2016年注冊會計師考試《稅法》預習：稅務籌劃最新考試試題庫

1、1、 下列關于會計信息質量要求說法不正確的是（）。企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求對被投資單位具有重大影響的10%股權的投資采用權益法核算體現(xiàn)了實質重于形式的要求【正確答案】B【答案解析】選項B,可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰 高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。2、甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結算，工程總 造價為1000萬美元，預計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為

2、1:6.63。甲公司于2011年 1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民 幣，結算工程價款300萬美元，預計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲 公司采用發(fā)生總成本占預計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為（）萬元人民幣。 TOC o 1-5 h z 400652632640【正確答案】A【答案解析】甲公司2011年的完工進度=2000/（2000+3000） x 100%=40%；3、 下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。就某些交易獲取

3、的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間二I弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期書面聲明的日期可以與審計報告目一致【答案】A4、 下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。董事會會議紀要財務報表副本A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函內部法律顧問出具的法律意見書【答案】C5、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有 （）。甲公司情況發(fā)生重大變化A注冊會計師獲取新的信息通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的 了解發(fā)生變化審計過程中累積錯報的匯總數(shù)

4、接近財務報表整體的重要性【答案】ABC6、 M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預計使用年限為50年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于 對外 出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為()萬元。 TOC o 1-5 h z 138200312234【正確答案】A【答案解析】辦公樓轉為投資性房地

5、產(chǎn)時的賬面價值=2500-(2500-100)/50 X 3/12=2488(萬元)7、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時()。在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定【答案】A8、下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。董事會會議紀要財務報表副本A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層

6、確認的信函內部法律顧問出具的法律意見書【答案】C9、甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：接受無關聯(lián)方關系的企業(yè)捐贈50萬元；持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權益變動100萬元；因公司對職工進行權益結算的股份支付確認成本費用60萬元；處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元；持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元；當年發(fā)行可轉換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元；向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。自用房產(chǎn)轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值100萬元。則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為()萬元。 TOC o 1-

7、5 h z 150180220260【正確答案】A【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100X 20%+30+100=150(萬元)10、 在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是（）。內部審計人員董事會成員證券監(jiān)管機構內部法律顧問【答案】C11、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正 確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制

8、基礎編制財務報表甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要自勺內部控制【答案】ABCD12、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應 當承擔連帶賠償責任如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任【答案】B （二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項

9、，請代為作出正確的專業(yè)判斷。13、 在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A注冊會計師認為通常可能導致驗資風險的有（）。驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常出資人之間存在意見分歧家庭成員共同出資驗資資料相互矛盾【答案】ABCD14、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應 當承擔連帶賠償責任如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任【答案】

10、B （二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。15、 在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有（）。作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用作出的判斷是否有具體事實和情況所支持作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險【答案】ABC16、 A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟 弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是（）。向甲公司董事會

11、通報向項目質量控制復核人員通報要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方【答案】D17、 在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會 計師認為正確的有（）。審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制審計工作可能因審計收費過低而受到限制審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制【答案】AD18、 下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。董事會會議紀要財務報表副本A注冊會計師列示管理

12、層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函內部法律顧問出具的法律意見書【答案】C19、 a B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 20 X 1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元（公允價值等于計稅價格），已經(jīng)計提減值準備30萬元； 可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元（成本300萬元，公允價值變動30萬元），公允價值為 350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元 TOC o

13、1-5 h z 950955963.4875【正確答案】B【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=520X （1+17%） +350-8.4+5=955 （萬元）20、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應 當承擔連帶賠償責任如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任【答案】B （二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務

14、。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。21、 在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是（）c在審計報告日后六十天內完成審計工 作底稿的歸檔工作在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A22、 下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間二I弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期書面聲明的日

15、期可以與審計報告目一致【答案】A23、 A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊 會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有（）。財務報表整體的重要性實際執(zhí)行的重要性特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性明顯微小錯報的臨界值【答案】ABC24、甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結算，工程總造價為1000萬美元，預計工程總成本為450 0萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至201

16、1年年末，甲公司共計發(fā)生成本 2000萬元人民幣，結算工程價款300萬美元，預計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯 率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為（）萬元人民幣。 TOC o 1-5 h z 400652632640【正確答案】A【答案解析】甲公司2011年的完工進度=2000/ （2000+3000） X 100%=40%;25、 a B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 20 X 1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進項交換。A公司商品的成本

17、為500萬元，公允價值為520萬元（公允價值等于計稅價格），已經(jīng)計提減值準備30萬元;可 供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元（成本300萬元，公允價值變動30萬元），公允價值為 350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元950 TOC o 1-5 h z 955963.4875【正確答案】B【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=520 x （1+17%） +350-8.4+5=955 （萬元）26、 在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為

18、正確 的是（）。所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C27、 下列各項中，A注冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有（）。被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關財產(chǎn)權轉移手續(xù)被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關規(guī)定進行公告、債務清償或提供債務擔保被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本全體股東的貨幣出資比例不符合國家有

19、關法律法規(guī)規(guī)定【答案】ABD需要披露的重28、 下列關于會計信息質量要求說法不正確的是（）。企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求B可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求對被投資單位具有重大影響的10%殳權的投資采用權益法核算體現(xiàn)了實質重于形式的要求【正確答案】B【答案解析】選項B,可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰 高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。29、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的

20、說法中正確的是（）。如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應 當承擔連帶賠償責任如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任【答案】B（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。30、 在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制審計工作可能因審計收費過低而受到限制審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足

21、而受到限制審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制【答案】AD31、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時（）。在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定【答案】A32、甲公司2010年9月從國外進口一臺生產(chǎn)用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10

22、萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬 價值為（）萬元人民幣。 TOC o 1-5 h z 4070473040804740正確答案】C【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值 =600X 6.5+120+10+50=4080 （萬元人民幣）33、甲公司201 2年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有 對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應計提的折舊金額為20萬元，同時201 2年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的 減值金額應為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計提盈余該積，調考慮其他因|的報表則關于此事項下費列說法不正確的是（）。B-甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加資產(chǎn)減值損失30萬元2012年的報表，調整減少盈余公積5萬元甲公司應該追溯調整甲公司應該追溯調整【正確答案】D2012年