事業(yè)單位會計-負債

1、1 由過去交易或事項形成的義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出。 按償還期分，分為流動負債和長期負債。 包括借入款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)繳預算款、應(yīng)繳財政專戶、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補貼。12第一節(jié) 借入款項 一、借入款項的概念與管理要求 借入款項是指事業(yè)單位向財政部門、上級單位或金 融機構(gòu)借入的有償使用的各種款項。 事業(yè)單位借入款項的管理要求有償還能力 有經(jīng)濟效益 符合政策 遵守信用 23二、借入款項的核算 借入款項時：借：銀行存款 貸：借入款項歸還本金時：借：借入款項 貸：銀行存款支付借款利息時：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：銀行存款（注意：如向上級財政部門借款，還款時

2、的本金或利息也可從零余額用款額度或上級補助收入中支付。）34第二節(jié) 應(yīng)付及預收款項 一、應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位在對外發(fā)生債務(wù)時持有并承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。分帶息的應(yīng)付票據(jù)和不帶息的應(yīng)付票據(jù)。承兌商業(yè)匯票時：借：材料、應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)償付票據(jù)本息時：借：應(yīng)付票據(jù)、事業(yè)支出、經(jīng)營支出（支付的手續(xù)費） 貸：銀行存款45二、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購買貨品或接受勞務(wù)等原因而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。 發(fā)生應(yīng)付賬款時：借：材料、事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時：借：應(yīng)付賬款

3、貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度如果不能近期支付匯票， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（借入款項）56三、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等以外的其他應(yīng)支付的款項。包括一些應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金，存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房公積金等。 發(fā)生其他應(yīng)付款項時：借：銀行存款、事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度67四、預收賬款 預收賬款是指事業(yè)單位因銷售貨品或提供勞務(wù)等原因而向購貨單位或接受勞務(wù)單位預收的款項。 注意“預收賬款”和“應(yīng)付賬款”的區(qū)別： 預收賬款是由銷貨或

4、提供勞務(wù)引起的，而應(yīng)付賬款是由購貨或購買服務(wù)引起的，預收賬款是事業(yè)單位預先收取的款項，而應(yīng)付賬款是等待事業(yè)單位償付款項。1、預收賬款時：借：銀行存款 貸：預收賬款782、貨品銷售或勞務(wù)提供時：借：預收賬款 貸：事業(yè)收入、經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、付款單位補付時， 借：銀行存款 貸：預收賬款4、退回多收時，借：預收賬款 貸：銀行存款89第三節(jié) 應(yīng)繳預算款與應(yīng)繳財政專戶款 一、應(yīng)繳預算款 1、應(yīng)繳預算款的概念與主要內(nèi)容： 應(yīng)繳預算款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定向有關(guān)單位和個人收取的應(yīng)上繳財政預算的各種款項。 應(yīng)繳預算款的主要內(nèi)容納入財政預算管理的政府性基金納入財政預算管理的事

5、業(yè)性收費 罰沒款項其他應(yīng)繳預算的資金9102、應(yīng)繳預算款的管理要求 依法收取 及時、足額上繳財政國庫 非稅收入，是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他經(jīng)濟組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)等取得的并用于滿足社會公共需要或準公共需要的資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。 非稅收入主要分為中央政府非稅收入和地方政府非稅收入。中央政府非稅收入主要包括中央機關(guān)及其委托代征機構(gòu)征收的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)1011營收益、

6、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及中央財政資金產(chǎn)生的利息收入等。地方政府非稅收入主要包括由地方征收的屬于自身的收入和體制分成收入兩部分。 非稅收入收繳制度改革主要內(nèi)容： 改革前：單位開票、單位收錢 改革后：單位開票、銀行代收、及時入庫 對于已經(jīng)實行了非稅收入收繳制度改革、取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位，應(yīng)采用直接繳庫或者集中繳庫的方法，非稅收入一般繳款書； 對于未實行了非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位，收到的應(yīng)繳預算款可暫時存入事業(yè)單位開戶銀行作為過渡，但應(yīng)及時上繳，到月末，應(yīng)清理結(jié)繳，每年年終，應(yīng)全部結(jié)清上繳財政國庫。11123、應(yīng)繳預算款

7、的核算 、尚未實行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位 設(shè)置“應(yīng)繳預算款”賬戶，借方登記實際上繳的應(yīng)繳預算的各項收入數(shù)，貸方登記取得應(yīng)繳預算的各項收入數(shù)，貸方余額，反映應(yīng)繳未繳款。年末該賬戶無余額。 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)繳預算款 借：應(yīng)繳預算款 貸：銀行存款 、對于已經(jīng)實行非稅收入收繳制度改革、取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位 只填寫非稅收入一般繳款書，不做會計憑證，或者借貸方同時記“應(yīng)繳預算款”1213二、應(yīng)繳財政專戶款 1、概念與主要內(nèi)容 應(yīng)繳財政專戶款是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定向有關(guān)單位或個人收取的應(yīng)上繳財政預算外資金專戶的款項。按國務(wù)院關(guān)于加強預算外資金管理的決

8、定規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為了履行和代行政政職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而提取和安排使用的未納入國家預算管理的財政性資金，屬于預算外資金。 主要內(nèi)容：、各種事業(yè)性收費、主管部門集中收入、未納入財政預算管理的財政性資金收入1314應(yīng)繳預算款和應(yīng)繳財政專戶款區(qū)別 、應(yīng)繳預算款納入國家財政總預算，應(yīng)繳財政專戶款不納入國家總預算； 、應(yīng)繳預算款上繳國家財政國庫，應(yīng)繳財政專戶款上繳財政預算外資金賬戶；2、應(yīng)繳財政專戶款的管理要求、按規(guī)定收取、實行收支兩條線管理3、應(yīng)繳財政專戶款的賬務(wù)處理 、尚未實行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位1415 設(shè)置“應(yīng)繳財政專戶

9、款”賬戶，借方登記實際上繳的應(yīng)繳財政專戶的各項收入數(shù)，貸方登記取得應(yīng)繳財政專戶的各項收入數(shù)，貸方余額，反映應(yīng)繳未繳款。年末該賬戶無余額。 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)繳財政專戶款 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 撥入時，借：零余額賬戶用款額度（事業(yè)支出） 貸：財政專戶返還收入、對于已經(jīng)實行非稅收入收繳制度改革、取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位 只填寫非稅收入一般繳款書，不做會計憑證，或者借貸方同時記“應(yīng)繳財政專戶款” 。1516第四節(jié) 應(yīng)交稅金 一、應(yīng)交稅金的概念 應(yīng)交稅金就是事業(yè)單位按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。主要包括：事業(yè)單位應(yīng)上交的增值稅、事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)上交的營業(yè)稅、消費稅、

10、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加以及所得稅。設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶。二、應(yīng)交稅金的核算 事業(yè)單位設(shè)置“應(yīng)交稅金“賬戶，貸方登記應(yīng)該上繳數(shù)，借方登記實際上繳數(shù)，貸方余額表示尚未上繳的各種稅金。（一）、應(yīng)交增值稅一般情況下視同企業(yè)單位交稅方法。1617（二）、事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的稅金月終計算出營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅等。借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金（其他應(yīng)付款）借：應(yīng)交稅金（其他應(yīng)付款） 貸：銀行存款（三）、應(yīng)交所得稅（針對經(jīng)營行為）計提時， 借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅交納時， 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款1718第五節(jié) 應(yīng)付工資和應(yīng)付津貼補貼一、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補貼的概念和管理要求 應(yīng)付工資是指事業(yè)單位按照國家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、崗位工資、績效工資等。應(yīng)發(fā)放給離退休人員的離退休費，屬于應(yīng)付離退休費。 應(yīng)付津貼補貼是指事業(yè)單位按照地方或部門出臺的規(guī)定應(yīng)發(fā)放給事業(yè)單位職工的地方或部門津貼補貼。 除應(yīng)付工資和應(yīng)付津貼補貼外，事業(yè)單位按照國家規(guī)定發(fā)給個人的其他收入，是事業(yè)單位的應(yīng)付其他個人收入。 1819二、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補貼的核算1