注會審計重要題庫

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)一、單項選擇題1、下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（）。A、債務(wù)人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領(lǐng)料單

C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D、銀行對賬單

2、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實(shí)甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C、甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明

D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

3、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

4、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計證據(jù)

C、審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

5、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。A、所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序

B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實(shí)施替代審計程序

6、為了幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論而設(shè)計和實(shí)施分析程序的階段是（）。A、初步業(yè)務(wù)活動

B、實(shí)質(zhì)性程序

C、風(fēng)險評估程序

D、總體復(fù)核階段

7、下列有關(guān)審計程序的種類說法中錯誤的是（）。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

B、函證只能對賬戶余額進(jìn)行詢證

C、重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行

D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制

8、以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差

C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

9、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（）。A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)

B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目

C、詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

10、下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）。A、注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C、如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測試即可

11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B、提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

12、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實(shí)

C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

13、在以下注冊會計師所實(shí)施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實(shí)施控制測試時采用的審計程序是（）。A、根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對

B、將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C、向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

D、實(shí)施重新執(zhí)行程序

14、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息

15、在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會計師向購貨方函證的回函

C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

二、多項選擇題1、如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師做出以下考慮正確的有（）。A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)

B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮是否有必要追加審計程序

2、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有（）。A、當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本

B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強(qiáng)證明力

D、評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，需要的審計證據(jù)越少

3、注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，獲取的下列審計證據(jù)中，屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。A、被審計單位管理層聲明書

B、被審計單位提供的銷售合同

C、被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票

D、被審計單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書

4、為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更相關(guān)

B、審計證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

C、會計師事務(wù)所接受或保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計證據(jù)

D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

5、通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實(shí)施函證的有（）。A、金額較小的項目

B、賬齡較長的項目

C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易

D、重大或異常的交易

6、在風(fēng)險評估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（）。A、了解被審計單位及其環(huán)境

B、了解被審計單位內(nèi)部控制

C、評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

D、評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

7、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評價的相關(guān)表述，正確的有（）。A、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的注冊會計師回函

B、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

C、如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計范圍受到限制

D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件

8、下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。A、詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復(fù)進(jìn)行評價的過程

B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

D、詢問運(yùn)用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

9、下列有關(guān)函證實(shí)施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)

B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義寄發(fā)

C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計工作記錄

10、在對銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序

C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收

D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

11、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）。A、在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收貨款

C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、詢證函要求被詢證單位必須將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

12、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

三、簡答題1、L注冊會計師在對F公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：

(1)收料單與購貨發(fā)票；

(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；

(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表；

(4)工資計算單與工資發(fā)放單；

(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；

(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。<1>

、要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下：

（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。

（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計項目組成員姓名。

（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

（4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2014年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計程序。

（5）實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實(shí)施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。

（6）鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序。<1>

、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】選項AD屬于外部來源的證據(jù)；選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng)；“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱?！驹擃}針對“審計證據(jù)的適當(dāng)性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】D【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低?！驹擃}針對“審計證據(jù)的相關(guān)性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】B【答案解析】選項A，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項C，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項D，分析程序通常并不用于控制測試?！驹擃}針對“評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】B【答案解析】重新計算是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計證據(jù)?！驹擃}針對“評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】A【答案解析】本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實(shí)施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由?！驹擃}針對“函證的對象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶敝R點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】D【答案解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則第1313號，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論?！驹擃}針對“分析程序用于總體復(fù)核”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】B【答案解析】函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證?！驹擃}針對“審計程序的作用與種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】B【答案解析】選項B屬于審計抽樣?！驹擃}針對“審計程序的作用與種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】C【答案解析】選項A，函證可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。選項B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的情況等。選項D，回函結(jié)果不存在差異，該事項仍然可能存在錯報?！驹擃}針對“審計程序的作用與種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】D【答案解析】如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末?！驹擃}針對“函證的時間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】C【答案解析】對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。【該題針對“函證的控制及評價”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】B【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實(shí)或消除疑慮?！驹擃}針對“評價函證的可靠性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】D【答案解析】本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實(shí)質(zhì)性程序；選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。【該題針對“分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】B【答案解析】如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序,分析程序用于風(fēng)險評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】B【答案解析】選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B?！驹擃}針對“審計證據(jù)的適當(dāng)性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】ABD【答案解析】在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險?！驹擃}針對“分析程序用于總體復(fù)核”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】AC【答案解析】選項A，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量；選項C，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。【該題針對“審計證據(jù)的充分性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】AB【答案解析】選項C，雖然是被審計單位提供的，但是是供應(yīng)商開具的發(fā)票，供應(yīng)商是外部人員，因此供應(yīng)商的發(fā)票是外部證據(jù)；選項D，一般情況下被審計單位的律師并不是被審計單位的專職人員，而是律師事務(wù)所的律師，因此被審計單位的律師聲明書屬于外部證據(jù)，并不屬于內(nèi)部證據(jù)?！驹擃}針對“審計證據(jù)的適當(dāng)性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】BD【答案解析】選項A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；選項C，審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計（前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性）或會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息?！驹擃}針對“審計證據(jù)的適當(dāng)性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】BCD【答案解析】函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易?！驹擃}針對“函證的對象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶?函證決策的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】ACD【答案解析】分析程序不能用于了解被審計單位的內(nèi)部控制?！驹擃}針對“分析程序的目的”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】ABD【答案解析】選項C，針對這種情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序。對以電子形式（傳真或電子郵件）收到的回函，注冊會計師和回函者應(yīng)采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低可靠性方面的風(fēng)險?！驹擃}針對“函證的控制及評價”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】ABC【答案解析】詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。【該題針對“審計程序的作用與種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】ABD【答案解析】詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊會計師親自控制，選項C不正確。【該題針對“函證的控制及評價”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】BC【答案解析】銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存