博美公司應(yīng)收賬款管理狀態(tài)的調(diào)查論文

畢業(yè)論文論文題目：博美公司應(yīng)收賬款管理狀態(tài)的調(diào)查系別：經(jīng)濟(jì)管理系專業(yè)：會(huì)計(jì)班級：姓名：學(xué)號：指導(dǎo)老師：日期：前言應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其持有規(guī)模和持有時(shí)間對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展有著極為重要的意義,其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力，應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人員收取的價(jià)款及購貨單位墊付的包裝費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)等以及向購貨單位收取的增值稅等。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理越來越重視。本文從公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，分析了東莞市博美包裝制品有限公司在應(yīng)收賬款中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策。一、公司簡介東莞市博美包裝制品有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)各類包裝材料的有限公司，屬下有東莞市博美包裝制品有限公司、東莞市凱迪包裝材料有限公司及博美包裝材料商行。其中東莞市博美包裝制品有限公司下設(shè)膠袋部、膠紙部、膠粘半成品部、拉伸膜部、特殊膠粘帶部，建筑面積達(dá)貳萬陸仟多平方米。公司分別從日本、臺灣和香港引進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，從事包裝膠袋、汽泡袋、膠紙、拉伸膜、保護(hù)膜、膠紙半成品、打包帶、特殊包裝材料的生產(chǎn)和內(nèi)外銷售。公司自1994年創(chuàng)辦以來，一直秉承"追求完美，真誠服務(wù)到永遠(yuǎn)"的質(zhì)量方針，提供給客戶最好的服務(wù)及最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品。經(jīng)過不斷的創(chuàng)新與努力,獲得客戶良好的信譽(yù)和稱贊。同時(shí)我們?yōu)榱藵M足不同客戶的需求，還可以根據(jù)客戶的意向設(shè)計(jì)出不同包裝風(fēng)格的產(chǎn)品。多年來，公司不斷更新生產(chǎn)設(shè)備，努力提高生產(chǎn)技術(shù)水平，品質(zhì)管理依照ISO9001:2008質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)。秉著顧客至上的經(jīng)營理念，努力提高產(chǎn)品檔次，搞好包裝材料的多元化，使客戶的產(chǎn)品包裝達(dá)到完美的視覺效果，與客戶一起進(jìn)步，共享繁榮。二、東莞市博美包裝制品有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題下面博美公司近幾年主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的賬面余額情況。單位：元年份應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入比重（%）200833,444,455.00678,876,688.005%200930,078,890.00574,677,466.005%201029,004,478.00456,784,335.006%201122,754,678.00367,586,547.006%201220,846,496.00356,743,256.006%201315,769,925.00234,577,854.007%從以上表格數(shù)據(jù)顯示博美公司近幾年應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入逐漸減少，而應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重逐漸增加，其原因如以下幾點(diǎn)：（一）公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識博美公司為了打開經(jīng)濟(jì)市場營銷局面，在對應(yīng)收賬款認(rèn)識不足情況下，沒有設(shè)置專門的信用管理部門，在事先沒有對付款人的資信度進(jìn)行深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的合同來吸引客戶，擴(kuò)大銷售局面及市場份額，造成應(yīng)收賬款責(zé)任變大。于是形成較高的賬面利潤，卻忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)回收的問題，因此形成應(yīng)收賬款居高不下的現(xiàn)狀，成為市場混亂的表現(xiàn)。（二）內(nèi)部控制存在缺陷1.應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，存在漏洞考核制度不合格，約束機(jī)制不健全。為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。造成高銷售額、低效益的局面。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)在工作中，發(fā)現(xiàn)博美公司對于一些應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部提出，當(dāng)并沒得到結(jié)果，公司對內(nèi)部控制相當(dāng)不規(guī)范。而在《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催款，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金。未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。3.博美公司合同簽訂不規(guī)范對于應(yīng)收賬款事項(xiàng)沒有明確規(guī)定，比如逾期或拖欠貨款，對方應(yīng)擔(dān)負(fù)擔(dān)的責(zé)任，可以采取什么措施來維護(hù)自己的利益，合同上都沒有明確規(guī)定，應(yīng)收賬款缺少完善的合同規(guī)定，致使公司利益沒有的到合法的保護(hù)。（三）部門間責(zé)任不明確，管理落后公司應(yīng)收賬款及時(shí)回籠，需要銷售部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作，當(dāng)時(shí)博美公司銷售部門只顧及自己的銷售工作和業(yè)績，而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)記賬，相互不主動(dòng)溝通，進(jìn)行信息傳遞。沒有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，造成公司的銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，一旦出現(xiàn)問題，就相互推脫責(zé)任，企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。（四）信用管理薄弱在前些年。博美公司的產(chǎn)品一直以非常低的價(jià)格銷售給一家公司，未向該公司收取應(yīng)收賬款或者應(yīng)收賬款的收賬期限很長，導(dǎo)致賬面的應(yīng)收賬款長期處于數(shù)額很大狀態(tài)，事后總公司經(jīng)過調(diào)查才發(fā)現(xiàn)該公司一直未付款給本公司，這是博美公司內(nèi)部管理嚴(yán)重不足。企業(yè)對往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但公司沒有設(shè)立專門信用管理機(jī)構(gòu)和信用管理人員，只是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的監(jiān)管，也沒有將應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，使得應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失也隨之增加。（五）財(cái)務(wù)核算粗放，對賬不及時(shí)由于經(jīng)營過程中貨物在運(yùn)輸過程中和資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異，導(dǎo)致一些票據(jù)的傳送時(shí)間，記錄等發(fā)生誤差。所以在兩方相互協(xié)商簽訂為同一時(shí)期段進(jìn)行對賬，可以清晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。本來說好的合同，可在公司與客戶對賬時(shí)，客戶常常推拖對賬，導(dǎo)致對賬不及時(shí)。從而導(dǎo)致許多原本可以定期解決的問題，變成遲遲未得到處理，影響賬款的收回。三、東莞市博美包裝制品有限公司應(yīng)收賬款問題的解決對策收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購買商)，債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制1.建立現(xiàn)代企業(yè)制度。嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分各管理層、各部門的職責(zé)與權(quán)限，建立健全的內(nèi)部管理制度，使得企業(yè)的行為有章可循。2.建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制。是各部門職責(zé)明確、分工合理、相互協(xié)調(diào)、相互制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。3.建立合理的業(yè)績評價(jià)體系。業(yè)績更合理的評價(jià)，可采取誰銷售誰負(fù)責(zé)收款，并據(jù)以考核其工作績效，從而調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，因此才會(huì)讓業(yè)績和賬款的回籠得到最理想的狀態(tài)?？傊?，企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。（二）定期對賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收要形成定期的對賬制度，每隔一段時(shí)期就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實(shí)。對過期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡及金額進(jìn)行排隊(duì)分析，確定優(yōu)先收賬的對象。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，企業(yè)除了制定合理的獎(jiǎng)懲措施外，也應(yīng)該制定合理的有效的收賬程序和方法，如采取打電話，發(fā)郵件等方式，再者可以委托相關(guān)的代理機(jī)構(gòu)，必要情況下，可以對欠款公司提出法律訴訟來收回賬款。還有對于銷售貸款較多的客戶可以采取折扣優(yōu)惠，加快應(yīng)收賬款的回收。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理1.建立客戶信用檔案企業(yè)應(yīng)在和客戶合作之前，通過收集資料和各渠道調(diào)查對客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營模式、償還能力等進(jìn)行客觀的調(diào)查。根據(jù)其調(diào)查結(jié)果，并且將其劃分不同的等級的客戶檔案，從而掌握各客戶的信用檔案。2.注重合同管理企業(yè)除了現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到相關(guān)部門提供客戶的資信程度和上級的審核再次確定合同事宜，尤其在收款、付款的事項(xiàng)中一定要十分注意其期限和協(xié)商好推拖貨款應(yīng)當(dāng)負(fù)其相應(yīng)的責(zé)任。如此才能更好維護(hù)公司的利益，讓應(yīng)收賬款得到有效的管理。另外，銷售部門還要復(fù)印幾份合同，經(jīng)有關(guān)部門審核無誤后分別交給信用管理部門、財(cái)務(wù)部門、以利用其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督作用。3.加強(qiáng)公司銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)銷售人員和催款人員是應(yīng)收賬款管理的效果的關(guān)鍵，其主要是他們是賬款收回的直接聯(lián)系。從而銷售人員應(yīng)該具有十分細(xì)心的精神，能夠在制定合同是持有認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，并且能夠積極配合催款人員的工作。催款人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注客戶的資信度，能夠巧妙地的想出辦法讓款項(xiàng)收回。（四）建立良好的應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系和指標(biāo)考1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的分析管理。應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，及時(shí)更新客戶回款情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月編制月結(jié)客戶的銷賬齡分析表及分析資料遞交總部信控部門和核算會(huì)計(jì)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析預(yù)期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理。對應(yīng)收賬款實(shí)行月度計(jì)劃管理，有助于應(yīng)收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標(biāo)逐漸回收，達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。2、營運(yùn)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從出納出月結(jié)賬單一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，及時(shí)催款。從而確保客戶正常支付貸款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。3、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款