2022年中級審計師《審計理論與實務》試題及答案

1、2022 年中級審計師審計理論與實務試題及答案(新版)1、多選題公眾責任險賠償金的限制性規(guī)定包括()。免賠額保險單的累計賠償限額每次責任事故或事件的賠償額人身傷害免賠額【答案】BCD【解析】賠償限額是公眾責任保險的保險人承擔經(jīng)濟賠償責任的最 高限額，也是厘定費率，計算保險費的重要因素。確定公眾責任保險 賠償限額的方法主要有三種：在約定每次事故賠償限額的情況下， 又分為人身傷害和財產(chǎn)損失的分項限額，再約定保險期限內(nèi)的累計賠 償限額;約定每次事故賠償限額，既無分項限額，又無累計限額; 約定每次事故賠償限額且不分項，同時約定保險期限內(nèi)的累計賠償限 額。公眾責任保險對人身傷害賠償責任一般沒有免賠額的規(guī)

2、定，但對 受害人的財產(chǎn)損失一般約定每次事故的絕 免賠額。2、單選題下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認定相關 的是：從存貨賬簿記錄追查至存貨實物在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍【答案】C【解析】注意與A選項區(qū)分，A是真實性。3、單選題如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可 能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見 類型為()。無保留意見保留意見否定意見無法表示意見【答案】D【解析】如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見 的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產(chǎn)生的影響重 大且

3、具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的 情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不 確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能 存在相互影響，以及可能對財務報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可 能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無 法表示意見。4、單選題下列關于審計種類的表述，正確的是()。效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性 質(zhì)相同就地審計是指由審計機構派出審計小組或?qū)徲嬋藛T到被審計單位 所在地進行的審計與財政財務審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以效益為目標全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所

4、有差錯【答案】B【解析】效益審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用 的有效性進行檢查和評價的活動，選項 A 錯誤。與財政財務審計相比 財經(jīng)法紀審計更加突出合法性，選項C錯誤。全部審計是指對被審計 單位審計期內(nèi)的全部財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效 益性進行審計，選項 D 錯誤。5、單選題在公眾責任保險業(yè)務經(jīng)營實踐中，公眾責任保險通常 可劃分為()。綜合公共責任保險、場所責任保險、承包人責任保險和被保險人 責任保險等綜合公共責任保險、場所責任保險、承運人責任保險等綜合公共責任保險、被保險人責任保險、場所責任保險等場所責任保險、承包人責任保險、被保險人責任保險等【答案】B【解析

5、】在公眾責任保險業(yè)務經(jīng)營實踐中，公眾責任保險通常被分為場所責任保險、承運人責任保險、環(huán)境責任保險、綜合公共責任保 險、個人(家庭)責任保險五類，每一類又包括若干保險險種。6、單選題下列關于國家審計程序中的審計計劃階段的說法中， 不正確的是()。審計機關編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相 結(jié)合的形式。審計機關業(yè)務部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按審計機關規(guī)定的程序報備年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應當確保 完成，不得擅自變更審計機關應當根據(jù)法定的審計職責和審計管轄范圍，編制年度審 計項目計劃【答案】B【解析】審計機關業(yè)務部

6、門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以 申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按審計機關規(guī)定的程序報批。7、單選題根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是：保持審計的獨立性按照分工完成審計任務如實記錄實施的審計工作對審計報告提出審理意見【答案】D【解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨 立性;按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工 作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項D，屬于審計機關審理 機構的工作職責。8、多選題在采購與付款循環(huán)的審計過程中，被審計單位可能存 在的主要錯報風險包括()。遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購

7、相關的負 債或未記錄尚未付款的已購買的服務支出采用不正確的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認完成預算、滿足業(yè)績考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者， 誤導股東、影響公司估價等動因，通過操縱負債和費用的確認來控制 損益復雜的交易安排，導致費用支出分配或計提的錯誤。E,存貨存放 在很多地點【答案】ABCD【解析】E,存貨存放在很多地點，屬生產(chǎn)與存貨的主要風險9、單選題審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注 發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關注的日期是()。接受訂單日期合同訂立日期記賬日期產(chǎn)品入庫日期【答案】C10、多選題進行審計管理的依據(jù)應是()。審計對象審計準則審計職業(yè)道德審

8、計質(zhì)量控制標準。E,審計法律、法規(guī)【答案】BCDE【解析】審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道 德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。11、單選題下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的 是()。成本效果法程序分析法邏輯模型法【答案】B【解析】績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、 評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研 究、邏輯模型法。12、多選題下列有關審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：受托經(jīng)濟責任的確立是審計

9、產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽秦漢兩代中央政權設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”元代設立審計司和審計院，標志著我國使用“審計”一詞命名的 審計機構的產(chǎn)生。E,1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān) 督制度【答案】AE【解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時 期中央政權設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，選項 C 錯誤宋代設立審計司和審計院，標志著我國使用“審計”一詞命名的審計 機構的產(chǎn)生，選項D錯誤。13、單選題下列各項中，應該選作審計標準的是()。審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度審計事項實施時有效的規(guī)章制度現(xiàn)行的規(guī)章制度即

10、將執(zhí)行的規(guī)章制度【答案】A【解析】在選用審計標準時，應當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效 的規(guī)章制度。14、不定項選擇題2018 年5 月，某審計組對甲公司2017年度財 務收支進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計組在調(diào)查了解中發(fā) 現(xiàn)：甲公司的某種原材料主要從當?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采 購貨款，經(jīng)有關人員批準后，采購部門可向財務部門預借一定數(shù)量的 現(xiàn)金作為采購款;會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材 料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負責存貨的實物管 理;出納人員負責會計軟件的管理維護;出納人員除負責現(xiàn)金收支 業(yè)務外，還負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記;采購部門在采購

11、原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務等部門負責人批 準，按編號歸檔保存;財務部門定期安排有關人員對存貨進行盤點并 與會計賬簿相核對。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之 前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務部門之前由采購部經(jīng)理 審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報 告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。根據(jù)“資料3”，審計人員為 了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的 審批，應當實施的控制測試是()。核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部

12、控制調(diào)查表檢查付款憑單上的審批簽字檢查付款憑單是否連續(xù)編號【答案】C【解析】只有 C 與付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批相關。15、單選題財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是()。各項業(yè)務記錄于正確的會計期間實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋觥窘馕觥烤拓攧諏徲嬳椖慷?，其具體審計目標與管理層財務報表 認定密切相關。管理層在財務報表上的認定可以分為三類：與所審 計期間各類交易和事項相關的認定;與期末賬戶余額相關的認定; 與列報和披露相關的認定。其中，完整性是指應在財務報表中列示的 所有業(yè)務及相關賬戶均已列入。A項為

13、“截止”審計目標，C項為“準 確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。16、單選題下列各項中，屬于專門的計算機審計技術方法的是：嵌入審計模塊法外部調(diào)查法統(tǒng)計抽樣法比率分析法【答案】A【解析】BCD在其他形式審計中都可以使用。17、多選題下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)中職責分工控 制的有()。企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權人的簽字批準出納員不負責登記應付賬款明細賬限制未經(jīng)授權的人員接近存貨。E,貨物的驗收由驗收部門獨立完 成【答案】CE【解析】采購與付款業(yè)務循環(huán)中的職責分工：(1)提出采購申請與 批準采購申請相互獨立;(2)批準請購與采購部門相互獨立;(3

14、)采購審 批，合同簽訂與合同審核相互獨立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互 獨立;(5)應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi) 部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立。18、單選題國家審計機關對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政 收支情況進行的審計是()。不定期審計定期審計初次審計再次審計【答案】B【解析】定期審計是指審計機構按照預先規(guī)定的周期(如 1 年、2 年5 年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據(jù)我國有關法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接 受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審 計工作的經(jīng)?；?、制度化。19、單

15、選題審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎是()。社會生產(chǎn)力受托經(jīng)濟責任關系國家權力資產(chǎn)私有制【答案】B【解析】審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、 受托管理所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。 受托經(jīng)濟責任關系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng) 濟責任關系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng) 營方面對委托人承擔義務和職責。20、多選題審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監(jiān)盤方法 的有：現(xiàn)金銀行存款原材料應收賬款。E,資本公積解析】現(xiàn)金、存貨適宜采用監(jiān)盤的方法進行審計。21、多選題下列關于審計風險的表述，正確的有()。審計風險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

16、審計風險可以控制，卻不能完全消除審計風險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段審計人員對不可控風險也應充分評估，并確定其對審計工作的影 響。E,分清審計機構與被審計單位的責任是控制審計風險的一種方法【答案】ABDE【解析】廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達 錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng) 濟損失的可能性。審計風險的基本特征包括：審計風險客觀存在， 不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;審計活動自始至終存在著審計風險; 審計風險具有潛在性;審計風險可以控制。22、單選題下列關于審計目標的說法中，錯誤的是()。審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用審計目標決定

17、了采取什么樣的審計程序和方法審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)審計目標具有全面性和長期性【答案】D【解析】審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地 是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段 性。23、多選題下列有關審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有()。受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽秦漢兩代中央政權設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”元代設立審計司和審計院標志著我國使用“審計” 一詞命名的審 計機構的產(chǎn)生。E,1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督 制度【答案】AE【解析】B項，西周時期設有

18、“宰夫” 一職，負責審查“財用之出 入”，代表了我國國家審計的萌芽；C項，秦、漢兩代采用“上計制 度”；D項，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計” 一詞命 名的審計機構的產(chǎn)生。24、多選題檢查原始憑證時應注意()。原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱業(yè)務處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全記賬憑證是否及時過賬金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符。E,填制時有無涂改【答案】ABDE【解析】檢查原始憑證時應注意的事項包括：原始憑證所反映的 經(jīng)濟活動是否符合有關法律、規(guī)章和制度;原始憑證的抬頭是否是被 審計單位的名稱;業(yè)務處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關人員蓋章 是否齊全

19、;業(yè)務內(nèi)容是否正常;金額計算是否正確;明細金額與匯 總金額是否相等;填制時有無涂改。25、多選題下列各項中，屬于審計風險控制方法的有：提高審計人員的業(yè)務水平參照執(zhí)行審計準則保持審計的獨立性聘請法律顧問。E,分清審計機關與被審計單位的責任【答案】ACDE【解析】自我保護法提高審計人員的業(yè)務水平;遵守審計準則; 深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況;簽訂業(yè)務約定書、取得管 理當局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。風險轉(zhuǎn)移法 指審計人員應盡量分解引發(fā)風險的責任，將審計機構、被審計單位 和其他相關單位應負的責任劃分清楚。風險承受法針對不可控風 險。26、單選題審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事

20、項的客觀事實，但 沒引發(fā)追究審計責任的行為，說明審計風險是()。可以控制的不可控制的具有潛在性的可轉(zhuǎn)移的【答案】C【解析】審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審 計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為， 審計風險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風險是不存 在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風險就會轉(zhuǎn)化為實際風險。27、單選題空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管的要求屬于 ()。憑證與記錄控制實物控制職責分工控制業(yè)務授權控制【解析】憑證與記錄控制一般要求：建立嚴格的憑證制度。憑證 種類要齊全、內(nèi)容要完整、預先連續(xù)編號、空白收據(jù)和支票等憑證要 由專人

21、負責保管。建立嚴格的簿記制度。如對經(jīng)濟業(yè)務的會計處理 程序?qū)嵭袠藴驶刂疲?guī)定嚴格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。建 立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。28、單選題下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：審計人員取得的銀行對賬單審計人員取得的應收賬款賬齡分析表審計人員函證應收賬款時收到的回函審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表【答案】D【解析】選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。29、單選題雇主責任保險的費率厘定的依據(jù)是()。工種與行業(yè)風險雇主與雇員的風險場所與產(chǎn)品風險保險人與被保險人的風險解析】雇主責任保險的費率一般在基本費率的基礎上按照不同行業(yè)不同工種的員工分別調(diào)整確定。30、單選題下列

22、各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金【答案】B【解析】選項A屬于所有權的審計目標;選項B屬于完整性的審計 目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。31、單選題如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務總體 中隨機抽取15 筆時，隨機起點為排序第4 筆業(yè)務，則第5 個樣本的排 序編號是()。 TOC o 1-5 h z 40505444【解析】第5個樣本的排序編號=4+4X（150三15）=44。32、單

23、選題下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是 （）。輸入控制輸出控制組織控制處理控制【答案】C【解析】信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控 制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的 政策和措施，其目的在于保證所有的信息處理的準確性和可靠性。一 般控制包括：組織控制;開發(fā)維護控制;安全控制;軟硬件控制。 ABD 三項屬于應用控制。33、不定項選擇題（一）資料2017年1 月，某審計組對丙公司 2016 年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和 資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中 了解到：出納員在辦理報銷等付款手續(xù)

24、后，及時登記現(xiàn)金、銀行存 款日記賬和總賬;出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核 對;由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;對 銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在 1 月 30 日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司 的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點， 并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金 長款 40000 元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中， 與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016 年12 月 31 日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被

25、審計單位解釋的 原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：重新測試與 銀行存款相關的內(nèi)部控制;對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢 分析; 自行編制該賬戶2 0 1 6年1 2月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表; 抽 查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有 關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行 了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶 期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、 信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了 基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備 選答案中

26、選出正確的答案?！百Y料 2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中 正確的是：可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務報表相關附注中列示不能確定現(xiàn)金的所有權，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判 斷應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬【答案】C【解析】對于現(xiàn)金長款，應要求被審計單位查明原因;無法查明原 因的，要求被審計單位按管理權限批準后作出調(diào)整。34、單選題下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正 確的是：檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件， 不包括電子文件檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄 或

27、文件的來源和性質(zhì)檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權提供可靠的審計證據(jù)檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用 于有價證券和應收票據(jù)【答案】B【解析】選項A,檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的 文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。選項C,檢查有形資 產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計 價認定提供可靠的審計證據(jù)。選項D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于 存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。35、多選題以下針對存貨監(jiān)盤，說法恰當?shù)挠?)。監(jiān)盤時間可安排在決算日附近審計人員不能參與制訂盤點計劃審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤

28、點監(jiān)盤過程中，審計人員應隨時抽查盤點記錄，必要時，可直接復 點一部分材料。E,當企業(yè)按期進行存貨盤點，該項內(nèi)部控制有效時， 審計人員可以不再實施監(jiān)盤【答案】ACD【解析】審計人員應當參與制訂盤點計劃，包括確定盤點的范圍、 重點、方法與時間安排。E：盡管按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應按期進 行材料的盤點，但審計人員仍需在年終進行必要核實。36、選擇題根據(jù)公司法的規(guī)定，自然人或者法人均可投資設 立一人有限責任公司。下列關于一人有限責任公司的說法中，正確的 有：一個自然人可以投資設立多個一人有限責任公司自然人投資設立的一人有限責任公司不能再投資設立新的一人有 限責任公司法人投資設立的一人有限責任公司可以

29、投資設立新的一人有限責 任公司一人有限責任公司不設股東會。E, 一人有限責任公司章程由董事 會制定【答案】BCD【解析】選項ABC： 個“自然人”只能投資設立1個一人有限責 任公司，該一人有限責任公司不能再投資設立新的一人有限責任公司。 法人投資設立的一人有限責任公司可以投資設立新的一人有限責任公 司;選項D： 人有限責任公司不設股東會，股東作出決定時，應當采 用書面形式，并由股東簽名后置備于公司;選項E： 一人有限責任公司 章程由股東制定。37、多選題下列關于計算機審計的表述，正確的有()。計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)

30、，又包括信息系統(tǒng)計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試。E,計算機審計的基本過程 與傳統(tǒng)審計是一致的【答案】BCE【解析】A項，計算機審計包括對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計 中涉及紙質(zhì)資料的檢查。D項，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù) 據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計，信息系統(tǒng)審計又包括對信息系 統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，故計算機審計需要進行內(nèi)部控制測試。38、多選題進行審計管理的依據(jù)應是()。審計對象審計準則審計職業(yè)道德審計質(zhì)量控制標準。E,審計法律、法規(guī)【答案】BCDE【解析】審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道 德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。39、單選題下列各項審計程序

31、中，與存貨記錄的完整性認定相關 的是：從存貨賬簿記錄追查至存貨實物在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍【答案】C【解析】注意與A選項區(qū)分，A是真實性。40、單選題下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是()。對所有審計事項均采用詳查法對所有審計項目都要實施后續(xù)審計審計工作底稿的審核制度在審計業(yè)務范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計【答案】C【解析】審計質(zhì)量控制的措施包括：對人員素質(zhì)的控制;對審 計作業(yè)過程的控制;審計機關的分級質(zhì)量控制。C項屬于對審計作業(yè) 過程的控制，在開始審計工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度。41、單選題對于多次發(fā)函后仍無

32、法收到回函的應收賬款，為驗證 其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是()將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等重新測試相關的內(nèi)部控制【答案】C【解析】審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)， 以證實應收賬款真實性。42、不定項選擇題2017 年2 月，某審計組對甲公司2016年度財 務收支進行了審計，有關情況和資料如下:1.審計人員在對甲公司信息 系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎上，對信息系統(tǒng)的一般控制和應用 控制進行了審查，包括：(1)審查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程，(2)審查 數(shù)據(jù)在輸入信息

33、系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)審查信息系統(tǒng)輸出資 料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù) 據(jù)文件的災難補救方案。2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了 以下職責(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng);(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登 記永續(xù)盤存記錄;(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財 務部門作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù)(4)批準倉儲物資的報廢核銷。3. 審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單 進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的 人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關制度規(guī)定，倉庫在收 到經(jīng)批準的銷貨單之后，編制

34、發(fā)運憑證并發(fā)貨5.2016年月12 日31 甲 公司應收賬款余額為 7000 萬元，共計 60 個明細賬戶。審計人員隨機 抽取了 15 個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600 萬元，審定金額 為 1300 萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選 出正確的答案。題“資料 5”中，審計人員采取差異估計法，在不考慮 精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應收賬款的賬面余額為：5700 萬元5800 萬元5400 萬元6000 萬元【答案】B【解析】7000-(1600-1300)/15*60=5800 萬元。43、單選題審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查 明：材料是否歸被審計

35、單位所有生產(chǎn)領用的材料是否全部入賬發(fā)出材料的計價是否正確生產(chǎn)成本的構成要素是否完整【答案】C【解析】發(fā)出材料時需要對應結(jié)轉(zhuǎn)確認的材料成本差異，所以會影 響發(fā)出材料計價金額是否正確。44、單選題下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是()。每次財務報表審計都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序?qū)嵸|(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細測試注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階 段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的【答案】B【解析】A項，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試 程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師 只需對擬

36、予信賴的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試。C項，實質(zhì)性測試包括 對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D 項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階 段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會出現(xiàn)一致的情況。45、多選題審計人員對營業(yè)稅金及附加進行實質(zhì)性審查時，可采 取的審計程序有()。審查確定所列稅種和計稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定確定應交增值稅沒有錯誤納入“稅金及附加”賬戶核算復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常審查企業(yè)印花稅的計算及賬務處理是否正確。E,確定所有交納的 消費稅均已記入“稅金及附加”賬戶【答案】ABCD【解析】并非所有交納的消費稅

37、都記入“稅金及附加”賬戶。46、多選題下列各項中，屬于績效審計準備階段工作內(nèi)容的有：初步調(diào)查被審計單位情況確定審計目標和評價標準設計審計方法體系編制審計方案。E,歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論【答案】ABCD【解析】審計準備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事 項，確定審計目標、范圍和重點;確定審計評價標準;設計審計方法體 系;編制審計方案。47、單選題下列不屬于財務報告的審計目標是()評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)證實合并財務報表合并范圍的正確性確認報表編制方法的合規(guī)性【答案】A【解析】財務報告審計目標：證實報表內(nèi)容的真實性;完整性;確認 報表編制方法的

38、合規(guī)性;的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢;證實合并財 務報表的合并范圍的正確性。48、多選題屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓并 設立咨詢部門對審計方法進行控制，改進不良的審計方法對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工 作質(zhì)量對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準。E,對審計報告、 審計決定進行復核【答案】ACE【解析】我國審計質(zhì)量控制措施包括：對人員素質(zhì)的控制;對 審計作業(yè)過程的控制;審計機關的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素 質(zhì)的控制;CE兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。49、多選題下列可以作為個人責任保險的被保險人的有(

39、)。保險人被保險人個人被保險人配偶被保險人子女【答案】ACD【解析】個人責任保險的投保人僅限于自然人及其家庭，其被保險 人可以解釋為被保險人個人，也可以解釋為被保險人的配偶、子女及 與他們共同居住一起生活的親屬和其他人。50、單選題下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是()。消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給 予回函函證的效果與審計人員無關與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高數(shù)額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法【答案】D【解析】A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符 時，才予以復函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復函，則可認為所詢證 事項與事實相符

40、。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所 載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。函證時應注意，審計人員 必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果 與審計人員有關。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得 書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù) 不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。51、單選題廣泛使用平行模擬法審計技術的是()。電子數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)審計大數(shù)據(jù)審計傳統(tǒng)審計【答案】B【解析】在電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計中，計算機 審計技術通常分為兩類：面向信息系統(tǒng)的審計技術，包括程序代碼 檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法

41、等，在信息系統(tǒng) 審計中廣泛使用;面向數(shù)據(jù)的審計技術，包括數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、 數(shù)值分析等方法，在電子數(shù)據(jù)審計和大數(shù)據(jù)審計中廣泛使用。52、單選題對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證 其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是()將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等重新測試相關的內(nèi)部控制【答案】C【解析】審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款真實性。53、單選題審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不 應采取的應對措施是：依法采取保全措施向政府和有關部門報告對有

42、關責任人員進行拘禁提請有關部門予以協(xié)助配合【答案】C【解析】在國家審計實施過程中，審計機關發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索 時，可以采取下列應對措施：1、增派具有相關經(jīng)驗和能力的人員;2、 避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式;3、 擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域;4、獲取必要的外部證據(jù);5、依法采取保全措施;6、提請有關機關予以協(xié)助和 配合 7、向政府和有關部門報告8、其他必要的應對措施。54、單選題為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到 審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下是審計管理核 心的 是()。審計質(zhì)量管理審計計劃管理審計風險管理審計檔案

43、管理【答案】A【解析】審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計 質(zhì)量管理是審計管理的核 心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。55、單選題下列關于審計抽樣的選樣方法的說法中，不正確的是 ()。審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣隨機選樣包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣非統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣【答案】D【解析】統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣，選項D錯誤。56、單選題實物盤點屬于()。會計信息控制經(jīng)營決策控制察覺式控制事中控制【答案】C 【解析】察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。57、單選題社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前 呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的

44、身份和形象，這種獨立稱為()。實質(zhì)上獨立思想上獨立形式上獨立經(jīng)濟上獨立【答案】C 【解析】獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒 有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨 立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判 斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。58、多選題下列有關信息技術對內(nèi)部控制影響的說法中，正確的 有()。信息技術對內(nèi)部控制沒影響信息技術給內(nèi)部控制帶來了積極影響和特定風險人為干預或繞過自

45、動控制是信息技術條件下內(nèi)部控制風險表現(xiàn)之信息技術使內(nèi)部控制更加有效。E,審計人員在審計過程中必須評 估信息技術對內(nèi)部控制的影響【答案】BCDE【解析】隨著現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工控制越來越多 地被自動控制所取代。被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，能夠有效 處理大流量交易和數(shù)據(jù)，不僅提高了信息的及時性、準確性，使信息 獲取變得更加便捷，而且提高了管理層對于業(yè)務活動和經(jīng)營管理的監(jiān) 督能力。信息技術在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也會帶來一些 特定的風險。A項，信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對 信息系統(tǒng)的依賴程度。如果被審計單位完全采用人工控制，則信息技 術對內(nèi)部控制沒有影響，否

46、則，信息技術對內(nèi)控控制會產(chǎn)生影響。59、單選題從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評 審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果 形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是()。財務收支審計賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎(導向)審計【答案】C【解析】制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù) 對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點， 根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。60、多選題數(shù)據(jù)分析方法包括()。查詢型分析驗證型分析發(fā)掘型分析數(shù)據(jù)輸入分析。E,數(shù)據(jù)文件的災難補救分析【答案】ABC【解析】數(shù)據(jù)分析方法包括：查詢型分析，即審計人員對數(shù)據(jù)庫 中的記錄

47、進行訪問和查詢;驗證型分析，即審計人員先提出自己的假 設，再利用各種工具通過反復的、遞歸的檢索查詢來驗證自己的假 設;發(fā)掘型分析，即審計人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊含的數(shù)據(jù)模式和規(guī) 律、預測趨勢和行為的數(shù)據(jù)分析方法。61、單選題()承保的對象不僅包括被保險人及其雇員，而且包括 被保險人的前任與雇員的前任。職業(yè)責任風險職業(yè)責任保險職業(yè)風險責任風險【答案】B【解析】職業(yè)責任保險的責任范圍之一是，被保險人及其前任以及 被保險人的雇員及從事該職業(yè)的雇員的前任的疏忽、過失而引起的職 業(yè)賠償責任，這是職業(yè)責任保險和其他責任保險的顯著區(qū)別(董事及高 級管理人員責任保險除外)。二、多項選擇題(每題的備選項中，有2

48、個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。)62、多選題根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，關于我國會計師事務所的 設立。下列說法正確的是()?？梢栽O立有限責任會計師事務所可以設立合伙會計師事務所可以設立獨資會計師事務所不可以設立合伙會計師事務所。E,不可以設立獨資會計師事務所 【答案】ABE【解析】會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法規(guī)定，會計師 事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。63、多選題在下列情況下，審計人員應當將有關會計賬戶或交易 的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有()。內(nèi)部控制設置極不健全相關內(nèi)部控制完全失效難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價不打算進行內(nèi)部控制測試

49、。E,內(nèi)部控制比較健全有效【答案】ABCD【解析】E項，當內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為較低水平。64、多選題在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范 措施有()。提高審計人員業(yè)務水平遵守審計準則深入了解被審計單位的基本情況提咼風險承受能力。E,加強審計質(zhì)量控制【答案】ABCE【解析】對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措 施加以防范，其主要做法有：提高審計人員的業(yè)務水平;遵守審計 準則;深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況;簽訂業(yè)務約定 書，取得管理當局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。 D 項，提咼風險

50、承受能力屬于風險承受法，是針對不可控風險的應對措 施。65、多選題國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項 向有關地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告 給()。法院本級人民政府上一級審計機關檢察院。E,財政部【答案】BC【解析】準則對專題報告和綜合報告進行了規(guī)范，規(guī)定了可以采用 專題報告、審計信息等方式向本級政府和上一級審計機關報告的事項 范圍，明確了可以編制審計綜合報告的情形和審計綜合報告、經(jīng)濟責任審計結(jié)果的報送對象，以及審計機關在起草、報送審計結(jié)果報告和 審計工作報告等方面的要求。66、多選題（中級難度）下列關于審計風險的說法中，正確的有：固有風險（重大錯報風險）與

51、可接受的檢查風險成正向關系控制風險（重大錯報風險）與固有風險（重大錯報風險）成反向關系審計風險是客觀存在的，因此是不可控的內(nèi)部控制越有效，控制風險（重大錯報風險）的評估水平就越低?？山邮艿臋z查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量【答案】DE【解析】選項A，固有風險（重大錯報風險）與可接受的檢查風險成 反向關系;選項B,控制風險（重大錯報風險）與固有風險（重大錯報風險） 無關;選項C，審計風險是可控的。67、不定項選擇題某制藥廠在 2009 年投保了產(chǎn)品責任保險，保 險期限為一年。在保險期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責任 險的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到 2011

52、年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險公司進行賠償。該制藥廠投保的 保險屬于（）。保證保險責任保險人身保險財產(chǎn)保險【答案】B【解析】產(chǎn)品責任保險是以產(chǎn)品的生產(chǎn)商、銷售商或者修理商等為 被保險人，以他們依法應該承擔其生產(chǎn)、銷售或者修理的產(chǎn)品存在缺 陷給消費者或者第三人造成人身傷害或者財產(chǎn)損失而引起的經(jīng)濟賠償 責任作為保險標的的一種責任保險。68、單選題以下不屬于社會審計機構或人員在審計計劃階段從事 的相關工作內(nèi)容的是()識別和評估重大錯報風險初步業(yè)務活動制定總體審計策略制定具體審計計劃【答案】A【解析】A屬于實施階段的工作69、多選題下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有：對民營上市公司的財務收支進行審計對

53、國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任進行審計對國有資本占主導地位的金融機構進行審計對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計。對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審 計【答案】BCDE【解析】選項 A 屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。70、單選題審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于()。實物證據(jù)親歷證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)【答案】B【解析】審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。71、多選題我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效 性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：經(jīng)濟性效率性效果性合規(guī)性。E,充分性【答案】ABCD【解析】績效審計“有效性”主要包括

54、下列四個方面：經(jīng)濟性、效 率性、效果性、合規(guī)性。72、單選題下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的 是()。固定資產(chǎn)盤虧違約金公益性捐贈辦公電話費【答案】D【解析】選項 D 應計入管理費用。73、多選題被審計單位的下列行為，屬于財務報告舞弊的有：虛增營業(yè)收入更正會計差錯將本年收入延期入賬任意改變成本計價方法以降低成本。E,根據(jù)年度盈利指標成情況 調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法【答案】ACDE【解析】選項B不是財務報告舞弊74、單選題在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計 方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。抽樣風險非抽樣風險誤拒風險信賴不足風險【答案】B【解析】

55、非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原 因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或?誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能 性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。75、多選題下列各項中會導致被審計單位當期生產(chǎn)成本虛增的有將銷售人員工資計入制造費用將更新改造設備領用的材料計入生產(chǎn)成本將生產(chǎn)產(chǎn)品領用的材料計入在建工程項目生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用。E,因生 產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加【解析】C導致生產(chǎn)成本虛減。E是正常增加。76、多選題信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。審計結(jié)論錯誤樣本量增加審計效率降低審

56、計成本增加。E,測試范圍擴大【答案】BCDE【解析】信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的 審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A 項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計 結(jié)論，影響審計效果。77、單選題審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為 2016 年12 月末，但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年 1 月初， 該情況將導致被審計單位2016 年的營業(yè)成本被低估2016 年的營業(yè)收入被高估2017 年的營業(yè)成本被高估2017 年的營業(yè)收入被高估78、單選題在財務審計項目的具體審計目標中，完整性指的是：記錄或列報的金額在總

57、體上正確各類業(yè)務記錄于正確的會計期間記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報【答案】D【解析】“完整性”審計目標指的是實際存在或發(fā)生的金額均已記 錄或列報。79、單選題下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是內(nèi)容分析法成本效果法程序分析法邏輯模型法【答案】B【解析】績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評 分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯 模型法。80、單選題下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估 為

58、低水平的是()。相關內(nèi)部控制失效難以評價相關內(nèi)部控制的有效性相關內(nèi)部控制有效相關內(nèi)部控制不健全【答案】C【解析】控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可 以將控制風險量化為百分比來表示。低控制風險表明內(nèi)部控制健全且 執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關的經(jīng)濟業(yè)務和會計資料時，未發(fā)現(xiàn)任 何差錯或差錯的發(fā)生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用 內(nèi)部控制，并相應減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。81、多選題為查找決算日前未入賬的應付賬款，審計人員應審查 的決算日后若干天的原始憑證有：貨幣資金支出憑證采購訂單采購合同購貨發(fā)票。E,驗收單【答案】AD【解析】查找未列報或未入賬的應付款項，可以對決算日之

59、前的有 關原始憑證進行審查，達到審計目的：審查決算日以后貨幣資金支 出的主要憑證;追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日 期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止 期的情況。追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。審核賣方對賬單，追 查應付款項明細表。審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證， 查明是否屬于本期應計負債。結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行 審查，確定有無未入賬負債。82、單選題下列有關績效審計方法的表述中，正確的是：邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務評價的某些缺

60、 陷結(jié)構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜 的問題【答案】C【解析】邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析 但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，所以A不正確。案例研 究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，所以 B 不正確。 結(jié)構化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集 數(shù)據(jù)的方法，所以 D 不正確。83、單選題根據(jù)中華人民共和國國家審計準則的規(guī)定，對審 計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是：審計審計機關審計組組長審計機關負責人【答案】D【解析】審計機關負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。84、單選題下列有關績效審計方法的表述中，正確的是(