會計制度設(shè)計 期末復習指導 參考答案

1、第一題資產(chǎn)負債表存在在的問題有：1、表首不清清晰明了，如如沒有編號；沒有編制單單位；沒有幣幣種，缺少金金額單位。2、沒有必要要的附注，違違背了“統(tǒng)一性與靈靈活性相結(jié)合合”原則。應補補充必要的附附注。3、項目列示示不完全，違違背了“報表指標體體系完整”原則。應補補充缺失的有有關(guān)項目。4、違背了“便于編制與與分析”原則，應補補充設(shè)置比較較指標，如“年初數(shù)”、“期末數(shù)”。第二題單步式利潤表是是將當期所有有收入加在一一起，然后將將所有費用加加在一起，通通過一次計算算得出當期損益。具具體如下表所所示：利 潤 表編制單位： 年 月 單位：項目行次本月數(shù)本年累計一、收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補貼收

2、入營業(yè)外收入收入合計二、費用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用投資損失營業(yè)外支出所得稅費用合計三、凈利潤單步式利潤表計計算簡單，直直觀地將企業(yè)業(yè)全收入與全全部費用匯總總計算出來，便便于會計報表表使用者理解解。但是，由由于他沒有區(qū)區(qū)分收入與費費用和支出的的配比層次，所所以不能說明明經(jīng)營性收益益和非經(jīng)營性性收益、主要要經(jīng)營業(yè)務(wù)和和非主要經(jīng)營營業(yè)務(wù)收益對對最終經(jīng)營成成果的影響。第三題工業(yè)企業(yè)材料差差異分析表的的參考格式如如下：材料差異分析表表年 月 日至 月 日 金額單位：采購單編號供貨單位材料名稱計量單位采購數(shù)量實際成本計劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位

3、成本總成本差異率第四題銀 行 付 出出 憑 證總 號年 月 日日分 號應 借借 科 目摘 要記帳頁數(shù)金 額額附件 張一 級 科 目目二級和明細科目目千百十萬千百十元角分合 計財務(wù)主管 記帳帳 復復核 制單 出納 銀 行 收 入 憑 證證 總 號年 月 日分 號應 貸貸 科 目摘 要記帳頁數(shù)金 額額附件 張一 級 科 目目二級和明細科目目千百十萬千百十元角分合 計 財務(wù)務(wù)主管 記帳帳 復復核 制單 出納納第五題1不全面。 2缺少：出差差人所在單位位或部門、所所附原始憑證證張數(shù)、原借借款數(shù)、報銷銷數(shù)、應退數(shù)數(shù)、應補數(shù)、差差旅費合計的的小寫金額等等。 第六題 1轉(zhuǎn)賬憑證是是專門用于標標記不涉及貨貨幣

4、資金收付付業(yè)務(wù)會計分分錄的一種復復式記賬憑證證。2在轉(zhuǎn)賬憑證證格式中無須須設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”、“出納簽章”項目。 3轉(zhuǎn)賬憑證主主要用于企業(yè)業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)，設(shè)計計“對方單位”項目沒有多多大實際作用用。 4該轉(zhuǎn)賬憑證證還應該增加加所附原始憑憑證張數(shù)、會會計主管、制制單項目。第七題驗收報告單供應單位付款方式起運站車船號發(fā)票號碼收料日期收料倉庫日期20 年 月 日編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量實際價格計劃價格交庫實收單價金額單價金額合計財會部門主管 記帳帳 保管部門主主管 收料 制單收貨單請見教材材P138表表7-5第八題（1）應當按按材料的保管管地點、材料料的類別，品品格和規(guī)格設(shè)設(shè)置明細帳。

5、（2）差異率率： 50000-450000 -400000 * 100% = = -2%600000+14000000 20000000（3）借：生生產(chǎn)成本 88000000 在在建工程 22340000 管管理費用 150000 制制造費用 50000 貨貨：原材料 10200000 應應交稅金-增增值稅-進項項轉(zhuǎn)出 344000 借：生產(chǎn)成成本 160000 在在建工程 4680 管理理費用 3300 制制造費用 100 貨貨：材料成本本差異 200400 應交交稅金-增值值稅-進項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 6800該公司購入原材材料的憑證流流轉(zhuǎn)程序請見見教材 P1141第九題 生產(chǎn)成本明明細分類賬產(chǎn)品名稱

6、：乙產(chǎn)產(chǎn)品 產(chǎn)量：220件20年 憑證 摘摘 要借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 期初余額 - - - 領(lǐng)用材料 7 5000 7 500 分配生產(chǎn)工工人工資 9 5500 9 500 提取福利費費 1 3330 1 330 分配制造費用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 5000 10 8830 2 7522 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成成本 -7 5000 -10 8830 -2 7522 -21082 期末余額 - - - - 借：生產(chǎn)成本 221082 貸：原材料料 75500 應付工資資 95000 應應付福利費 13330 制造費費用 27552

7、 借：庫庫存商品 221082 貸：生產(chǎn)成本 221082第十題 （1）HQ公司司設(shè)計的結(jié)賬賬規(guī)則，包括括其結(jié)賬的內(nèi)內(nèi)容、程序與與方法等，比比較完整、可可行。 （2）不足之處處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容容還應包括成成本類賬簿（制制造費用、生生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中中可將期末賬賬項調(diào)整項目目具體化，以以增強其指導導作用。 第十一題1、由業(yè)務(wù)部門門根據(jù)商店的的購貨需求開開具發(fā)票，留留存第一聯(lián)，將將第二、四、五五聯(lián)交商店。2、業(yè)務(wù)部門在在每日營業(yè)終終了，將發(fā)貨貨單第三聯(lián)連連同銷貨日報報表一并送財財務(wù)部門，由由財務(wù)部門記記賬。3、商店憑發(fā)票票單第二聯(lián)到到倉庫提取商商品。4、倉庫根據(jù)發(fā)發(fā)貨單第二聯(lián)聯(lián)登記保管賬

8、賬。第十二題匯總記賬憑證核核算形式的賬賬務(wù)處理程序序是： 1根據(jù)原始憑憑證或原始憑憑證匯總表編編制記賬憑證證。 2根據(jù)現(xiàn)金收收、付款憑證證和銀行存款款收、付款憑憑證逐筆序時時地登記現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬。 3根據(jù)記賬憑憑證及其所附附的原始憑證證或原始憑證證匯總表逐筆筆登記各種明明細分類賬。 4根據(jù)收款、付付款和轉(zhuǎn)賬憑憑證，定期分分別填列匯總總收款、付款款和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。 5期（月）末末，根據(jù)匯總總收款憑證、匯匯總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證逐筆登登記總分類賬賬。 6根據(jù)對賬的的具體需求，將將現(xiàn)金日記賬賬、銀行存款款日記賬和各各種明細分類類賬與對應的的總分類賬相相互核對。 7期末，根據(jù)

9、據(jù)總分類賬和和明細分類賬賬的記錄編制制財務(wù)會計報報告。 匯總記賬憑證核核算形式的優(yōu)優(yōu)點在于： 總分類賬賬通常在月末末一次性由匯匯總記賬憑證證過記而來，這這樣就大大簡簡化了總賬的的登記工作； 匯總記賬賬憑證是根據(jù)據(jù)記賬憑證。按按照會計科目目的對應關(guān)系系匯總編制的的，這樣就保保證了在總分分類賬中仍然然能夠反映賬賬戶之間的對對應關(guān)系，便便于核對賬目目。 匯總記賬憑證核核算形式的缺缺點在于： 定期填列列匯總記賬憑憑證的工作量量較大； 總分類賬賬中的記錄比比較簡略，難難以具體反映映企業(yè)的經(jīng)營營活動。 因此，這種核算算形式一般適適用于經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多多，記賬憑證證數(shù)量較大的的企業(yè)。第十三題1

10、、提貨制購貨單位的采購購員選購商品品后，業(yè)務(wù)部部門開具一式式多聯(lián)專用發(fā)發(fā)票，采購員員取得專用發(fā)發(fā)票后，到結(jié)結(jié)算柜輸結(jié)算算手續(xù)，采購購員憑辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)后的的提貨單到倉倉庫提貨，倉倉庫部門根據(jù)據(jù)采購員的提提貨單，與業(yè)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來來的發(fā)貨單核核對相符合后后發(fā)貨；會計計部門根據(jù)發(fā)發(fā)票存根，結(jié)結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨貨單進行核對對，并據(jù)以入入帳。2、送貨制這是由企業(yè)專設(shè)設(shè)運輸部門為為客房送貨上上門的銷售方方式。具體步步驟為：（1）企業(yè)銷售售部門根據(jù)供供銷合同（或或訂貨單）開開具專用發(fā)票票交運輸部門門，其中一聯(lián)聯(lián)作發(fā)貨單交交倉庫。（2）運輸部門門憑專用發(fā)票票到倉庫提貨貨，倉庫將專專用發(fā)票與發(fā)發(fā)貨單核對無無誤后發(fā)貨。

11、（3）運輸部門門將商品及專專用發(fā)票送交交客戶，待對對方驗收后取取得送貨回單單。（4）運輸部門門將送貨回單單交銷售部門門或會計部門門。（5）會計部門門根據(jù)銷售部部門的銷貨發(fā)發(fā)票存根聯(lián)、倉倉庫發(fā)貨單和和運輸部門送送貨回單，進進行商品銷售售的核算。3、發(fā)貨制由企業(yè)銷售部門門根據(jù)合同規(guī)規(guī)定，定期定定量地主動將將商品（產(chǎn)品品），通過企企業(yè)外部的運運輸機構(gòu)送達達購貨單位，貨貨款一般采用用托收承付方方式結(jié)算。其其具體步驟為為：（1）銷售部門門根據(jù)供銷合合同，開具一一式多聯(lián)的專專用發(fā)票交業(yè)業(yè)務(wù)部門。（2）業(yè)務(wù)部門門將發(fā)票送交交會計部門蓋蓋章后，憑以以向倉庫提貨貨。（3）業(yè)務(wù)部門門向外部運輸輸機構(gòu)辦理托托運手續(xù)

12、，取取得運輸憑證證。（4）會計部門門取得發(fā)票存存根、發(fā)貨單單、運輸證明明和購銷合同同等單據(jù)到銀銀行憑以辦理理貨款結(jié)算手手續(xù)。4、這是直接銷銷售銷售方式式流程圖。主要是企業(yè)從供供貨單位采購購商品后，直直接從供貨單單位所在地將將商品運到購購貨單位的一一種銷售方式式。這種方式式可以減少商商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，節(jié)約商品品流通費用。5、這是退貨業(yè)業(yè)務(wù)流程圖。因為，購貨單位位向企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部門提出退退貨申請，企企業(yè)業(yè)務(wù)部門門根據(jù)批準的的退貨文件，開開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)聯(lián)數(shù)可一式五五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)業(yè)務(wù)部門留存存，一聯(lián)交購購貨方，一聯(lián)聯(lián)交銷售，一一聯(lián)交倉庫辦辦理收貨，一一聯(lián)交會計部部門。會計部部門的記賬聯(lián)聯(lián)與倉

13、庫收貨貨聯(lián)核對后，辦辦理退款手續(xù)續(xù)。第十四題第十五題一、 該公司內(nèi)內(nèi)部控制制度度的可取之處處為： 1該公司的銷銷售制度較好好地運用了不不相容職務(wù)分分工控制。將將銷售作業(yè)中中客戶甄選、客客戶信用調(diào)查查、接受客戶戶訂單、核準準付款條件、填填制銷貨通知知單、發(fā)出商商品、開具發(fā)發(fā)票、收取貨貨款及會計記記錄等不相容容崗位所涉及及到的銷售人人員、信用管管制人員、營營管人員、財財務(wù)人員、儲儲運人員進行行了分工。 2該公司建立立和健全了信信用管制系統(tǒng)統(tǒng)。信用管制制系統(tǒng)的建立立，保證了銷銷售成果的有有效性，避免免了壞賬的發(fā)發(fā)生，實現(xiàn)了了對應收賬款款的事前控制制。 3該公司采用用了電腦系統(tǒng)統(tǒng)授信額度確確認的權(quán)限控

14、控制。電腦系系統(tǒng)授信額度度的確認，提提高了銷售業(yè)業(yè)務(wù)的工作效效率，保證了了營業(yè)收入的的真實性、合合理性、完整整有效性，同同時也提高了了信息的及時時性、準確性性、查閱的方方便性。 該公司采用的這這些內(nèi)控制度度有利于各職職能部門之間間的相互牽制制和監(jiān)督。可可在一定程度度上防止貪污污舞弊行為的的發(fā)生，可減減少銷售業(yè)務(wù)務(wù)中可能出現(xiàn)現(xiàn)的低效率和和侵吞企業(yè)利利益的行為。 二、該公司內(nèi)部部控制制度的的缺憾之處為為： 1分離制度的的執(zhí)行中還不不夠徹底，因因為銷售部門門、營業(yè)管理理部門與儲運運部門同屬一一個領(lǐng)導管理理，尚存在作作弊的隱患，因因此，在相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)的牽制制上還不夠嚴嚴謹。 2應收賬款的的管理上還應應加

15、強事后管管理，應建立立詢證函制度度及時準確與與客戶對賬，以以免給個別業(yè)業(yè)務(wù)人員提供供可乘之機，保保證應收賬款款的真實、準準確和可收回回性。 第十六題評價：該公司現(xiàn)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控制制制度、在執(zhí)執(zhí)行過程中存存在著漏洞， 表現(xiàn)在：（1）出納員在在付款前沒有有對現(xiàn)金支出出的原始憑證證進行認真復復核，有部分分付款原始憑憑證沒有加蓋蓋“現(xiàn)金付訖”的戳記。 （2）財務(wù)主管管沒有按月對對出納人員所所做的庫存現(xiàn)現(xiàn)金賬實對工工作進行抽查查，而出納員員也未將每日日賬實核對發(fā)發(fā)現(xiàn)的長短款款，上報財務(wù)務(wù)主管及時進進行處理。 調(diào)查表明，該公公司現(xiàn)金支出出業(yè)務(wù)的內(nèi)部部控制制度還還存在著明顯顯的薄弱環(huán)節(jié)節(jié)。第十七題企

16、業(yè)貨幣資金內(nèi)內(nèi)部報告的設(shè)設(shè)計應全面反反映各項貨幣幣資金的增減減變動及結(jié)存存情況，同時時應盡可能詳詳細地披露來來源渠道和用用途。設(shè)計時時應突出以下下四點：一是是本日結(jié)存的的貨幣資金，并并使連續(xù)時間間的各表之間間具有勾稽關(guān)關(guān)系；二是表表明貨幣資金金存在的具體體形式；三是是披露其來源源渠道和用途途；四是能夠夠反映明日可可實際動用的的最大額度。按按照貨幣資金金內(nèi)部報告的的設(shè)計原則和和要點，貨幣幣資金內(nèi)部報報告可以定義義成“貨幣資金變變動表”。貨幣資金金變動情況表表的一般格式式如下表所示示。貨幣資金變動表表編制單位： 年 月 日 金額單位：項目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計X帳戶Y帳戶.銀行本票銀行匯票.

17、昨日帳金額本日增加金額其中：營業(yè)收入入融資收入帳款收回投資收回其他收回本日減少金額其中：營業(yè)支出出歸還貸款歸還帳款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日帳面余額未記帳增加未記帳減少本日實際余額備注：會計主管： 復復核： 出納： 制表：第十八題物資采購（資產(chǎn)產(chǎn)類） 按采購地地點設(shè)明細支付商品進價 商品品驗收入庫（一般為進貨原原價）在途商品的實際際成本 庫存存商品（資產(chǎn)產(chǎn)類科目） 按柜組組設(shè)明細企業(yè)購進商品驗驗收入庫 銷銷售發(fā)出商品品加：收回商品驗驗收入庫 進進貨退出增加 銷貨貨退回商品驗驗收入庫 委托加工發(fā)發(fā)出商品 減少商品 商品品溢余 盤虧商品品等 商商品（按含稅售價反反映） （按按含稅售價反反映）結(jié)存

18、商品的含稅稅售價商品進銷差價（資資產(chǎn)備抵類科科目） 按拒組設(shè)明明細 減少商品應應分攤的商品品進銷差價 增增加商品的進進銷差價 （含稅售價價與不含稅進進價的差額） 期末末結(jié)存商品的的進銷差價第十九題制造企業(yè)的工資資費用分配表表的格式一般般如下：工資費用分配表表 年年 月 單位：元元借記科目成本或費用項目目直接計入分配計入工資費用合計生產(chǎn)工時分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計制造費用輔助生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用在建工程應付福利費 合 計制表人 審核人人第二十題實際成本核算： （1）在在途物資 （2）原材材料 （33）應交稅金金應交增值值稅計劃成本核算：（1）物資資采購（2）應應交稅金應交增值稅稅

19、（3）原材材料（4）材材料成本差異異第二十一題（1）公司一般般應采取的訂訂貨控制制度度是：采購部部門憑被批準準執(zhí)行的請購購單辦理訂貨貨手續(xù)時應首首先向多供應應商發(fā)出詢價價單，待獲取取報價單后比比較供應貨物物的價格、質(zhì)質(zhì)量標準、可可享受折扣、付付款條件、交交貨時間和供供應商信譽等等有關(guān)資料，初初步確定適合合的供應商并并準備談判；然后，根據(jù)據(jù)談判結(jié)果簽簽訂訂貨合同同及訂貨單，并并將訂貨單即即使傳送給銷銷售、保管和和會計等有關(guān)關(guān)部門，以備備合理安排銷銷售、收貨和和付款。在訂訂貨控制制度度中，核心點點是對購貨詢詢價、簽定合合同的控制和和訂貨單的控控制。（2）在8月中中旬收到該批批貨物的發(fā)票票帳單和銀行

20、行的結(jié)算憑證證會計帳務(wù)處處理7月末未收到發(fā)發(fā)票帳單，應應暫估入帳借：庫存商品 220000（1100*2000） 貸：應付付帳款乙公司 2000008月初，用紅字字作同樣的憑憑證和會計分分錄予以沖減減借：庫存商品 220000（1100*2000） 貸：應付付帳款乙公司 2000008月中旬，收到到發(fā)票和帳單單借：庫存商品 220000（1100*2000） 應交稅稅金應交增值值稅（進項稅稅額）34000（200000*177%） 貸：應付付帳款乙公司 233400收到銀行的結(jié)算算憑證時借：應付帳款乙公司 223400 貸：銀行存存款 234400（3）若甲公司司決定拒付部部分貨款，當當企業(yè)收

21、到銀銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)結(jié)算憑證時，應應在承付期內(nèi)內(nèi)向銀行就拒拒付部分填制制“拒付理由書書”，將承付部部分按正常業(yè)業(yè)務(wù)處理，即即作會計分錄錄為：借：原材料 200000（200*100）應交稅金應應交增值稅（進進項稅額）33400（220000*17%）貸：應付帳款乙公司 234400（4）若甲公司司決定拒付全全部貨款，當當收到銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑憑證時，應在在承付期內(nèi)向向銀行提出“拒付理由書書”，不作帳務(wù)務(wù)處理。（5）采用銷售售折讓方式解解決產(chǎn)品質(zhì)量量問題a甲公司： 借：原材材料 180000（1000*180）應交稅金應應交增值稅（進進項稅額） 30600（180000*17%）貸：應付帳款乙公司

22、221060b乙公司：發(fā)貨時：借：應收帳款甲公司 234400 貸：應交交稅金應效增值值稅（銷項稅稅額） 34000主營業(yè)務(wù)收入 200000給與銷售折讓時時借：主營業(yè)務(wù)收收和銷貨折讓讓 20000應交稅金應應交增值稅（銷銷項稅額） 340貸：應收帳款甲公司 23400（6）乙公司退退貨業(yè)務(wù)的控控制制度一般般應有以下幾幾個方面：a.建立退貨貨損失處罰制制度。在整個個銷售控制制制度中明確每每一個五一節(jié)節(jié)的責任人，當當發(fā)生退貨業(yè)業(yè)務(wù)時能夠找找到承擔損失失的責任人，并并給予相應處處罰，以加強強生產(chǎn)、銷售售等各五一節(jié)節(jié)業(yè)務(wù)人員的的責任意識，減減少不必要的的退貨損失。b.設(shè)立獨立立于銷售部門門的銷貨爭議

23、議處理機構(gòu)。當當客戶驗收商商品發(fā)現(xiàn)問題題并通知企業(yè)業(yè)時，銷貨爭爭議處理機構(gòu)構(gòu)能夠立即展展開調(diào)查，積積極與客戶協(xié)協(xié)調(diào)，確認責責任方。對由由于本企業(yè)而而造成客戶爭爭議的，應拿拿出雙方都能能夠接受的解解決方案。c.建立銷售售折讓優(yōu)先制制度。對確認認為本企業(yè)的的責任的，第第一解決方案案應是給予客客戶銷售折讓讓，以減少可可能發(fā)生的退退貨損失。d。理順銷售折折讓和銷售退退回的憑證流流轉(zhuǎn)程序。它它可使會計記記錄所使用的的原始憑證真真實可靠，從從而保證相應應會計記錄的的客觀性。e。建立退貨、索索賠、銷售折折讓審批制度度。任何退貨貨、索賠及銷銷售折讓的執(zhí)執(zhí)行，必須有有授權(quán)領(lǐng)導的的批準。f。建立退貨驗驗收制度和退

24、退款審查制度度。第二十二題固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的的主要核算賬賬戶及其功能能是：（1）“固定資資產(chǎn)”賬戶。凡符符合固定資產(chǎn)產(chǎn)標準的資產(chǎn)產(chǎn)均通過本賬賬戶核算，本本賬戶只核算算固定資產(chǎn)的的原值。企業(yè)業(yè)應按“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”設(shè)置的固定定資產(chǎn)類別、使使用部門和每每項固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細賬賬。經(jīng)營租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應另設(shè)備備查簿進行登登記，不在本本賬戶核算。（2）“在建工工程”賬戶。凡為為建造或修理理固定資產(chǎn)而而進行的各項項建筑和安裝裝工程，包括括固定資產(chǎn)新新建工程、改改擴建工程、大大修理工程、購購入需安裝的的固定資產(chǎn)安安裝工程等所所發(fā)生的實際際支出，以及及改擴建工程程等轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)凈值

25、值，均通過本本賬戶核算。本本賬戶應按工工程項目設(shè)置置明細賬。（3）“工程物物資”賬戶設(shè)置。本本賬戶用于核核算企業(yè)庫存存的用于建造造或修理固定定資產(chǎn)工程項項目的各種物物資的實際成成本。本賬戶戶應按工程物物資的類別、品品種設(shè)置明細細賬。（4）“累計折折舊”賬戶設(shè)置。為為提供固定資資產(chǎn)的原值信信息，固定資資產(chǎn)損耗的價價值不直接沖沖減固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶，而通通過本賬戶來來專門核算，它它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵抵賬戶。本賬賬戶只進行總總分類核算，不不進行明細分分類核算。需需要查明某項項固定資產(chǎn)的的已提折舊，可可以根據(jù)固定定資產(chǎn)卡片上上所記載的該該項固定資產(chǎn)產(chǎn)原價、折舊舊率和實際使使用年限等資資料進行計算算。

26、（5）“固定資資產(chǎn)清理”賬戶。因出出售、轉(zhuǎn)讓、報報廢、毀損及及對外捐贈而而進行的固定定資產(chǎn)處置，包包括清理的固固定資產(chǎn)凈值值及其清理過過程中所發(fā)生生的清理費用用和清理收入入等，均通過過本賬戶核算算。本賬戶應應按被清理的的固定資產(chǎn)設(shè)設(shè)置明細賬。（6）“固定資資產(chǎn)減值準備備”賬戶。它核核算企業(yè)固定定資產(chǎn)減值準準備的提取、恢恢復等情況。該該賬戶是固定定資產(chǎn)凈值的的備抵賬戶。（7）“在建工工程減值準備備”賬戶。它核核算企業(yè)在建建工程減值準準備的提取、恢恢復等情況。該該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵抵賬戶。第二十三題（1）會計分錄錄如下：購入不需安裝裝設(shè)備借：固定資產(chǎn) 288280貸：銀行存款 28828

27、0自營建造廠房房購買工程物資：借：工程物資 1000000貸：銀行存款 1000000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 1000000貸：工程物資 1000000分配建設(shè)人員工工資：借：在建工程 50000貸：銀行存款 50000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利利息：借：在建工程 20000貸：長期借款 20000工程完工交付使使用：借：固定資產(chǎn) 1007000貸：在建工程 1007000融資租入設(shè)備備：租入時：借：在建工程 5200000貸：長期應付款款融資租入入固定資產(chǎn)應應付款 5220000借：在建工程 844800貸：銀行存款 844800資產(chǎn)交付使用后后：借：固定資產(chǎn)融資租入入固定資產(chǎn) 6048000貸：在

28、建工程 6048800分4次支付融資資租憑費：借：長期應付款款融資租入入固定資產(chǎn)應應付款 11300000貸：銀行存款 11300000按月計提折舊：借：制造費用 84400貸：累計折舊 84400接受投入設(shè)備備：借：固定資產(chǎn) 2000000貸：實收資本 2000000接受捐贈設(shè)備備：借：固定資產(chǎn) 3001000貸：資本公積 3000000銀行存款 10000盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 500000貸：累計折舊 100000待處理財產(chǎn)損溢溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 400000借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 400000貸：營業(yè)外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 400000出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和

29、和累計提取的的折舊：借：固定資產(chǎn)清清理 1220000 累計折舊 800000 貸：固定資資產(chǎn) 2000000用銀行存款支付付清理費用：借：固定資產(chǎn)清清理 2000貸：銀行存款 20000收到變價收入存存入銀行：借：銀行存款 1000000貸：固定資產(chǎn)清清理 1000000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈凈損失：借：營業(yè)外支出出 220000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 222000設(shè)備報廢注銷報廢設(shè)備的的原價與已提提折舊：借：固定資產(chǎn)清清理 4100000累計折舊中國 44100000貸：固定資產(chǎn) 88200000支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清清理 20000貸：銀行存款 22000殘料入庫：借：原材料殘料 1220

30、00 貸：固定資資產(chǎn)清理 120000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈凈損失：借：營業(yè)外支出出 44000000 貸：固定資資產(chǎn)清理 4000000（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)清查應采取取實地盤點，首首先應按盤點點結(jié)果詳細填填寫出“固定資產(chǎn)盤盤點表”，作為盤點點結(jié)果的依據(jù)據(jù)；并據(jù)此與與固定資產(chǎn)卡卡片相核對，對對帳實不符的的編制“固定資產(chǎn)盤盤盈、盤虧表表“，作為固定定資產(chǎn)清查的的帳務(wù)處理依依據(jù)。其一般般格式如下：固定資產(chǎn)盤點明明細表年 月 日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點盤點數(shù)量備注主管 盤點人 保保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤盤虧表年 月 日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊QC

31、-92033切割機3）固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢單格式式如下：固定資產(chǎn)報廢單單2001年月月固定資產(chǎn)名稱及及編號規(guī)格型號單位數(shù)量預計使用年限實際使用年限原值已提折舊凈值點焊機DH-98866臺242820000410000410000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料料作價120000元入庫庫主管部門意見同意報廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部部門提出設(shè)備備報廢申請，經(jīng)經(jīng)設(shè)備部門審審核同意后，注注銷固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，并在在固定資產(chǎn)登登記簿作好記記錄。然后分分別通知申請請部門注銷固固定資產(chǎn)卡片片、清理部門門清理報廢的的設(shè)備和財會會部門注銷固固定資產(chǎn)卡片片后登記有關(guān)關(guān)帳戶。該流程的

32、控制要要點有：設(shè)備報廢必必須經(jīng)過審核核后才能辦理理；對固定資產(chǎn)產(chǎn)增減變動及及時作好記錄錄；定期核對使使用部門、設(shè)設(shè)備部門和財財會部門的固固定資產(chǎn)卡片片，保證帳卡卡、帳實相符符。第二十四題（1）從上述資資料可以看出出，與發(fā)貨單單有關(guān)的內(nèi)部部控制制度在在授權(quán)批準、內(nèi)內(nèi)部核查程序序控制、憑證證記錄控制方方面存在漏洞洞和缺陷：在授權(quán)批準控制制方面，從倉倉庫的記錄來來看，客觀上上存在倉庫沒沒有經(jīng)過銷售售部門先批準準擅自發(fā)貨的的情況；這種種錯誤做法可可能會導致公公司資產(chǎn)方面面的損失。在內(nèi)部核查程序序上，除會計計部門與倉庫庫堅持進行第第3聯(lián)和第22聯(lián)的定期核核對外，其他他的核對沒有有進行，倉庫庫的發(fā)貨數(shù)量量

33、與銷售部門門的銷售數(shù)量量明顯缺乏核核對；第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行聯(lián)聯(lián)”沒有定期與與第1聯(lián)和第第2聯(lián)進行核核對；保安對對不合規(guī)定的的發(fā)出貨物（未未蓋章的）放放行，沒有履履行核查的職職責；沒有編編號的發(fā)貨單單說明沒有對對開具的發(fā)貨貨單進行審核核的制度。沒沒有建立嚴格格的內(nèi)部核查查程序，某些些崗位的工作作人員就可能能利用管理上上的漏洞進行行違法、違紀紀活動，就會會損害公司資資產(chǎn)的安全性性。在憑證記錄及其其預先編號上上存在問題，沒沒有對第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行聯(lián)聯(lián)”蓋章的情況況反映出發(fā)貨貨單記錄不完完整；保安沒沒有按規(guī)定登登記車牌號碼碼，也屬于記記錄不完整，這這樣就沒有留留下日后核對對的線索；沒沒有預先編號號的憑

34、證說明明，很可能存存在銷售人員員內(nèi)外勾結(jié)，盜盜賣商品的嚴嚴重事件。（2）由銷售部部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門門留存?zhèn)洳?，并并作為統(tǒng)計銷銷售量的依據(jù)據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由由倉庫據(jù)以發(fā)發(fā)貨，并登記記商品保管明明細賬；第33聯(lián)交會計部部門進行會計計核算，據(jù)以以登記有關(guān)賬賬簿；第4聯(lián)聯(lián)交運輸部門門作為發(fā)運憑憑證；第5聯(lián)聯(lián)交客戶；第第6聯(lián)交門衛(wèi)衛(wèi)，據(jù)以貨物物放行。應建立發(fā)貨單的的相互核對制制度，進行定定期核對。包包括：第1聯(lián)聯(lián)與第2、33、6聯(lián)的核核對；第2聯(lián)聯(lián)與第3、66聯(lián)的核對。（3）從上述資資料可以看出出，公司的內(nèi)內(nèi)部控制制度度在執(zhí)行過程程中，倉庫保保管員、開具

35、具發(fā)貨單的銷銷售業(yè)務(wù)員、保保安沒有嚴格格執(zhí)行內(nèi)部控控制制度。應應要求倉庫保保管員嚴格按按經(jīng)過批準的的發(fā)貨單發(fā)貨貨，開具發(fā)貨貨單的銷售業(yè)業(yè)務(wù)員必須對對發(fā)貨單進行行編號，各項項內(nèi)容的記錄錄應全面、完完整，保安應應根據(jù)合格的的“貨物放行聯(lián)聯(lián)”放行，并登登記車輛號牌牌。銷售部門經(jīng)理應應在部門內(nèi)部部建立對開具具的發(fā)貨單進進行審核的制制度。第二十五題（1）從報表的的內(nèi)容來看不不完整。缺少報表的的編號、報表表日期；缺少編制單單位，內(nèi)部報報表通常還要要注明編制人人；缺少金額單單位。從報表的填制來來看不完整：有個項目目沒有填列各各年度的計劃劃數(shù)，導致各各年度計劃數(shù)數(shù)也沒有合計計數(shù)。（2）根據(jù)上述述資料，對三三年

36、來管理費費用進行比較較分析。計劃完成情況況分析：由于于計劃數(shù)不完完整，無法進進行比較，但但從各項目來來看，除少數(shù)數(shù)項目偶爾沒沒有超過計劃劃外，其他項項目都超過各各年的計劃數(shù)數(shù)。年度實際數(shù)對對比分析2002年比22001年多多支出3088000元，比比上年增長了了22%；22003年比比2002年年多支出2661600元元，比上年增增長了15%，20033年比20001年多支出出5696000元，增長長了41%。（3）針對北江江公司的情況況，應從下列列幾個方面加加強管理費用用的控制：加強預算控制制。改期管理理費用預算的的編制方法，從從報表上看北北江公司的預預算基本上是是采用基數(shù)加加增長的預算算編

37、制方法，費費用的預算數(shù)數(shù)應該結(jié)合實實際情況進行行核定；強化化預算管理，嚴嚴格預算執(zhí)行行紀律，強化化預算功能，各各部門要嚴格格預算執(zhí)行紀紀律，提高預預算的嚴肅性性和權(quán)威性；建立預算執(zhí)執(zhí)行的獎懲制制度，根據(jù)預預算執(zhí)行情況況，對模范執(zhí)執(zhí)行預算厲行行節(jié)約的單位位和個人給予予獎勵，對不不嚴格執(zhí)行預預算、浪費的的單位和個人人進行處罰；會計部門要要加強對預算算執(zhí)行情況的的檢查、監(jiān)督督，嚴格按核核查程序進行行審核控制，任任何單位和個個人都有要遵遵守預算控制制制度。加強對管理費費用支出的審審核控制，會會計部門對超超過預算的支支出堅決不予予報銷，對越越權(quán)審批的項項目拒絕辦理理。建立費用用支出審核的的責任制度，將將

38、責任落實到到人。著重加強對差差旅費、辦公公費、各種材材料消耗、修修理費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費、其其他支出的控控制，從實際際支出來看，這這些項目的增增長速度較快快，增長額也也較大。抓好好了這些項目目，就可以使使管理費用增增長的情況得得到控制。（4）從設(shè)計的的角度看，會會計部門提供供的分析表不不能完全滿足足管理部門控控制管理費用用的需要，因因為分析表反反映的內(nèi)容不不完整、也不不全面。分析表最好好能加入數(shù)據(jù)據(jù)分析欄；分析表沒有有反映各部門門的費用使用用情況和預算算執(zhí)行情況，管管理層無法了了解各部門的的情況；需要要補充這方面面的資料；分析表沒有有提供公司有有關(guān)的業(yè)務(wù)量量（如營業(yè)收收入）的數(shù)據(jù)據(jù)，單從費用用實際

39、支出情情況，難以進進行原因分析析，也就不能能提出具體的的控制措施。第二十六題 (一)賬簿 1現(xiàn)金日記賬賬。登記現(xiàn)金金收支業(yè)務(wù)，包包括年目、摘摘要、收入金金額、付出金金額、結(jié)存金金額。 2銀行存款日日記賬。登記記銀行存款收收支業(yè)務(wù)，格格式與現(xiàn)金日日記賬相同。企企業(yè)原來的賬賬簿不設(shè)二級級科目，我們們經(jīng)過調(diào)查后后了解到，該該企業(yè)的銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)主要通過過中國工商銀銀行上海市分分行進行，當當然也有一些些零星收支通通過其他銀行行進行。我們們設(shè)計了兩個個二級科目，即即“銀行存款工商銀行”、“銀行存款其他鉬行”在賬簿上分分別列示，這這樣可以便于于查賬和對賬賬。 3銷貨日記賬賬。用于登記記銷售業(yè)務(wù)。該該日記賬應按按所銷售貨物物類別的不同同，設(shè)二級科科目分類登記記。 4明細分類賬賬。該企業(yè)不不設(shè)二級科目目，所有明細細分類賬完全全按照規(guī)定的的資產(chǎn)負債表表和損益表科科目來編制，主主要采用三欄欄式。但是我我們認為，有有一些主要的的科目應設(shè)有有二級科目，分分別登記，以以便于管理。具具體如下： (1)應收票票據(jù)、應收賬賬款、應付票票據(jù)、應付賬賬款應按客戶戶分類。 (2)固定資資產(chǎn)按機器設(shè)設(shè)備、建筑物物、辦公用品品等分類(固固定資產(chǎn)明細細賬)。 (3)管理費費用可采用多多欄合