2022年中級會計師《財務(wù)管理》知識點3章

2022年中級會計師《財務(wù)管理》知識點3章第三章預算管理第一節(jié)預算管理的主要內(nèi)容預算的特征與作用(一)預算的特征預算是企業(yè)在預測、決策的根底上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、預算具有兩個特征：首先，預算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致;因為預算是為實現(xiàn)企業(yè)目(二)預算的作用預算的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面：1.預算通過引導和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營到達預期目標通過預算指標可以控制實際活動過程，隨時發(fā)現(xiàn)問題，采取必要的措施，糾正不良偏差，防止經(jīng)營活動的漫無目的、隨心所欲，通過有效的方式實現(xiàn)預期目標。因此，預算具有規(guī)劃、控制、引導企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行、以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標的功能。2.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)3.預算可以作為業(yè)績考核的標準預算的分類1.根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預算可以分為業(yè)務(wù)預算(即經(jīng)營預算)、專門決策預算和財務(wù)預算業(yè)務(wù)預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預算。它主要包括銷售預2.按預算指標覆蓋的時間長短，企業(yè)預算可分為長期預算和短期預算11111111預算工作的組織預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：(1)企業(yè)董事會或似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表負責。(2)預算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和方法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，催促企業(yè)完成預算目標。(3)企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。(4)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉(5)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的根本單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導下，負責本單第二節(jié)預算的編制方法與程序預算的編制方法(一)增量預算法與零基預算法按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預法兩大類。1.增量預算法第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整;第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預算期予以保持;第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。2.零基預算法零基預算法的程序如下：(二)固定預算法與彈性預算法編制預算的方法按其業(yè)務(wù)量根底的數(shù)量特征不同，可分為固定預算法和彈性預算法。1.固定預算法固定預算法的缺點表現(xiàn)在兩個方面：一是適應性差。二是可比性差。2.彈性預算法70%-110運用彈性預算法編制預算的根本步驟是：第一步：選擇業(yè)務(wù)量的計量單位;第二步：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;第三步：逐項研究并確定各項本錢和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系;第四步：計算各項預算本錢，并用一定的方式來表達。彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法：(1)公式法y=a+bxx(2)列表法列表法是在預計的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為假設(shè)干個水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預算。應用列表法編制預算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出假設(shè)干個不同水平，然后分別計算各項預算值，匯總列人一個預算表格。(三)定期預算法與滾動預算法編制預算的方法按其預算期的時間特征不同，分為定期預算法和滾動預算法兩大類。1.定期預算法1年為預算期，在執(zhí)行一2.滾動預算法12121111期都使預算保持為12個月的時間長度。這種預算能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不伺可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。(1)逐月滾動逐月滾動是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預算的方法。按照逐月滾動方式編制的預算比較精確，但工作量較大。(2)逐季滾動逐季滾動是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預算的方法。逐季滾動編制的預箅比逐月滾動的工作量小，但精確度較差。(3)混合滾動混合滾動是指在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法。更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。預算的編制程序企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總〞的程序進行。(一)下達目標企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)開展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的根底上，提出下一年度企業(yè)預算目標，并確定預算編制的政策，由預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。(二)編制上報各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。(三)審查平衡企業(yè)財務(wù)管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。(四)審議批準企業(yè)預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的根底上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。(五)下達執(zhí)行3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。業(yè)務(wù)預算的編制(一)銷售預算銷售預算指在銷售預測的根底上編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為根底。銷售預算通常要分品神、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。銷售預算中通常還包括預計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。6040%現(xiàn)金要到下季度才能收到。(二)生產(chǎn)預算銷售量的一定百分比確定，本例按10%安排期末產(chǎn)成品存貨。年初產(chǎn)成品存貨是編制預算時預計的，年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢來確定。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件，年末留存20件。預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨-預計期初產(chǎn)成品存貨(三)直接材料預算直接材料預算是為了規(guī)劃預算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預算。直接材料預算以生產(chǎn)預算為根底編制，同時要考慮原材料存貨水平。(四)直接人工預算直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工本錢開支的業(yè)務(wù)預(五)制造費用預算(六)產(chǎn)品本錢預算(七)銷售及管理費用預算專門決策預算的編制專門決策預算的要點是準確反映工程資金投資出與籌資方案，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。財務(wù)預算的編制(一)現(xiàn)金預算(二)利潤表預算的編制預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在方案期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預算表之(三)資產(chǎn)負債表預算的編制預計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在方案期末預計的財務(wù)狀況。編制預計資產(chǎn)負債表的目的，第四節(jié)預算的執(zhí)行與考核預算的執(zhí)行企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。企業(yè)應當將預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的根本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行;對于預算外的工程支出，應當按預算管理制度標準支付程序;對于無合同、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付。預算的調(diào)整企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調(diào)整幅度。企業(yè)財務(wù)管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：(1)預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略;(2)預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;(3)預算調(diào)整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。預算的分析與考核企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管