04-習(xí)題班劉忠17講全

題考點(diǎn)及例題X4900以銀行存款支付價(jià)款4100萬元（含交易費(fèi)用20萬元）。該債券面值為4000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為6.85%，每15日支付上年度利息，到期歸還本金。甲（5）2017年4月1日，甲公司以持有A公司30%的股權(quán)換取司持有B公司3%的股的公允價(jià)值為10000萬元。當(dāng)日相關(guān)股權(quán)變更手續(xù)已完成，甲公司取得B公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，司取得A公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為32000萬元。計(jì)算2017年12月31日甲公司持有戊公司債券投資的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（X公司 3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 銀行存 333（進(jìn)項(xiàng)稅額 355447191借：銀行存 投資收 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 貸：交易性金融資產(chǎn)——成 5借：投資收 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 借：資產(chǎn)減值損 其他綜合收 貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 1借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 貸：其他綜合收 借：銀行存 投資收 可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 1貸：可供出售金融資產(chǎn)——成 3——公允價(jià)值變 （2）乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-3000=600（萬元）（3）司進(jìn)行資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10000-9500=500（萬元）（4）=（4100-240）×（1+6.85%）-4000×6%=3884.41（萬元）借：應(yīng)收利 持有至到期投資——利息調(diào) 貸：投資收 借：無形資 2貸：銀行存 2借：銷售費(fèi) 貸：累計(jì)攤 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi) 1累計(jì)攤 貸：無形資 2司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含）為500萬元，稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付司，司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；司于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品，2017年8日，甲公司將1000件C商品交付司并開出，同時(shí)，收到司支付的款585C400C應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額664422200[21貸：盈余公 利潤(rùn)分配——未分配利 1融資產(chǎn)核算。2016年12月31日，乙公司收盤價(jià)為5元/股。2017年因市場(chǎng)整體行借：其他綜合收 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 32貸：持有至到期投資——利息調(diào) ×0.7473=2936.95（萬元）借：持有至到期投資——利息調(diào) 貸：以前年度損益調(diào) 借：利潤(rùn)分配——未分配利 盈余公 貸：以前年度損益調(diào) 【例題7】甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2017年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅定，企業(yè)計(jì)提的各金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅定，資產(chǎn)益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。 00（業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)650=650-（2000+300）