工程項目內(nèi)部控制課件

1、工程項目內(nèi)部控制“深圳市紀(jì)委已查處的違法違紀(jì)、腐敗案件中，67%與工程建設(shè)有關(guān)。”10/6/20221工程項目控制得好，工程項目質(zhì)量好，投資?。豢刂频貌缓?，工程項目質(zhì)量隱患大，干部好紛紛落馬。10/6/20222工程項目投資過程中的主要問題違反基本建設(shè)程序1、前期工作沒有做好。2、建設(shè)項目沒有報批或有關(guān)部門越權(quán)審批。3、邊設(shè)計，邊施工。4、工程完工后未及時辦理結(jié)算。建設(shè)項目超概算10/6/20223未實行招投標(biāo)或招投標(biāo)不規(guī)范1、未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。2、招投標(biāo)不規(guī)范。擠占挪用建設(shè)資金高估冒算1、虛增工程量。2、高套預(yù)算定額。3、虛增費用。10/6/20224施工管理不善或違規(guī)1、施工簽證手續(xù)不健

2、全。2、超撥工程進(jìn)度款，或要求施工單位帶資施工。3、工程進(jìn)度滯后。損失浪費。違規(guī)轉(zhuǎn)包分包工程10/6/20225（一）審慎的第一步：項目決策工程項目決策控制過程分為：1、項目建議書；2、可行性研究；3、項目決策建議單位應(yīng)在這三個階段建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度。10/6/202271、建議單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編報項目建議書。 會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)直接參與項目建議書的編制，項目建議書中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評估得到會計部門的認(rèn)可。10/6/20228項目建議書的內(nèi)容確定項目的名稱,承辦單位,項目負(fù)責(zé)人項目提出的目的,必要性和依據(jù)項目的產(chǎn)品方案,市場需求,擬建生產(chǎn)規(guī)模,建設(shè)地點

3、的初步設(shè)想資源情況,建設(shè)條件,協(xié)作關(guān)系和引進(jìn)技術(shù)的可能性及引進(jìn)方式投資估算和資金籌措方案及償還能力預(yù)計項目建設(shè)進(jìn)度的初步安排計劃項目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的初步估計10/6/2022102、建議單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的設(shè)計單位或咨詢部門編制項目的可行性研究報告。 財務(wù)可行性研究的過程及其結(jié)論應(yīng)該接受該單位會計機構(gòu)或人員在數(shù)據(jù)正確性和方法恰當(dāng)性方面的審查，并取得書面意見。10/6/202211項目的可行性研究報告編制過程技術(shù)條件分析和結(jié)論項目建設(shè)性分析產(chǎn)品市場分析與結(jié)論生產(chǎn)規(guī)模的確定財務(wù)數(shù)據(jù)估算建設(shè)條件分析與結(jié)論財務(wù)效益分析不確定性分析社會效益分析國民經(jīng)濟(jì)效益分析結(jié)論與建議10/6/2

4、02212（二）踏實的第二步勘察設(shè)計 建議單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘察設(shè)計單位，并簽訂設(shè)計合同。 重大工程項目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選取設(shè)計單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計。10/6/202214 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托設(shè)計監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計協(xié)調(diào)和管理，監(jiān)督設(shè)計單位推行限額設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，防止設(shè)計單位以任何形式將工程設(shè)計任務(wù)轉(zhuǎn)讓給他人。 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員對設(shè)計方案進(jìn)行分階段審核，防止設(shè)計單位保守設(shè)計，并確保最終方案的適用、經(jīng)濟(jì)、合理及設(shè)計文件的完整。 建設(shè)單位不得授意設(shè)計單位擴(kuò)大或縮小可行性研究報告所確定

5、的設(shè)計范圍，人為調(diào)整投資額。10/6/2022152、設(shè)計單位概算如果超過經(jīng)批準(zhǔn)投資估算的規(guī)定比例，建設(shè)單位應(yīng)進(jìn)行論證，決定修改初步設(shè)計或重新辦理報批事項。建設(shè)單位應(yīng)將工程項目的實際投資額嚴(yán)格控制在設(shè)計概算之內(nèi)。 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會計機構(gòu)或人員根據(jù)工程的特點，選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進(jìn)行審核。審查內(nèi)容包括：工程量的準(zhǔn)確性、定額費用的正確性、費用計算和匯總的合理性。10/6/202217概預(yù)算的編制流程核算設(shè)備價格設(shè)計總概算初步設(shè)計圖紙 建設(shè)地點的自然條件 市場價格信息修正總預(yù)算初步設(shè)計的完善審核概預(yù)算10/6/202218概預(yù)算的審查流程圖審查設(shè)計文件審查編制依據(jù)審查概預(yù)算文件審查概預(yù)算編制

6、的準(zhǔn)確性概預(yù)算文件規(guī)范性審查審查工程量 審查定額單價 費用的審查 工料分析的審查 文件是否齊全，內(nèi)容是否完整10/6/202219（四）公開的第四步招投標(biāo)1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項目的特點和需要自行或委托相關(guān)機構(gòu)編制招標(biāo)文件，明確招標(biāo)項目的技術(shù)要求、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。 招標(biāo)文件中關(guān)于審查投標(biāo)人資格的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和投標(biāo)報價要求等內(nèi)容必須經(jīng)過建設(shè)單位會計機構(gòu)或人員的認(rèn)可。10/6/2022202、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)要求投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況，并按確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)撛谕稑?biāo)人進(jìn)行資格審查。 建設(shè)單位的會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對

7、潛在投標(biāo)人的財務(wù)情況進(jìn)行綜合審查，審查內(nèi)容至少包括投標(biāo)人以前年度經(jīng)審計的財務(wù)報表以及下一年度的財務(wù)預(yù)測報告。10/6/2022213、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制標(biāo)底。 建設(shè)單位會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。10/6/202222（五）嚴(yán)密的第五步合同控制1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)中華人民共和國合同法的規(guī)定，分別與勘察設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書面合同，明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。 建設(shè)單位會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時間等內(nèi)容。書面合同應(yīng)留存

8、會計機構(gòu)一份，以便監(jiān)督執(zhí)行。10/6/2022242、建設(shè)單位應(yīng)監(jiān)督審查合同的履行情況，運用法律的手段保證工程項目的質(zhì)量、投資、工期和安全。 會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核有關(guān)合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同價款的依據(jù)。對方單位違約的情況下，會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)拒絕支付有關(guān)款項。10/6/2022251、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定工程項目的負(fù)責(zé)人及組織機構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對項目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。 會計機構(gòu)要配備專人管理基本建設(shè)財務(wù)與會計核算。10/6/2022272、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好開工前的準(zhǔn)備工作，滿足工程開工所必需的各項條件。 會計機構(gòu)或人員應(yīng)對各項建設(shè)資金

9、的籌集和到位情況進(jìn)行審查，保證工程項目資金來源的合法性、可靠性，不得非法集資，不得擠占生產(chǎn)資金。10/6/202228 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查施工單位開工報告及相關(guān)資料，符合條件才能開工。按規(guī)定必須申請領(lǐng)取施工許可證的工程項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在開工前取得施工許可證。 在未經(jīng)批準(zhǔn)開工之前，建設(shè)單位的會計機構(gòu)或人員開得支付工程款。10/6/2022293、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)選擇工程項目質(zhì)量控制的重點部位、重點工序和重點的質(zhì)量因素作為控制點，進(jìn)行重點控制。4、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對監(jiān)理工作進(jìn)行定期不定期的檢查，確保監(jiān)理資料的真實性、完整性、及時性，掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的實際情況。10/6/2022305、建設(shè)單位

10、應(yīng)當(dāng)制定工程變更的提出、論證及決策程序，明確相關(guān)人員的職責(zé)。建設(shè)單位不得通過設(shè)計變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。 需要追加投資的重大變更，必須經(jīng)過會計機構(gòu)或人員的審查論證，并落實資金來源。10/6/2022316、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備費用及其他費用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用工程項目資金，將實際投資額控制在批準(zhǔn)范圍之內(nèi)。建設(shè)單位不得將項目資金用于計劃外項目，不得隨意列支工程管理費用。10/6/202232 建設(shè)單位會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程項目各類款項的支付：（1）工程預(yù)付款應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購合同已經(jīng)簽訂、施工或者供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財務(wù)

11、部門認(rèn)可的銀行履約保函和保險公司的擔(dān)保書后，按照合同規(guī)定的條款支付；（2）工程進(jìn)度款項應(yīng)嚴(yán)格按建設(shè)工程合同規(guī)定的條款，實際完成的工作量及工程監(jiān)理情況結(jié)算和支付。10/6/202233（3）設(shè)備、材料貨款按采購合同規(guī)定的條款支付。（4）工程結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)按照合同規(guī)定的金額或比例提留質(zhì)量保證金，并在質(zhì)量保證期滿，經(jīng)有關(guān)部門驗收合格后，將其支付給施工單位。10/6/2022347、建設(shè)單位會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程物資，核實基本建設(shè)支出，及時編制準(zhǔn)確、完整的會計報告，如實反映建設(shè)資金的來源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計劃的完成情況。10/6/2022358、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)定期或

12、者至少于每年年度終了核定各項在建工程的成本，按可收回金額低于賬面價值的部分及時計提減值準(zhǔn)備。 建設(shè)單位的會計機構(gòu)或人員應(yīng)該及時查明在建工程減值的原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任并作出相應(yīng)的會計處理。10/6/202236開工前價款支付控制 財務(wù)部門與施工單位簽訂工程合同明確約定支付方式、條件、時間認(rèn)真審查施工單位開工條件保留一份建造合同未經(jīng)開工批準(zhǔn)不得提前支付檢查建設(shè)資金籌集及到位情況（重大項目）聘請符合資質(zhì)中介機構(gòu)管理部門10/6/202237工程進(jìn)度款支付控制嚴(yán)格審查工程進(jìn)度和質(zhì)量建設(shè)合同是否一致及時報告期中付款申請是否協(xié)商定期清查工程物資、核實建設(shè)支出審查復(fù)核根據(jù)價款支付合同支付貨款編制會計報告

13、施工單位管理部門財務(wù)部門10/6/202238（七）負(fù)責(zé)的第七步竣工驗收 建設(shè)單位會計機構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及時開展各項清理工作。 主要包括：各類會計資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。10/6/202239 建設(shè)單位應(yīng)會同監(jiān)理單位、設(shè)計單位對施工單位報送的竣工資料的真實性、完整性進(jìn)行審查，并依據(jù)設(shè)計與合同的要求組織竣工預(yù)驗收。（1）對存在的問題，應(yīng)及時要求施工單位進(jìn)行整改。（2）對符合竣工驗收條件的工程項目，應(yīng)及時組織竣工驗收。10/6/202240（1）驗收合格的工程項目，會計機構(gòu)或人員應(yīng)建立交付使用的財產(chǎn)明細(xì)表，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)

14、。（2）未經(jīng)驗收或驗收不合格的工程不得交付使用。（3）對于竣工驗收后留有收尾工程的項目，建設(shè)單位應(yīng)按照驗收中審定的收尾工程內(nèi)容、數(shù)量、投資和完成期限組織掃尾。10/6/202241（八）精心的第八步?jīng)Q算控制1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時組織會計機構(gòu)或人員對施工單位提交的竣工結(jié)算書進(jìn)行審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)。2、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時編制竣工決算，如實反映工程項目的實際造價和投資效果，不得將應(yīng)計入當(dāng)期經(jīng)營費用的各種支出計入建設(shè)成本。10/6/2022423、建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時組織結(jié)算審計，對建設(shè)成本、交付使用財產(chǎn)、結(jié)余資金等內(nèi)容進(jìn)行全面審查。 會計機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)按照審定的金額

15、確認(rèn)新增固定資產(chǎn)的價值。10/6/2022434、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立由會計機構(gòu)或人員參與的概算、預(yù)算及決策分析考評制度，在竣工決算后組織分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生原因。 對于實際投資規(guī)模超過審定的投資規(guī)模的項目，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)決策者和執(zhí)行人員的責(zé)任。10/6/2022445、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的后評估制度。 由會計機構(gòu)或人員負(fù)責(zé)對投入使用的生產(chǎn)性項目進(jìn)行成本效益分析。如果項目實際經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低于可行性研究分析，應(yīng)追究相關(guān)人員的決策責(zé)任。10/6/202245（九）不可放松的第九步監(jiān)督檢查 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行

16、檢查。檢查的內(nèi)容主要包括：1、相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在工程項目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。10/6/2022463、業(yè)務(wù)流程的遵循情況。重點檢查是否存在跨越流程辦理工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象；4、責(zé)任制的執(zhí)行情況。重點檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實到個人；5、各類款項的支付情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。6、對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。10/6/202247二、對工程項目投資控制的特別提示1

17、0/6/202248（一）優(yōu)化設(shè)計 在項目決策及設(shè)計階段，影響工程投資的可能性有30%-75%，而在施工階段影響工程投資的可能性只有5%-25%。 項目的決策及設(shè)計階段，是工程投資控制的關(guān)鍵階段。在項目決策之后，控制投資的關(guān)鍵在于科學(xué)的設(shè)計。 設(shè)計圖紙一旦完成，項目的結(jié)構(gòu)形式、裝飾標(biāo)準(zhǔn)、材料設(shè)備選型等就確定了，項目投資額也基本確定了。10/6/202249 一般來看，設(shè)計人員對設(shè)計質(zhì)量、進(jìn)度、工程技術(shù)比較重視，而對工程造價考慮的很少，部分工程設(shè)計人員經(jīng)濟(jì)觀念淡薄，通常以為技術(shù)上可行，質(zhì)量上可靠，就算完成任務(wù)，工程造價是概預(yù)算人員的事情，與自己無關(guān)。 由于從經(jīng)濟(jì)的角度考慮，“肥梁、胖柱、深基礎(chǔ)”

18、等多有發(fā)生。長此以往，勢必造成資金的較大浪費。 為此，必須強化優(yōu)化設(shè)計工作。10/6/202250 在設(shè)計階段，應(yīng)采用科學(xué)地理論方法加強經(jīng)濟(jì)論證，對設(shè)計方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，不僅從技術(shù)上，更重要的是從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的角度，進(jìn)行充分地論證。 在遴選方案時，可以采用成本效益分析方法。 在滿足工程結(jié)構(gòu)及使用功能的前提下，依據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)選擇設(shè)計方案。而設(shè)計方案一經(jīng)確定，又可采用價值工程方法，千方百計降低工程造價。10/6/202251（二）搞好招標(biāo)投標(biāo) 招標(biāo)是控制投資的重要手段，實行工程建設(shè)從：設(shè)計、施工、設(shè)備、供應(yīng)、監(jiān)理等全方位、全過程的招標(biāo)、擇優(yōu)選擇，切實杜絕工程招標(biāo)過程中的不正當(dāng)競爭行為。10/6/

19、202252 招標(biāo)投標(biāo)是一個復(fù)雜的競爭性貿(mào)易方式，是一個嚴(yán)肅的法律行為，它要求招標(biāo)業(yè)務(wù)人員對招標(biāo)程序、招標(biāo)技巧特別精通，還要了解法律、金融、經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)等知識。 因此，必須由專門的人員來執(zhí)行，否則容易產(chǎn)生法律糾紛，在具體招標(biāo)投標(biāo)中應(yīng)注意做好以下幾個方面的工作： 10/6/2022531.標(biāo)底的合理性 標(biāo)底反映的是建筑工程產(chǎn)品的價格，主要是根據(jù)現(xiàn)行的國家定額、費用、設(shè)備、材料價格，設(shè)計工程量等規(guī)定計算出來的。 由于編制標(biāo)底時間緊，工作粗糙或編制人員素質(zhì)低，工程量計算會不準(zhǔn)確，定額與材料價格選用會不合理等。 因此編制標(biāo)底必須給予足夠的時間，同時必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編制。 10/6/2022542

20、.投標(biāo)報價的規(guī)范性 投標(biāo)報價是施工企業(yè)對工程項目的自主定價，體現(xiàn)了企業(yè)的自主定價權(quán)。 企業(yè)自主定價必須建立在企業(yè)的自我成本的測算基礎(chǔ)上。 同時，工程招標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)“統(tǒng)一量、指導(dǎo)價、競爭費”這一基本指導(dǎo)原則，不能任意壓低工程直接費和背離定額計價依據(jù)，否則一旦中標(biāo)，受損的不僅是承包商，業(yè)主的損失會更大。10/6/2022553.評標(biāo)規(guī)則的公正性 評標(biāo)定標(biāo)是招標(biāo)工作中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，要體現(xiàn)招標(biāo)的公平合理，必須要有一個公正合理、科學(xué)先進(jìn)、可操作性強的評標(biāo)方法。10/6/202256（三）科學(xué)管理 建設(shè)項目的科學(xué)管理貫穿于項目從籌建至竣工驗收的全過程，包括人、財、物的全方位管理。 建筑工程上也出現(xiàn)了兩種不良傾

21、向： 10/6/2022571、部分承包商一味追求高額利潤，偷工減料，造成低劣或報廢產(chǎn)品以及各種質(zhì)量事故屢屢發(fā)生； 2、建設(shè)過程中管理不善，施工組織不科學(xué)，造成窩工、返工及人、財、物的浪費，非建設(shè)性的費用支出過大，造成投資嚴(yán)重失控。 隨著業(yè)主和承包商認(rèn)識的不斷提高，建設(shè)項目的科學(xué)管理，必將成為投資控制不可缺少的重要手段之一。10/6/202258（四）加強審計 加強建設(shè)項目的審查與審價是控制投資的重要措施。 從項目一開始應(yīng)加強審查、審價力度，對資金和使用實行全過程動態(tài)跟蹤，做好項目前期、中期和后期三個環(huán)節(jié)控制，這是解決“三超”頑疾的有效方法。10/6/202259建設(shè)項目的“三超”原因是多方面

22、的： 1、在項目初期階段，設(shè)計未到規(guī)定深度，工作粗糙，造成項目實施過程中工程量增加或擴(kuò)大投資規(guī)模或挪作他用。2、預(yù)算人員在編制估算時，機械地套用指標(biāo)或調(diào)整不當(dāng)，在編制概算時定額、項目選擇不合理，設(shè)備、材料價格定位不準(zhǔn)，有“長官意識、業(yè)主思想”的影響。 所有這些，都是造成投資失真的重要因素，因此：10/6/2022601、在項目的初期階段，應(yīng)審查設(shè)計方案，設(shè)備選型、投資估算、概算、投資效益等。2、在項目中期，即項目實施階段應(yīng)跟蹤審查設(shè)備、材料訂貨、工程預(yù)算、工程進(jìn)度款撥付。3、在項目的后期，重點是審查工程的結(jié)算與決算。更具體來說，工程預(yù)結(jié)算的審查是控制投資、提高投資效益的重要階段，同時，工程項目

23、的余款額只有在審查后才能確認(rèn)。10/6/202261 建筑單位和施工單位在工程預(yù)（結(jié)）算方法的糾紛時有發(fā)生，有時矛盾還十分尖銳，這就需要委托工程造價中介機構(gòu)進(jìn)行合理審價，被委托的中介機構(gòu)，必須持有工程造價資質(zhì)證書，沒有資質(zhì)證書的則不能委托。 實踐經(jīng)驗表明，有些送審的項目，程度不同地存在著高估冒算的現(xiàn)象，有的竟高達(dá)30%以上，令人吃驚。只有經(jīng)過中介機構(gòu)的公正審價，才能有效地解決糾紛。10/6/202262三、工程項目的控制方法10/6/202263（一）不相容職務(wù)相互分離控制1、工程項目議案的提出、論證、決策應(yīng)當(dāng)分離。2、工程項目中各項具體業(yè)務(wù)的申請與審批應(yīng)當(dāng)分離，執(zhí)行、記錄與審核應(yīng)當(dāng)分離。10

24、/6/202264（二）人員素質(zhì)控制1、該控制方法要求建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。2、辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家現(xiàn)行法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。10/6/202265（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制1、要求建設(shè)單位對工程項目業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對相關(guān)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。2、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。3、與權(quán)利相對應(yīng)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立項目投資決策及實施的責(zé)任制度，將責(zé)任明確落實到部門甚至個人，并對責(zé)任制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期的檢查和考核。10/6/2022

25、664、對于重大工程項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定實行項目法人制。5、建設(shè)單位工程招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)必須經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。任何單位，嚴(yán)禁一個人或少數(shù)人確定中標(biāo)單位。10/6/202267（四）內(nèi)部報告控制1、要求建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部管理報告制度，全面、及時、準(zhǔn)確地反映工程項目業(yè)務(wù)中的重要信息。2、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目定期或不定期會計分析制度，會計機構(gòu)或人員應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)各種問題，并向有關(guān)方面反映，有關(guān)部門及責(zé)任人員必須糾正并作出書面報告。10/6/202268案例1曾經(jīng)引起廣泛社會關(guān)注的杭州錢塘江“豆腐渣”工程引出的腐敗案已經(jīng)有結(jié)果。杭州市江干區(qū)人民法院作出宣判，原杭州市水利建筑工程總公司總經(jīng)理陳勇

26、等名被告人分別被以受賄罪一審判處年有期徒刑，并沒收所有贓款贓物。10/6/202269從年開始，浙江省和杭州市著手對始建于清朝年間的錢塘江大堤進(jìn)行維修。但是，在大堤建設(shè)過程中，少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)見利忘義，個別施工單位唯利是圖，肆無忌憚地用爛泥充當(dāng)混凝土，搞起了“豆腐渣”工程。經(jīng)群眾舉報，浙江省水利廳和杭州市政府聯(lián)合組成調(diào)查組，對這起惡劣事件進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在大堤質(zhì)量隱患的背后存在著嚴(yán)重的權(quán)錢交易行徑。去年月，有關(guān)責(zé)任人被檢察機關(guān)依法逮捕。10/6/202270杭州市江干區(qū)人民法院審理查明，原杭州市水利建筑工程總公司總經(jīng)理陳勇，杭州市錢塘江管理處處長錢震中，杭州市下沙江堤管理所所長趙木水、副所長戚久鴻

27、和潘大為等人利用職務(wù)之便，多次收受包工頭和建筑施工單位的錢財，性質(zhì)十分惡劣。其中被告人陳勇利用職務(wù)之便，趁項目發(fā)包等機會，先后次收受杭州市水利建筑工程總公司項目承包人韓某、鄭某和個體戶馬某等人的賄賂，總計萬元。被告人錢震中、趙木水、潘大為、戚久鴻等人也紛紛利用職權(quán)，大肆收受賄賂。10/6/202271此前，錢塘江“豆腐渣”工程的承包商杭州市水利建筑工程總公司已經(jīng)被浙江省水利廳取消參加招投標(biāo)的資格，并罰款萬元；負(fù)責(zé)監(jiān)理的浙江省水利水電建筑監(jiān)理公司被處罰金萬元，總經(jīng)理被撤職。有關(guān)監(jiān)理人員已被辭退或吊銷監(jiān)理資格證書。10/6/202272出現(xiàn)豆腐渣工程的主要原因：10/6/202273不相容職務(wù)分離

28、這項控制不到位，監(jiān)督檢查不到位10/6/202274原杭州市水利建筑工程總公司總經(jīng)理陳勇，杭州市錢塘江管理處處長錢震中，杭州市下沙江堤管理所所長趙木水、副所長戚久鴻和潘大為等人利用職務(wù)之便，多次收受包工頭和建筑施工單位的錢財，性質(zhì)十分惡劣。其中被告人陳勇利用職務(wù)之便，趁項目發(fā)包等機會，先后次收受杭州市水利建筑工程總公司項目承包人韓某、鄭某和個體戶馬某等人的賄賂，總計萬元。被告人錢震中、趙木水、潘大為、戚久鴻等人也紛紛利用職權(quán)，大肆收受賄賂。10/6/202275對策：對不相容職務(wù)進(jìn)行分離，依法辦事建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)明確工程項目決策和建設(shè)過程中各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗

29、位相互分離、制約和監(jiān)督。我們是法治國家，黨中央、中紀(jì)委一再重申懲治腐敗。監(jiān)察、審計等部門要加大對市重點工程項目的監(jiān)察、審計力度,對玩忽職守、弄虛作假、貪污受賄和截留、擠占、挪用、克扣工程建設(shè)資金的單位和個人,要依法嚴(yán)肅處理。同時要按國家、建設(shè)部頒布的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范依法辦事、違法必糾，使建設(shè)工程健康地向前發(fā)展。10/6/202276案例2據(jù)檢察日報報道，1997年，江蘇省通州市五交化總公司營業(yè)大樓重建，與這家公司相隔數(shù)百米的南通四建中標(biāo)承建這一名為“陽光大廈”的工程。但原定1998年11月交付的工程，因出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問題，至今未能竣工。10/6/202277江蘇省建設(shè)工程質(zhì)檢站作出

30、的工程質(zhì)量鑒定報告認(rèn)為，“陽光大廈”工程施工時，鋼筋位置偏位和樁的有效截面積減少，有的柱有效截面積減少超過了10%，不能保證結(jié)構(gòu)安全使用；混凝土現(xiàn)澆板的厚度不符合施工驗收規(guī)范允許偏差的規(guī)定；混凝土工程中存在露筋等質(zhì)量問題。10/6/202278此前，南通市建筑工程質(zhì)量檢測中心對“陽光大廈”現(xiàn)澆樓面混凝土厚度進(jìn)行過檢測，共檢測29項，有17項不合格，不合格率達(dá)58.6%；對現(xiàn)澆樓面鋼筋間距的檢測，發(fā)現(xiàn)2至8樓均存在超過允許偏差問題；尤為離譜的是，對大梁開鑿檢測，居然發(fā)現(xiàn)少了3根22厘米的鋼筋。10/6/202279參與工程建設(shè)的工作人員則向有關(guān)部門反映，“陽光大廈”開始施工后，由于施工人員素質(zhì)較

31、差，放線方位不準(zhǔn)，從隱蔽工程起，就埋下了質(zhì)量上的禍根。樁基灌筑后，發(fā)現(xiàn)有60%以上樁基偏位，且向外傾斜。為了調(diào)整，施工人員都是利用夜間以瞞天過海的手法，或?qū)摻顝澱壑琳_位置，或切割后重新放置鋼筋，再澆筑。這在工程施工中是絕不允許的。10/6/202280顯然，一項工程存在如此嚴(yán)重的問題，無異于“豆腐渣”。名聲顯赫的南通四建怎會造出這樣的工程呢？ 南通市中級法院一審審理認(rèn)為，南通四建與通州市五交化總公司簽訂建設(shè)工程施工合同后，層層轉(zhuǎn)包是導(dǎo)致“陽光大廈”工程產(chǎn)生嚴(yán)重質(zhì)量問題、工程不能及時完工的根本原因。其行為已構(gòu)成對通州市五交化總公司的根本性違約。10/6/202281出現(xiàn)豆腐渣工程的主要原因：

32、合同管理失控南通四建與通州市五交化總公司簽訂建設(shè)工程施工合同后，層層轉(zhuǎn)包是導(dǎo)致“陽光大廈”工程產(chǎn)生嚴(yán)重質(zhì)量問題、工程不能及時完工的根本原因。對策：遵守分包、轉(zhuǎn)包工程項目的行為中標(biāo)單位不得轉(zhuǎn)包工程項目。分包工程項目，須要建設(shè)單位同意，招標(biāo)投標(biāo)管理部門批準(zhǔn)。10/6/202282京滬高鐵審計過程發(fā)現(xiàn)的問題（一）南京大勝關(guān)長江大橋工程土建及監(jiān)理1標(biāo)、京滬高鐵咨詢業(yè)務(wù)、南京南站應(yīng)急工程土建及監(jiān)理1標(biāo)的招標(biāo)時間分別為2006年7月、2007年12月、2008年12月，但中鐵大橋局、中鐵十三局、鐵科院（北京）工程咨詢有限公司等中標(biāo)單位在此前的2006年3月、2006年2月、2008年3月就已分別進(jìn)場開始工作，涉及合同金額44.46億元。 2009年6月，鐵道部工程設(shè)計鑒定中心發(fā)布準(zhǔn)入鐵路客站裝修裝飾和幕墻工程施工企業(yè)名錄后，京滬公司在曲阜東、常州北等站房工程招標(biāo)中與名錄內(nèi)中鐵建工集團(tuán)有限公司、中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司2家企業(yè)簽訂站房裝修裝飾工程合同6份，排斥了潛在投標(biāo)人，涉及金額4.9億元。10/6/202283（二）個別施工單位及個人轉(zhuǎn)移挪用公款和建設(shè)資金1.87億元及其他相關(guān)問題