【企業(yè)財(cái)務(wù)】非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理-參考-財(cái)務(wù)管理職能（ 74p頁(yè)）

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理廣州三合創(chuàng)業(yè)管理參謀公司主講人 殷 明第一局部引言作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員，你害怕財(cái)務(wù)嗎？為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)工作中還是要與財(cái)會(huì)打交道會(huì)計(jì)的管理職能是什么？財(cái)務(wù)的管理職能是什么？作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員， 你怕財(cái)務(wù)嗎？觀點(diǎn)有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員， 你怕財(cái)務(wù)嗎？觀點(diǎn)有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率15%20%30%10%25%為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)專業(yè)性太強(qiáng)，隔行如隔山“財(cái)會(huì)歷來是企業(yè)的“禁地，沒有什么時(shí)機(jī)接觸到“財(cái)會(huì)運(yùn)作的全過程，不知其“深淺。與財(cái)務(wù)人員溝通很困難，搞不清。都是數(shù)字

2、游戲，頭暈。工作中還是要與財(cái)會(huì)打交道預(yù)算與資金使用本錢核算與控制費(fèi)用分?jǐn)偱c控制應(yīng)收、應(yīng)付效益與獎(jiǎng)金提成這些都關(guān)系到每位中高層管理者的工作利益、工作進(jìn)展以及工作情緒。從另一個(gè)角度來說，財(cái)務(wù)管理并不只是財(cái)務(wù)部門的工作。會(huì)計(jì)的管理職能是什么？ 以貨幣的形式分析和記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總，以財(cái)務(wù)報(bào)告的方式傳遞企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。反映企業(yè)收入與費(fèi)用的配比，反映經(jīng)濟(jì)資源的來源與分布狀況。幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和進(jìn)行決策的一整套信息系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)的管理職能是什么？顯示器報(bào)表分析監(jiān)控器內(nèi)部控制紐帶相關(guān)關(guān)系決策的參謀財(cái)務(wù)戰(zhàn)略保值增值如何走進(jìn)“財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理的語言會(huì)計(jì)要素、科目、記帳、財(cái)務(wù)

3、報(bào)表財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原那么、財(cái)務(wù)假設(shè)、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么、本錢習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財(cái)務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本本錢財(cái)務(wù)管理的程序會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序第二局部財(cái)務(wù)管理的語言財(cái)務(wù)管理的“語言企業(yè)要盈利資金流信息流溝通甲乙編碼解碼語言財(cái)務(wù)管理的“語言會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)六要素資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：企業(yè)對(duì)債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)或責(zé)任，將在未來以某項(xiàng)資產(chǎn)或某種效勞去歸還。所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。收入：由于對(duì)外銷售商品或效勞而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減

4、少。費(fèi)用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的消耗，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。收益利潤(rùn)或虧損：一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收入減去費(fèi)用后的余額。財(cái)會(huì)人員的工作語言是什么？單據(jù)原始憑證、記賬憑證。賬表日記帳、明細(xì)帳、總分類帳。報(bào)表本錢表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、 現(xiàn)金流量表。 原始憑證記賬憑證明細(xì)帳總分類帳報(bào)表財(cái)務(wù)管理的“語言會(huì)計(jì)恒等式1會(huì)計(jì)平衡式：資產(chǎn) = 權(quán)益 2擴(kuò)展形式1：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 3擴(kuò)展形式2：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn) 4擴(kuò)展形式3： 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 財(cái)務(wù)管理的“語言會(huì)計(jì)科目與帳戶對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行細(xì)分類，分類工程的名稱稱為

5、“會(huì)計(jì)科目。根據(jù)會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)科目分為5大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類。一級(jí)科目下可進(jìn)一步明細(xì)分類。關(guān)于會(huì)計(jì)科目增減變化情況的會(huì)計(jì)記錄稱為“帳戶。帳戶名即為會(huì)計(jì)科目名。財(cái)務(wù)管理的“語言記帳借貸記帳法T型帳以“借和“貸為記帳符號(hào)不代表增減，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對(duì)會(huì)計(jì)要素各工程的影響的復(fù)式記帳法。會(huì)計(jì)科目帳戶名稱借貸資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類增加減少減少減少增加減少增加增加增加減少財(cái)務(wù)管理的“語言記帳記帳規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目必須同時(shí)涉及兩個(gè)甚至兩個(gè)以上？這些會(huì)計(jì)科目各屬于哪一類會(huì)計(jì)要素帳戶？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起

6、這一帳戶是增還是減？判斷應(yīng)在“借方登記，還是在“貸方登記。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000借：辦公費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)付賬款 2000財(cái)務(wù)管理的“語言財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的“儀表，是經(jīng)理人所接觸的最常用的“財(cái)會(huì)語言。存量與流量存量是指企業(yè)在某時(shí)可支配的貨幣或其他形式的財(cái)富。流量是指企業(yè)在兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之間發(fā)生的財(cái)務(wù)的收與支。資產(chǎn)負(fù)債表與損益表資產(chǎn)負(fù)債表某時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀態(tài)存量損益表兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間財(cái)富的流動(dòng)流量附：損益表附： 資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)管理的“語言財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間的聯(lián)系如果沒有外界新的資本進(jìn)入，2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表與2000年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)

7、照產(chǎn)生的凈存量差異，是由跨越兩個(gè)日期之間的損益表中反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容造成的。資產(chǎn)負(fù)債表截止到2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表截止到2000年4月30日損益表時(shí)間段2000年4月1日至2000年4月30日第三局部財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理的理念所謂工作理念就是在工作、決策時(shí)所遵循的價(jià)值觀念、原那么、作風(fēng)、方式等。財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員語言思維決策理念理念財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實(shí)體。貨幣計(jì)量假設(shè)利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行全部的計(jì)量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會(huì)計(jì)

8、報(bào)告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會(huì)破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。折舊、攤銷、償債能力評(píng)估會(huì)計(jì)期間假設(shè)將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會(huì)計(jì)信息。損益表財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)原那么歷史本錢原那么企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都以其取得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)際本錢入帳。即使市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)，也不能隨便調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。實(shí)現(xiàn)原那么該原那么包含一系列的規(guī)那么，幫助財(cái)會(huì)人員確認(rèn)收入或費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以確認(rèn)、記錄和報(bào)告。配比原那么收入與費(fèi)用必須配比入帳，以正確衡量各會(huì)計(jì)期間的收益，并預(yù)測(cè)企業(yè)為在將來獲得收益可能要付出

9、的費(fèi)用。責(zé)權(quán)發(fā)生制原那么凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。一致性原那么企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會(huì)計(jì)方法，那么在未來記錄同類事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)使用同樣的方法。穩(wěn)健性原那么企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持保守謹(jǐn)慎態(tài)度。加速折舊法、提取壞帳準(zhǔn)備財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理假設(shè)理財(cái)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有效市場(chǎng)假設(shè)財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的資金市場(chǎng)是健全的、有效的。資金增值假設(shè)通過財(cái)務(wù)管理人員的合理經(jīng)營(yíng)，企業(yè)資金的價(jià)值可以不斷增加。理性理財(cái)假設(shè)財(cái)務(wù)人員的工作行為是理性的，他們會(huì)在眾多的方案中選擇最有利的方案。財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利潤(rùn)最大化資本利潤(rùn)

10、率最大化和每股利潤(rùn)最大化公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)過程財(cái)務(wù)關(guān)系籌集使用消耗分配收回公司所有者債權(quán)人被投資單位債務(wù)人內(nèi)部各單位職工財(cái)務(wù)管理的理念時(shí)間價(jià)值今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值。利息率是現(xiàn)在和未來的交換比率。FVn = PV0 ( 1+r)n投入貨幣資金購(gòu)買所需資源生產(chǎn)出新產(chǎn)品收回貨幣資金循環(huán)周轉(zhuǎn)資金放大貨幣增值時(shí)間財(cái)務(wù)管理的理念風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)發(fā)生的與預(yù)期回報(bào)的偏差。風(fēng)險(xiǎn)是從商的本質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)追求利潤(rùn)的同時(shí)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，按其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度從社會(huì)取得回報(bào)。財(cái)務(wù)人員通常是風(fēng)險(xiǎn)躲避者，這并不意味著他們不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而是指他

11、們要求承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)越大，所要求的預(yù)期回報(bào)也越高。期望收益率 = 無風(fēng)險(xiǎn)收益率 + 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬財(cái)務(wù)管理的理念現(xiàn)金流企業(yè)大局部交易都是以信貸方式進(jìn)行的，財(cái)務(wù)帳面上反映的是運(yùn)營(yíng)收入的增加，但并不等同于可用現(xiàn)金也同步增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，現(xiàn)金流和利潤(rùn)可以視為同義詞，但從短期看，那么可能有不同含義。無論公司的帳面利潤(rùn)多大，開展前景多好，如果手頭沒有現(xiàn)金來歸還近期的債務(wù)，那么公司就無法生存?，F(xiàn)金流量表第四局部 財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)管理的工具企業(yè)中無論是財(cái)務(wù)人員、還是非財(cái)務(wù)人員，其所做的管理決策中都防止不了考慮財(cái)務(wù)因素。這就需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具來協(xié)助決策。財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員語言思維決策理念工具工具財(cái)務(wù)管理

12、的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么由于存在固定費(fèi)用，隨著生產(chǎn)量的增加，單位平均本錢發(fā)生的總費(fèi)用/總產(chǎn)量降低；當(dāng)超出設(shè)計(jì)能力增加產(chǎn)量，將會(huì)導(dǎo)致效率下降，從而增加單位平均本錢。因此管理人員關(guān)心的問題之一如果增加產(chǎn)量，附加的費(fèi)用是多少？邊際本錢當(dāng)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品時(shí)，邊際本錢假設(shè)低于當(dāng)時(shí)的平均本錢，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會(huì)使平均本錢降低；而假設(shè)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品的邊際本錢高于當(dāng)時(shí)的平均本錢時(shí)，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會(huì)使平均本錢提高。產(chǎn)量邊際本錢平均本錢財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么管理人員關(guān)心的問題之二如果增加產(chǎn)量，附加的收益是多少？邊際收入企業(yè)利潤(rùn)最大化的必要條件為：邊際收入單位價(jià)格等于邊際本錢。產(chǎn)量邊際本錢平均本錢本錢

13、/價(jià)格價(jià)格GHFEDCBAOISOAGFSOBHESOCID財(cái)務(wù)管理的工具本錢習(xí)性變動(dòng)本錢固定本錢財(cái)務(wù)管理的工具盈虧平衡固定本錢盈虧平衡點(diǎn)變動(dòng)本錢總本錢總收入產(chǎn)量本錢/收入虧損利盈財(cái)務(wù)管理的工具復(fù)利計(jì)算利息貨幣的時(shí)間價(jià)值資金需求者為借入資金而支付的本錢資金供給者借出資金而應(yīng)得到的收益按照慣例，利息以年為根底，按期初本金額的百分比來表示。復(fù)利不僅本金要計(jì)算利息，利息也要計(jì)算利息。終值FVn = PV0 ( 1+r)n現(xiàn)值PV= FVn / ( 1+r)n財(cái)務(wù)管理的工具資本本錢資本本錢企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償使用，需要付出代價(jià),也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作

14、為報(bào)酬。資本本錢的衡量資金的時(shí)間價(jià)值+投資者要求的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值付給資金提供者的報(bào)酬 /籌資總額 籌資費(fèi)用資本本錢的運(yùn)用場(chǎng)合籌資決策投資決策財(cái)務(wù)管理的工具資本預(yù)算資本預(yù)算固定資產(chǎn)投資決策投資回收期投資收益率財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的真正價(jià)值在于通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來預(yù)測(cè)未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點(diǎn)的差異可以分為四種類型：對(duì)企業(yè)同一年份報(bào)表中各工程的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。對(duì)企業(yè)假設(shè)干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢(shì)分析，反映企業(yè)開展的軌跡和趨勢(shì)。對(duì)同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行的比照分析，反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在同行業(yè)中的地位。對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)

15、狀況進(jìn)行綜合分析，反映企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析盈利能力指標(biāo)銷售毛利銷售收入凈額100%銷售毛利率 =利潤(rùn)總額銷售收入凈額100%銷售凈利率 =利潤(rùn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額 2100%總資產(chǎn)利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn)期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益 2100%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析償債能力指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債100%流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤-預(yù)付流動(dòng)負(fù)債100%速動(dòng)比率 =總負(fù)債總資產(chǎn)100%資產(chǎn)負(fù)債率 =利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用利息費(fèi)用100%利息保障倍數(shù) =總負(fù)債股東權(quán)益100%權(quán)益負(fù)債率 =財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析營(yíng)運(yùn)

16、能力指標(biāo)利潤(rùn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額 2100%總資產(chǎn)利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn)期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益 2100%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =銷售收入凈額期初應(yīng)收賬款凈額+期末應(yīng)收賬款凈額 2100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =凈利潤(rùn)期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益 2100%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =財(cái)務(wù)管理的工具杠桿分析杠桿是指公司運(yùn)用固定本錢費(fèi)用性質(zhì)的資產(chǎn)或資金來擴(kuò)張利潤(rùn)的能力。銷售收入奉獻(xiàn)毛益稅前利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)- 利息- 固定本錢- 變動(dòng)本錢50*10000- 40*1000010*10000- 4000060000- 100005000050*11000- 40*1100010*11000- 4000070000

17、- 1000060000銷售量增加20%息稅前利潤(rùn)增加16.7%稅前利潤(rùn)增加20%奉獻(xiàn)毛益增加10%50*9000- 40*900010*9000- 4000050000- 1000040000銷售量減少10%息稅前利潤(rùn)減少16.7%稅前利潤(rùn)減少20%奉獻(xiàn)毛益減少10%財(cái)務(wù)管理的工具杠桿分析經(jīng)營(yíng)杠桿DOL由于存在固定本錢，而造成公司息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率大于銷售量的變動(dòng)率。DOL= 奉獻(xiàn)毛益/息稅前利潤(rùn) =100000/60000 =1.67財(cái)務(wù)杠桿DFL由于存在固定的利息費(fèi)用，而造成公司每股盈余的變動(dòng)率大于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率。DFL= 息稅前利潤(rùn)/睡前利潤(rùn) =60000/50000 =1.2杠桿

18、風(fēng)險(xiǎn)杠桿的雙面刃財(cái)務(wù)管理的工具敏感性分析敏感性分析是研究當(dāng)工程某個(gè)或幾個(gè)不確定因素發(fā)生某種程度的變化時(shí)，對(duì)工程主要評(píng)價(jià)指標(biāo)產(chǎn)生的影響，以分析工程承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。單因素分析多因素分析敏感性系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比財(cái)務(wù)管理的程序財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員語言思維決策理念工具工具運(yùn)作程序財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序會(huì)計(jì)核算供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程原料統(tǒng)計(jì)材料會(huì)計(jì)車間統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)客戶成本會(huì)計(jì)銷售會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)廳財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)出納材料進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表原料倉(cāng)生產(chǎn)車間成品倉(cāng)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析材料消耗明細(xì)表提貨單/發(fā)票提貨單發(fā)票產(chǎn)品進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表銷售明細(xì)表/應(yīng)收賬款明細(xì)表應(yīng)付賬款明細(xì)表產(chǎn)品成本計(jì)算表磅碼單入庫(kù)單采購(gòu)部收款或收

19、據(jù)、進(jìn)帳單采購(gòu)合同付款銷售日?qǐng)?bào)表供應(yīng)商領(lǐng)料單入庫(kù)單提貨單包裝單生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表銷售月報(bào)表產(chǎn)品進(jìn)出存月報(bào)表材料進(jìn)出存月報(bào)表財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序采購(gòu)付款財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會(huì)計(jì)出納總經(jīng)理月度采購(gòu)計(jì)劃?rùn)z查審批檢查采購(gòu)部門采購(gòu)合同會(huì)簽審批供給商送貨預(yù)估帳入庫(kù)單月度付款計(jì)劃?rùn)z查付款申請(qǐng)審核審批付款發(fā)票正式帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序銷售收款營(yíng)業(yè)廳銷售部門倉(cāng)庫(kù)訂單訂單確認(rèn)客戶賒銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制證現(xiàn)銷欠款憑證簽名提貨單繳款銷售發(fā)票審核蓋章發(fā)貨出貨單蓋章收貨銷售應(yīng)收款日結(jié)表核對(duì)單據(jù)核準(zhǔn)入帳簽名對(duì)帳表銷售匯總月報(bào)客戶結(jié)構(gòu)分析月報(bào)銷售分析明細(xì)月報(bào)催款財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理銷售合同評(píng)審審批審批確認(rèn)審批

20、對(duì)策審核財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序費(fèi)用支出控制本錢會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管出納總經(jīng)理業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出計(jì)劃?rùn)z查審批方案內(nèi)借款/報(bào)銷申請(qǐng)審核方案外借款/報(bào)銷申請(qǐng)審核審批支出入帳支出入帳檢查分析統(tǒng)計(jì)對(duì)工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)案例 案例 宏達(dá)公司生產(chǎn)空調(diào)壓縮機(jī)的泵體，產(chǎn)品根本上出口給美國(guó)得世空調(diào)公司。但該公司經(jīng)營(yíng)一直虧損，年產(chǎn)30萬臺(tái)的壓縮機(jī)泵體生產(chǎn)線，實(shí)際產(chǎn)銷量不超過20萬臺(tái)?，F(xiàn)該公司考慮與美國(guó)得世公司、中國(guó)美龍空調(diào)公司三方合作生產(chǎn)空調(diào)壓縮機(jī)整機(jī)，工廠設(shè)在宏達(dá)。其中，宏達(dá)公司以泵體生產(chǎn)線設(shè)備投資入股，得世公司以壓縮機(jī)整機(jī)生產(chǎn)設(shè)備投資入股，美龍公司以現(xiàn)金4000萬投資入股，三方初步擬訂的股份比例為宏達(dá)30%，得世30%，美龍

21、40%。 壓縮機(jī)整機(jī)產(chǎn)品可直接銷售給得世公司與美龍公司?，F(xiàn)宏達(dá)公司需要對(duì)該工程進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估。 分析思路 總體財(cái)務(wù)假設(shè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行業(yè)市場(chǎng)治理結(jié)構(gòu)獨(dú)立主體經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品銷售趨勢(shì)成本品種產(chǎn)能價(jià)格銷量生產(chǎn)成本期間費(fèi)用成果性財(cái)務(wù)假設(shè)損益資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流1.財(cái)務(wù)評(píng)估的對(duì)象經(jīng)營(yíng)主體假設(shè)2.財(cái)務(wù)評(píng)估假設(shè)理財(cái)環(huán)境假設(shè)3.財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)4.風(fēng)險(xiǎn)分析總體財(cái)務(wù)假設(shè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在未來5年內(nèi)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率仍將保持一個(gè)較高的水平(7%左右)。 行業(yè)市場(chǎng)我國(guó)的空調(diào)行業(yè)將繼續(xù)高速增長(zhǎng)；未來幾年內(nèi)空調(diào)器與空調(diào)壓縮機(jī)之間的供不應(yīng)求關(guān)系將逐步改變。 獨(dú)立主體新合資公司在正式投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，將完全依照一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體身份去運(yùn)作，其目標(biāo)是公司

22、自身價(jià)值的最大化。公司的各個(gè)股東實(shí)體不會(huì)任意地通過自己的權(quán)力去影響公司的各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)管理決策，以滿足各自的利益。 治理結(jié)構(gòu)新合資公司無論從股權(quán)設(shè)置、“三會(huì)設(shè)置，還是委托代理關(guān)系、經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)與能力等方面都符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品新合資公司在未來三年內(nèi)的產(chǎn)品是1匹、1.5匹、2匹、2.5匹、3匹，共5種規(guī)格的旋轉(zhuǎn)式壓縮機(jī)。 投產(chǎn)期新合資公司能夠在2002年1月正式投產(chǎn)并銷售出貨。產(chǎn)能 年份第一年第二年第三年產(chǎn)能（萬臺(tái)）4080120經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)價(jià)格壓縮機(jī)功率銷售價(jià)格(元/臺(tái)）) 1P 430.001.5P 580.00 2P 830.002.5P 950.00 3P1150.

23、00銷售新合資公司在投產(chǎn)1-3年所飽和生產(chǎn)的壓縮機(jī)分別為40萬臺(tái)、80萬臺(tái)、120萬臺(tái)，完全可以被另兩個(gè)股東所消化。 經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品的季節(jié)性波動(dòng) 各規(guī)格產(chǎn)品的產(chǎn)銷量(2002年)規(guī)格1P1.5P2P2.5P3P產(chǎn)銷量(臺(tái))8萬16萬8萬4萬4萬 經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品價(jià)格趨勢(shì)壓縮機(jī)規(guī)格（功率）2002年2003年2004年價(jià)格（元）比上年降低比上年降低 1P 430.007 %7 %1.5P 580.005 %7 % 2P 830.003 %5 %2.5P 950.002 %5 % 3P1150.002 %5 %經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)各規(guī)格產(chǎn)品的產(chǎn)銷趨勢(shì) 壓縮機(jī)規(guī)格（功率）2002年2003年2004

24、年各規(guī)格比例各規(guī)格比例各規(guī)格比例產(chǎn)銷量（臺(tái)）4000008000001200000 1P20 %15 %10 %1.5P40 %35 %30 % 2P20 %25 %30 %2.5P10 %15 %18 % 3P10 %10 %18 %經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)本錢費(fèi)用直接材料 假設(shè)直接材料本錢隨壓縮機(jī)功率每增加1匹而增加10%。假設(shè)在投資的第2年和第3年，壓縮機(jī)直接材料逐年增加5%。最后，采用加權(quán)平均法來計(jì)算直接材料 。 制造費(fèi)用 假設(shè)每年隨著產(chǎn)量的增加，制造費(fèi)用中除折舊費(fèi)、廠房租金不變外，其余都與產(chǎn)量成正比增長(zhǎng)。 折舊費(fèi) 假設(shè)設(shè)備的折舊期為8年，采用直線法提取折舊。假設(shè)新合資公司投產(chǎn)第一年的固定資產(chǎn)為

25、300萬元，折舊期為10年。經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)本錢費(fèi)用銷售費(fèi)用 將“運(yùn)輸費(fèi)列為“銷售費(fèi)用 。 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 假設(shè)新合資公司投產(chǎn)第一年2002年向銀行短期借款2000萬元為注冊(cè)資本的20%，利率為6%。在2003年及2004年，短期借款分別為3000萬元與4000萬元，利率為6%。經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)本錢費(fèi)用單位：元 項(xiàng)目第1年第2年第3年一、產(chǎn)品成本137,185,030252,610,379372,800,259 其中：直接材料103,508,000211,156,320323,069,170制造費(fèi)用(固)29,741,03033,582,05937,923,089制造費(fèi)用(變)3,936,00

26、07,872,00011,808,000二、銷售費(fèi)用164,400274,800385,200三、管理費(fèi)用3,953,0754,170,4006,069,600四、財(cái)務(wù)費(fèi)用36,0001,854,0002,508,000合計(jì)141,338,505258,909,579381,763,059成果性財(cái)務(wù)假設(shè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款 假設(shè)新合資公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.5；同時(shí)假設(shè)賒銷收入為總收入的70%。 流動(dòng)資產(chǎn)存貨 假設(shè)新合資公司的期末存貨約為1個(gè)月的原材料加一個(gè)月的產(chǎn)品含半成品，同時(shí)假設(shè)投產(chǎn)初期的存貨準(zhǔn)備為前二個(gè)月的直接材料費(fèi)用，那么存貨周轉(zhuǎn)率約為6.3。 流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付款 假設(shè)

27、新合資公司的期末預(yù)付款主要用于原材料的采購(gòu)，其金額大約為存貨中原材料的20%。 成果性財(cái)務(wù)假設(shè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè)長(zhǎng)期投資 在新合資公司投產(chǎn)的第一年，我們假設(shè)其沒有進(jìn)行長(zhǎng)期投資。在投產(chǎn)的第2與第3年，假設(shè)新合資公司保持每年增加2000萬的長(zhǎng)期投資如入股零部件供給商等，投資收益率為15% 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款假設(shè)新合資公司原材料采購(gòu)的付款信用期為2個(gè)月。 流動(dòng)負(fù)債預(yù)收貨款 假設(shè)新合資公司預(yù)收貨款為每月銷售收入的10%。 成果性財(cái)務(wù)假設(shè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè)盈余公積 我們假設(shè)新合資公司提取凈利潤(rùn)的20%作為盈余公積。 分配利潤(rùn) 假設(shè)新合資公司提取凈利潤(rùn)的30%作為分配。其中5%作為對(duì)經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)勵(lì)，2

28、5%向股東分配。 成果性財(cái)務(wù)假設(shè)預(yù)計(jì)損益單位：萬元項(xiàng)目200220032004營(yíng)業(yè)收入277605651786503減：增值稅及附加3255662010135產(chǎn)品成本137182526137280毛利107872463639088費(fèi)用合計(jì)5358161156稅前利潤(rùn)102522411938532企業(yè)所得稅005780稅后利潤(rùn)102522411932752成果性財(cái)務(wù)假設(shè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債單位：萬元項(xiàng)目200220032004流動(dòng)資產(chǎn)17160 3817864865固定資產(chǎn)凈值9870 7890 6310 流動(dòng)負(fù)債 3854 8010 12190 股東權(quán)益 23175 4005862985總資產(chǎn)2702

29、9 4806875175成果性財(cái)務(wù)假設(shè)預(yù)計(jì)收益率項(xiàng)目200220032004銷售毛利率38.86% 43.59% 45.19% 銷售凈利率36.92%42.67%37.86%股東權(quán)益報(bào)酬率44.24%60.21%52.00%總資產(chǎn)報(bào)酬率37.93%50.17%43.56%風(fēng)險(xiǎn)分析敏感性分析 利潤(rùn)總額(萬元)變量-20%-10%0+10%+20%產(chǎn)品單價(jià)46997475102511302715803-54%-27%0%27%54%直接材料成本1193411092102519409856716%8%0%-8%-16%期間費(fèi)用10358103041025110197101431%0.5%0%-0.5

30、%-1%銷售量74498850102511165213052-27%-13%0%13%27%風(fēng)險(xiǎn)分析產(chǎn)品價(jià)格概率分析 產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)概率表2002年銷售價(jià)格變動(dòng)率-20%-10%0+10%概率15%30%50%5%利潤(rùn)總額（萬元）469974751025113027利潤(rùn)總額期望值（萬元）8724標(biāo)準(zhǔn)差2234經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè)解 決 問 題 的 基 本 方 法 七 步 成 詩(shī)Step 1Step 2Step 5Step 4Step 3Step 7Step 6?陳述問題分解問題樹圖消除非關(guān)鍵問題漏斗法制定詳細(xì)的工作方案進(jìn)行關(guān)鍵分析綜合結(jié)果并建立有結(jié)構(gòu)的結(jié)論整理一套有力度的文件一周結(jié)果，然后再來！如

31、下圖的解決問題的七個(gè)步驟. . .第 一 步 - 闡 述 問 題清 晰 地 闡 述 要 解 決的 問 題清晰闡述問題的特點(diǎn)一個(gè)主導(dǎo)問題或可靠性很高的假設(shè)具體，不籠統(tǒng)而不是問題的羅列或一種無可爭(zhēng)議的主張行動(dòng)性強(qiáng)以決策者下一步所需的行動(dòng)為重點(diǎn)解決問題的實(shí)例-公共圖書館公共圖書館面臨著大家抱怨它不能提供信息效勞的問題圖書館是否應(yīng)努力改善對(duì)會(huì)員的效勞?能否采取不同的圖書館管理方法以改善對(duì)會(huì)員的效勞？圖書館有哪 些改善會(huì)員效勞的可能？是通過延長(zhǎng)時(shí)間，更好地選擇書刊，還是在現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)改善編輯目錄使借閱更加容易？事實(shí)的陳述無可爭(zhēng)議太空泛具體，行動(dòng)性強(qiáng)評(píng) 價(jià)1.決策者2.影響決策者的主要因素3.解決問題的時(shí)

32、間安排其他方面：?jiǎn)栴}的背景情況哪些是他們對(duì)決策比較關(guān)心的問題你如何解決互相沖突的安排？哪些是你的聽眾？需要多快的答案？4.成功努力的標(biāo)準(zhǔn)5.主要衡量標(biāo)準(zhǔn)6.所需的準(zhǔn)確度哪些是衡量成功的主要變量？決策者如何判斷是否可行地解決了問題？他/她所關(guān)心的是什么？需要何種準(zhǔn)確度？問題背景情況的實(shí)例-公共圖書館1.決策者圖書館館館長(zhǎng)理事會(huì)市長(zhǎng)2.影響決策者的主要因素圖書館館長(zhǎng)任職及理事會(huì)的批準(zhǔn)在12月后到期已任職7年將在9個(gè)月后重新選舉并面臨著賦稅增加 但沒有提供足夠效勞的壓力3.解決問題的時(shí)間安排必須在6個(gè)月后進(jìn)行改善，所以必須在 2個(gè) 月后解決4.成功努力的標(biāo)準(zhǔn)改革必須同圖書館的使命一樣所方案的改革必須

33、在6個(gè)月內(nèi)可以實(shí)施改善必須在6個(gè)月內(nèi)可以衡量并有所顯現(xiàn)因?yàn)閳D書館的工作人員是主要的改革實(shí)施者，所以他們必須支持5.主要衡量標(biāo)準(zhǔn)不超出預(yù)算調(diào)查結(jié)果是客戶滿意度有所改善發(fā)給市長(zhǎng)報(bào)紙或圖書館長(zhǎng)的表?yè)P(yáng)信6.所需的準(zhǔn)確度對(duì)所需變革種類的強(qiáng)有力的指導(dǎo)比精確 細(xì)致更為重要但不能超出預(yù)算步驟2-分解問題邏輯樹問題陳述更小的問題更小的問題更小的問題更小的問題更小的問題更小的問題問題/假設(shè)1問題/假設(shè)2問題/假設(shè)3為什么使用邏輯樹1.將問題分成幾個(gè)局部使解決問題可以分成能夠解決的幾個(gè)局部將不同局部按輕重緩急區(qū)分將崗位責(zé)任制執(zhí)行到各人2.保證完整地解決問題將問題的各個(gè)局部解決好,即可解決整個(gè)問題所分問題的各個(gè)局部各

34、不相同,而且包括了各個(gè)方面(即沒有重復(fù)沒有遺漏)3.使工程小組共同了解解決問題的框架4.協(xié)助重點(diǎn)使用組織框架及理論邏輯樹的三種類型是否？什么/如何原因推論以假設(shè)為主問題圖首先確定問題，然后將問題分成不同的局部先給出解決問題的假設(shè)方案，然后舉出所需的充足原因來驗(yàn)證或推翻這個(gè)假設(shè)列出關(guān)鍵問題，使之通過是或否來答復(fù)，然后按照采取相應(yīng)行動(dòng)的邏輯順序排序行動(dòng)，標(biāo)準(zhǔn)問 題話題原因類型 描述 推論的因素利用推論及假為的 邏輯樹來找出問題按照問題闡述邏輯 樹的結(jié)論通常在后面程序利用問題圖來構(gòu)成選擇答案分解問題的許多方法橫向的特點(diǎn)縱向特點(diǎn)程序流程準(zhǔn)備土地 準(zhǔn)備材料 石砌磚標(biāo)準(zhǔn)適宜的磚頭和好的灰有技能的勞力好天氣

35、種埴棕櫚樹的投資回報(bào)樹形分析投資回報(bào)經(jīng)營(yíng)棕櫚產(chǎn)品利潤(rùn)種植投資棕櫚產(chǎn)品銷售收入種植本錢工廠房產(chǎn)根底建設(shè)產(chǎn)量?jī)r(jià)格產(chǎn)量耕地部門的問題Agri如何以最盈利的方式來擴(kuò)大60，000h？如何從成熟種植中獲得最大利潤(rùn)？如何以最低本錢快速開發(fā)6萬頃？能降低開發(fā)時(shí)間嗎？能降低開發(fā)本錢嗎？如何提高棕櫚產(chǎn)品的銷售收入？如何降低經(jīng)營(yíng)本錢？如何到達(dá)最高價(jià)格？如何提高產(chǎn)品產(chǎn)量？房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢？經(jīng)營(yíng)工廠本錢？總公司本錢？如何改善改進(jìn)紙張交易？如何提高每公頃產(chǎn)量？如何提高提煉率？能否并行開展行動(dòng)？能否減少單獨(dú)行動(dòng)？收購(gòu)?fù)恋赝?？二年土地？農(nóng)經(jīng)？養(yǎng)殖、種植？民用根底建設(shè)？建廠？選擇方案3實(shí)例-公共圖書館半年后圖書館能否改善讀者效勞

36、？能不能沒有新的經(jīng)費(fèi)能否改善能不能能否從其他經(jīng)營(yíng)資金調(diào)拔資金？能不能意義開始改善；衡量改善結(jié)果調(diào)拔資金；進(jìn)行改善；衡量改善結(jié)果尋找富有的人為進(jìn)行改善捐款，使圖書館永遠(yuǎn)得到認(rèn)可繼續(xù)目前的經(jīng)營(yíng)方式；圖書館館長(zhǎng)將下臺(tái)步驟3-淘汰不重要的問題問題陳述問題1問題2問題3淘汰的問題經(jīng)常反復(fù)推敲過程中的第一步 -假設(shè)/理論及數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系 -使用80/20的思考方式重點(diǎn)努力解決最重要的問題不僅要常問“那又會(huì)怎樣而且還要問你忘了什么進(jìn)行一項(xiàng)較難的研究分析時(shí)淘汰不重要問題是掌握合理的工作風(fēng)格的關(guān)鍵步驟4-制定詳細(xì)的工作方案問題 假設(shè) 分析 工作 來源責(zé)任人/時(shí)間安排最終成品. . .從邏輯樹的末端開始要點(diǎn)的定義

37、從“重要問題到?jīng)]有“解決的問題，要適當(dāng)描述而使答復(fù)“是或“否即可，且有詳細(xì)的行為作為背景確保每一問題盡可能詳細(xì)和具體在需要時(shí)進(jìn)一步細(xì)分假設(shè)是關(guān)鍵或可能解決方案的一種描述，它包括用以答復(fù)“是或“否的原因。列出各種假設(shè)用第一線觀點(diǎn)自己的觀點(diǎn)同事的觀點(diǎn)與同事討論提煉假設(shè)調(diào)整分析的先后次序?qū)δＰ兔枋龅姆治隹缮钊霃亩C明假設(shè)成立或不成立，從而解決關(guān)鍵點(diǎn)決定決策過程決定決策程度簡(jiǎn)單例子反復(fù)判斷資料來源說明用于分析而獲取資料的方式和出處確定資料來源決定分析方法確定那些獲取資料，進(jìn)行分析的人的責(zé)任決定誰做分析決定時(shí)間表最終成品是指分析結(jié)果的描述畫鬼圖寫故事如何做好定義好的工作方案用2-3頁(yè)的工作方案來指導(dǎo)2-

38、4周內(nèi)的工作用時(shí)間表來監(jiān)控更長(zhǎng)時(shí)間范圍內(nèi)的活動(dòng)細(xì)節(jié)在績(jī)效下降之前什么情況較普遍防止過分詳細(xì)、百科全書一樣的工作方案：沒有人讀他們，它們會(huì)在3周內(nèi)失去時(shí)效，沒有人愿意去再讀它們細(xì)節(jié) 假設(shè) 分析 資料 來源 負(fù)責(zé)/時(shí)間活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3總結(jié)活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3總結(jié)1 2 3 4 5 6 7詳細(xì)的工作方案-公共圖書館實(shí)例問題 假設(shè) 分析 來源 職責(zé)/時(shí)間安排為什么業(yè)績(jī)下降新圖書館大樓重新安排了圖書收集位置搬家前后圖書館的平面圖例分析用途、交通類型、所用路途分析由于根本原因產(chǎn)生的抱怨圖書館平面圖藍(lán)圖發(fā)行量記錄交通因素抱怨圖書館記錄圖書館的步行路程重點(diǎn)客戶群工作方案的最正確做法提早經(jīng)常具體綜合里程碑不要等待數(shù)據(jù) 或任何其他因素通過反復(fù)的仔細(xì)