中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三次檢測試卷（含答案和解析）

中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三次檢測試卷（含答案和解析）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。A、增加事業(yè)收人B、增加其他收入C、增加一般基金D、沖減事業(yè)支出【參考答案】：D【解析】對(duì)盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。2、企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。A、重要性B、可比性C、謹(jǐn)慎性D、權(quán)責(zé)發(fā)生制【參考答案】：A【解析】重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。3、乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價(jià)格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價(jià)格為每件31萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬元。該批半成品此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、0B、50C、100D、200【參考答案】：C【解析】該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000-1900=100(萬元)。4、企業(yè)支付的長期債券利息，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)作為（）項(xiàng)目填列。A、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng)、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金C、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D、支付的利息費(fèi)用【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項(xiàng)c支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項(xiàng)D不屬于現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目。只有選項(xiàng)B符合題意。5、編制合并報(bào)表時(shí)，如果母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額，其差額應(yīng)當(dāng)列示的項(xiàng)目為（）。A、商譽(yù)B、營業(yè)外收入C、少數(shù)股東權(quán)益D、少數(shù)股東損益【參考答案】：A【解析】編制合并報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應(yīng)當(dāng)貸記營業(yè)外收入。6、甲公司于2008年1月5日購入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買入價(jià)為112萬元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬元。A、102B、104C、112D、114【參考答案】：A【解析】以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益（投資收益）。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)日（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。所以，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=112-10=102（萬元）。7、2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元，2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化一般借款利息費(fèi)用為（）萬元。A、1.5B、3C、4.5D、7.5【參考答案】：A【解析】本題要求計(jì)算的是2008年第一季度應(yīng)予以資本化的一般借款的利息費(fèi)用，注意這里要求計(jì)算的是一般借款的利息費(fèi)用金額，專門借款共是2000萬元，07年累計(jì)之處1800萬元，08年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，應(yīng)是100×6%×3/12＝1.5（萬元）。8、某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A、550B、575C、585D、610【參考答案】：A【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×50=550（萬元）。9、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A、計(jì)入資本公積B、計(jì)入期初留存收益C、計(jì)入營業(yè)外收入D、計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【參考答案】：A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目。10、M股份有限公司(以下簡稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司委托N公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的加工費(fèi)為150萬元，增值稅額為25.5萬元，代收代繳的消費(fèi)稅額為40萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。A、795.5B、620C、770D、810【參考答案】：C【解析】委托加工物資的實(shí)際成本=620+150=770(萬元)。11、AS股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、-90B、45C、-45D、90【參考答案】：C【解析】該企業(yè)按月計(jì)算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負(fù)債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)12、甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。A、30000B、20000C、40000D、0【參考答案】：A【解析】應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20000+10000=30000（元）。13、以下不正確的表述是（）。A、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B、企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)C、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：D【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。14、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、1130B、1190C、1230D、1290【參考答案】：A【解析】銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100—150)+(60—50)=1130(萬元)。15、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。A、2000B、2200C、4000D、4200【參考答案】：D16、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。甲公司以一臺(tái)原價(jià)為200萬元的設(shè)備進(jìn)行交換，累計(jì)折舊為80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進(jìn)行交換，鋼材的賬面價(jià)值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價(jià)值為70萬元，并支付甲公司補(bǔ)價(jià)為30萬元。假設(shè)該項(xiàng)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A、63.1B、58.1C、83.1D、120【參考答案】：C【解析】甲公司：換入資產(chǎn)的入賬成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（萬元）借：固定資產(chǎn)清理120累計(jì)折舊80貸：固定資產(chǎn)200借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：原材料83.1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（70×17%）11.9銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理125【考點(diǎn)】該題針對(duì)“不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不可靠計(jì)量處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。17、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A、可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格B、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D、可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的的重要依據(jù)之一【參考答案】：D【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。所以ABC都不符合題意。【考點(diǎn)】本題考查的是可變現(xiàn)凈值的概念。屬于教材基礎(chǔ)內(nèi)容，只要對(duì)教材熟悉，把可變現(xiàn)凈值的計(jì)算思路掌握了，就能做對(duì)這個(gè)題。18、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。A、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正B、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項(xiàng)目【參考答案】：B【解析】確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。19、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、當(dāng)期損益B、資本公積C、商譽(yù)D、合并成本【參考答案】：D【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。20、甲上市公司2008年1月1日發(fā)行20000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面利率為2%，按年度付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為19200萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場利率為5%，甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別是（）萬元。A、19200.0B、18366.05，833.95C、18366.05，1633.95D、19166.05，833.95【參考答案】：B【解析】負(fù)債成份公允價(jià)值=400/(1+5%)+400/(1+5%)+20400/(1+5%)=18366.05(萬元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=19200—18366.05=833.95(萬元)。21、甲公司2003年12月31日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1990萬元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值190萬元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素以及辦公設(shè)施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2008年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為145萬元，所得稅稅率為25%，假設(shè)稅法也允許作相應(yīng)調(diào)整。2008年1月1日此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤減少了（）萬元。（保留兩位小數(shù)）A、185.63B、75C、67.5D、320【參考答案】：A【解析】甲公司的管理用設(shè)備已計(jì)提折舊4年，每年折舊額=(1990—190)÷8=225(萬元)，累計(jì)折舊＝225×4＝900(萬元)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1990—900=1090(萬元)。2008年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用=(1090—145)÷(6—4)=472.5(萬元)。本年度凈利潤減少=(472.5—225)×(1—25%)=185.63(萬元)。22、屬于母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的子公司是（）。A、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B、已宣告破產(chǎn)的子公司C、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、境外已進(jìn)行清理整頓的子公司【參考答案】：A【解析】“選項(xiàng)BCD”屬于教材中“不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司”六種情況的內(nèi)容，不能納入合并范圍；“選項(xiàng)A”如果是“非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司”，可以不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍。23、某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A、100B、67C、98.5D、65.5【參考答案】：B【解析】100×0.67＝67（萬元）。24、非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的（）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。A、歷史成本B、重置成本C、可變現(xiàn)凈值D、公允價(jià)值【參考答案】：D【解析】該題針對(duì)“公允價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。25、甲股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價(jià)格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)400萬元，預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為555萬元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計(jì)銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、45B、0C、35D、55【參考答案】：B【解析】該公司的兩項(xiàng)存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計(jì)提減值。26、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬元。(2005年)A、3000B、3200C、3500D、3600【參考答案】：D【解析】2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000×(3000/10000)=3600(萬元)27、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場價(jià)格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年l2月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。（2005年）A、60B、77C、87D、97【參考答案】：C【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188（萬元），所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188-52（萬元）；乙商品的成本是320（萬元），其可變現(xiàn)凈值是300-15=285（萬元），所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35(萬元)。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)28、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A、20B、70C、100D、150【參考答案】：A【解析】因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進(jìn)行攤銷，所以甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝200－180＝20（萬元）。【考點(diǎn)】本題考查自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。29、某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。A、200B、220C、222.5D、227.5【參考答案】：D【解析】股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬元）。30、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=7.23元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。A、392.85B、382.5C、391D、348.75【參考答案】：D【解析】45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(萬元人民幣)，收到投入資本時(shí)，作為收到投資方而收到的資產(chǎn)，其折算匯率必須選擇交易發(fā)生日的即期匯率折算。31、A公司于2008年9月收到法院通知。被告知B公司狀告A公司侵犯專利權(quán)。要求A公司賠償500萬元。A公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托C公司研究開發(fā)的。C公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)A公司進(jìn)行賠償，企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為60萬元，從第三方得到補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬元，為此，A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的分錄是（）。A、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟20B、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償20其他應(yīng)收款40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟60C、借：營業(yè)外支出-訴訟賠償60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60D、借：管理費(fèi)用-訴訟賠償60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟60【參考答案】：B32、15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）A、溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積B、因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【參考答案】：A【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。33、A單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國庫集中支付制度。2008年1月1日，A單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財(cái)政直接支付額度200萬元，財(cái)政授權(quán)支付額度500萬元。A單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬元。A、0B、200C、500D、700【參考答案】：B34、甲公司以成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)價(jià)。甲公司擁有一項(xiàng)用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)從2008年6月30日轉(zhuǎn)為自用，該房產(chǎn)原值5000萬元，預(yù)計(jì)使用20年。預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，在2005年9月達(dá)到可使用狀態(tài)，2006年12月31日甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為4500萬元。預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值始終沒有變化，2008年6月轉(zhuǎn)換用途時(shí)甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值是（）萬元。A、4156B、4432C、4140D、4260【參考答案】：A【解析】2006年12月31日折余價(jià)值=5000-4800/20（1+3/12）=4700萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，2008年6月將賬面價(jià)值=4500-4300/（18+9/12）×1.5=4156（萬元）。35、以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）。A、包括在將來應(yīng)收金額中B、包括在將來應(yīng)付金額中C、計(jì)入當(dāng)期損益D、不作賬務(wù)處理【參考答案】：D【解析】如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，根據(jù)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的未來應(yīng)收金額中。36、以下不包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的是（）。A、工程物資B、材料成本差異C、發(fā)出商品D、勞務(wù)成本【參考答案】：A37、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A、固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用B、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的專門借款手續(xù)費(fèi)用C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息D、固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅【參考答案】：C【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。38、A公司于2007年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票150萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利O.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、525B、537C、600D、612【參考答案】：B【解析】交易費(fèi)用計(jì)人成本，可供出售金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝150×(4一O.5)+12＝537(萬元)39、企業(yè)由于或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出，有時(shí)全部或部分由第三方補(bǔ)償，對(duì)于這些補(bǔ)償金額，只能在（）時(shí)才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。A、發(fā)生的概率大于O%但小于或等于50%B、發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C、發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D、發(fā)生的概率大于95%但小于100%【參考答案】：D【解析】按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利，只能在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；敬_定是指發(fā)生的概率大于95%但小于100%。40、A公司2006年12月31日購入價(jià)值100萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。A、7.92B、24C、6D、15【參考答案】：C【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。A、應(yīng)收款項(xiàng)B、交易性金融資產(chǎn)C、持有至到期投資D、盈余公積E、資本公積【參考答案】：A,B,C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的（）。(2005年)A、計(jì)提減值準(zhǔn)備B、采用實(shí)際利率法進(jìn)行利息調(diào)整C、收到以面值購入、分期付息的票面利息D、確認(rèn)面值購入、到期一次付息票面利息【參考答案】：A,B,D【解析】計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備使投資賬面價(jià)值減少；采用實(shí)際利率法進(jìn)行利息調(diào)整使賬面價(jià)值增加或減少；收到以面值購人、分期付息長期債券投資利息的會(huì)計(jì)分錄是借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收利息科目，與長期債權(quán)投資的賬面價(jià)值無關(guān)；確認(rèn)面值購入、到期一次付息長期債券投資利息收入計(jì)入到“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目中，增加了持有至到期投資的賬面價(jià)值。3、下列說法中正確的有（）。A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值B、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。C、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。D、如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值【參考答案】：A,B,D【解析】投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。4、下列項(xiàng)目中，屬于“長期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。A、政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項(xiàng)B、應(yīng)付包裝物的租金C、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)【參考答案】：C,D【解析】選項(xiàng)A，政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項(xiàng)，應(yīng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)B，是通過“其他應(yīng)付款”科目核算的。5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入【參考答案】：A,B,D【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入減去所發(fā)生的支出的差額應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收支；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。6、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元C、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。7、下列科目中，列為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的減項(xiàng)有（）。A、“商品進(jìn)銷差價(jià)”貸方余額B、“材料采購”借方余額C、“材料成本差異”貸方余額D、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額【參考答案】：A,C,D【解析】材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備均應(yīng)列為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目減項(xiàng)。8、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。A、以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備B、以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備C、委托代銷商品D、根據(jù)合同已經(jīng)售出，但暫由企業(yè)代管的商品【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)D，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實(shí)物仍由企業(yè)代管，但此時(shí)與該商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以該商品不屬于企業(yè)的存貨。9、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D、固定資產(chǎn)大修理【參考答案】：A,B,C【解析】固定資產(chǎn)大修理應(yīng)費(fèi)用化，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。10、下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。A、行政單位的收入包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入B、事業(yè)單位的收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算C、年終結(jié)賬時(shí)，行政單位要將“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目D、按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)人事業(yè)收入【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，經(jīng)營收入可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算；選項(xiàng)D，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入。11、當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的有（）。A、在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅B、在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅C、在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失D、在建工程試運(yùn)營過程中所取得的收入【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A計(jì)入所得稅費(fèi)用科目，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)B計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外支出。選項(xiàng)D沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。12、下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、存出投資款B、銀行本票存款C、交易性金融資產(chǎn)中的股票投資D、持有至到期投資【參考答案】：A,B,D【解析】不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資和準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B屬于貨幣資金的范疇；選項(xiàng)C交易性金融資產(chǎn)的股票投資屬于短期投資，隨時(shí)都有變現(xiàn)的可能，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D準(zhǔn)備持有至到期投資的金額固定可以確定收取的金額，符合貨幣性資產(chǎn)的定義。13、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B、被投資單位資本公積增加C、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D、投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位直接確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，屬于宣告分配現(xiàn)金股利，沖減投資成本，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。選項(xiàng)D，投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬于逆流順流交易，需要對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)整。試題點(diǎn)評(píng)：本題考查長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。14、下列各項(xiàng)中，稱為會(huì)計(jì)中期的有（）。A、年度B、半年度C、季度D、月度【參考答案】：B,C,D15、或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，或有事項(xiàng)的基本特征包括（）。A、或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在B、或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是將來交易或事項(xiàng)引起的客觀存在C、或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定【參考答案】：A,C,D16、下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元C、企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，而稅法上按照長期應(yīng)付款額的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債＝賬面價(jià)值－未來可以稅前扣除的金額0＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，對(duì)于符合加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值×150%；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。17、企業(yè)進(jìn)行具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項(xiàng)同時(shí)影響雙方換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A、企業(yè)支付的補(bǔ)價(jià)或收到的補(bǔ)價(jià)B、企業(yè)為換出存貨而交納的增值稅C、企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、企業(yè)換出資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】：A,B【解析】在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備既不影響該企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，也不影響對(duì)方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。該企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)（或一收到的補(bǔ)價(jià)）；對(duì)方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝對(duì)方企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的村相關(guān)稅費(fèi)一收到的補(bǔ)價(jià)（或+支付的補(bǔ)價(jià)）。18、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算，不正確的有（）。A、企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試B、企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C、“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的全部支出D、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均計(jì)入“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)，才需要進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時(shí)，應(yīng)該計(jì)入“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”明細(xì)科目。19、企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間一定不得轉(zhuǎn)回的有（）。A、固定資產(chǎn)減值損失B、無形資產(chǎn)減值損失C、長期股權(quán)投資減值損失D、持有至到期投資減值損失【參考答案】：A,B,C【解析】資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)，這些資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)仍可轉(zhuǎn)回。20、對(duì)于債權(quán)人而言，有關(guān)債務(wù)重組處理正確的有（）。A、未對(duì)重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出B、已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出C、債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值的相對(duì)比例分配確定其各自入賬價(jià)值D、債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其各自的公允價(jià)值入賬【參考答案】：A,B,D【解析】c選項(xiàng)，債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、行政事業(yè)單位為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)堋＃ǎ緟⒖即鸢浮浚赫_【解析】行政事業(yè)單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，上級(jí)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，以便在年底前能匯達(dá)下屬單位。2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）【參考答案】：正確【解析】該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。3、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，與會(huì)計(jì)政策變更的處理原則一致，即直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”科目。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整完成后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。4、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）【參考答案】：正確5、對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的積累影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）【參考答案】：正確【解析】比如2010.1.1會(huì)計(jì)政策變更，當(dāng)年是2010年報(bào)表，比較報(bào)表是2009年報(bào)表，如果追溯到2005.1.1，從2005.1.1-2009.1.1期間累計(jì)的損益金額調(diào)整09年初留存收益，就是題目說的調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的留存收益。6、企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】應(yīng)是計(jì)入持有至到期投資成本。7、無論會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期，還是影響以后會(huì)計(jì)期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。8、折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。9、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估人賬，但不計(jì)提折舊。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，而且計(jì)提折舊。10、資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。11、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資