公司內控學習制度

1、第10章公司內部控制估量估量管理風險與重點環(huán)節(jié)控制估量管理風險估量是指公司結合整體目標及資源分派能力，經過合理展望、綜合計算和全面平衡，對當年也許超過一個年度的生產經營和財務事項進行相關額度、經費的計劃和安排的過程。在估量管理過程中，公司應該關注的發(fā)現(xiàn)如圖101所示。風險1編制的估量走開實質，估量未經有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而以致?lián)p失風險2估量分解不詳細、估量則主體不明確，可能造成公司資源浪費和管理效率低下風險3未將年度估量細分為季度估量和月份估量，可能以致年度財務估量目標難以實現(xiàn)風險4對估量執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關部門未及時查明原因，未能提出解決方法風險5各估量執(zhí)行單位未如期報告全

2、面估量的執(zhí)行情況，可能造成估量系統(tǒng)失去聲威風險6估量調整不吻合調整條件、未經有效審批，可能造成估量調整系統(tǒng)缺乏正確性風險7估量調整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務估量目標，造成調整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化風險8估量核查未能總結估量管理過程中的經驗與教訓，影響估量管理水平的改進和提高風險9估量核查未能正確評估公司估量期內的各種風險水平和經營形勢，可能以致公司無法正確認識面對的各種風險，不能夠采用有效的防范措施風險10估量核查結果不公正、不合理，可能影響公司部門及相關人員的積極性279圖101估量管理過程中存在的風險表示圖估量管理重點環(huán)節(jié)控制公司應該建立估量管理系統(tǒng)，明確估量編制、審批、執(zhí)行、解析、核查等

3、各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和詳細要求。公司在建立與推行估量內部控制過程中，最少應該加強對估量重點方面或重點環(huán)節(jié)的控制，如圖102所示。重點環(huán)節(jié)1建立估量工作崗責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，保證各崗位相互分別重點環(huán)節(jié)2明確估量編制依照、程序和方法，保證估量編制依照合理、程序合適、方法科學重點環(huán)節(jié)3明確規(guī)定估量指標分解方式、估量執(zhí)行責任主體、估量資本支出的審批要求、估量執(zhí)行情況的報告與預警體系，保證估量獲取嚴格執(zhí)行重點環(huán)節(jié)4保證估量調整依照充分、方案合理、程序規(guī)范，加強對估量調整的控制重點環(huán)節(jié)5建立估量執(zhí)行解析、審計、核查等制度，保證估量解析科學、及時，獎懲嚴格有據圖102估量管

4、理重點環(huán)節(jié)表示圖職責分工與授權贊同估量管理崗位職責公司應該建立估量工作組織、領導與運行系統(tǒng)，規(guī)定公司最高權益機構、決策機構、估量管理部門及各估量執(zhí)行單位的權限，明確各崗位管理人員的崗位職責，表10-1可供參照。表10-1估量管理控制崗位職責一覽表估量管理控制崗位主要職責不相容職責1.股東大會審批年度估量方案編制年度估量方案審批估量調整方案編制年度調整方案審議估量目標、估量管理措280董事會總裁估量委員會財務部經理施和方法審批估量編制方法、解析制度和核查制度審批季度、月度估量目標審批估量管理的崗位責任制度組織制定年度估量方案，提交股東大會審議調解和仲裁估量執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和瓜葛權限范圍內審批超估

5、量的資本支出申請批閱估量執(zhí)行情況報告擬訂估量目標和估量政策擬訂估量管理的詳細措施和方法匯總、編制、平衡年度估量草案審查估量調整報告，編制調整方案并報批組織下達估量方案，并協(xié)調解決估量執(zhí)行中的問題核查估量執(zhí)行情況，督促達成估量目標為估量編制、調整、解析核查供應財務信息依照相關要求進行會計核算，推行會計督查協(xié)助財務部經理整理、解析估量編制相關信息年度估量方案的獨立審批編制估量執(zhí)行情況報告審批估量目標、政策審批估量草案執(zhí)行估量估量的編制估量的核查估量的執(zhí)行編制估量管理制度審批估量方案估量管理專員審計部負責人匯總各部門在估量執(zhí)行過程中形成的數據和資料，將其作為估量解析和核查的依照擬訂公司整體估量執(zhí)行情

6、況報告擬訂公司整體估量解析報告協(xié)助領導對估量執(zhí)行情況進行督查檢查協(xié)助睜開估量執(zhí)行核查事項對估量執(zhí)行過程推行審計督查，及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題獨立向估量執(zhí)行單位提出估量編制、執(zhí)行建議審查公司整體估量執(zhí)行情況報告和估量解析報告對被審計部門推行處罰各部門負責人本部門業(yè)務估量的編制、執(zhí)行、控制等工作配合做好公司整體估量的綜合平衡、解析提出本部門業(yè)務估量調整審批部門業(yè)務估量報告，報上級審批核查估量執(zhí)行情況加強同其他部門的溝通、聯(lián)審批調整方案系，保證業(yè)務估量執(zhí)行情況能夠相互督查282估量授權贊同制度受控狀態(tài)制度名稱估量授權贊同制度文件編號執(zhí)行部門督查部門考證部門第1章總則第1條目的依照“權責分明、相互限制

7、、相互督查”的原則，公司在推行估量控制時必定明確估量審批機構、預算制定機構和估量執(zhí)行機構，并依照崗位分工控制的原則，賜予上述機構及相關部門在估量控制中的相應職責和權限。基于此目的，特制定本制度第2條責任單位1公司估量審批機構股東大會。2公司估量制定機構董事會。3公司估量管理機構估量委員會。4公司估量支持機構財務部。5估量執(zhí)行機構公司各部門/分公司/分支機構。第2章估量編制的授權審批第3條估量目標制定和形成1估量委員會依照公司發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，擬訂公司估量目標和政策，報董事會和股東大會審批。2估量委員會將贊同的估量目標下達到公司各部門和各子、分公司。第4條部門估量編制上報公司各部門依照下達的財

8、務估量目標和政策，結合自己實質情況，編制本部門詳細的估量方案，并按規(guī)準時間上報公司估量委員會。第5條審查平衡公司估量委員會對各部門上報的估量方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應該進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調整建議，并反響給各部門予以更正。第6條審議贊同估量委員會在各部門修正調整的基礎上重新匯總各部門估量方案，編制公司估量方案，上報公司董事會審查，股東大會審批，形成公司正式年度估量方案。283第3章估量執(zhí)行中的授權審批第7條公司估量審批、分解與下達公司估量經過股東大會贊同后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門/分公司/分支機構為公司預算的責任單位。第8條各項業(yè)務估量的執(zhí)行各責任單位依

9、照估量責任分解情況分別擔當業(yè)務估量、花銷估量及資本估量等各種估量的執(zhí)行職能。第9條財務支出的審批1估量內資本支出推行責任人限額審批；限額以上資本支出推行總裁審批。2估量外支出需提交估量委員會審議，董事會和股東大會審批。第4章估量調整中的授權審批第10條估量調整申請公司各部門/分公司/分支機構在估量執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出估量更正及校正申請。1估量執(zhí)行的差異率高出估量差其他可容忍范圍，并解析合理，則需進行校正。2發(fā)生不能預示情況（特別是市場行情的不測變化），并對估量執(zhí)行有重要影響，則需在發(fā)生當期及時校正估量。第11條申請審批1估量委員會匯總各單位提交的估量調整申請，編制估量更正比較表，并

10、說明總更正數對公司目標的影響程度，提交董事會審議，最后由股東大會審批。2估量委員會依照審批建議對估量調整方案進行平衡協(xié)調，形成新的估量調整方案。3估量委員會將新的估量調整方案下達到各單位，各單位執(zhí)行新估量。第5章估量解析與核查的授權審批第12條公司各部門/分公司/分支機構如期編制估量執(zhí)行情況報告，上交估量委員會。第13條財務部對各單位提交的估量執(zhí)行情況報告進行解析，編制整體估量執(zhí)行情況解析報告。第14條估量委員會依照解析結果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。第15條依照審批的獎懲方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調動部門及相關人員的積極性。第6章附則第16條估量委員會負責對本制度進行講

11、解和更正。第17條本制度自宣布之日起執(zhí)行。編制日期審查日期贊同日期284更正標記更正處數修改日期估量編制控制估量編制工作流程部門步驟估量草案編制估量平衡修正下達估量股東大會董事會審批審議形成年度審批全面估量方案年度估量下達估量委員會估量執(zhí)行部門依照公司經營戰(zhàn)略制定估量目標分解估量并宣布召開部門估量大綱估量會議匯總、審查各部編制部門門估量草案估量草案召開會議修正部門估量估量平衡會議整體修正估量組織下達執(zhí)行估量方案估量估量編制資料保存285估量編制管理制度受控狀態(tài)制度名稱估量編制管理制度文件編號執(zhí)行部門督查部門考證部門第1條目的為建立科學的估量管理系統(tǒng)，健全和精確管理工作目標，動向監(jiān)控運營情況，使

12、公司生產經營在科學估量的基礎上健康有序發(fā)展，特制定本制度。第2條內容及適用范圍1本規(guī)定重點規(guī)范各部門的估量分類、編制及公司財務的估量控制。2本規(guī)定適用于公司總部、手下分公司、全資子公司。第3條估量編制原則全員參加、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第4條估量分類1依照編制時間劃分為年度估量、季度估量和月度估量3種形式。2依照估量內容劃分為生產經營估量、資本估量、財務估量3種形式。1）生產經營估量包括銷售估量、生產估量、直接資料估量、直接人工估量、制造花銷估量、產品成本估量、銷售花銷估量、管理花銷估量、財務花銷估量。2）財務估量包括預計現(xiàn)金流量、預計損益、預計財富負債。3）資本估量包括對外

13、投資估量、基建工程估量、固定財富更新估量。3依照估量控制功能劃分為公司整體估量、部門估量和項目估量3種形式，其中部門估量包括部門費用、成本估量、部門工作目標估量等。第5條估量編制單位公司設兩級估量編制單位，即作為一級估量編制單位的公司和作為二級估量編制單位的各部門和分支機構。第6條估量編制方式及方法1公司估量編制采用自上而下與自下而上相結合的方式。（1）公司估量委員會提出公司的參照性目標，經董事會審批后逐級分解下達。2862）二級估量單位依照公司參照性目標對本單位的要求，編制本單位估量。3）估量委員會匯總二級估量單位的估量，并編制公司整體估量，執(zhí)行報批程序。2估量編制的基本方法1）固定估量固定

14、估量，又稱靜態(tài)估量。以估量期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（如生產量、銷售量）水平作為獨一的基礎，以上期實質業(yè)績?yōu)橐勒眨詥我坏臅嬆甓葹楣懒科?，確定各項估量指標數據的方法。（2）彈性估量以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依照，以估量期內可預示的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況的估量的方法。（3）零基估量對于任何一個估量期或估量項目，都不以現(xiàn)有的估量數為基數，而是從零開始，完滿依照相關部門的職責范圍和經營需要來安排相關項目估量數額的方法。（4）轉動估量轉動估量，又稱永續(xù)估量。它是估量隨著時間推移而自動遞補，使其向來保持一按限時（平常為1年）的一種估量編制方法。以月份為單位進行轉動編制

15、估量的方式，稱為逐月轉動估量；以季度為單位進行滾動編制估量的方式，稱為逐季轉動估量。5）概率估量概率估量是指對在估量期內不確定的各估量構成變量，依照客觀條件，做出近似的預計，預計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再經過加權平均計算相關變量在預期內希望值的估量編制方法。第7條年度估量編制程序1每年12月3日前，估量委員會負責人須向董事會提交年度估量達成情況（12月份用預計數），企業(yè)總裁向董事會提交下年度經營展望的報告。2每年12月10日前，董事會下達主要經營指標。3每年12月15日前，估量委員會組織各部門經理召開估量工作會議，將下年度的整體目標分解到各部門，并準時間分解至4個季度。4各部

16、門經理組織編制本部門估量（草案）后交估量委員會匯總、審查、整理，形成公司整體估量。5年度估量必定于12月25日12月30日之間，經董事會審查后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。第8條月度估量編制程序2871月度估量要求每個月30日前，由各部門經理依照年度估量目標和本期達成進度，制定下月份指標，向估量委員會提交月度估量（草案）。2由估量委員會負責組織整理、匯總報董事會贊同。第9條臨時估量編制程序1臨時估量是由特別項目或接受某項臨時交辦任務負責人，依照管理需要提出某一時期或階段的估量。2由項目負責人編制，其直接上級和估量委員會負責審查，詳細指標按審批權限贊同，在審批權限以外的項目，由董

17、事會贊同。3董事會贊同后推行。要求在項目正式啟動從前達成這類估量的編審工作。第10條在各項估量編制和執(zhí)行過程中，因特別情況無法確定的回款目標，其資本臨時缺口，由估量委員會負責制定備用籌資方案。第11條各部門必定依照估量委員會提出的估量編制及其操作要求，及時編制、上報、下達規(guī)準時期的估量，并接受核查。第12條本方法由董事會贊同后執(zhí)行、更正或撤消。第13條本規(guī)定推行后，凡既有的近似規(guī)定自行停止，與本規(guī)定有抗爭的以本規(guī)定為準，與國家相關規(guī)定抗爭的，以國家相關規(guī)定為準。編制日期審查日期贊同日期更正標記更正處數修改日期估量執(zhí)行控制估量執(zhí)行控制流程288部門步驟明確估量執(zhí)行規(guī)范估量支出申請?zhí)岢龊蛯徟懒繄?zhí)

18、行情況報告估量執(zhí)行檢查董事會總裁估量委員會財務部制定估量執(zhí)行要審批求和制度下達估量執(zhí)行要求和制度審查審批審批審批審查整理、匯總如期編制整體預審批審批審批算執(zhí)行情況報告組織睜開估量執(zhí)協(xié)助、參加行情況檢查估量執(zhí)行部門分解估量執(zhí)行目標依照業(yè)務需要提出支出申請估量內編制估量外支出申請睜開業(yè)務編制估量執(zhí)行臺帳和反響表如期編制估量執(zhí)行情況報告和總結解析資料保存供應估量執(zhí)行情況的資料和數據解析并形成檢查審批審查報告估量執(zhí)行情況資料的匯總、保存289估量執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)制度名稱估量執(zhí)行控制制度文件編號執(zhí)行部門督查部門考證部門第1章總則第1條目的為了保證公司的各項估量執(zhí)行到位，保護公司估量管理的嚴肅性，杜絕

19、估量執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。第2條估量執(zhí)行機構及職責1公司所屬各分、子公司/各部門是估量的執(zhí)行機構和責任主體。2實質經營活動必定嚴格執(zhí)行分解后的各項估量標準。3估量執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。第3條估量執(zhí)行控制權限估量執(zhí)行控制權限的劃分詳細以下表所示。估量執(zhí)行控制權限劃分表估量執(zhí)行權限部門事項1估量執(zhí)行機構責任人對各項支出估量進行實質性審查，并在授權范圍內獨立決策估量專家為2財務部對估量執(zhí)行機構的各項支出進行有效性審查，并將相關結果反響給執(zhí)行機構責任人1總裁在授權范圍內對估量外行為的合理性進行判定估量外行為2估量委員會在授權范圍內對估量外行為的合理性進

20、行判定3董事會對未進行授權的重要估量外行為進行最后審批和決策第4條估量執(zhí)行責任劃分詳細責任劃分以下表所示。估量執(zhí)行主要責任分派表部門主要估量責任對象責任形式生產部生產估量、直接資料估量、直接人工估量、負責執(zhí)行、落實290制造花銷估量、產品成本估量并對執(zhí)行結果負有營銷部毛利估量、銷售花銷估量直接責任財務部現(xiàn)金估量、財務花銷估量總裁、總裁辦公室、各相關部門管理花銷采買估量、資本周轉估量、付款率估量、采采買部購價格估量、期末庫存估量第2章估量執(zhí)行事項的申請和批復第5條估量內事項的申請估量內事項的申請，須編制估量內事項申請書。申請書的內容以下。1估量內事項的活動和金額。2估量事項在估量書和工作計劃報告

21、書中的相應編號或類別名稱。3估量事項預計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經辦部門或經辦人等。第6條估量外事項的申請估量外事項申請，須編制估量外事項申請書，內容以下。1注明估量支出的原因，包括經營環(huán)境、原估量目標的合理性以及其他原因。2詳細說明估量外支出的金額，預期回報等數據。3擁有審查、審批權人員的簽字。第7條財務部、估量委員會、總裁、董事會在各自的權限范圍內執(zhí)行各種估量事項申請的核查和批準職責。第3章估量執(zhí)行結果控制第8條建立估量執(zhí)行臺賬1公司公司、手下分、子公司及各部門均建立估量執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結，并主動與財務對賬，做到日清日結。2臺賬要依照估量的

22、詳細項目詳細記錄估量數量、金額、實質發(fā)現(xiàn)數、差異數、累計估量數、累計實際發(fā)生數、累計差異、差異說明等。第9條簽訂各級估量執(zhí)行責任書，保證估量執(zhí)行到位。1責任書的系統(tǒng)1）董事長與總裁簽訂公司的整體估量執(zhí)行責任書。2）總裁與其直接下級估量單位的負責人簽訂各單位或部門的估量責任合同書。291（3）各基本估量單位的負責人與相關管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書。2估量責任書的內容包括主要的估量指標、達成要求、獎懲措施，責任書附件包括經贊同的估量文件、達成估量的詳細措施等。第10條估量執(zhí)行情況總結和反響1公司建立信息反響系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行估量的情況進行追蹤監(jiān)控，不斷調整執(zhí)行偏差，保證估量目標的實現(xiàn)

23、。2在估量執(zhí)行過程中各級估量單位應如期召開估量例會，比較估量指標及時總結估量執(zhí)行情況、計算差異、解析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。估量例會依照召開的頻度應該形成不相同形式的估量反響表。3將本單位或本部門估量反響表連同估量工作總結送交財務部。4財務部每個月依照部門編制估量執(zhí)行表，比較實質與估量目標的差異，并進行差異解析，填寫解析結論。作為估量委員會檢查和考評估量執(zhí)行情況的依照。第11條編制估量執(zhí)行情況報告1公司公司各分、子公司和各部門如期編制估量執(zhí)行情況報告。編制頻率為年度、半年度和季度。2估量執(zhí)行情況報告須依照以下要求。1）各分、子公司和各部門在進行估量執(zhí)行情況解析時，應與上一年

24、度同期進行比較。2）各分、子公司和各部門在進行季度估量執(zhí)行情況解析時，應進行下季度展望，包括但不限于市場解析、銷售收入展望、重要成本支出展望、季度利潤展望、資本性支出達成展望等。3）各分、子公司和各部門在進行第二季度解析時，對付全年達成情況進行展望。（4）第4季度需按月提交月度估量支出展望，分別在9、10、11月底報送本月達成情況及下月的估量支出展望。第12條估量結余能夠跨月度使用，但不能夠跨年度。第13條手下子公司估量執(zhí)行控制1手下子公司應嚴格控制花銷支出，各項花銷應該按專項進執(zhí)行用和控制，各項目花銷當月有節(jié)余的，能夠在結轉下月使用，未經財務部審批，嚴禁各項目花銷之間相互取代使用。2手下子公

25、司在當月經營過程中若是發(fā)生了超估量情況，先用上月節(jié)余填充，若是節(jié)余不足填充的，按超估量金額的多少報不相同部門審批，若是當月超估量金額在估量金額%以內，由手下子公司總裁審批；高出%的，需交公司財務部和估量委員會審批。第4章附則292第14條本制度由估量委員會負責制定、校正及其講解工作。第15條本制度自宣布之日起執(zhí)行。編制日期審查日期贊同日期更正標記更正處數修改日期估量調整控制估量調整控制流程293部門步驟提出調整申請制定調整方案審批調整方案預定調整下達股東大會董事會估量委員會估量執(zhí)行部門贊同年度估量執(zhí)行估量因執(zhí)行環(huán)境變化提出調整要求編制估量調整報告解析估量異常原因擬訂估量調整參加談論方案后組織談

26、論給出建議確定估量調整審批審查方案并提交審批下達估量執(zhí)行估量調整方案調整方案督查估量執(zhí)行情況估量調整管理方法制度名稱估量調整管理方法受控狀態(tài)294文件編號執(zhí)行部門督查部門考證部門第1章總則第1條為了規(guī)范公司估量調整的管理，加強公司估量控制的科學性，特制定本方法。第2條本方法適用于公司總部及所屬分、子公司。第2章估量算調整管理第3條進行估量調整必定依照的原則1估量調整事項不能夠偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務估量目標。2估量調整方案應該在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化。3估量調整重點指的是財務估量執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不吻合老例的重點性差異。第4條估量調整方案應吻合的要求1估量調整事項吻合公司發(fā)展戰(zhàn)略和

27、現(xiàn)實生產經營情況。2估量調整重點放在估量執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的重點性差異方面。3估量調整方案客觀、合理。第5條估量調整條件1公司系統(tǒng)改革。2大型自然災害的影響。3公司內部重要政策調整。4國家政治經濟生活中發(fā)生不能抗拒事件。5國家宏觀政策大幅調整，比方猜想外的全國薪水上漲等。6市場經濟形式發(fā)生重要變化，公司經營目標必定進行調整。7業(yè)務經營范圍更正。銷售收入時間差異，新產品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第6條估量調整方式估量調整分為估量事項的應急調整和年度調整。應急事項是指不及時進行調整就會影響生產和經營，每個月調整一次；年度調整是對重要事項的調整。第7條年度估量調整年度

28、估量需要做調整的，相關部門需于當年6月底前將調整估量申請上報估量委員會，估量委員會無法平衡解決的，報請公司董事會調整。估量的調整按原估量編報審批程序辦理。295第8條應急調整因特別情況或應急任務需要發(fā)生的估量外項目支出，又無法等待調整估量的，則須執(zhí)行相應報批程序，財務部依照相關簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務部無法解決的，提請公司估量委員會特別審批。第9條估量調整程序1估量調整應該由估量執(zhí)行單位向公司估量委員會提第一版面報告，報告中應包括以下內容。1）主要財務指標的調整情況。2）調整原因。3）預計執(zhí)行情況和保障措施。4）財務估量執(zhí)行的詳細情況、客觀因素變化情況及其對財務估量執(zhí)行造成的影響程度

29、，提出財務預算的調整幅度。2估量委員會應該對估量執(zhí)行單位的估量調整報告進行審查解析，編制公司年度財務估量調整方案，上報董事會進行審查。3董事會將審查通過后的估量調整方案提交股東大會審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的估量。第3章附則第10條本方法由估量委員會擬訂并負責講解。第11條本方法自董事會審批后見效，更正、撤消時亦同。編制日期審查日期贊同日期更正標記更正處數修改日期估量解析與核查控制估量解析工作流程296部門估量委員會財務部經理估量管理人員估量執(zhí)行人員董事會步驟執(zhí)行估量執(zhí)行估量整理解析估量執(zhí)供應估量行數據資料執(zhí)行數據資料估量匯總各部門估量解析執(zhí)行情況數據資料同估量目標進行收集比較匯總判定估量內解析差

30、異范圍估量解析差異判定合理審批補充編制差異審批審批解析報告完滿解析資料估量資料保存整理保存解析本部門估量執(zhí)行情況說明差異原因297估量執(zhí)行解析制度受控狀態(tài)制度名稱估量執(zhí)行解析制度文件編號執(zhí)行部門督查部門考證部門第1章總則第1條目的1認識估量執(zhí)行中的差異，為估量核查供應依照，并作為核查與獎懲的基礎。2認識估量與戰(zhàn)略的配合程度，為估量修正和調整供應參照依照，發(fā)揮估量的指導作用。3為編制下期估量積累經驗，加強公司估量管理的科學性、系統(tǒng)性和聲威性。第2條定義估量解析就是經過對實質執(zhí)行結果與估量目標進行比較，確定可否存在執(zhí)行差異，為進行估量調整、估量修正供應依照。第3條估量解析責任單位1董事會為估量解析

31、的決策機構。2估量委員會為估量解析管理機構。3各業(yè)務部門為估量解析的執(zhí)行機構，財務部負責對公司整體估量執(zhí)行情況進行解析。第4條估量解析管理方式公司經過如期召開估量執(zhí)行解析會議，通知估量執(zhí)行情況，研究、解決估量執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。第5條估量執(zhí)行解析的內容估量執(zhí)行解析的內容主要包括以下5個方面。1差異性解析如期進行實質執(zhí)行結果與估量的比較，供應差異性解析，為預警供應依照。2一致性解析解析估量執(zhí)行情況與公司長遠目標及基本目標的一致性。3例外事項解析。解析由于例外事項引起的對整體估量目標的影響情況。4差錯解析298解析由于目標理解不一致而造成的填報錯誤內容。5進度解析對各項估量目標的進度進

32、行解析，為核查工作供應依照。第2章編制估量執(zhí)行解析報告第6條估量執(zhí)行過程中，各估量執(zhí)行部門設專人及時檢查、追蹤本部門估量的執(zhí)行情況，及時收集、匯總相關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等信息，為估量執(zhí)行解析報告的編制做好準備。第7條估量執(zhí)行解析報告分臨時性報告和如期報告。對重要差異和問題要編制臨時報告，如期報告分月度解析報告和年度解析報告，要全面解析本部門的估量執(zhí)行情況。第8條編制估量執(zhí)行解析報告的要求1掌握定量解析和定性解析兩個角度進行。2采用比率解析、比較解析、因素解析等多重方法。3對于估量執(zhí)行中間產生的差異，應客觀解析原因，提出解決措施或建議。第3章估量解析報告的審講和評估第9條估量解析

33、報告的審講和評估經過如期召開的估量執(zhí)行解析會議進行。第10條估量執(zhí)行解析會議準備1各單位提前準備同估量相關的各方面（財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等）信息、圖表資料等。2財務部匯總各估量執(zhí)行部門編制的估量執(zhí)行解析報告，在此基礎上形成公司整體的估量執(zhí)行解析報告，并在會議召開前3天內提交給估量委員會。3估量委員會工作人員將相關會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時發(fā)散給各個參會部門和人員。第11條參會人員總裁、估量委員會負責人、財務部負責人、相關估量執(zhí)行單位負責人等。第12條召開時間1季度估量執(zhí)行解析會時間分別在4、7、10月下旬，時間1天。2年度估量執(zhí)行解析會時間在1月下旬，時間12天。第13

34、條會議規(guī)則1對估量執(zhí)行情況的解析，目的不但是為了揭穿和講解問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。2對于估量執(zhí)行中出現(xiàn)的高出合理范圍的差異，應該客觀解析差異產生的原因，提出解決措施或建議，299并編制估量執(zhí)行差異解析報告提交給董事會審查。估量執(zhí)行差異解析報告的內容包括但不限于以下內容。1）本期估量數、本期實質估量達成數、本期差異、累計估量數、累計實質發(fā)生數、累計差異數。2）對差異進行詳細解析的過程和說明。3）產生不利差其他原因、責任歸屬、改進措施。4）形成有利差其他原因和今后進行牢固、擴大、推行的建議。第14條會議議程1公司估量委員會負責人介紹上期公司整體目標達成情況、主要差異及其原

35、因。2逐一總結各單位上期估量達成情況，發(fā)掘問題，解析差異產生的原因，責成解決。3總結會議達成的需要上報董事會審查解決的問題，明確改進目標。4總裁進行總結后宣布休會。第15條會后事項1估量委員會負責人上報董事會需要審查的解決事項和問題。2估量委員會及各相關單位整理、記錄會議產生的資料。第4章附則第16條估量委員會負責對本制度進行講解和更正。第17條本制度自宣布之日起執(zhí)行。編制日期審查日期贊同日期更正標記更正處數修改日期估量審計管理制度受控狀態(tài)制度名稱估量審計管理制度文件編號執(zhí)行部門督查部門考證部門第1條目的在估量審計推行過程中，為了保證審計工作收效，規(guī)范審計工作行為，特制定本制度。第2條意義經過

36、推行審計督查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正估量執(zhí)行中存在的問題，保護估量的嚴肅性。第3條方式估量審計采用全面審計與抽樣審計相結合的方式進行。300第4條頻率1估量執(zhí)行審計工作每半年1次，時間設定為7月上旬和1月上旬。2在特別情況下，公司也能夠組織不如期的專項審計。第5條責任單位估量執(zhí)行審計工作由審計部負責組織、推行和總結報告，財務部門、相關執(zhí)行部門須予以全力配合。第6條審計范圍1檢查公司各部門估量批復情況。2檢查各部門依照贊同的年度估量和用款計劃，撥付本部門估量支出資本的情況。3檢查執(zhí)行單位估量執(zhí)行的調整情況和估量出入變化情況。4檢查公司估量管理制度規(guī)定的估量執(zhí)行中的其他事項。第7條估量審計以公司確定的中心

37、目標進行控制的4個節(jié)點。1估量計劃系統(tǒng)估量審計要切入經營活動的策劃階段。這時參加，一是向管理者供應咨詢，以防范其在編制全面估量管理方案時的政策、規(guī)定、方法程序等不吻合法律、法規(guī)的內容；二是為今后的談論、建議作好基礎準備。2業(yè)績評估及核查系統(tǒng)把估量審計作為績效考評的基礎，使之發(fā)揮談論與激勵作用。在資源分派、風險控制、降耗節(jié)能、降低成本、提高收入策略方面，發(fā)揮其作用。3重點職責系統(tǒng)如期檢查被審計單位的估量執(zhí)行情況和經營目標的實現(xiàn)情況，對工程建設項目進行追蹤，對被審計單位的內控制度進行如期的測評，辦理好集權與分權的關系，防范目標不兼容或目標置換，辦理好靈便性和聲威性的關系。防范因循守舊，辦理好估量目

38、標高與低的關系。4業(yè)績追蹤系統(tǒng)建立估量審計的解析指標，確定估量審計評估系統(tǒng)。追蹤收集經營管理活動的相關信息資料，及時發(fā)現(xiàn)可否存在偏離經營目標的情況，可否存在或暗藏內外環(huán)境的變化引起的風險，各種內控制度可否獲取遵守等。第8條審計工作程序1做好審計前的準備工作，審計對象經批正確定后，由審計部門正式下達“審計通知書”，并收集有關資料。審計對象必定自覺接受審計，在接到通知后，依照要求，認真總結，供應必要資料。2進行實質性審計，審計組進入被審計單位后，分組進行檢查，深入檢查研究，認真檢查，做好審計301記錄和取證工作，編寫好審計工作底稿。3編寫審計報告，做出審計結論。要堅持“腳扎實地、客觀公正、一分為二、用數聽聞話”的審計原則，依照審計工作底稿進行綜合解析和談論，編寫出審計報告，征采審計對象及被審計單位的建議。4審計部依照審計結果給出審計辦理建議，爾后將審計報告和審計建議一同報送估量委員會。5審計對象對審計報告如有異議，可向上級提出復審要求。6經審計組長及審計對象簽字的審計報告由估量委員會和審計部分別存檔。第9條本制度自董事會贊同后見效，更正撤消亦同。編制日期審查日期贊同日期更正標記