生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會(huì)計(jì)分錄大全

1、生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會(huì)計(jì)分錄大全生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會(huì)計(jì)分錄大全生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會(huì)計(jì)分錄大全資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會(huì)計(jì)分錄大全版本號(hào)： A修改號(hào)： 1頁(yè) 次： 1.0 審 核： 批 準(zhǔn): 發(fā)布日期： 生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會(huì)計(jì)分錄大全第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)

2、金溢余（X單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收

3、賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)第二章存貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)

4、、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀

5、行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用

6、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章投 資1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借

7、：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益出售股/債X2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入第四、 固定資產(chǎn)增加（如是舊的，則以凈值入帳）購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)(

8、投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）融資租入（見(jiàn)后）自行建造I自營(yíng)工程購(gòu)入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金增（銷）領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間提供的

9、勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)

10、清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建

11、期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管

12、理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）貸：

13、待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得

14、取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支

15、出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行

16、存款攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六、 流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款（略）2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）3.短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià))貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）銀

17、行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款第四章免、抵、退稅會(huì)計(jì)核算舉例（模擬分錄）說(shuō)明：美元牌價(jià)按出口日期換算。（不準(zhǔn)）例1：臨沂市金鑫機(jī)械集團(tuán)，2007年12月出口銷售額（CIF價(jià)）110萬(wàn)美元，其中有40萬(wàn)美元（FOB價(jià)）未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），預(yù)估運(yùn)保費(fèi)10萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）9,097,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入8,270,000其他應(yīng)付款-運(yùn)保費(fèi)827,

18、000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額（1,100,000100,000）（17%13%）330,800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本330,800貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）330,800（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額（340,000（800,000330

19、,800）129,200免抵退稅額（1,100,000100,000400,000）13%645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額期末留抵稅額129,200免抵稅額645,060129,200515,860根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅129,200貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）129,200根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）515,860貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）515,860例2：山東陽(yáng)光陶瓷集團(tuán)2007年1月出口銷售額（FOB價(jià)）80萬(wàn)美元，其中當(dāng)月出口有30萬(wàn)美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2

20、004年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）20萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2006年12月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價(jià)）為5萬(wàn)美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,0006,616,000借：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）6,616,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)

21、交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額800,000（17%13%）264,640借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264,640貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）264,640（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額（340,000（800,000264,640）195,360免抵退稅額（800,000300,000200,000）13%752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額期末留抵稅

22、額195,360免抵稅額752,570195,360557,210根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅195,360貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）195,360根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）557,210貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額：借：以前年度損益調(diào)整413,500貸：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）413,500（7）根據(jù)退運(yùn)貨物原出口銷售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）53,755貸：銀行存款53,755例3：山東金正大集團(tuán)2007年3月出口銷售額（FOB價(jià)

23、）8萬(wàn)美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2006年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬(wàn)美元，2007年1月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月支付2006年12月出口貨物的運(yùn)保費(fèi)8萬(wàn)美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2007年1月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價(jià)）為6萬(wàn)美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,0006,616,000借：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）6,616,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

24、入-外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000496,200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入496,200貸：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）496,200（5）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額（800,00060,000）（17%13%）244,792借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本244,792貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）244,792（6）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額（340,000（800,000244,792）215,208免抵退稅額（800,0