存貨核算實(shí)際成本法

1、關(guān)于存貨核算實(shí)際成本法第1頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三 第二節(jié) 實(shí)際成本法第2頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三原材料的核算實(shí)際成本法材料入庫(kù)、發(fā)出、結(jié)存均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算第3頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三復(fù)習(xí)：存貨入賬價(jià)值的確定存貨入賬價(jià)值實(shí)質(zhì)上按照存貨取得的實(shí)際成本入賬。第4頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三1、個(gè)別計(jì)價(jià)法2、先進(jìn)先出法3、加權(quán)平均法4、移動(dòng)加權(quán)平均法 一、實(shí)際成本存貨發(fā)出的方法第5頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三【案例】 某企業(yè)201年7月

2、1日結(jié)存A材料100Kg，實(shí)際成本10元/Kg；7月10日和18日分別購(gòu)入該材料300Kg和200Kg，實(shí)際成本分別為12元/Kg和13元/Kg，7月13日廠(chǎng)部領(lǐng)用材180Kg，7月27日車(chē)間領(lǐng)用材料270Kg。第6頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三1、個(gè)別計(jì)價(jià)法201摘要收入（借）發(fā)出（貸）結(jié) 存（借）月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71結(jié)存100101 00010購(gòu)入300123600100 30010124 60013發(fā)出1008010121960220122 64018購(gòu)入20013260022020012135 24027發(fā)出2007013123440

3計(jì)50062004505400150121800第7頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三2、先進(jìn)先出法 是以先購(gòu)入或制成的材料應(yīng)該先發(fā)出這樣一種材料實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。即：材料明細(xì)賬的登記如下 201摘要收入（借）發(fā)出（貸）結(jié) 存（借）月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71結(jié)存100101 00010購(gòu)入300123600100 30010124 60013發(fā)出1008010121960220122 64018購(gòu)入20013260022020012135 24027發(fā)出2205012133290150131950

4、31合計(jì)50062004505250150131950第8頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三3、加權(quán)平均法 又稱(chēng)全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)加月初材料數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存成本。 A材料平均單位成本 = （月初結(jié)存金額本月入庫(kù)金額）（月初結(jié)存數(shù)量本月入庫(kù)數(shù)量）=（100036002600）（100300200） = 12201摘要收入發(fā)出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71結(jié)存100101 00010購(gòu)入30012360040013發(fā)出18022018購(gòu)入200132

5、60042027發(fā)出27015031合計(jì)5006200450125400150121800第9頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三 注：三種主要方法之比較主要方法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法優(yōu)點(diǎn)符合實(shí)物流轉(zhuǎn)過(guò)程；期末存貨成本比較接近現(xiàn)行市價(jià)；企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。 比較簡(jiǎn)單； 對(duì)存貨成本的分?jǐn)傒^為折中。能使管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨結(jié)存情況；成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致，計(jì)算的單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀(guān)。即材料收、發(fā)、存均按原來(lái)的實(shí)際單位成本反映，缺點(diǎn)工作比較繁瑣；不太符合配比。物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨的價(jià)值；反之會(huì)低估。 平時(shí)無(wú)法從賬上

6、提供發(fā)、存存貨的單價(jià)及金額，不利于加強(qiáng)存貨管理。 每次收發(fā)貨都要核對(duì)單價(jià)，工作量較大；對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。適用于體積較大、金額較高、數(shù)量較少、容易辨認(rèn)的存貨如：珠寶、名畫(huà)、藝術(shù)品等。第10頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三存貨采購(gòu)憑證入庫(kù)憑證存貨發(fā)出憑證退料的憑證銀行結(jié)算憑證購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)運(yùn)單、提貨單等材料交庫(kù)單委托加工材料收料單等領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料登記簿委托加工材料發(fā)料單增值稅專(zhuān)用發(fā)票等材料交庫(kù)單或紅字領(lǐng)料單資料準(zhǔn)備：第11頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三原始憑證賬簿報(bào)表記賬憑證審核審核會(huì)計(jì)工作流程第12頁(yè)，共27頁(yè)，2022

7、年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三崗位設(shè)置庫(kù)管員記賬會(huì)計(jì)有關(guān)憑證入庫(kù)、發(fā)出材料登記材料收、發(fā)臺(tái)賬經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)辦人，提供原始憑證根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)賬簿 出納員審核有關(guān)單據(jù)簽字并蓋章支付款項(xiàng)編制記賬憑證登記日記賬第13頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三收入的原材料實(shí)際成本發(fā)出的原材料實(shí)際成本余額：期末庫(kù)存的的原材料實(shí)際成本；12、原材料（資產(chǎn)類(lèi)）1種類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，2核算企業(yè)庫(kù)存原材料成本增加減少及結(jié)余的核算3方向：4本賬戶(hù)按原材料的保管地點(diǎn)、材料類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 一、賬戶(hù)設(shè)置第14頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星

8、期三已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；已驗(yàn)收入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；余額：期末已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；13、在途物資（資產(chǎn)類(lèi)）1種類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，2核算企業(yè)已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)但未入庫(kù)的原材料成本增加減少及結(jié)余的核算3方向：4本賬戶(hù)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 一、賬戶(hù)設(shè)置第15頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）（1）（2）（3）材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算圖示：（1）外購(gòu)貨物的結(jié)算（2）結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)材料入庫(kù)實(shí)際成本（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本實(shí)際成本實(shí)際成本第16頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20

9、日，21點(diǎn)30分，星期三會(huì)計(jì)角色體驗(yàn)情景一款已付，料入庫(kù)借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000銀行存款原材料117 00017 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）100 000二、原材料增加的賬務(wù)處理第17頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三會(huì)計(jì)角色體驗(yàn)情景二款已付，料未入庫(kù)結(jié)算憑證已到，已付款，但貨未到（1）付款 借：在途物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000（2）收料 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)時(shí)，驗(yàn)收入庫(kù)，據(jù)“收料單”： 借：原材料 100000 貸：在途物資 10000銀

10、行存款117 00017 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）在途物資100 000原材料100 000第18頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三會(huì)計(jì)角色體驗(yàn)情景三款未付，料入庫(kù) 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)付賬款 117000原材料應(yīng)付賬款117 00017 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）100 000銀行存款117 000第19頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三貨先到，發(fā)票賬單未到暫時(shí)不入賬。待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)入賬。 若發(fā)票賬單在月末仍未收到，貨款尚未支付（或尚未開(kāi)出承兌商業(yè)匯票），材料已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，月

11、末估計(jì)材料款入賬，下月1日紅字沖銷(xiāo)： 借：原材料 下月1日 借：原材料貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)角色體驗(yàn)情景四第20頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三會(huì)計(jì)角色體驗(yàn)情景五預(yù)付貨款，料未入庫(kù)1.預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2.貨到入庫(kù):借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款。3.補(bǔ)付貨款: 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付賬款117 00017 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）原材料100 000銀行存款117 000第21頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三材料發(fā)出的賬務(wù)處理逐筆記賬匯總記賬三、原材料發(fā)出的賬務(wù)處理第22頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三耗用材料匯總表應(yīng) 借 科 目原 材 料生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)24，400輔助生產(chǎn)9，150制 造 費(fèi) 用6，100管 理 費(fèi) 用6，100銷(xiāo)售 費(fèi) 用3，050合 計(jì)48，800第23頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn) 24400 輔助生產(chǎn) 9150 制造費(fèi)用 6100 管理費(fèi)用 6100 銷(xiāo)售費(fèi)用 3050 貸：原材料 48800第24頁(yè)，共27頁(yè)，2022年，5月20日，21點(diǎn)30分，星期三3、實(shí)際成本法發(fā)出存貨的核算1、實(shí)際成本法發(fā)出存貨的計(jì)算方法小 結(jié)2、實(shí)