貸款，屬違法貸款。根據(jù)特別規(guī)定，違反國(guó)家法律規(guī)定發(fā)放的貸款至少應(yīng)劃為次級(jí)，故認(rèn)定為次級(jí)類。 四、有下列情況之一的一般劃入可疑類 （1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)； （2）借款人實(shí)際已資不抵債； （3）借款人進(jìn)入清算程序； （4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對(duì)借款人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大影響； （5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；

49、（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿； （7）已訴諸法律追收貸款； （8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息； （9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類； （10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。 可疑類參考特征： a.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀行對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。 b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會(huì)造成較大損失。 c.因資金短缺、經(jīng)營(yíng)惡化、訴訟等原因，項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。 e.銀行已訴訟，執(zhí)行

50、程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。 f.貸款逾期（含展期后）180天以上。 g.本筆貸款欠息180天以上。 資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有： 預(yù)計(jì)貸款損失率在3090之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。 可疑類案例:一、貸款基本情況：（一）借款人：陳某，住址：某縣城關(guān)鎮(zhèn)，個(gè)體戶，從事水上經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸。（二）借款期限、種類、金額及貸款方式。1999年12月25日2000年6月25日，短期流動(dòng)資金，30萬元，抵押。（三）抵押物：船舶皖蚌機(jī)駁816號(hào)，評(píng)估價(jià)值30萬元，抵押率100%。（四）還款來源：首先，船舶運(yùn)輸收入；其次，變賣抵押物收入。（五）貸款逾期2109天，欠息1977

51、40元。二、借款人及抵押物現(xiàn)狀：（一）借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重問題，運(yùn)輸收入急聚下降，年凈收益僅為2.5萬元，且資金結(jié)算困難。借款人負(fù)債總額達(dá)40萬元，其中，信用社借款本金30萬元。（二）抵押物合法、合規(guī)，但不充分，變現(xiàn)能力一般，變現(xiàn)價(jià)值20萬元。（三）借款人還款意愿較差。（四）2001年已經(jīng)起訴，經(jīng)法院判決債權(quán)人勝訴，案件尚未終結(jié)。三、根據(jù)上述情況如何分類？簡(jiǎn)述分類理由及其結(jié)果。分類理由及結(jié)果：該借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)雖未停止，但出現(xiàn)嚴(yán)重問題，年凈收益僅有2.5萬元，且負(fù)債較多，還款意愿較差.抵押合法、有效但不充分，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)20萬元，2001年依法起訴，經(jīng)法院判決勝訴，案件尚在執(zhí)行中，根據(jù)分析，不能完全收回貸款本息已成事實(shí)，肯定會(huì)造成較大的損失，故認(rèn)定為可疑類。 五、有下列情況之一的一般劃入損失類 （1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對(duì)借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款； （2）借款人已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場(chǎng)，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)