基礎(chǔ)會計重點(東北財經(jīng))

基礎(chǔ)會計重點(東北財經(jīng))基礎(chǔ)會計重點(東北財經(jīng))基礎(chǔ)會計重點(東北財經(jīng))V:1.0精細整理，僅供參考基礎(chǔ)會計重點(東北財經(jīng))日期：20xx年X月會計基礎(chǔ)部分會計的職能：基本職能：會計核算和會計監(jiān)督。其他職能預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績會計的反映職能和監(jiān)督職能是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。沒有會計監(jiān)督，會計核算就失去存在的意義；沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。會計核算居于主導(dǎo)地位，而會計監(jiān)督則寓于會計核算的過程之中。2、會計的對象：(1)資金投入：所有者投入(所有者權(quán)益)；債權(quán)人投入(負債)(2)資金運用：資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金—(供應(yīng))→儲備資金(原材料)—[生產(chǎn)]→成品資金(產(chǎn)成品)—[銷售]→貨幣資金(3)資金退出：償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤會計核算的基本前提(也稱基本假設(shè))會計核算形式是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。(1)會計主體：也稱會計實體、會計個體，它是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位?！臻g范圍注意：會計主體與法律主體(法人)并非是對等的，法人可作會計主體，但會計主體不一定是法人(2)、持續(xù)經(jīng)營：(3)會計分期：是將一個會計主體持續(xù)的經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的長短相等的期間。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，分為年度、半年度、季度、和月度，均按公歷起訖日期確定。(4)貨幣計量，在會計核算中，以貨幣為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的經(jīng)營活動?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣反映。境外企業(yè)向境內(nèi)報送財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣。注：會計基礎(chǔ)-------權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期收入和費用，計入利潤表。4、反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。會計要素是對會計對象按照其經(jīng)濟特征所做的具體分類。(1)資產(chǎn)：①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的、或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。③資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。(2)負債：特征：①負債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②負債是由過去的交易或事項形成的。③負債是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。特征：①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還有者權(quán)益。②企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配分類：實收資本、資本公積(所有者投入)、盈余公積、未分配利潤(留存收益)會計等式(一)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益-----→資產(chǎn)負債表資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)復(fù)式記賬法，指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。財務(wù)報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。5、反映經(jīng)營成果的會計要素：變動狀態(tài)的會計要素。收入、費用、利潤(1)收入：特點：①收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流入。②收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。③收入與所有者投入資本無關(guān)。(2)費用：①費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。②費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。③費用與向所有者分配利潤無關(guān)。會計等式(二)：收入-費用=利潤----→利潤表(損益表)是編制利潤表的基礎(chǔ)（3）利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。6、會計核算的具體內(nèi)容：(1)、款項和有價證券的收付(2)、財物的收發(fā)、增減和使用(3)、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)、資本、基金的增減(5)、收入、支出、費用、成本的計算(6)、財務(wù)成果的計算和處理(7)其他7、會計科目的分類：(1)按會計要素分：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目(2)、提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類科目和明細分類科目會計科目的設(shè)置原則(1)、合法性原則(2)、相關(guān)性原則(3)、實用性原則會計科目是對會計對象（即會計要素）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。8、總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細分類賬戶對總分類賬戶肯有補充說明作用。9、賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶是對會計要素進行分類核算的工具，它以會計科目為名稱，并具有一定的格式。①借方登記增加，貸方登記減少：資產(chǎn)類、成本類、損益類(費用)②貸方登記增加，借方登記減少：負債類、所有者權(quán)益類、損益類(收入)③余額的方向一般同增加的方向，損益類賬戶期末一般無余額結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。結(jié)算賬戶的分類：按其用途和結(jié)構(gòu)的不同可以分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。調(diào)整賬戶：是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額而設(shè)置的賬戶。10、會計分錄的分類：(1)簡單會計分錄：一借一貸(2)復(fù)合會計分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸注：復(fù)合分錄可分解為若干個簡單會計分錄會計分錄：是標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。12、對應(yīng)賬戶：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶13、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額(1)資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(2)權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額14、試算平衡：(1)發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等(2)余額試算平衡：①期初余額平衡：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計②期末余額平衡：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益注意：(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。(2)如果試算借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤。(3)即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確。①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；③記錯有關(guān)賬戶；④顛倒賬戶的記賬方向；⑤借方和貸方發(fā)生額中偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷。進行試算平衡的目的：為了保證一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性。15、總分類賬與明細分類賬的平行登記的要求：(1)、依據(jù)相同；(2)、方向相同；(3)、期間相同；(4)、金額相等16、原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。原始憑證的分類：(1)、按來源不同：分為外來原始憑證和自制原始憑證、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同：分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計憑證。(3)、按格式不同，分為通用憑證和專用憑證17、原始憑證的審核：(1)真實性；(2)合法性；(3)合理性；(4)完整性；(5)正確性；(6)及時性會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。18、記賬憑證：(1)按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證①收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)會計憑證，包括：銀行存款收款憑證和現(xiàn)金收款憑證②付款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù)的會計憑證，包括：銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證③轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。(2)按填列方式分類：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。復(fù)式記賬憑證：是指將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其金額均集中填列在同一張記賬憑證中反映的一種憑證企業(yè)進行會計核算，有了原始憑證為什么還要編制記賬憑證因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和數(shù)量繁多，與其相關(guān)原始憑證的格式和內(nèi)容也各不相同，原始憑證一般不能具體表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶及其借貸方向，直接根據(jù)原始憑證登記賬簿容易發(fā)生差錯。有了原始憑證在編制記賬憑證既方便了記賬、減少了差錯，也有利于原始憑證的保管，提高對賬和查賬的效率。19、注意：提現(xiàn)只編制銀行付款憑證；存現(xiàn)只編制現(xiàn)金付款憑證20、賬簿的種類：(1)按用途分類：①序時賬簿：也稱日記賬，普通日記賬(全部經(jīng)濟業(yè)務(wù))和特種日記賬(一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬)，在我國大多數(shù)企業(yè)只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日賬不設(shè)普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬賬簿是按照會計科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式的帳頁所組成，用來序時、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。特種日記賬是專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬?，F(xiàn)金日記賬實用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。②分類賬簿：總分類賬簿(總賬)和明細分類賬簿(明細賬)，總分類賬提供總括的會計信息，明細分類賬提供詳細的會計信息，二者相輔相成，互為補充。③備查賬簿：如固定資產(chǎn)備查賬、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。(2)按賬頁格式不同：①兩欄式賬簿：即借方和貸方(普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬)②三欄式賬簿：借方、貸方和余額(現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分工以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬)③多欄式賬簿：借方或貸方設(shè)置專欄(收入、費用明細賬)④數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量、單價和金額同時反映(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬)。(3)按外型特征：①訂本賬(總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記)②活頁賬(便于分工，如各種明細賬)③卡片賬：固定資產(chǎn)明細賬設(shè)置和登記賬簿的意義有：（1）登記賬簿可以為經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息；（2）登記賬簿可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料；（3）賬簿記錄是考核企業(yè)經(jīng)營成果、分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。20、對賬：(1)、賬證核對：賬簿與會計憑證核對，做到賬證相符(2)、賬賬核對：①核對總分類賬簿的各賬戶(試算平衡表)②總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。期末余額核對相符③總分類賬簿與序時賬簿核對；期末余額核對相符。④明細分類賬簿之間的核對。(3)賬實核對：是指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實存數(shù)額進行核對。賬實核對內(nèi)容：①現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對；②銀行存款余額與銀行對賬單余額核對；③財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對；④債權(quán)債務(wù)明細賬余額與對方單位的賬面記錄核對；21、錯賬正方法：(1)．劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。(2)．紅字更正法：①記賬后記賬憑證使用的會計科目錯誤[先填紅字憑證后填藍字憑證]②記賬憑證使用會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額[按多記金額紅字憑證沖銷](3)．補充登記法：記賬憑證使用的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額[以少記金額填制藍字憑證補記]22、賬務(wù)處理程序(1)．記賬憑證賬務(wù)處理程序：是最基本的賬務(wù)處理程序，以記賬憑證筆登記總賬簡單明了、易于理解，但工作量較大；適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位。(2)．匯總記賬憑證賬務(wù)程序：先根據(jù)記賬憑編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯部記賬憑證登記總賬減輕登記總賬工作量、便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；但不利于分工；適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多單位。(3)．科目匯總表賬務(wù)處理程序：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬工作量，并可做到試算平衡簡明易懂，方便易學(xué)，但不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多單位。三者區(qū)別：登記總賬的依據(jù)不同23、財產(chǎn)清產(chǎn)的種類(1)．按財產(chǎn)清查范圍：全面清查(年終決算之前；單位撤銷；合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)合資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前)和局部清查(2)．按財產(chǎn)清查時間：定期清查和不定期清查24、財產(chǎn)清產(chǎn)的方法：(1)．貸幣資金：現(xiàn)金實地盤點法；銀行存款對賬單法。(2)．實物資產(chǎn)：實地盤點法和技術(shù)推算法(3)．往來款項：函詢證法25、)銀行余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未==銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付銀行對賬余額加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的存款余額注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款余額的原始憑證26、資產(chǎn)負債表：反映三方面內(nèi)容：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負債的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用賬戶式賬戶式分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列，右方列示負債和所有者權(quán)益，按求償權(quán)先后順序排列27、會計職業(yè)道德：是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征的，調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。28、會計憑證傳遞：是指會計憑證從取得或填制時起，至歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。29、收付實現(xiàn)制是以實際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的記賬基礎(chǔ)。30、會計報表是以日常核算資料為主要依據(jù)編寫的，用來集中、概括的反映企業(yè)和行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費用情況的書面文件。31、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。32、流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。33、會計機構(gòu)是指由專職會計人員組成，直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的職能部門。34、會計方法是用來反映和監(jiān)督會計對象、完成會計任務(wù)的手段。35、會計循環(huán)的基本內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得原始憑證，經(jīng)會計人員審核整理后，按照設(shè)置的會計科目，運用復(fù)式記賬法，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿；對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要進行成本計算，對于賬簿記錄，要通過財產(chǎn)清查加以核實，在保證帳實相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿資料編制會計報表。36、賬戶對應(yīng)關(guān)系：運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。37、實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。根據(jù)總賬科目余額填列：1、直接填列：固定資產(chǎn)清理(借方余額“+”填列，貸方余額“-”號填列)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬(貸方余額“+”號，借方余額“-”號)、應(yīng)交稅費(貸方余額“+”號，借方余額“-”號)、實收資本、資本公積、盈余公積2、根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列：(1)貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金(2)存貨=材料采購+原材料+低值易耗品+庫存商品+包裝物+受托代銷商品+委托加工物資+分期收款發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異(借方差“+”，貸方差“-”)--存貨跌價準備(3)未分配利潤=利潤分配(貸方)+本年利潤(貸方)：同向相加，反向相減，和或差在貸方用正數(shù)，和或差在借方用負數(shù)(二)根據(jù)明細賬余額計算填列：1、應(yīng)收賬款：該項目反映銷售而產(chǎn)生的債權(quán)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬和預(yù)收賬款總賬所履屬明細賬借方余額合計減去壞賬準備中應(yīng)收賬款計提的部分計算填列2、預(yù)收賬款：該項目反映銷售而產(chǎn)生的債務(wù)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬和預(yù)收賬款總賬所屬明細賬貸方余額合計計算填列3、應(yīng)付賬款：該項目反映因購行為產(chǎn)生的債務(wù)根據(jù)應(yīng)付賬款總賬和預(yù)付賬款總賬所屬明細賬貸方余額合計計算填列4、預(yù)付賬款：該項目反映因購行為產(chǎn)生的債權(quán)根據(jù)應(yīng)付賬款總賬和預(yù)付賬款總賬所屬明細賬借方余額合計計算填列(三)根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列：1、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款：根據(jù)總賬余額減去其所屬明細科目中所映的將于一年內(nèi)到期的負債，將于一年內(nèi)(含一年)到期的長期負債應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)單獨反映(四)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目：固定資產(chǎn)—累計折舊—固定資產(chǎn)減值準備“無形資產(chǎn)”項目：無形資產(chǎn)—累計攤銷—無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)收賬款—壞賬準備存貨—存貨跌價準備長期股權(quán)投資—長期投資減值準備中股權(quán)投資計提的減值準備在建工程—在建工程減值準備27、利潤表多步式利潤表1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本)-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益(-損失)2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用多步式利潤表：是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按企業(yè)利潤表形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分布計算得出企業(yè)當期凈損益。多步式利潤表的作用：（1）可以詳細的揭示企業(yè)利潤的形成過程（2）便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。業(yè)務(wù)核算部分：一、籌資過程核算1、接受投資：借：銀行存款[貨幣]固定資產(chǎn)[設(shè)備等]無形資產(chǎn)[專利權(quán)等]貸：實收資本[注冊資本部分]資本公積[超過部分]注：股份公司： 借：銀行存款[實收]貸：股本[面值]資本公積[超過部分]2、接受捐贈：借:銀行存款或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸：資本公積3、短期借款的核算借入本金：借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息(3)季末支付利息：借：預(yù)提費用[前期已提]財務(wù)費用[當期]貸：銀行存款(4)償還本金：借：短期借款[本金]應(yīng)付利息[未付的利息]貸：銀行存款4、借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款(二)供應(yīng)過程核算：1、采購：(取得增值稅專用發(fā)票)借：材料采購或在途物資[采購成本]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款[款付：如開出轉(zhuǎn)賬支票支付]應(yīng)付賬款—XX公司[款未付]應(yīng)付票據(jù)—XX公司[款未付開出商業(yè)匯票]其他貨幣資金[用銀行本票、銀行匯款等支付]2、入庫：(材料入庫單)借：原材料—XX材料貸：材料采購或在途物資若發(fā)票和材料同時到達企業(yè)，則將上述1、2合并為借：原材料[采購成本]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款[款付：如開出轉(zhuǎn)賬支票支付]應(yīng)付賬款—XX公司[款未付]應(yīng)付票據(jù)—XX公司[款未付開出商業(yè)匯票]其他貨幣資金[用銀行本票、銀行匯款等支付]3、支付前期欠款借：應(yīng)付賬款—XX公司貸：銀行存款4、償還到期的商業(yè)匯票借：應(yīng)付票據(jù)—XX公司貸：銀行存款若到期無力償還，則：(1)銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款(2)商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款5、預(yù)付賬款的核算。(1)預(yù)付款項時：借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款(2)采購：借：原材料(等)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款—XX公司(3)余款結(jié)算A：補付余款：借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款或B：收回多付款：分錄相反 (三)生產(chǎn)階段核算待攤費用：先支付后攤銷（1）支付時：借：待攤費用貸：銀行存款（2）攤銷時：每月末進行借：制造費用(等)貸：待攤費用預(yù)提費用：先提各項費用后支付（1）提取時：借：制造費用(等)貸：預(yù)提費用（2）支付時：借：預(yù)提費用貸：銀行存款1、材料費用的核算借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品(直接材料)[生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用]制造費用[車間一般耗用]管理費用[行管部門耗用]營業(yè)費用[銷售部門耗用]在建工程[工程耗用]貸：原材料—XX材料2工資及福利費的核算(1)、計提(分配)工資：借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品[工人工資]制造費用[車間管理人員工資]管理費用[行政管理人員工資]銷售費用[銷售人員工資]在建工程[工程人員工資]貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(2)、支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金(3)、計提福利費：一般按工資總額的14%計提借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品[工人工資＊14%]制造費用[車間管理人員工資＊14%]管理費用[行政管理人員工資＊14%]營業(yè)費用[銷售人員工資＊14%]在建工程[工程人員工資＊14%]貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利(4)、使用（支付）福利費時：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：現(xiàn)金或銀行存款3、間接費用的核算(1)計提固定資產(chǎn)折舊年折舊額=原價-凈殘值預(yù)計使用年限凈殘值=原價*凈殘值率月折舊額=年折舊額/12借：制造費用[車間用固定資產(chǎn)]管理費用[行管部門用固定資產(chǎn)]貸：累計折舊（2）支付的間接費用借：制造費用貸：現(xiàn)金或銀行存款（3）攤銷間接費用借：制造費用貸：待攤費用（4）預(yù)提間接費用借：制造費用貸：預(yù)提費用制造費用的分配（1）歸集間接費用：即匯總（2）分配間接費用：制造費用分配率＝制造費用總額/生產(chǎn)工人工資總額(或生產(chǎn)總工時)某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用＝某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）×制造費用分配率借：生產(chǎn)成本―X產(chǎn)品－XX產(chǎn)品貸：制造費用4、完工產(chǎn)品入庫本月完工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品成本借：庫存商品－XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本－XX產(chǎn)品(四)銷售過程核算1、銷售產(chǎn)品(商品)(1)銷售確認收入借：銀行存款[款已收]應(yīng)收賬款—XX公司[款未收]應(yīng)收票據(jù)—XX公司[款未收，收到商業(yè)匯票]貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品[銷售額=銷售數(shù)量*單價]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銷售額*稅率注：1、商業(yè)折扣：按扣除折扣后的凈額計算收入、稅金。2、現(xiàn)金折扣：2/10、1/20,N/30,按不扣除現(xiàn)金折扣的總額確認收入和稅金，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時做為理財費用進入折扣當期的“財務(wù)費用”借：銀行存款[實收款]財務(wù)費用[現(xiàn)金折扣]貸：應(yīng)收賬款—乙公司[債權(quán)總額](2)、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：發(fā)出商品時借：主營業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品[數(shù)量*單位成本]貸：庫存商品—XX產(chǎn)品2、銷售材料(1)確認收入借：銀行存款(等)貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3、支付銷售過程中各項費用(如廣告費、運雜費)借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款4、期末計提各項稅金應(yīng)交城建稅=納稅人應(yīng)繳納的(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)稅額*適用稅率(7%，5%，1%)教育費附加=納稅人應(yīng)交繳納的(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)稅額*3%借：營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅--應(yīng)交教育費附加5、收回前期欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX公司6、商業(yè)匯票到期收款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—XX公司7、預(yù)收賬款核算(1)收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX公司(2)銷售時：借：預(yù)收賬款—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(3)余款結(jié)算A、補收余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX公司B、返還多收款：分錄相反(五)利潤形成核算1、取得投資收益時：借：銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益注：實際收款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、支付罰款或捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或現(xiàn)金3、收取罰款收入借：銀行存款或現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入4、期末(月末)將損益類賬戶的凈發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益公允價值變動損益貸：本年利潤(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出(3)、計提所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額：不得稅前扣除的罰款、超標準的工資、超標準的業(yè)務(wù)招待費等納稅調(diào)整減少額：國債利息收入借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅(4)、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅至“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費用(六)利潤分配核算1、年度終了，將“本年利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”A：若本年盈利：借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤B：若本年虧損：分錄相反2、若盈利則：(1)計提盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積[凈利潤*10%]----提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積---任意盈余公積(2)宣告向投資者分配股利或利潤借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利注：實際發(fā)放股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積[凈利潤*10%]---提取法定公益金---提取任意盈余公積—應(yīng)付普通股股利(七)固定資產(chǎn)的核算(1)增加：A:外購不需安裝借：固定資產(chǎn)[支付的所有款項]貸：銀行存款[外購：]B：外購需安裝購入時：借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費：借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢：借：固定資產(chǎn)[買價+稅金+運雜費+安裝費]貸：在建工程C、接受投資的借：固定資產(chǎn)貸：實收資本[在注冊資本中所占份額]資本公積D、自行建造借：固定資產(chǎn)貸：在建工程[自建](2)計提折舊年折舊額=(原價-凈殘值)/預(yù)計使用年限凈殘值=原價*凈殘值率月折舊額=年折舊額/12借：制造費用[車間用固定資產(chǎn)]管理費用[行管部門用固定資產(chǎn)]貸：累計折舊(3)減少：出售、報廢、毀損A、取得收入時：借：銀行存款其他應(yīng)收款[賠款]原材料[殘料]貸：固定資產(chǎn)清理B、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理[差：賬面價值]累計折舊[已提折舊]貸：固定資產(chǎn)[原價]C、支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或現(xiàn)金D、若出售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅=收入*5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅D、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或若為凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(八)壞賬的核算：本期應(yīng)提壞賬準備=應(yīng)收款項期末余額*計提比例-計提前“壞賬準備”的貸方余額(或+借方余額)結(jié)果為“+”應(yīng)計提壞賬準備借：管理費用貸：壞賬準備結(jié)果為“-”就沖提壞賬準備：分錄相反財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是通過對財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實地盤查和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬面結(jié)算數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法?，F(xiàn)金清查1、溢余、長款實際>賬面(1)、發(fā)現(xiàn)時：將賬面調(diào)整為實際借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢(2)、處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款――XX人[應(yīng)付未付的]營業(yè)外收入[無法查明原因的]2、短缺：實際<賬面(1)、發(fā)現(xiàn)時：將賬面調(diào)整為實際借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金(2)處理時：借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金[有賠償部分]管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查1、盤盈：實際>賬面(1)發(fā)現(xiàn)時：將賬面調(diào)整為實際借：原材料（等）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢(2)處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用2、盈虧：實際<賬面(1)發(fā)現(xiàn)時：將賬面調(diào)整為實際借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸:原材料（等）