企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案

企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：

企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案

參考世界本方案是根據(jù)本機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，

針對(duì)市場(chǎng)情立足國(guó)內(nèi)的企業(yè)特殊性，先進(jìn)的項(xiàng)目合作資金管理理論，

況，并結(jié)合目標(biāo)企業(yè)項(xiàng)目的自身情況而編制的。由于時(shí)間、地點(diǎn)、市

項(xiàng)本方案著重于企業(yè)項(xiàng)目合作資金、政策和其他因素影響，場(chǎng)規(guī)律、

目運(yùn)營(yíng)管理理論的建立，實(shí)施操作需要根據(jù)變化因素做出對(duì)應(yīng)調(diào)整。

資金使用第一章

一、適用范圍

保證資金安全合理有效使為規(guī)范和加強(qiáng)本項(xiàng)目合作資金管理工作，

用，提高資金使用效率，根據(jù)國(guó)家方針政策、相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、公司制

度，并結(jié)合本項(xiàng)目特點(diǎn)，制定本制度。本制度適用于本項(xiàng)目所有的資

金收支活動(dòng)。

二、規(guī)范性引用文件

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

三、項(xiàng)目合作資金使用及還本付息計(jì)劃

（一）合作資金使用計(jì)劃

萬元，項(xiàng)目合作期三年，10000此次采取對(duì)外融資方式獲得資金

向%合作期間，本溪市宏發(fā)礦業(yè)有限公司每年按實(shí)際投資總額的

個(gè)12出資方支付紅利回報(bào)，紅利回報(bào)自資金到位之日起計(jì)算，至第

月時(shí)給付第一年利息，以此類推，每年付息，到期還本。

項(xiàng)目資金具體使用計(jì)劃如下：

資金使用計(jì)劃

單位：萬元

說明金額內(nèi)容類別序號(hào)

10001

礦山建筑物,臺(tái)挖掘機(jī)4---5礦山設(shè)備固定資產(chǎn)

10002

礦山林地補(bǔ)償固定資產(chǎn)

10003

萬方40預(yù)計(jì)工程量礦山剝巖固定資產(chǎn)

20004

生產(chǎn)儲(chǔ)備流動(dòng)資產(chǎn)庫存礦石、鐵粉

10005

庫存鐵粉流動(dòng)資產(chǎn)

5006

生產(chǎn)儲(chǔ)備備品備件流動(dòng)資產(chǎn)

35007

季度使用2--4年2017預(yù)計(jì)擴(kuò)采準(zhǔn)備金流動(dòng)資產(chǎn)

10000

合計(jì)

個(gè)月時(shí)間實(shí)施完畢。投資2第一筆資金投入：在資金到位起實(shí)施，約

萬元，其中：3000金額約

用于購買采礦設(shè)備（挖掘機(jī)等）及修建礦山作業(yè)使用的臨時(shí)建1

萬元；1000筑物，金額約

2萬元；1000用于礦山林地補(bǔ)償

萬元。1000用于礦山剝巖項(xiàng)目，約3

個(gè)月時(shí)間實(shí)施完畢。投資3第二筆資金投入：在資金到位起實(shí)施，約

萬元，其中：3500金額約

萬元；2000生產(chǎn)用礦石儲(chǔ)備約1

萬元；1000鐵粉庫存約2

萬元。500生產(chǎn)用備品備件，約3

在第三筆資金投入：用于礦山擴(kuò)采項(xiàng)目的辦理，年下半年實(shí)施，2017

萬元。3500投資金額約

（二）還本付息計(jì)劃

合作期項(xiàng)目合作期三年，萬元，10000本次以融資方式獲得資金

向出資方%間，本溪市宏發(fā)礦業(yè)有限公司每年按實(shí)際投資總額的

個(gè)月時(shí)給12支付紅利回報(bào)，紅利回報(bào)自資金到位之日起計(jì)算，至第

付第一年利息，以此類推，每年付息，到期還本。

萬元，第二年（當(dāng)期期末）回1440第一年（當(dāng)期期末）回報(bào)為

10000萬元，還本1440萬元，第三年（當(dāng)期期末）回報(bào)為1440報(bào)為

萬元，本息全部還清。

四、資金管理原則

為確保資金合規(guī)、有效使用，并能夠按時(shí)給付利息，本溪市宏發(fā)礦

業(yè)有限公司制定以下資金管理原則：

成立資金管理辦公室，專門監(jiān)督該筆資金安全、有效使用和按時(shí)1

給付利息。

2資金管理辦公室有總經(jīng)理直接指導(dǎo)，投資方指派負(fù)責(zé)人及受托銀

行實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)投資人負(fù)責(zé)。

隨資金還本付息支付完畢而結(jié)資金管理辦公室隨資金到位而成立，3

束。

資金管理辦公室負(fù)責(zé)按本項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)營(yíng)和資金管理程序行使職權(quán)，4

凡違背項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，又沒有明確的書面文字報(bào)告說明的資金

使用、決策、項(xiàng)目招標(biāo)等，資金管理辦公室均有直接否決權(quán)。

五、資金管理程序

企在監(jiān)管期限內(nèi)，項(xiàng)目資金嚴(yán)格按資金使用計(jì)劃監(jiān)管執(zhí)行使用，1

均應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與資金管理業(yè)財(cái)務(wù)部門的每月資金使用計(jì)劃，

凡沒有資金管理辦公室簽審的資金，方得執(zhí)行。辦公室負(fù)責(zé)人會(huì)簽后，

一律不得執(zhí)行和使用。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)將每月報(bào)資金管理辦公室每月審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，2

資金管理辦公室應(yīng)每月分析企業(yè)財(cái)務(wù)表抄報(bào)一份給資金管理辦公室，

運(yùn)營(yíng)狀況，為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供建設(shè)性意見。

財(cái)務(wù)規(guī)章參與企業(yè)制度制定，資金管理辦公室參加企業(yè)財(cái)務(wù)月會(huì)，3

制定，及財(cái)務(wù)各項(xiàng)資金使用計(jì)劃安排，隨時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，

協(xié)助企業(yè)資金良好運(yùn)營(yíng)。

重大決策與會(huì)議監(jiān)管程序六、

資金管理辦公室參加企業(yè)股東會(huì)，年、季、月計(jì)劃會(huì)等重大事宜

決策會(huì)議，凡涉及項(xiàng)目資金使用、項(xiàng)目營(yíng)銷、項(xiàng)目招標(biāo)等會(huì)議均應(yīng)通

在企業(yè)違背本投資實(shí)施經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)營(yíng)決策知資金管理辦公室參加，

時(shí)，資金管理辦公室一票否決。

七、安全使用資金實(shí)施總則

公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金使用的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)損失和可能遭受外部處罰、（一）資金使用違反國(guó)家法律法規(guī)、

信譽(yù)損失。

舞可能因重大差錯(cuò)、（二）資金使用未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，

弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法

律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。

可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。（四）原始票據(jù)不完整，

（五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜以及非法使用印章，可能

、法律訴訟。導(dǎo)致資產(chǎn)損失

強(qiáng)化關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

機(jī)構(gòu)設(shè)置和人權(quán)限范圍和授權(quán)審批應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，（一）職責(zé)分工、

員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

審批、銀行賬戶的開立、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，（二）現(xiàn)金、

對(duì)帳單的核對(duì)應(yīng)按規(guī)使用、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行

。定嚴(yán)格執(zhí)行

。（三）資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)

（四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)

留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)嚴(yán)格有效。

八、職責(zé)分工與授權(quán)審批

本公司建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制度

為完善資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)第一條

限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離、制約、監(jiān)督，保證

貨幣資金安全。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本

制度。

貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位范圍應(yīng)當(dāng)包括：第二條

貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；)一(

貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；)二(

貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。)三(

單位負(fù)責(zé)人職責(zé)：第三條

審批有關(guān)貨幣資金管理的制度；)（一

審批大額現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)。)二(

計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人職責(zé)：第四條

組織制定有關(guān)貨幣資金管理制度；)一(

i權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng))（二

指導(dǎo)、協(xié)調(diào)本部門貨幣資金管理工作。)三(

出納人員職責(zé)：第五條

填制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；)一(

確?，F(xiàn)金安全嚴(yán)禁他人未經(jīng)授權(quán)接觸現(xiàn)金，妥善保管庫存現(xiàn)金，)二(

依規(guī)定辦理貨幣資金支付手根據(jù)經(jīng)審批復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，)（三

并及時(shí)向上級(jí)對(duì)審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金有權(quán)拒絕，續(xù)，

授權(quán)部門報(bào)告；

辦理銀行收、付款手續(xù)，及時(shí)與銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，認(rèn)真核對(duì)銀)四(

行收、付款憑證

認(rèn)真保管空白支票，按順序存放。)五(

會(huì)計(jì)人員職責(zé)：第六條

編制記賬憑證，填制資金總賬；)一(

)二(妥善保管財(cái)務(wù)印章，并按規(guī)定用??；

確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存定期和不定期盤點(diǎn)核對(duì)庫存現(xiàn)金，)三(

相符；

確保賬面余額與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期核對(duì)銀行賬戶，)四(

對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符；

妥善保管會(huì)計(jì)檔案，隨時(shí)提供查閱。)五(

審核人員職責(zé)：第七條

審查原始憑證的合法性、真實(shí)牲、完整牲；)（一

復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確；)二(

金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式和復(fù)核業(yè)務(wù)辦理手續(xù)是否完整”)三(

單位是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

復(fù)核人員職責(zé)：第八條

復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)、資金業(yè)務(wù)的合規(guī)??；)一(

協(xié)助現(xiàn)金出納控制庫存現(xiàn)金限額，掌握銀行存款和庫存現(xiàn)金余額，)二(

監(jiān)督檢查資金的使用和管理情況。

貨幣資金使用部門負(fù)責(zé)人職責(zé)：第九條

(提出本部門用款申請(qǐng)；一）

在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)本部門個(gè)人用款申請(qǐng)；)二(

負(fù)責(zé)保管或指派工作人員保管本部門印章，并按規(guī)定用印。)三(

審核批準(zhǔn)制度

公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和

程明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。

規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。責(zé)任措施，序、

公司總經(jīng)理對(duì)公司的全面經(jīng)營(yíng)工作承擔(dān)公司法（一）資金審核批準(zhǔn)。

定代表人責(zé)任，對(duì)公司的所有資金支付進(jìn)行審批。

應(yīng)當(dāng)提前向總經(jīng)理提出用款公司有關(guān)部門用款時(shí)，（二）支付申請(qǐng)。

申請(qǐng)，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附合

同、原始單據(jù)或相關(guān)憑證。

（三）支付審批。公司各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限，在貨幣資金

授權(quán)審批范圍內(nèi)對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。

（四）支付審核。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，

復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單

證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式支付公司是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)

核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

按規(guī)定辦理出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，（五）辦理支付。

資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

九、現(xiàn)金和銀行存款的控制

公司建立健全現(xiàn)金和銀行存款的控制制度，并予以嚴(yán)格執(zhí)行。

（一）總則

、凡公司現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的收支保管，均應(yīng)依本制度的1

規(guī)定辦理。

、本制度所稱現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、外幣、本票、銀行匯2

票、支票等。

、本制度所稱有價(jià)證券是指商業(yè)匯票、政府債券、公司債券及股票3

等。

、公司銀行存款印鑒規(guī)定如下：4

）公司財(cái)務(wù)專用章和法定代表人姓名章作為銀行存款印鑒。1（

）留存銀行的印鑒的保管不得少于兩人。2（

、會(huì)計(jì)不得兼任出納。所有款項(xiàng)支付必須有經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)主管或稽5

核人員及單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則出納人員應(yīng)當(dāng)拒付。

“收辦理業(yè)務(wù)后加蓋辦理收付業(yè)務(wù)，出納應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的收支傳票，、6

訖”或“付訖”戳記。

、出納應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，定時(shí)向總經(jīng)理提供資金7

日?qǐng)?bào)表。

、出納人員應(yīng)遵循下列規(guī)定：8

）不得由臨時(shí)工或非專業(yè)人員充任。1（

）不得兼任其他機(jī)構(gòu)有關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)職務(wù)。2（

）不得對(duì)外作在關(guān)財(cái)務(wù)方面的保證。3（

（二）銀行存款的管理

二級(jí)核算存款帳戶。專用存款帳戶、銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、

各種接受銀行的監(jiān)督。銀行存款的收支要嚴(yán)格遵守銀行的有關(guān)制度，

銀行收付款憑證的款項(xiàng)來源、用途必須如實(shí)填寫，不得弄虛作假。

不得出租、出借銀行帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。在簽發(fā)銀行支票、匯

票等票據(jù)時(shí)，持票人應(yīng)出具收據(jù)或直接在票據(jù)存根聯(lián)上簽收。

，月終出納及時(shí)做好銀行存款的記帳、對(duì)帳工作（每月與銀行對(duì)帳）

如有未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（目前由會(huì)計(jì)保管印鑒章之一，留存銀行的印鑒與支票必須分兩人保管

。出納保管支票，總經(jīng)理保管印鑒章之二）

（三）現(xiàn)金管理的規(guī)定

。、嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》1

、必須配置專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收支或結(jié)存，對(duì)庫存現(xiàn)2

金必須妥善保管，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。

天的零星開支核定5－3依由開戶銀行按照公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要，、3

必須于當(dāng)日下班前交存開戶超過備用金額度的，公司庫存現(xiàn)金限額，

銀行。

4、嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額，當(dāng)天現(xiàn)金當(dāng)天存入銀行，不得坐支，不

得留存大量現(xiàn)金過夜，確保資金安全。

、出納必須每天填寫現(xiàn)金日記帳，結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金核5

對(duì)，做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符，不得以任何憑證或白條頂庫存現(xiàn)金。

元）的付款業(yè)務(wù)，一般要簽現(xiàn)金2000元（含2000、支付現(xiàn)金超過6

支票到銀行提款。

7“現(xiàn)并登記每月至少由會(huì)計(jì)主人員或稽核人員抽查一次庫存現(xiàn)金，、

，及時(shí)處理抽查結(jié)果。金抽查情況表”

、收取現(xiàn)金必須開具收款憑證，嚴(yán)禁收費(fèi)不開票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按不開8

票收費(fèi)的金額處以五倍以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者給予行政處分。

應(yīng)當(dāng)派專車、向銀行提取大額現(xiàn)金或存入現(xiàn)金時(shí)，為了確保安全，、9

由保衛(wèi)部門人員護(hù)送。

、對(duì)保險(xiǎn)箱的密碼要絕對(duì)保密，鑰匙要妥善保管，不得丟失，不得10

隨意交給他人。

如確因故需要離開崗位時(shí)，不得將現(xiàn)金出納工作隨意交他人代管，、11

須由會(huì)計(jì)主管人員指派他人代管，但應(yīng)辦理交接手續(xù)。

、出納所使用的各種專用章，應(yīng)妥善保管，支票印鑒章應(yīng)由主管或12

專人負(fù)責(zé)保管。

、現(xiàn)金結(jié)算的范圍包括如下內(nèi)容：14

）職工工資、津貼；1（

）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、包括稿費(fèi)和講課以及其它專門工作報(bào)酬；2（

）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種3（

獎(jiǎng)金；

）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；4（

）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；5（

）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6（

）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；7（

）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。8（

十、票據(jù)管理

公司根據(jù)企業(yè)自身根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的現(xiàn)行票據(jù)法和財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，

特點(diǎn)對(duì)票據(jù)的管理以票據(jù)種類、票據(jù)使用準(zhǔn)則、票據(jù)統(tǒng)計(jì)核銷、賬冊(cè)

印章管理、檔案室票據(jù)管理等事項(xiàng)制定財(cái)務(wù)票據(jù)管管理、財(cái)務(wù)稽核、

理細(xì)則，公司各部門、各項(xiàng)目、各有關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。

、票據(jù)分類：（一）

、支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯、承兌匯票）

、發(fā)票、收據(jù)（以“發(fā)票”冠名的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、

資金往來收據(jù)）

、借款單（公司自制單據(jù)，使用時(shí)在封面注明項(xiàng)目、部門及個(gè)人

借款）

、費(fèi)用報(bào)銷審批單（公司自制單據(jù)）

、費(fèi)用支付申請(qǐng)單（公司統(tǒng)一單據(jù)）

、材料出入庫單（公司統(tǒng)一單據(jù)）

、票據(jù)的使用準(zhǔn)則：（二）

、支票

出納按照登記簿的支票購買回來后先由會(huì)計(jì)建立支票登記簿，、

、內(nèi)容逐一填寫領(lǐng)用時(shí)間、支票種類、份數(shù)、訖止編號(hào)（連續(xù)編號(hào)）

領(lǐng)用人姓名、會(huì)計(jì)及分管總經(jīng)理簽字確認(rèn)后領(lǐng)用；

按出納接到已審核后的費(fèi)用報(bào)銷審批單或費(fèi)用支付申請(qǐng)表后，、

“核定付款類別”照費(fèi)用報(bào)銷審批單的批示啟用現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票。

由會(huì)計(jì)加蓋公檢查經(jīng)會(huì)計(jì)確認(rèn)無誤后，出納應(yīng)準(zhǔn)確填寫好支票內(nèi)容，

司財(cái)務(wù)專用章，報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后蓋齊印鑒章。

按登記薄要求逐一填寫時(shí)間、支、出納要建立支票使用登記薄，

票種類、支票票號(hào)、份數(shù)、轉(zhuǎn)款事由、收款單位、金額、出納、經(jīng)辦

人簽字、備注。同時(shí)還應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金領(lǐng)用日記賬、銀

行往來日記賬。

認(rèn)對(duì)于支票的使用出納要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度及審批意見執(zhí)行，、

真履行規(guī)定的相關(guān)手續(xù)，做好相關(guān)登記記錄。不得擅自使用支票，尤

其是現(xiàn)金支票。

、發(fā)票、收據(jù)

出納按照登記薄上的內(nèi)發(fā)票購回后先由會(huì)計(jì)建立發(fā)票登記簿，、

、容逐一填寫領(lǐng)用發(fā)票的時(shí)間、種類、份數(shù)、訖止編號(hào)（連續(xù)編號(hào)）

要填對(duì)其需要開具稅務(wù)發(fā)票的工程，領(lǐng)用人姓名以及會(huì)計(jì)確認(rèn)簽字。

出先經(jīng)分管副總審核后報(bào)由總經(jīng)理確認(rèn)簽字后，寫發(fā)票啟用審批單，

納才能使用。

收據(jù)外出，如特殊情況需要攜帶、禁止攜帶已蓋章的空白支票、

外出的，應(yīng)報(bào)分管副總和總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)手續(xù)。

、發(fā)票收據(jù)應(yīng)復(fù)印填寫，嚴(yán)禁開鴛鴦票，封面注明行政費(fèi)用類、

直營(yíng)工程類或聯(lián)營(yíng)工程類，這樣便于統(tǒng)計(jì)歸類。單本票據(jù)用完后，每

本封面必須經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人會(huì)簽完畢后交檔案室。

摘要，一定要準(zhǔn)確完整地填寫對(duì)方單位名稱、填寫發(fā)票收據(jù)時(shí)，、

經(jīng)會(huì)計(jì)確認(rèn)無誤后加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及發(fā)票簽發(fā)用章。

特別按項(xiàng)目逐一登記。、對(duì)開啟的發(fā)票應(yīng)在發(fā)票使用登記薄上，

聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目開啟的發(fā)票作特別說明，注明開票時(shí)是否按合同MMC是對(duì)

未繳納稅費(fèi)的要有書面對(duì)已繳納了稅費(fèi)的開啟收據(jù)，約定繳納稅費(fèi)，

說明，并取得總經(jīng)理審批簽字確認(rèn)。

、公司收據(jù)的啟用與發(fā)票的啟用應(yīng)該一致，使用也與發(fā)票一樣。

但在啟公司外部及沖賬的收據(jù)。啟用和核銷時(shí)在封面注明公司內(nèi)部、

用核銷時(shí)到要到公司專人處登記、領(lǐng)用、啟用、核銷；

、借款單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用支付申請(qǐng)單、出入庫單。

、借款單

因工作需要借款的，按借款單內(nèi)容填寫，經(jīng)分管副總和總經(jīng)理審批

簽字后方可到出納處借款。

借款人報(bào)銷時(shí)按財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目登記借款人往來賬目，出納、

開具沖還借支收據(jù)經(jīng)總經(jīng)理簽字后沖銷借款。

、費(fèi)用報(bào)銷審批單

經(jīng)辦人按財(cái)務(wù)要求粘貼好票據(jù)，認(rèn)真填寫項(xiàng)目名稱、報(bào)銷內(nèi)容、

，按公司審批流程進(jìn)行審批簽字完成大小寫金額、票據(jù)張數(shù)（大寫）

會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)銷程序詳細(xì)審查票據(jù)財(cái)務(wù)部按財(cái)務(wù)制度報(bào)銷。后，

金額、票據(jù)張數(shù)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批意見，然后由出納支付具體款項(xiàng)。對(duì)

“沖或現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)賬付訖”于已支付的報(bào)銷審批單據(jù)出納要加蓋

賬”印章。

、出、入庫單

、并開具著名為項(xiàng)目部庫管員憑材料采購計(jì)劃聯(lián)簽單據(jù)實(shí)點(diǎn)收，

，并有材料員、庫管員、項(xiàng)目主管簽字才為入庫的【專用出入庫單】

有效之憑證。

、公司機(jī)關(guān)采購的設(shè)備、物資、資料等由行政部填制【公司機(jī)關(guān)

，注明申購使用部門、數(shù)量、金額控制等，由公司辦公用品申購單】

材料采供部門執(zhí)行。報(bào)銷時(shí)需提供行政部及使用部門簽字的入庫單。

、出、入庫單為公司統(tǒng)一印刷的內(nèi)部票據(jù)，按項(xiàng)目由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

使用人領(lǐng)用時(shí)要登記項(xiàng)目名稱、或項(xiàng)目庫管材料在公司檔案室領(lǐng)用，

用完將存根聯(lián)交至公司材料領(lǐng)收時(shí)間以及出入庫單順序編號(hào)。姓名、

成本會(huì)計(jì)處統(tǒng)一核銷，待核銷完畢才能領(lǐng)用新本。

材料入庫要由庫房保管員根據(jù)供貨商提供材料明細(xì)送貨單進(jìn)行、

驗(yàn)貨，仔細(xì)核對(duì)材料名稱和規(guī)格，清點(diǎn)材料數(shù)量、規(guī)格及損壞情況，

如實(shí)按項(xiàng)目填寫入庫單，經(jīng)材料員、庫管員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后才能

為材料入賬憑證，按憑證及時(shí)做好材料入庫登記臺(tái)帳。

、材料出庫時(shí)應(yīng)遵循先進(jìn)后出的原則，出庫時(shí)開具出庫單時(shí)，時(shí)

間、項(xiàng)目名稱、領(lǐng)用班組、材料品種、數(shù)量、規(guī)格、經(jīng)辦人等要清楚

明確，并及時(shí)下賬，每月末盤存一次，上報(bào)盤點(diǎn)清單給材料會(huì)計(jì)和公

司。

、票據(jù)申購4

、需購買票據(jù)時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫票據(jù)請(qǐng)購單，并寫明票據(jù)種類、數(shù)

量以及何處購買，經(jīng)分管副總和總經(jīng)理簽字后方可購買。

、對(duì)于支票支票的購買，需要出納和會(huì)計(jì)兩人共同前往銀行，購

后及時(shí)登記。

、票據(jù)統(tǒng)計(jì)、核銷：（三）

加蓋“作廢”若支票填寫錯(cuò)誤，將填錯(cuò)的支票（及支票存根聯(lián)）、

印章后，經(jīng)主管副總和總經(jīng)理簽字確認(rèn)，待支票使用完畢后，一并交

會(huì)計(jì)處理核銷。

、若發(fā)票填寫有誤，應(yīng)按程序重新申請(qǐng)，對(duì)填錯(cuò)的發(fā)票收據(jù)應(yīng)在

各聯(lián)加蓋“作廢”印章后，經(jīng)主管副總和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，待換購

時(shí)與存根聯(lián)移交相關(guān)部門進(jìn)行核銷。

、對(duì)于已使用完的發(fā)票、支票、收據(jù)、借款單存根按公司或項(xiàng)目

編號(hào)，編制年度總冊(cè)號(hào)，由會(huì)計(jì)、出納、內(nèi)審、分管總經(jīng)理會(huì)簽后，

（其中包括已加并按票據(jù)種類建立登記薄報(bào)總經(jīng)理簽字后核銷存檔。

蓋“作廢”印章的作廢票據(jù)）作為統(tǒng)一核銷票據(jù)。

、對(duì)于需要票據(jù)存根換購的發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)另根據(jù)登記薄記錄編

制清單歸檔。

、已核銷票據(jù)要按項(xiàng)目和公司其他財(cái)務(wù)檔案編號(hào)后由會(huì)計(jì)書寫移

交清單移交至公司檔案室，移交清單同時(shí)存檔保管。

：、賬冊(cè)管理（含會(huì)計(jì)賬本和會(huì)計(jì)報(bào)表）（四）

、按項(xiàng)目分別各建立一套完整賬目，不能所有項(xiàng)目共建一套帳，

共用同一賬本。財(cái)務(wù)人員登記賬本時(shí)應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真、清晰、準(zhǔn)確地表

述業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額。

、會(huì)計(jì)要按規(guī)定對(duì)已審查合格的原始票據(jù)，真實(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)

計(jì)并按分類帳、明細(xì)賬、總賬進(jìn)行登記，在登記時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須劃

雙紅線并加蓋經(jīng)辦人印章進(jìn)行更正，不得涂改空補(bǔ)。

、會(huì)計(jì)報(bào)表按月裝訂成冊(cè)，進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)后，由會(huì)計(jì)按年度以書

面形式移交至公司檔案室，移交清單同時(shí)存檔保存。

、采用電子記賬時(shí)，存儲(chǔ)器的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳薄，應(yīng)制成兩

份光盤進(jìn)行備份，由會(huì)計(jì)書面移交檔案室，移交清單同時(shí)存檔保存。

銀行存款日記賬本以及總賬本必須是訂本式的，現(xiàn)金日記賬本、、

并在相應(yīng)位置財(cái)務(wù)人員必須要在賬本首頁將所要求的內(nèi)容詳盡填寫，

加蓋各自印章，明細(xì)賬可以活頁式。

、出納和會(huì)計(jì)要按不同時(shí)間段，分別按公司項(xiàng)目把周報(bào)、月報(bào)、

季報(bào)、年報(bào)的資金使用明細(xì)情況表分送至相關(guān)部門；

、資金使用情況表：包括項(xiàng)目或公司在核算時(shí)間內(nèi)總收入、總支

出及支付的公司行政管理費(fèi)、稅金、勞務(wù)費(fèi)、材料及機(jī)械費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)

的各項(xiàng)金額和累計(jì)金額，會(huì)計(jì)要認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)的填寫簽字后報(bào)內(nèi)

出納將經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的資金使用情況表按年度書面移交審組簽字。

至公司檔案室，移交清單同時(shí)存檔保存。

是會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)法及建安企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算公司經(jīng)營(yíng):財(cái)務(wù)報(bào)表、

會(huì)計(jì)應(yīng)按要求向不同部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)經(jīng)總經(jīng)理審簽后情況的報(bào)表，

會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)報(bào)表按年度以書面的形式移交至公司檔案報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

室，移交清單同時(shí)存檔保存；

、所有票據(jù)、賬本、賬冊(cè)、報(bào)表移交檔案室后，檔案室應(yīng)安排專

年；15人妥善保管，保管期限不得低于

、財(cái)務(wù)稽核：（五）

、每月月末，內(nèi)審員、會(huì)計(jì)會(huì)同出納進(jìn)行現(xiàn)金庫存盤點(diǎn)，做到賬

款相符，盤點(diǎn)時(shí)隨財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)內(nèi)審、會(huì)計(jì)、出納分別簽字后報(bào)送分

管副總及總經(jīng)理審批后分送至相關(guān)人員。

、每月月末，內(nèi)審、會(huì)計(jì)要會(huì)同出納將所使用票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。將

盤點(diǎn)表隨財(cái)務(wù)作廢的票據(jù)與領(lǐng)用人進(jìn)行檢查核對(duì)，已使用的空白的、

出納分別簽字后報(bào)送分管副總及總經(jīng)理審批后再會(huì)計(jì)、報(bào)表經(jīng)內(nèi)審、

分送至公司相關(guān)人員。

、每月月末，內(nèi)審要會(huì)同出納對(duì)銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)，并與銀行對(duì)

賬單核對(duì)，核對(duì)無誤后經(jīng)內(nèi)審、會(huì)計(jì)、出納分別簽字后報(bào)送分管副總

應(yīng)及時(shí)若月末與銀行對(duì)賬單不符，及總經(jīng)理審批后分送至相關(guān)部門。

會(huì)計(jì)要按照規(guī)定編制銀行調(diào)節(jié)表附于當(dāng)月的賬憑通知會(huì)計(jì)查明原因，

登記中。

、印章管理：（六）

、公司財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票啟用印章由會(huì)計(jì)保管，收訖、付訖、沖

賬印章由出納保管；

、印章保管和使用人只能對(duì)已填寫數(shù)據(jù)的票據(jù)上加蓋相關(guān)印章，

不得在空白票據(jù)上加蓋印章；

、票據(jù)與印章必須分人保管；

、建立印章交接登記簿，按交接印章時(shí)間、事由、印章種類、負(fù)

責(zé)人、代管人、經(jīng)辦人以及備注內(nèi)容等填寫；

、檔案室票據(jù)管理：（七）

、公司檔案室應(yīng)設(shè)專柜對(duì)賬務(wù)檔案進(jìn)行公司、項(xiàng)目、月份、年份

分類管理，按不同的時(shí)間存放；

、因財(cái)務(wù)人員變動(dòng)，移交會(huì)簽清單及財(cái)務(wù)檔案移交清單應(yīng)同時(shí)存

放置在專用柜中保管；

、檔案保管人員要按檔案要求做好財(cái)務(wù)檔案管理工作，對(duì)于因工

必須辦理借閱手續(xù)報(bào)總作需要查閱財(cái)務(wù)檔案的工作人員應(yīng)堅(jiān)持原則，

經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可借出；

、公司財(cái)務(wù)票據(jù)（除發(fā)票、支票外所有自制票據(jù)）由公司檔案室

統(tǒng)一管理，建立票據(jù)領(lǐng)用登記簿；

職責(zé)十一、

由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)公司總經(jīng)公司內(nèi)部各部門是資金計(jì)劃的執(zhí)行部門，

理會(huì)審核后執(zhí)行，各部門職責(zé)如下：

執(zhí)行部門職責(zé)：、1

）需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)資金計(jì)劃表。1（

各部門向財(cái)務(wù)處提交下年度資金計(jì)日前，20月11每年年度計(jì)劃：A.

劃表。

日前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下季15季度計(jì)劃：每季度末所在的月B.

度資金計(jì)劃表。

日前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下月資金計(jì)劃表。25月度計(jì)劃：每月C.

周計(jì)劃：每周星期四前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下周資金計(jì)劃表。D.

）各部門資金計(jì)劃應(yīng)建立在對(duì)部門工作合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，必須2（

認(rèn)真仔細(xì)編制資金計(jì)結(jié)合下期業(yè)務(wù)開展情況，按照合同及其他文件，

劃表，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)處，以確保資金計(jì)劃的完整、準(zhǔn)確。

3（）各部門應(yīng)積極組織、合理安排，確保資金收入和支出計(jì)劃的完

成。逾期引起的一切相關(guān)責(zé)任由相關(guān)部門承擔(dān)。

、管理部門職責(zé)：2

）組織資金計(jì)劃的編制工作，負(fù)責(zé)審核、匯總各部門上報(bào)的資金1（

計(jì)劃，確保符合資金計(jì)劃編制原則。

）負(fù)責(zé)組織召開公司資金會(huì)議。資金計(jì)劃會(huì)議應(yīng)在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)2（

例會(huì)后召開。

）負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將資金計(jì)劃會(huì)議批準(zhǔn)的公司資金計(jì)劃上報(bào)各3（

月計(jì)劃自批準(zhǔn)日內(nèi)交出納安排付款；1周計(jì)劃自批準(zhǔn)之日起級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

日內(nèi)反饋給各7季度計(jì)劃自批準(zhǔn)之日起日內(nèi)反饋給各部門；5之日起

日內(nèi)反饋給各部門。10部門；年度計(jì)劃自批準(zhǔn)之日起

）加強(qiáng)資金收入與支出的管理，確保資金收入按計(jì)劃完成，資金4（

支出控制在計(jì)劃范圍內(nèi)。

并將結(jié)果反饋給相關(guān)部門。負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各部門資金計(jì)劃執(zhí)行情況，）5（

、監(jiān)督部門職責(zé)：3

組織各部門開展資金計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各部門資金計(jì)劃完成情況的考核工作，

劃執(zhí)行情況偏差分析。

、資金計(jì)劃的編制，應(yīng)遵循下列原則4

、資金計(jì)劃包括資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃，資金收入計(jì)劃與資1

金支出計(jì)劃應(yīng)分開填列，并分項(xiàng)列示。

、各部門應(yīng)對(duì)部門工作進(jìn)行充分合理的預(yù)測(cè)，根據(jù)本部門業(yè)務(wù)開展2

資金支出計(jì)劃表必編制資金支出計(jì)劃表，需要和項(xiàng)目用款緊急程度，

須由部門處長(zhǎng)級(jí)負(fù)責(zé)人審批簽字后提交給財(cái)務(wù)處。

、銷售處提交資金收入計(jì)劃表。資金收入計(jì)劃表必須由銷售處長(zhǎng)級(jí)3

負(fù)責(zé)人審批簽字后提交給財(cái)務(wù)處。

、資金支出計(jì)劃根據(jù)年度預(yù)算分月進(jìn)行控制，原則上不允許當(dāng)月資4

資金支出計(jì)劃以保證生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理金支出計(jì)劃超過當(dāng)月預(yù)算額度。

的正常運(yùn)行的最低標(biāo)準(zhǔn)為原則。

分級(jí)實(shí)施；目標(biāo)控制，綜合平衡；量入為出，資金計(jì)劃必須遵守：、5

權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格管理的原則。

、資金計(jì)劃經(jīng)資金會(huì)議審核并上報(bào)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后，不允許進(jìn)行調(diào)整。6

資金支出計(jì)劃也不得在各項(xiàng)目間隨意調(diào)整。

十二、資金計(jì)劃的執(zhí)行

、資金計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理資金會(huì)議審議確定后，即成為財(cái)務(wù)部門收付款1

及資金計(jì)劃完成率的考核依據(jù)，原則上不得進(jìn)行調(diào)整。

、各部門應(yīng)積極組織，確保資金收入計(jì)劃的完成。2

、資金支出計(jì)劃原則上不予追加。如遇突發(fā)事件需追加當(dāng)期資金計(jì)3

劃的，需由使用部門提出追加申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)處在保

證原資金計(jì)劃付款項(xiàng)目的前提下予以支付。

企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施管理方案第二章

技術(shù)保障措施。公司決定聘請(qǐng)優(yōu)秀的礦山管理、生產(chǎn)管理人才，保1

障公司各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)高效低成本運(yùn)轉(zhuǎn)。

管理措施。公司實(shí)行精細(xì)化管理，盡可能減少跑冒滴漏現(xiàn)象發(fā)生。2

績(jī)效工資的方式，加強(qiáng)內(nèi)部生+經(jīng)濟(jì)管理措施。公司實(shí)行基礎(chǔ)工資3

產(chǎn)的考核，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

企業(yè)專項(xiàng)資金管理辦法第三章

結(jié)合公司規(guī)范和加強(qiáng)資金管理，為了保證此次投資資金的組織實(shí)施，

管理特點(diǎn)，制定如下辦法

一、公司全部資金，按照投資方對(duì)資金使用和管理的具體要求，統(tǒng)

籌安排、使用和管理。

公司建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，設(shè)立資金專

戶，實(shí)行預(yù)算管理，集中支付，動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

二、管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

公司資金由資金管理辦公室統(tǒng)一管理。1

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制資金使用計(jì)劃。2

三、資金管理

財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在合作期內(nèi)按規(guī)定開立唯一結(jié)算賬戶，用于公司的1

資金收付。

財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)任務(wù)完成情況及時(shí)調(diào)配資2

金，保證生產(chǎn)用款。

公司資金實(shí)行報(bào)告制度，制定資金計(jì)劃及資金計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告，并3

報(bào)資金管理辦公室。

四、監(jiān)督管理

保證資金使加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督與管理，公司建立內(nèi)部控制制度，1

用的規(guī)范性、安全性和有效性。

公司做好資金監(jiān)管方組織對(duì)資金使用與管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的2

配合工作。

財(cái)務(wù)部要依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)資金的日常審計(jì)與監(jiān)督。3

要防止有以下行為發(fā)生：

編報(bào)虛假計(jì)劃，套取資金；1

截留、擠占、挪用資金；2

違反規(guī)定使用資金；3

提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；4

未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整資金計(jì)劃；5

其他影響投資方資金安全的行為6

企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案第五章

、會(huì)計(jì)人員的管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、

，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司、公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1

董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，

包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、

做好與倉庫部門的對(duì)賬合理分配使用資金；協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、

工作，指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對(duì)賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料

建立適合自己企業(yè)需求與建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、消耗額編制工作、

做好財(cái)務(wù)分析制定成本管理制度與控制制度；發(fā)展的成本核算模式、

工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

、各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。2

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

由財(cái)務(wù)部門負(fù)產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，原材料庫、

車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，

關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定4

責(zé)制度

二、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收1

款、存貨等。

、現(xiàn)金管理2

和有關(guān)現(xiàn)金的管《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行

理規(guī)定。

）要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)1（

要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，

總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授并注明用途。

權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

）出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記2（

工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

）收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國(guó)家3（

不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，印制的發(fā)票及單據(jù)，

憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

）日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總4（

賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)

任人賠償。

）有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)5（

做到一次一出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，借差旅費(fèi)。

對(duì)于前賬未清或跨月不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，清，

計(jì)收利息并扣發(fā)工資。10%拖欠占用公款者，可按月息

）6（，（三天零用量）企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額

以確不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，

保財(cái)產(chǎn)的安全。

）企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不7（

不允許出現(xiàn)各種借款條月底必須入賬，允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，

跨月白條頂庫現(xiàn)象。

）現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下8（

腳料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

、銀行存款管理3

會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等

結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

）財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)1（

理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出

者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空

因使用支票白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，

攜帶空白支票辦理應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，

結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不

準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

）銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀2（

行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期

未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理4

（）企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類1

不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，賬，

代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)（包括合同、收

，不得單方入賬。到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等）

）財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商2（

的客戶檔案。

）各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次3（

發(fā)函或派員核對(duì)，每季末要編制賬齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)

生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回

收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞賬損失，

由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

）收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪4（

用不交者，交總經(jīng)理處理。

）企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借5（

職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)款審批制度，

的清算工作。

）支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同6（

需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)

務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

）本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的7（

‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。5

存貨的管理5

（）存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生1

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半

成品、產(chǎn)成品。

）存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2（

運(yùn)輸途中的損耗，包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、原材料的購入價(jià)格包括買價(jià)，

入庫前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。

原材料出庫以加權(quán)平均法計(jì)算出庫材料的成本。

）原材料的購入3（

經(jīng)有供應(yīng)部門的購物申請(qǐng)單，①材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計(jì)劃采購，超定額庫存。

須持總經(jīng)理簽批②供應(yīng)部門按購物申請(qǐng)單所購材料送達(dá)企業(yè)后，

的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同（協(xié)議）合格證等隨發(fā)票到倉庫部門

辦理入庫手續(xù)。

規(guī)格應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、③倉庫部門在將材料驗(yàn)收入庫前，

合格后方可填制材料驗(yàn)收入庫單。質(zhì)量與實(shí)際是否相符，數(shù)量、型號(hào)、

④材料驗(yàn)收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，

一聯(lián)為一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理賬務(wù)，

供貨方證明。

倉庫部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦⑤對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，

填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單，做好入庫材料臺(tái)賬登記工作，理臨時(shí)入庫，

一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，月初用紅字入庫單

沖回估價(jià)入庫，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫單。

）材料出庫管理4（

由統(tǒng)計(jì)員①生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，

填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填

清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)

倉庫一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)主任簽一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，

非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷部月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，批，

會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，由行政部提出申請(qǐng)，其他用料，提出申請(qǐng)，

倉庫方可發(fā)貨。

倉庫部門②月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，

編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)賬并核對(duì)相符。

（）產(chǎn)品入庫管理5

①車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉

；（注明生產(chǎn)令號(hào)）產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，

一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)倉庫記賬，

考核指標(biāo)。

②產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提

保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用同時(shí)在出門聯(lián)簽字，貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，

月章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，

日30末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月

前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。

③倉庫部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)

成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。

及時(shí)登記工作，④月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好庫存的盤點(diǎn)、

編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

各種材料采使用票據(jù)結(jié)算，⑤凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，

購驗(yàn)收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或

以避免發(fā)生賬以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，入庫單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，

外資產(chǎn)。

五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)一律采用五、⑥各部門領(lǐng)用的低值易耗品，

用。

⑦對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公用品

（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行

政部總務(wù)科按部門（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)總經(jīng)理簽批，

做到設(shè)備管理員及倉庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，

誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。

年末進(jìn)行兩次最少在年中、⑧企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，

全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。

報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，對(duì)于出現(xiàn)盤盈、

理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符；對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原

因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

固定資產(chǎn)的管理三、

設(shè)備、機(jī)械、建筑物、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、1

儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超電子設(shè)備、運(yùn)輸工具；

元的設(shè)備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位1000過

并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。元以上，2000價(jià)值在

企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用2

制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。

生產(chǎn)車并制定固定資產(chǎn)目錄，公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，

間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)3

以發(fā)票價(jià)不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，外購的固定資產(chǎn)，

調(diào)試才可對(duì)于外購需安裝、格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，

安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)以外購價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、使用的固定資產(chǎn)，

用為計(jì)賬價(jià)格。

承建單位要需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，

基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，

留存一份。

搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性購置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查，

分析。

對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要

再待工程決算后，根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，

調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)

（沒有建賬）可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

固定資產(chǎn)折舊采用我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，折舊方法。

年，機(jī)械、30平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為

年，電子設(shè)備和儀器儀表7年，車輛折舊年限為10設(shè)備折舊年限為

年。5等為

5%.本公司固定資產(chǎn)殘值率

由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，

具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。行政部總務(wù)科參與，

四、負(fù)債管理

包括短期借款、企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，、1

應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。

、企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，2

工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以按期發(fā)放

提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

、企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票3

等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，

正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

成本費(fèi)用的核算管理五、

、本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。1

、成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核2

算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶

。（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等）

企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、

銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損

益。

有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

六、收入、利潤(rùn)和稅金的管理

企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。、1

由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，

倉庫憑此發(fā)貨并可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，

簽發(fā)出門證。

領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，凡賒銷產(chǎn)品，

具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶

。檔案）

、已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到2

財(cái)務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

、企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)3

每月將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部稅金的提取和上交。

門。

、利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算4

營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)外收入+投資收益+銷售利潤(rùn)=利潤(rùn)總額

-管理費(fèi)用-其他銷售利潤(rùn)+產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=銷售利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)

銷售稅金及附加

其他銷售稅金及附加-其他銷售成本-其他銷售收入=其他銷售利潤(rùn)

、企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)5

收入和支出。

、企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序6

分配：

①支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

②彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

③提取法定盈余公積金和公益金。

七、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

、根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)間為每月1

為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表00：6日下午30

號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。10應(yīng)于次月

元以上都須取得增值稅專用200、公司所有購進(jìn)貨物，原則上2

電、支付水、發(fā)票；（或油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅運(yùn)輸費(fèi)、

合法）發(fā)票結(jié)算。

、企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的3

憑舊本領(lǐng)用財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查，有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門，

新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

、銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要4

有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。

嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，

票。

版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。2001、本企業(yè)根據(jù)5

八、會(huì)計(jì)檔案管理

、本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末1

將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。

、企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。2

、企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案3

確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。分清前后責(zé)任，造具移交清單，移交手續(xù)，

年、明細(xì)15年；總賬15會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類、4

年、固定資產(chǎn)15年、輔助賬簿25年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬15賬

（決年度財(cái)務(wù)報(bào)告年，3季度財(cái)務(wù)報(bào)告月、年；5（清理報(bào)廢后）卡片

年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。15算）永久；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

會(huì)計(jì)核算科目

資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金1001

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存

現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐

現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、每日終了，筆登記。

將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

銀行存款1002

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資

款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等

科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記

應(yīng)結(jié)出余額。每日終了，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。根據(jù)收付款憑證，賬”，

企業(yè)銀至少每月核對(duì)一次?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，

應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，

調(diào)節(jié)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

其他貨幣資金1012

一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證

保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其

他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

外埠存款的開戶銀行，信用證的收款單位，本科目可按銀行匯票或本票、三、

分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投

資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

應(yīng)收票據(jù)1121

包括銀行提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，本科目核算企業(yè)因銷售商品、一、

承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)

貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，匯票的票面金額，

目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（即減去貼現(xiàn)應(yīng)按實(shí)際收到的金額持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，（二）

息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等

科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。

按應(yīng)計(jì)入取得物資成本將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，（三）

按商業(yè)匯票的“庫存商品”等科目，借記“材料采購”或“原材料”、的金額，

票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商

業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

號(hào)數(shù)和逐筆登記商業(yè)匯票的種類、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，四、

出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、

到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票

情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

應(yīng)收賬款1122

一、企業(yè)提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目核算企業(yè)因銷售商品、

可將本科目改為“1122應(yīng)按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，（保險(xiǎn)）

收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭

金，可將本科目改為“1124應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)

核算。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具

有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。

二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸

“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、收回應(yīng)收“保費(fèi)收入”等科目。

賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)

進(jìn)行相應(yīng)的處理。

貸記“銀行存款”等科目。借記本科目，運(yùn)雜費(fèi)，代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、

收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。

應(yīng)按實(shí)際收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，（一）

借記“壞按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“銀行存款”等科目，收到的金額，

賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外

支出”科目。

應(yīng)按實(shí)際收到的收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，

借記“壞賬準(zhǔn)按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“銀行存款”等科目，金額，

備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損

失”科目。

以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。

應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，（二）

價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，

貸記“銀按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，

行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。涉及增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，（三）

科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，

貸記“銀行存款”、借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。按其差額，“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，

應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，（四?/p>

借記“營(yíng)按其差額，貸記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，借記本科目，允價(jià)值，

業(yè)外支出”科目。

期末如為貸方余反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；本科目期末借方余額，五、

額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

預(yù)付賬款1123

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付也可以不設(shè)置本科目，預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，

賬款”科目。

企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。

企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)

付賠付款”科目，并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

借記“材料采購”或“原材按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，收到所購物資，

料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記

涉及增退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。貸記“銀行存款”等科目；本科目，

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

貸記“銀行存款”借記本科目，企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，（二）

等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀

行存款”等科目。

貸記“銀行存款”等科目。借記本科目，預(yù)付的賠付款，（保險(xiǎn)）企業(yè)（三）

貸記本科目?！皯?yīng)付分保賬款”等科目，借記“賠付支出”、轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映

企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

應(yīng)收股利1131

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

已宣告但尚未按支付的價(jià)款中所包含的、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，（一）

借記“交易性金按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，發(fā)放的現(xiàn)金股利，

按實(shí)際支借記“投資收益”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，融資產(chǎn)——成本”科目，

“結(jié)算備付金”等科目?！按娣胖醒脬y行款項(xiàng)”、貸記“銀行存款”、付的金額，

按應(yīng)享有的份額，交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，

借記本科目，貸記“投資收益”科目。

已宣告但尚未發(fā)放的按支付的價(jià)款中所包含的、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，（二）

按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記本科目，現(xiàn)金股利，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——

成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

借記本按應(yīng)享有的份額，持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，

科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目（權(quán)

益法）。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈

利潤(rùn)的分配額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”等科目。

已宣告但尚未按支付的價(jià)款中所包含的、取得可供出售的金融資產(chǎn)，（三）

按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目，發(fā)放的現(xiàn)金股利，

借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存

款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

按應(yīng)享有的份可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，

額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

貸記本科目等。借記“銀行存款”等科目，實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，（四）

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

應(yīng)收利息1132

一、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、

發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

在“持有企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，

至到期投資”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

已到付息期按支付的價(jià)款中所包含的、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，（一）

按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，但尚未領(lǐng)取的利息，借記“交易性

按實(shí)際借記“投資收益”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，金融資產(chǎn)——成本”科目，

“結(jié)算備付金”等科“存放中央銀行款項(xiàng)”、貸記“銀行存款”、支付的金額，

目。

借記“持有至到期投資應(yīng)按該投資的面值，取得的持有至到期投資，（二）

借記已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，按支付的價(jià)款中包含的、——成本”科目，

本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)

借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科按其差額，算備付金”等科目，

目。

應(yīng)按票一次還本債券投資的，持有至到期投資為分期付息、資產(chǎn)負(fù)債表日，

按持有至到期投資攤余成本和實(shí)借記本科目，面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，

借記或貸記“持按其差額，貸記“投資收益”科目，際利率計(jì)算確定的利息收入，

有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，

按持有借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，

至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，

按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

應(yīng)當(dāng)比可供出售債券投資的利息收入，發(fā)生減值的持有至到期投資、（四）

照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

企業(yè)發(fā)放的貸款，（五）應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)

按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的借記本科目，算確定的應(yīng)收未收利息，

借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”按其差額，貸記“利息收入”科目，利息收入，

科目。

“存放中央銀行款項(xiàng)”等借記“銀行存款”、應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，（六）

科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

其他應(yīng)收款1221

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬

款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分

保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸

應(yīng)在售后回購期間內(nèi)銷售價(jià)格與原購買價(jià)格之間的差額，記“銀行存款”科目。

貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。借記本科目，按期計(jì)提利息費(fèi)用，按合同約定返售商品

時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

貸記“銀行存款”、借記本科目，暫付款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、四、

“銀行借記“庫存現(xiàn)金”、收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，“固定資產(chǎn)清理”等科目；

存款”等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

壞賬準(zhǔn)備1231

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。

二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)

應(yīng)按本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，貸記本科目。減值損失”科目，

其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

轉(zhuǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，（二）

銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、

“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

借記應(yīng)按實(shí)際收回的金額，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，（三）

“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收

款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸

記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)

收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，

借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

貼現(xiàn)資產(chǎn)1301

一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的

資金。

企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。

二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支

付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記

本科目（利息調(diào)整）。

，（利息調(diào)整）借記本科目按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，資產(chǎn)負(fù)債表日，（二）

貸記“利息收入”科目。

（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、

“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸

記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、本科目期末借方余額，四、

材料采購1401

本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。一、

在“在途物資”科目購入材料的采購成本，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，

核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。

購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。

二、本科目可按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、材料采購的主要賬務(wù)處理。

借記按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額，企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，（一）

本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其

他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。涉及增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

分別下列不同情況進(jìn)行處企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，期末，（二）

理：

．對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)1

劃成本分別匯總，按計(jì)劃成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本

貸記本科借記“材料成本差異”科目，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，科目；

目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。

．對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原2

下期貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，“周轉(zhuǎn)材料”等科目，材料”、

貸記“銀借記本科目，下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，初做相反分錄予以沖回。

行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)

進(jìn)行相應(yīng)的處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

在途物資1402

一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常

核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

二、本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在途物資的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額，借記本

科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付

票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（二）所購材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫，借記“原材料”、“庫存商品”等科

目，貸記本科目。

庫存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)，借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記

本科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

原材料1403

一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外

購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本

或?qū)嶋H成本。

收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格