了解內(nèi)部控制-生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)

1、： ) 是是是是 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： 2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試（SCC）的審計(jì)工作底稿。3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)生產(chǎn)成本歸集與分配實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。職 務(wù)1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1) 材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ) (3)生產(chǎn)

2、與發(fā)運(yùn)() 控制流程記錄示例S S公司的生產(chǎn)周期一般為三天。存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時(shí)，按加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。SYY職 務(wù)姓 名S S(1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括，存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1) 材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)采購(gòu)的材料運(yùn)達(dá) S公司后，質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是

3、否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對(duì)已驗(yàn)收商品進(jìn)行保管，倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。如某種原材料庫(kù)存不足，倉(cāng)庫(kù)管理員編制待購(gòu)材料明細(xì)表， 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，及時(shí)通知生產(chǎn)部門及采購(gòu)部門原材料的庫(kù)存情況。(2) 計(jì)劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品市場(chǎng)需求等信息編寫月度生產(chǎn)計(jì)劃書，經(jīng)生

4、產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉(cāng)儲(chǔ)部門組織材料發(fā)放、第一/第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門組織成本計(jì)算，以及生產(chǎn)計(jì)劃部門按編號(hào)歸檔管理。(3) 生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)1) 發(fā)出原材料、半成品入庫(kù)及領(lǐng)用生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后，由車間主任編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批。第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)。倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，填制預(yù)先編號(hào)的原材料出庫(kù)單。該原材料出庫(kù)單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。

5、同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員還需將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入YY系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。第一車間生產(chǎn)過(guò)程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)的半成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員檢查半成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)半成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的半成品入庫(kù)單，其中：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收料、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。倉(cāng)庫(kù)管理員還需將半成品入庫(kù)單編號(hào)、入庫(kù)數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺(tái)賬。第二車間生產(chǎn)小組領(lǐng)用半成品時(shí)，需編制半成品轉(zhuǎn)移單，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)領(lǐng)用。倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫(kù)，填制預(yù)先編號(hào)的半成

6、品出庫(kù)單，并將半成品出庫(kù)單編號(hào)、出庫(kù)數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺(tái)賬。2) 產(chǎn)成品入庫(kù)3) 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)4) 生產(chǎn)管理生產(chǎn)經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和日生產(chǎn)工作安排進(jìn)行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y系統(tǒng)自動(dòng)生成對(duì)原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認(rèn)后，這些數(shù)據(jù)將會(huì)自動(dòng)匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)中。生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理會(huì)同生產(chǎn)經(jīng)理每周根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制產(chǎn)量分析報(bào)告。/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。5) 生產(chǎn)成本歸集材料生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證

7、，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。人工成本制造費(fèi)用6) 生產(chǎn)成本的分配Y 系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表）。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 8) 成本分析的(4) 存貨管理1) 盤點(diǎn)制度 Y如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)

8、管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理/存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。庫(kù)倉(cāng)）產(chǎn)生品成半（間車一第 部 理管產(chǎn)生部劃計(jì)產(chǎn)生部務(wù)財(cái) 部事人統(tǒng)系TI SCL-2-1.2 庫(kù)倉(cāng)）產(chǎn)生品成產(chǎn)（間車二第 部理管產(chǎn)生部劃計(jì)產(chǎn)生部務(wù)財(cái)部事人統(tǒng)系TI成 /數(shù)據(jù)及程序的流轉(zhuǎn)文件多副本單據(jù)一般程序關(guān)鍵控制點(diǎn)流程起點(diǎn)Cxx審核程序流程終點(diǎn)其他循環(huán)流程系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)生成明細(xì)分類賬或總賬 定 單質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣元以上

9、的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。是是 倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。性根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是定 根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。是 倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是生成的生產(chǎn)記

10、錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。致是每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫(kù) 是生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流性定轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)成本

11、記賬員根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。是每月末，第一車間、第二車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。Y系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本是定記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管

12、審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。為 入 Y Y 是 Y Y運(yùn) 是單定是 是是 Y值如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理 /銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理 /銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。定如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理 /銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈

13、值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是確定控制是否得到執(zhí)行穿行測(cè)試) )轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核是/否)1) )#生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果 已驗(yàn)收材料 均確附有有是是是是是是材料驗(yàn)收預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y料明細(xì)臺(tái)賬。是是是是是是已驗(yàn)收材料 均已于適當(dāng) 管理層授權(quán) 計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。是是生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)是是是已記錄的生 生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。是是是 已發(fā)生的生 生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。是是是出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核是是是 存貨流轉(zhuǎn)已 Y運(yùn)是是是準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入 Y系