國(guó)家稅收（第六版）第十一章車(chē)船稅

1、學(xué)習(xí)目的和要求:通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解車(chē)船稅的概念及其會(huì)計(jì)處理； 熟悉車(chē)船稅的征稅對(duì)象、納稅人以及適用稅率形式；掌握車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。重點(diǎn)：車(chē)船稅的計(jì)算難點(diǎn)：車(chē)船稅的減免稅第十一章 車(chē)船稅 第一節(jié) 車(chē)船稅概述一、車(chē)船稅的概念 指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）依法征收的一種稅。二、征稅對(duì)象（范圍）1、車(chē)輛（1）載客汽車(chē)（包括電車(chē)）（2）載貨汽車(chē)（包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)）（3）三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)、摩托車(chē)、專(zhuān)業(yè)作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)、拖拉機(jī)、無(wú)軌電車(chē)等2、船舶（包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船）第十一章 車(chē)船稅 第一節(jié) 車(chē)船稅概述三、納稅人指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車(chē)輛、船舶的

2、單位和個(gè)人?！咎崾?】外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺(tái)同胞等使用的車(chē)船也需要繳納車(chē)船稅，他們是車(chē)船稅的納稅人。【提示2】車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅?！咎崾?】從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。四、稅率 采用定額稅率，又稱(chēng)固定稅額。五、減免稅下列車(chē)輛免征車(chē)船稅： 1.非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）。 2.拖拉機(jī)。 3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。 4.軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船。 5.警用車(chē)船。 6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。 7.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和

3、國(guó)際組織駐華機(jī) 構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。第十一章 車(chē)船稅稅率表五、減免稅對(duì)下列車(chē)船免征車(chē)船稅:1.自行車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等非機(jī)動(dòng)車(chē)(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。2.拖拉機(jī)。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船,指在漁業(yè)船舶登記管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。4.軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船。5.警用車(chē)船。6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。7.依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。8.節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅。免征或者減半征收車(chē)船稅的車(chē)船范圍,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。9.對(duì)受

4、地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船,可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車(chē)船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,報(bào)國(guó)務(wù)院備案。 第二節(jié) 車(chē)船稅的計(jì)算、申報(bào)與會(huì)計(jì)處理一、計(jì)稅依據(jù)：輛、自重噸位、凈噸位。 1.載客汽車(chē)、電車(chē)、摩托車(chē)，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。2.載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)，按自重每噸位計(jì)稅依據(jù)。 3.船舶，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算從量定額征收第十一章 車(chē)船稅稅目計(jì)稅單位應(yīng)納稅額載客汽車(chē)、摩托車(chē)每輛應(yīng)納稅額輛數(shù)適用年稅率載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)按自重每噸應(yīng)納稅額自重噸位數(shù)適用年稅額船舶凈噸位 一般情況：應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)

5、適用年稅額拖船和非機(jī)動(dòng)駁船：應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)適用年稅額50%（減半征收）三、申報(bào)與繳納1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的 “當(dāng)月”。2.納稅地點(diǎn)：車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。3.納稅期限：車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。第十一章 車(chē)船稅四、會(huì)計(jì)處理科目的設(shè)置：“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船使用稅”會(huì)計(jì)處理計(jì)繳時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船使用稅 實(shí)際繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船使用稅 貸：銀行存款第十一章 車(chē)船稅學(xué)習(xí)目的和要求:通過(guò)本章學(xué)習(xí)，