會(huì)計(jì)學(xué)第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿課件

1、 第4章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿4.1 會(huì)計(jì)憑證4.2 會(huì)計(jì)賬簿4.3 賬務(wù)處理程序2022/10/1404.1 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類和意義概念：會(huì)計(jì)憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證賬簿取得填制登記賬簿1.對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督3.提高會(huì)計(jì)核算的正確性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任二、原始憑證的填制和審核1.原始憑證的定義與特征定義：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)所形成的、用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。特征：要有法律效力要有貨幣計(jì)價(jià)原始憑證3

2、.原始憑證的內(nèi)容原始憑證名稱事項(xiàng)或交易雙方名稱事項(xiàng)或交易雙方名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章原始憑證名稱事項(xiàng)或交易雙方名稱事項(xiàng)或交易雙方名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章4.原始憑證的填制和審核填制：內(nèi)容完整、真實(shí)，書寫工整、易于辨認(rèn)，金額的書寫須按規(guī)定大寫，大小寫金額一致。原始憑證不允許涂改。審核：形式審核 實(shí)質(zhì)審核1.審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)方針、政策和財(cái)政制度2.審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)填寫出錯(cuò)怎么辦？三、記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證及其種類概念：記賬憑證是由本單位財(cái)會(huì)部門根據(jù)已審核的

3、原始憑證所填制的、載有會(huì)計(jì)分錄、并作為登賬依據(jù)的書面文件。不能用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力一定要列明如何對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄與原始憑證的區(qū)別記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容企業(yè)名稱憑證名稱填制日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)分錄附件有關(guān)人員的簽名、蓋章3.記賬憑證的填制和審核填制：記賬憑證應(yīng)逐項(xiàng)填寫，不應(yīng)遺漏。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。記賬憑證的填制應(yīng)及時(shí)。有關(guān)手續(xù)完備。審核：摘要填寫是否恰當(dāng)；會(huì)計(jì)分錄編制是否正確，與所附的附件是否一致；附件是否齊備。4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1）會(huì)計(jì)憑證的傳遞概念：會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。原始憑證記賬憑證記賬憑

4、證記賬憑證記賬憑證2）會(huì)計(jì)憑證的保管 P72 概念：對使用過的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。4.2 會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1.會(huì)計(jì)賬簿的意義概念：由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿記。意義：會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賬簿為管理當(dāng)局或和其他信息使用者提供信息。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù).會(huì)計(jì)賬簿的種類）按用途分類會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿又叫“日記賬簿”，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序來登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿。分類賬簿對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行歸類登記反映的賬簿。分為總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。備查簿對一些不經(jīng)常發(fā)生

5、或特殊事項(xiàng)輔助登記反映的賬簿。如：經(jīng)營租入設(shè)備、已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 二、賬頁的格式1.三欄式 在賬頁上列明借方、貸方和余額。主要用于總分類賬、日記賬以及往來明細(xì)賬。 庫存現(xiàn)金日記賬20年憑證號數(shù)摘 要對應(yīng)賬戶收 入（借 ）付 出（貸）結(jié) 余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購辦公用品管理費(fèi)用10 0006 5002.多欄式 在三欄式的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要對三欄式的擴(kuò)展與補(bǔ)充。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65065010轉(zhuǎn)7購辦公

6、用品736736借方多欄式：“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬貸方多欄式：“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬借方、貸方多欄式：“本年利潤”、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬三、賬簿使用的規(guī)則1.啟用賬簿的規(guī)則 填寫“賬簿啟用登記表”寫明單位名稱和賬簿名稱粘貼印花稅填寫賬戶目錄3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)過大，約占全格的1/2左右，上面要留有空間。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65010轉(zhuǎn)7購辦公用品736736650占全格的1/2左右，上面要留有空間占滿格，過大4）登記賬簿

7、時(shí)須用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆等登賬。除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正外，一律不能使用紅色墨水！管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65065010轉(zhuǎn)7購辦公用品736736除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正外，一律不能使用紅色墨水！5）各種賬簿的賬頁必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行或空頁畫線注銷，并在摘要出注明“此行空白”或“此頁空白”，同時(shí)記賬人員簽名或蓋章。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41

8、轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65010轉(zhuǎn)7購辦公用品736736此行空白張 清6）結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向；沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000平 0沒有余額時(shí)寫“平”有余額時(shí)“借”或“貸”7）轉(zhuǎn)頁處理 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0

9、006銀付3購入20 000140 000（略）2040 00044 000借116 000轉(zhuǎn)次頁在最后一行結(jié)出本頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日52140 00044 000借116 000銀付6購入20 000140 000（略）承前頁在下頁第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣8）賬簿不允許涂改、挖補(bǔ)、刮擦，登記錯(cuò)誤應(yīng)該按會(huì)計(jì)規(guī)定的方法更正。9）賬簿登記到期末時(shí)，應(yīng)正確辦理結(jié)賬手續(xù)。3.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則（1）依據(jù)相同：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的登記都應(yīng)以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。（2

10、）方向一致：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的登記的方向應(yīng)當(dāng)相同；（3）金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和相等?？傎~本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期借方發(fā)生額合計(jì)總賬本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期貸方發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)分類賬本期期末余額合計(jì)具體理解，請參閱教材P77-78，【例4-1】四、錯(cuò)賬更正的方法1.劃線更正法適用：賬簿記錄有錯(cuò)，而其依據(jù)的記賬憑證正確。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購買辦公用品3203505轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65066510轉(zhuǎn)7購

11、辦公用品73676350張 清6576正確改法錯(cuò)誤改法2.紅字更正法適用：1）記賬憑證的會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤并已登記賬簿。 ABC公司業(yè)務(wù)人員預(yù)支差旅費(fèi)，企業(yè)開出現(xiàn)金支票，金額2 000元?！纠?-2】借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：采用紅字更正法更正如下：借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000同時(shí)：借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：銀行存款 2 0002）記賬憑證的會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，金額比正確金額大，并已登記賬簿。 ABC公司領(lǐng)用原材料4 000元?！纠?-3】借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 000會(huì)計(jì)人員所

12、做記賬憑證的分錄為：紅字更正法更正如下：借：生產(chǎn)成本 36 000 貸：原材料 36 0003）補(bǔ)充登記法適用：記賬憑證的會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，金額比正確金額小，并已登記賬簿。 ABC公司會(huì)計(jì)人員計(jì)算本月銀行短期借款利息5 950元?！纠?-4】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 650 貸：應(yīng)付利息 5 650會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：補(bǔ)充登記法更正如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300五、對賬和結(jié)賬1.對賬概念：即核對賬目，指在會(huì)計(jì)核算中，對賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行的核對工作。通過對賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯(cuò)誤，以保證賬簿記錄正確無誤，最終為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)核算資料。明細(xì)賬會(huì)計(jì)憑證明細(xì)

13、賬總賬賬證核對賬實(shí)核對賬賬核對2.結(jié)賬概念：在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶中的本期發(fā)生額和期末余額。體現(xiàn)在賬簿中方法如下：1）月結(jié) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日1 1借12 50010轉(zhuǎn)2購入 10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50024轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 312）季結(jié) 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 5003314

14、0 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)80 000 89 000 借 3 5003 31本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì) 3）年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 結(jié)賬的內(nèi)容1）結(jié)賬的步驟2）結(jié)賬的內(nèi)容(后三項(xiàng))4.3 賬務(wù)處理程序概念：賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序概

15、念：對發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（2）（3）（4）（5）（5）（6）記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念：根據(jù)原始憑證或匯總原始記賬憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。（2）（1）原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表（3）（4）（6）（6）（7）匯總記賬憑證（5）三、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表來登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。（2）（1）原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬 銀行