國開納稅籌劃形考任務5試題及答案

1、國開納稅籌劃形考任務5試題及答案案例討論（10分）2018年個人所得稅法修訂的一大要點，就是將工資薪金所得并入綜合所得，采取“年”度計算收入的方式。年終獎作為全“年”收入，并入年度綜合計算，自然是理所當然。國稅發(fā)【2005】9號文關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知在新個人所得稅法生效后自然失效。很多人會問：按照新的個人所得稅政策，2018年度年終獎應該什么時候發(fā)放呢？個人所得稅法修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版?zhèn)€人所得稅法，即2018年12月31日之前（包括當日）對于個人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年

2、12月31日之前（包括當日）發(fā)放的年終獎，適用老政策確定的計算方式，除以12，然后確定稅率，計算個人所得稅。2019年1月1日之后（包括當日）發(fā)放的年終獎，以“實際取得”為原則，已經構成2019年的收入，不應該分攤到2018年的各個月份，應計入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個人所得稅稅率。第一種情況：年終獎于2018年10月1日前發(fā)放。假設小明扣除五險一金后月薪為8000元，公司于2018年9月28日發(fā)放年終獎2萬元，那么，小明的稅后年終獎為多少？第二種情況：年終獎在2018年10月1日至2018年12月31日之間發(fā)放，假設

3、小明扣除五險一金后月薪8000元，公司于2018年10月2日發(fā)放年終獎2萬元，那么，小明的稅后年終獎為多少？第三種情況：若年終獎在2019年1月1日之后發(fā)放呢？在論壇中談一談你是如何計算上方三種情況的年終獎發(fā)放的。（滿分10分）參考答案: 第一種情況18105元，第二種情況19400元第三種情況19400元解析：第一種情況：（1）全月應納稅所得額=2000012=1666.67（元）（2）參照2018年10月后稅率表，得到稅率3%，速算扣除數(shù)為0元。所以，應納稅額為：200003%-0-600元稅后年終獎為：20000-600-19400元假設，2018年10月1日前，情況是這樣的假設小明扣除

4、五險一金后月薪8000元（高于舊稅法規(guī)定的扣除額3500，所以適用公式一），公司于2018年9月28日發(fā)放年終獎2萬元，那么，小明的稅后年終獎為：（1）全月應納稅所得額=20000912-1666.67（元）（2）參照2018年10月前稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)為105元。所以，應納稅額為20000？10%-105=1895元；稅后年終獎為：20000-1895-18105元第二種情況；2018年10月1日至12月31日的情況是這樣的：假設小明扣除五險一金后月薪8000元（高于新稅法規(guī)定的扣除額5000，所以適用公式一），公司于2018年10月2日發(fā)放年終獎2萬元，那么，小明的稅后年終

5、獎為：（1）全月應納稅所得額=2000012-1666.67（元）（2）參照2018年10月后稅率表，得到稅率3%，速算扣除數(shù)為0元。所以，應納稅額為；200003%-0=600元；稅后年終獎為：20000-600=19400元。第三種情況：2019年1月1日后的情況是這樣的：據(jù)個人所得稅法規(guī)定在2019年1月1日后2021年12月31日前發(fā)放的年終獎，可不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金除以12個月得到的數(shù)額，按新政策的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算個人所得稅-20000/12-1666.67元，適用稅率3%需交個稅-20000*3%-600元，小明的稅后年終獎為20000-600=19400元。也可選擇并入當年綜合所得一起納入年度所得，在扣