會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章課件

1、會(huì)計(jì)憑證之謎引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N(xiāo)毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失； 長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；美國(guó)安然公司以及為其進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷(xiāo)毀憑證的內(nèi)幕。他們?yōu)槭裁匆N(xiāo)毀憑證？ 憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的什么證據(jù)？InventoryCash 第四章 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證概述 原始憑證 記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄賬 戶原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證本章內(nèi)容邏輯關(guān)系一、

2、 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義 空口無(wú)憑立字為證原始憑證和記賬憑證的差別1、填制人不同。2、依據(jù)不同。3、反映內(nèi)容不同。4、用途不同。原始憑證的概念原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。常見(jiàn)的原始憑證有：售貨發(fā)票、銀行支票、匯票、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料

3、領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、產(chǎn)品成本計(jì)算表、工資表等 例題： 某公司購(gòu)買(mǎi)鋼材100噸，每噸單價(jià)5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付借：原材料 550,000 貸：銀行存款 550,000發(fā)貨票運(yùn)單入庫(kù)單銀行結(jié)算憑證記賬憑證調(diào)查統(tǒng)計(jì) 你去肯德基吃快餐，有沒(méi)有向營(yíng)業(yè)員要過(guò)小票，或者開(kāi)過(guò)發(fā)票？ 銷(xiāo)售發(fā)票 材料入庫(kù)單現(xiàn)金支票借據(jù) 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號(hào)接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、單價(jià)和金額填制單位和有關(guān)人員的簽章憑證附件原始憑證的種類(lèi) 原始 憑證 種類(lèi) 按取得來(lái)源 按填制手續(xù)和內(nèi)容自制憑證外來(lái)憑證

4、 一次憑證 累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如:購(gòu)貨發(fā)票、車(chē)船票等是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。如:收料單、發(fā)料單、工資計(jì)算表、折舊計(jì)算表等。 按取得來(lái)源分類(lèi)收料單領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單材料運(yùn)雜費(fèi)分配表借款借條原始憑證的填制要求手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)規(guī)范清楚記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)編號(hào)與修改原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。原始憑證的填制要求內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏。 必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的

5、審核與簽章。 書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范：即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復(fù)寫(xiě)的憑證，要不串格、不串行、不模糊。關(guān)于書(shū)寫(xiě)規(guī)范：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。數(shù)字前應(yīng)寫(xiě)幣種符號(hào)，之間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫(xiě)貨幣單位。原始憑證的填制要求所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角分位可寫(xiě)成“00”或“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用“”代替。漢字大寫(xiě)數(shù)字金額一律用正楷或行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，不得用0、代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫(xiě)“整”或

6、“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分后不寫(xiě)“整”或“正”字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可以只寫(xiě)一個(gè)“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字金額可只寫(xiě)一個(gè)“零”，也可不寫(xiě)“零”字。書(shū)寫(xiě)注意事項(xiàng)1、藍(lán)色或黑色筆書(shū)寫(xiě)；2、填寫(xiě)錯(cuò)誤應(yīng)用規(guī)定的方法更正；3、重要的原始憑證如支票等一律不得涂改；4、對(duì)印有編號(hào)的原始憑證若填錯(cuò)，要加蓋“作廢”戳記，并單獨(dú)保管。5、漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷字或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、

7、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）。小練習(xí)1. 2409.80 大寫(xiě)金額：人民幣貮仟肆佰零玖元捌角 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。2.3005.14大寫(xiě)金額：人民幣叁仟零伍元壹角肆分 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”。4.107000.53大寫(xiě)：人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分或者 人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分5.16409.02大寫(xiě)：人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貮分 阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。原始憑證填制舉例 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購(gòu)入打印機(jī)一臺(tái)，

8、款項(xiàng)1000元。例紅星公司620045HP640打印機(jī)1臺(tái)1000100000100000￥零零零壹零零北京一百?gòu)埛綇執(zhí)煸紤{證的審核1、合規(guī)性審核 即審核原始憑證是否合法、合理；真實(shí)。2、技術(shù)性審核 即審核原始憑證是否正確、完整、及時(shí)。注:該業(yè)務(wù)為采購(gòu)員張宇于94年2月10日赴上海參加商品交易會(huì),2月1日填寫(xiě)借據(jù)一張。這些憑證存在哪些問(wèn)題？注：該業(yè)務(wù)為2月5日銷(xiāo)售科業(yè)務(wù)員持發(fā)票報(bào)銷(xiāo)以現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。審核結(jié)果的處理1、對(duì)于符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2、對(duì)于真實(shí)、合法但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的應(yīng)退回重填后、或補(bǔ)充完整后再辦理；3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人

9、員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。小 結(jié) 本次課主要學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi)；原始憑證的基本內(nèi)容、填制與審核。要求學(xué)習(xí)者明確會(huì)計(jì)憑證的意義，熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)和基本內(nèi)容，掌握原始憑證的填制要求、填制方法以及原始憑證的審核。任務(wù) 近期假如去商場(chǎng)購(gòu)物，或去肯德基、麥當(dāng)勞消費(fèi)，請(qǐng)開(kāi)一張發(fā)票回來(lái)，注意憑證上有哪些項(xiàng)目，并請(qǐng)審核一下是否有不規(guī)范之處！ 記賬憑證的概念記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核三、記賬憑證思 考 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，已經(jīng)在原始憑證中作了記錄，并且進(jìn)行了審核，是否可以根據(jù)原始憑證直接登記賬簿呢？為什么還要編制記賬憑證？ 原 因 原始憑證來(lái)自各個(gè)不同方面，

10、數(shù)量龐大，種類(lèi)繁多，格式不一，其本身不能表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱和方向，簿經(jīng)過(guò)必要的歸納和整理，難以達(dá)到記賬的要求，所以，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，將原始憑證中的零散內(nèi)容轉(zhuǎn)換為賬簿所能接受的語(yǔ)言，以便據(jù)以登記有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿。記賬憑證的概念 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱 填制憑證的日期憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目名稱、記賬方向和金額（會(huì)計(jì)分錄）所附原始憑證的張數(shù)會(huì)計(jì)主管、制單、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章記賬標(biāo)記填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（

11、科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱記賬憑證編號(hào)所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的分類(lèi)通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按憑證的格式是以一種格式記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。通用記賬憑證收款憑證收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記帳憑證。付款憑證付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記帳憑證。轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金和銀行存款無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記帳憑證。按填制方式的不同單式記賬憑證記賬憑證的分類(lèi)復(fù)式記賬憑證即照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制記賬憑證，每張憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整的填列在一張記賬憑證上，即該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科

12、目在一張記賬憑證中集中反映。記賬憑證的填制要求摘要簡(jiǎn)明：要簡(jiǎn)練、概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。業(yè)務(wù)記錄明確：不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對(duì)應(yīng)關(guān)系不清?？颇窟\(yùn)用準(zhǔn)確：按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄。附件數(shù)量完整：記賬憑證所附的原始憑證必須完整無(wú)缺，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。填寫(xiě)內(nèi)容齊全。賬憑順序編號(hào)：記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序按不同種類(lèi)連續(xù)編號(hào)。金額欄中空行劃線注銷(xiāo)。（P60-61）收款憑證的填制方法： 例：2005年5月7日，收到A單位還來(lái)的欠款5000元，存入銀行。 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位 5000記賬憑證的填制舉例

13、 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位 5000銀行存款520057銀收字收到A單位欠款應(yīng)收賬款A(yù)單位500000￥500000 王兵付款憑證的填制方法：例：2005年5月8日，以現(xiàn)金800元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800庫(kù)存現(xiàn)金200558現(xiàn)付字購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用80000￥80000王兵轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法：例：2005年5月9日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元，用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)品 500 貸：原材料 2000 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)

14、品 500 貸：原材料 2000生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品2005原材料 1 5 0 0 0 0 5 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 059轉(zhuǎn)字王兵練 習(xí) 1、2005年5月10日，從銀行提取現(xiàn)金20000元，備發(fā)工資。 2、2005年5月12日銷(xiāo)售多余材料600元，收到款項(xiàng)存入銀行。 3、2005年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)43000元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證?，F(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)填制方法方法： 只填付款憑證，而不填收款憑證，以避免重復(fù)記賬！記賬憑證的審核 按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證

15、進(jìn)行復(fù)核。 記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。 憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致；賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰；核算的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。 記賬憑證所需要填寫(xiě)的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。（P82） 通過(guò)對(duì)記帳憑證的審核： 凡符合規(guī)定要求的記帳憑證，才能作為登記帳簿的依據(jù)。 凡不符合規(guī)定要求的記帳憑證，不能作為登記帳簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯(cuò)誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對(duì)記帳憑證的相應(yīng)處理。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞 是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的傳遞傳遞路線傳遞時(shí)間 會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)憑證登記賬簿之后，應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證定期加以整理，將各種記賬憑證按編號(hào)順序，連同所附的原始憑證，