注冊會計師考試《稅法》模擬真題二

注冊會計師考試《稅法》模擬真題二1［單項選擇題］（江南博哥）某縣公安局有新舊兩棟辦公樓，新樓占地3000平方米，舊樓占地2000平方米。2021年8月30日至12月31日該公安局將舊樓出租。當些土地使用稅的稅率為每平方米15元，該公安局2021年應繳納土地使用稅（）Ho11875100002500030000正確答案：B參考解析：政府機關(guān)自用的辦公樓免征土地使用稅。應納土地使用稅=2000X15+12X4=10000（元）。2［單項選擇題］張某2020年1月起承包某服裝廠。依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商戶。2020年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入80萬元。發(fā)生本錢、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括張某工資每月3200元），張某無綜合所得，基本費用扣除、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除共計90000元。2020年張某應繳納個人所得稅（）元。9550455005502070500正確答案：C參考解析：應納稅所得額二800000-430000+3200X12-90000二318400（元）；應納個人所得稅=318400X30%-40500=55020（元）。3［單項選擇題］如果納稅人李某利用一些方法減少計稅依據(jù)，當?shù)囟悇諜C關(guān)那么有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，這樣處理表達了稅法基本原那么中的（）。A.稅收法定原那么B.稅收公平原那么C.實質(zhì)課稅原那么D.稅收效率原那么正確答案：C參考解析：實質(zhì)課稅原那么是指根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮外在的表現(xiàn)形式。參考解析：選項A：納稅人為獨生子女的：按照每月2000元的標準定額扣除,納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1000元；選項D：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市住房租金支出，扣除標準為每月1500元。［多項選擇題］以下各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有（）。A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金應作為城建稅的計稅依據(jù)B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款應作為城建稅的計稅依據(jù)C.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定予以免征增值稅、消費稅的，同時免征城建稅正確答案：C,D參考解析：選項AB：城市維護建設(shè)稅以實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。［多項選擇題］以下關(guān)于稅目的表述中，正確的有（）。A.稅目是對征稅對象量的界定B.稅目表達的是征稅的廣度C.企業(yè)所得稅、個人所得稅都規(guī)定有不同的稅目D.并非所有的稅種都需要規(guī)定稅目正確答案：B,D參考解析：選項A：稅目是對征稅對象質(zhì)的界定；選項C：企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。33［多項選擇題］企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署本錢分攤協(xié)議，有以下情形之一的，其自行分攤的本錢不得稅前扣除的有（）。A.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)B.不符合獨立交易原那么C.沒有遵循本錢與收益配比原那么D.未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)本錢分攤協(xié)議的同期資料正確答案：B,C,D參考解析：選項A：不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的，不得扣除。34［多項選擇題］根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于逃避繳納稅款行為的有（）。A.隱匿賬簿、記賬憑證，少繳應納稅款的B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款的C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的D.隱匿財產(chǎn)，阻礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款的正確答案:A,B,C參考解析：選項D：屬于逃避追繳欠稅行為。［多項選擇題］以下所得應按照“經(jīng)營所得”工程繳納個人所得稅的有（）。A.個人獨資企業(yè)用本企業(yè)資金為個人投資者購買小汽車B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的所得C.個人經(jīng)有關(guān)部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事醫(yī)療活動取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得正確答案:A,C,D參考解析：選項B：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按照“工資、薪金所得”計稅。［多項選擇題］企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的以下情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的有（）。A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B.將資產(chǎn)用于市場推廣C.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D.將資產(chǎn)用于交際應酬正確答案：A,B,D參考解析：企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：⑴用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；⑶用于職工獎勵或福利；⑷用于股息分配；⑸用于對外捐贈。37［多項選擇題］對增值稅小規(guī)模納稅人的以下表述中，正確的有（）。A.增值稅通常實行簡易征收方法B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C.不得抵扣進項稅額D.一經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人正確答案：a,C參考解析:‘除另有規(guī)定外，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）可以自行開具增值稅專用發(fā)票,也可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項錯誤；小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的，可登記為一般納稅人，所以D選項錯誤。［多項選擇題］納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合以下條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復，以下選項屬于符合條件的有()oA.納稅信用級別被判定為D級滿兩年的納稅人B.未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的C.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的D.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的正確答案:B,C,D參考解析：自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的?？稍谝?guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。⑴納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。⑵未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。⑶納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。［多項選擇題］對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，以下說法正確的有()oA.凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅B.凡在起運地結(jié)算全程運費的，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅C.凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅D.凡分程結(jié)算運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅正確答案:A,C參考解析：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的,應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。40［多項選擇題］以下選項中，屬于企業(yè)所得稅財政性資金的有()。A.來源于政府及其有關(guān)部門的貸款貼息B.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D.直接減免的增值稅正確答案:A,C,D參考解析：企業(yè)取得的財政性資金，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的以外.應當作為征稅收入，包括來源于政府及其有關(guān)部門的政府補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。41［多項選擇題］以下各項所得適用超額累進稅率形式的有()。A.綜合所得B.股息所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得正確答案：A,D參考解析：綜合所得和經(jīng)營所得適用超額累進稅率；股息所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。［多項選擇題］以下在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的工程有()oA.企業(yè)發(fā)生的差旅費B.企業(yè)與企業(yè)之間的管理費用C.支付給行政性事業(yè)單位的罰款、罰息以及滯納金D.以企業(yè)為主體承當?shù)亩惪?增值稅、企業(yè)所得稅不包括在內(nèi))正確答案：A,D參考解析：按照政策規(guī)定，選項B、C,不屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工程。［簡答題］中國公民趙某2019年1月收入如下：⑴當月工資9500元，因公出差取得差旅津貼540元。按所在省規(guī)定扣除住房公積金及社保1150元，除住房貸款專項附加扣除外，該納稅人不享受其余專項附加扣除和稅法規(guī)定的其他扣除。⑵將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。⑶利用業(yè)余時間兼職，從兼職單位取得報酬5000元。(4)通過拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之嬇馁u，取得收入500000元，主管稅務機關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。⑸取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元。(6)假定趙某2019年每月取得工資收入均為9500元，每月繳納社保費用和公積金1150元，全年均享受住房貸款利息專項附加扣除，除上述收入外，未取得其他工資、薪金以外的所得。趙某每月均按稅法規(guī)定預繳了個人所得稅。居民個人工資、濟金所得預扣預繳戳(局部)綜合所得個人所得稅稅率表(局部)級數(shù)累計附僦應納稅所得額的率(%)速肺除數(shù)1不超過36000元的302超過36000744000元的局部1025203一.--超過144000—00000元的局部2016920級數(shù)全年—稅率(%)速物除數(shù)1不超過36000元的302超過36000744000元的局部103超過144000~300000元的局部2016920要求：根據(jù)上述資料。按照以下序號回答以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)。⑴計算趙某1月工資收入應預扣預繳的個人所得稅。⑵說明趙某享受住房貸款利息專項附加扣除應報送的信息和留存的資料。⑶計算趙某稿酬收入應預扣預繳的個人所得稅。(4)計算趙某兼職應預扣預繳的個人所得稅。⑸計算趙某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。(6)計算趙某取得特許權(quán)使用費應預扣預繳的個人所得稅。⑺計算趙某年度申報個稅時應補繳(退回)的個人所得稅。參考解析：(1)個人取得的差旅費津貼不計入工資、薪金所得。趙某1月工資收入應預扣預繳的個人所得稅二(9500-1150-5000-1000)X3%=70.50(元)⑵納稅人享受住房貸款利息附加扣除，應當填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。⑶趙某稿酬收入應預扣預繳的個人所得稅二(900-800)X(1-30%)X20%二14(元)(4)趙某兼職應預扣預繳的個人所得稅二5000X(1-20%)X20%=800(元)(5)趙某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅二(500000-100000-50000)X20%=70000(元)(6)趙某取得特許權(quán)使用費應預扣預繳的個人所得稅二40000X(1-20%)X20%=6400(元)⑺趙某全年綜合所得累計應納稅所得額=9500X12+(600+900)X(1-20%)X70%+5000X(1-20%)+40000X(1-20%)-60000T150X1272000=65040(元)趙某全年綜合所得應繳納的個人所得稅二65040X10%-2520=3984(元)趙某全年綜合所得預繳個人所得稅二(9500X12-60000T150X12-12000)X3%+14+800+6400=8060(元)趙某年度申報個稅時應退回的個人所得稅二8060-3984=4076(元)［簡答題］某市化妝品為增值稅一般納稅人.2020年11月發(fā)生以下各項業(yè)務：⑴從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費及相關(guān)費用20000元,支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。⑵以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加丁高檔化妝品.取得的專票上注明的加工費為55000元.受托方無同類產(chǎn)品銷售價格，按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。⑶當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物.不含稅售價為1500000元。⑷銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了一般納稅人運輸企業(yè)開具的專票：將1000件B類化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按本錢列支，公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)專票上注明銷售額100000元、稅額13000元，該批材料月末未入庫。⑸月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜.提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關(guān)稅稅率為20%,高檔化妝品消費稅稅率為15%,除損失局部外進口高檔化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計算回答以下問題，每問需計算出合計數(shù)。⑴計算進口高檔化妝品應繳納的稅金。⑵計算委托加丁高檔化妝品應代收代繳的稅費。⑶計算本月增值稅銷項稅額。⑷計算當月應納增值稅。⑸計算本月應繳納的消費稅(不含進口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費稅)。(6)計算本月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。參考解析：(1)進口高檔化妝品應納關(guān)稅二(1380000+20000)X20%=280000(元)進口高檔化妝品應納消費稅二(1380000+20000+280000)+(1—15%)X15%=296470.59(元)進口高檔化妝品應繳納的增值稅二(1380000+20000+280000)+(1—15%)X13%=256941.18(元)進口高檔化妝品應納稅金二280000+296470.59+256941.18=833411.77(元)(2)受托方代收代繳的消費稅二(80000+55000)!(1—15%)X15%=23823.53(元)受托方代收代繳的稅費(含消費稅、城建、教育費附加及地方教育附加)=23823.53X(1+5%+3%+2%)=26205.88(元)【思路點撥】按照受托方所在地的稅率代收城建稅。(3)銷項稅額二(352152+1.13+21500X58+1000X58+1500000X50%)X13%=307663.06(元)(4)準予抵扣的進項稅額=256941.18X65%+55000X13%+2000X9%+13000=187341.77(元)應納增值稅=307663.06—187341.77=120321.29(元)(5)對外銷售高檔化妝品應繳納的消費稅二(21500X58+1000X58)X15%+1500000X50%X15%—296470.59X(1—35%)=115544.12(元)加工收回的化妝品銷售時繳納消費稅二352152+1.13X15%—23823.53=22922.31(元)本月應繳納的消費稅合計二115544.12+22922.31二138466.43(元)⑹本月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加工(138466.43+120321.29)X(7%+3%+2%)=31054.53(元)［簡答題］某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年開發(fā)一個工程，有關(guān)經(jīng)營情況如下：2019年購買土地使用權(quán)支付出讓金8500萬元(已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù))，按照規(guī)定繳納了契稅，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓，寫字樓可售面積共20000平方米；2020年開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費5760萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費3550萬元，開發(fā)間接費用420萬元，2020年10月末全部完工；(3)發(fā)生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)工程計算分攤利息；(4)該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米，取得含稅銷售收入109000萬元，與該工程銷售有關(guān)的可抵扣的進項稅額為1200萬元。其余寫字樓已經(jīng)出租。(其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,當?shù)卦试S扣除地方教育附加)要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號回答以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；⑵計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)本錢；⑶計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)費用；(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的城建稅、教育費附加和地方教育附加；⑸計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年應繳納的土地增值稅。參考解析：（1）契稅應納稅額=8500X3%=255（萬元）準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額二（8500+255）X80%X15000/20000=5253（萬元）（2）準予扣除的開發(fā)本錢=（5760+3550+420）X15000/20000二7297.5（萬元）（3）準予扣除的開發(fā)費用=（5253+7297.5）X10%=1255.05（萬元）（4）增值稅銷項稅額二（109000-8500X80%X15000+20000）+（1+9%）X9%=8578.9（萬元）增值稅應納稅額二8578.9—1200=7378.9（萬元）準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的城建稅、教育費附加及地方教育附加=7378.9X（7%+3%+2%）=885.47（萬元）（5）加計扣除二（5253+7297.5）X20%=2510.1（萬元）扣除工程金額合計二5253+7297.5+1255.05+885.47+2510.1=17201.12（萬元）不含增值稅收入二109000-8578.9=100421.1（萬元）增值額=100421.1—17201.12=83219.98（萬元）增值率二83219.984-17201.12義100%=483.81%適用稅率60%,速算扣除系數(shù)35%。應繳納土地增值稅二83219.98X60%—17201.12X35%=43911.60（萬元）。［簡答題］位于市區(qū)的某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：⑴開采原油30萬噸，當月銷售25萬噸，每噸不含稅售價5000元，加熱用2萬噸，并將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位。⑵開采原煤400噸，局部原煤直接銷售，取得不含稅銷售額240萬元。（3）］各一局部原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤39噸，全部售出，取得不含稅銷售額30萬元。⑷將洗選過程中產(chǎn)生的煤渣，加工蜂窩煤5噸（居民用煤炭制品），當月全部售出，取得不含稅銷售額0.4萬元。⑸本月進項稅額為12000萬元。（其他資料：原油的資源稅稅率為6%,洗選煤折算率為75%,煤炭資源稅稅率為5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號回答以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)。⑴計算當月銷售原油應繳納的資源稅。⑵計算當月銷售原煤應繳納的資源稅。⑶計算當月銷售洗選煤應繳納的資源稅。⑷計算當月應繳納的增值稅。參考解析：（1）應納資源稅二（25+3）X5000X6%=8400（萬元）（1分）⑵應納資源稅二240X5%=12（萬元）（1分）（3）應納資源稅=30X75%X5%=1.13（萬元）（1分）(4)應納增值稅=(25+3)X5000X13%+240X13%+30X13%+0.4X9%一12000=6235.14(萬元)(3分)［簡答題］位于武漢市的某集團總部為增值稅一般納稅人，2020年7月經(jīng)營業(yè)務如下：【業(yè)務1］將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，共轉(zhuǎn)讓2500000股，初始投資本錢1.20（元/股），IP0發(fā)行價6.82（元/股），含稅售價10.00（元/股）?！究談?］按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250萬元?！緲I(yè)務3】轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán)，初始投資本錢10000萬元,轉(zhuǎn)讓價25000萬元?！緲I(yè)務4】銷售一批產(chǎn)品，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款1500萬元、折扣額150萬元。【業(yè)務5】將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于深圳市的分公司用于銷售，產(chǎn)品本錢2500萬元,未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場銷售價格?！緲I(yè)務6】銷售自己使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設(shè)備6臺，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售收入88.4萬元（未放棄減稅權(quán)）?！緲I(yè)務7】進口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，國外買價折合人民幣合計400萬元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣30萬元、保險費折合人民幣15萬元，取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計運費5.45萬元?！緲I(yè)務8】本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費支出價稅合計31.8萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。員工因公出差交通費取得如下票據(jù)：注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票，票價共計50萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的公路客票，票價共計15萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價10.9萬元、民航開展基金0.6萬元。發(fā)生餐飲費支出價稅合計12萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（其他相關(guān)資料：產(chǎn)品的本錢利潤率10%;中輕型商用客車關(guān)稅稅率20%、消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號回答以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)。⑴判斷業(yè)務1是否應繳納增值稅，如應繳納，計算銷項稅額。⑵判斷業(yè)務2是否應繳納增值稅，并說明理由。⑶判斷業(yè)務3是否應繳納增值稅，并說明理由。⑷計算業(yè)務4的銷項稅額。⑸判斷業(yè)務5是否應繳納增值稅，如應繳納，計算銷項稅額。（6）計算該企業(yè)業(yè)務6應繳納的增值稅額。⑺計算該企業(yè)業(yè)務7應繳納的進口關(guān)稅、消費稅、增值稅。(8)計算該企業(yè)業(yè)務8可抵扣的進項稅額。⑼計算該企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅稅額。參考解析：(1)應繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓解禁的限售股，為金融商品轉(zhuǎn)讓，應當繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價為買入價。銷項稅額二(10-6.82)X25000004-(1+6%)X6%+10000=45(萬元)(2)不應繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅。(3)不應繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。(4)屬于商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明的，按折扣后的銷售額繳納增值稅。銷項稅額=(1500-150)X13%=175.5(萬元)(5)應繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，視同銷售,應繳納增值稅。銷項稅額二2500X(1+10%)X13%=357.5(萬元)(6)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。增值稅稅額=88.4+(1+3%)X2%=1.72(萬元)(7)關(guān)稅完稅價格二400+30+15=445(萬元)關(guān)稅二445X20%=89(萬元)進口消費稅二(445+89)+(1—5%)義5%=28.11(萬元)進口增值稅=(445+89)4-(1—5%)X13%=73.07(萬元)合計二89+28.11+73.07=190.18(萬元)(8)住宿費可以抵扣進項稅額，注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票、航空運輸電子客票行程單、公路客票可以計算抵扣進項稅額，餐飲費不可以抵扣進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項稅額=31.8/(l+6%)X6%+50+(l+9%)X9%+10.9/(1+9%)義9%+15+(1+3%)X3%=7.27(萬元)(9)銷項稅額合計數(shù)=45+175.5+357.5二578(萬元)當月可抵扣的進項稅額的合計數(shù)二73.07+7.27+5.45/(1+9%)又9%=80.79(萬元)當月應納的增值稅稅額=578—80.79+1.72=498.93(萬元)。48［簡答題］4［單項選擇題］根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定外，應當保存（）。3年5年10年20年正確答案：C參考解析：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定外，應當保存10年。［單項選擇題］縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按規(guī)定進行管理的，企業(yè)正確的做法是（）。A.作為國家資本金處理B.作為不征稅收入處理C.作為免稅收入處理D.作為應稅收入處理正確答案：B參考解析：縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按規(guī)定進行管理的，可作為不征稅收入處理。［單項選擇題］以下關(guān)于享受優(yōu)惠的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定，說法正確的選項是（）OA.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于80%C.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的60%以上D.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上正確答案：C參考解析：選項A：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B：高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；選項D：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。［單項選擇題］以下各項中，應當繳納水資源稅的是（）oA.企業(yè)直接從江、河、湖泊（含水庫）取用水資源的.零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的D.農(nóng)民從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的某市A外商投資企業(yè)（增值稅一般納稅人），因擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得認定為高新技術(shù)企業(yè)。2020年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:⑴取得產(chǎn)品不含稅銷售收入4500萬元；出租2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。取得不含稅租金收入10萬元（未入賬核算）。⑵發(fā)生產(chǎn)品銷售本錢1600萬元。⑶發(fā)生銷售費用770萬元，其中50萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的50%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票;廣告費和業(yè)務宣傳費720萬元。⑷管理費用480萬元，其中業(yè)務招待費25萬元、確認預計負債80萬元。⑸財務費用520萬元，其中50萬元為構(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當年未到達使用狀態(tài)）、360萬元為本年向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（該筆借款本金3000萬元，借款期限12個月），金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為9%。（權(quán)益性投資為1000萬元）⑹營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會團體向非目標脫貧地區(qū)捐款90萬元二直接捐贈5萬元、違反購銷合同支付的違約金15萬元、支付稅收滯納金6萬元。（7）稅金及附加160萬元。（8）計入本錢、費用中的實發(fā)工資總額200萬元（包括支付給本企業(yè)殘疾人員工資20萬元）、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。⑼該企業(yè)的所得中含有來自境外A、B兩國分公司的所得（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)防止雙重征稅協(xié)定），在A國分公司的應納稅所得額為50萬元，A國稅率為10%；在B國分公司的應納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。兩個分公司在A、B兩國分別繳納了5萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。企業(yè)采用分國不分項方式進行境外所得抵免。（說明：企業(yè)出租土地使用權(quán)。選擇按簡易計稅方法計算增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計算回答以下問題，每問需計算出合計數(shù)。⑴計算應補繳的增值稅。⑵計算應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加。⑶計算銷售費用的納稅調(diào)整額。（4）計算管理費用的納稅調(diào)整額。⑸計算財務費用的納稅調(diào)整額。（6）計算企業(yè)的會計利潤總額。⑺計算企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。⑻計算企業(yè)工資和三項經(jīng)費的納稅調(diào)整額。（含殘疾人工資加計扣除）⑼計算企業(yè)的應納稅所得額。（10）計算境外分公司所得在我國實際抵免的所得稅額。（11）計算企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。參考解析：（1）應補繳的增值稅二10X5%=0.5（萬元）（1分）⑵應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=0.5X（7%+3%+2%）=0.06（萬元）（1分）（3）企業(yè)銷售（營業(yè)）收入=4500+10=4510（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=4510X15%=676.5（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額：720—676.5=43.5（萬元）用現(xiàn)金形式支付中介單位的銷售傭金不得在稅前扣除。傭金需要納稅調(diào)增二50X50%=25（萬元）銷售費用納稅調(diào)增=43.5+25=68.5（萬元）（4分）（4）業(yè)務招待費扣除限額=4510X5%o=22.55（萬元）＞25X60%=15（萬元）業(yè)務招待費調(diào)增所得額=25—15二10（萬元）預計負債支出80萬元不得在稅前扣除。管理費用納稅調(diào)增二10+80=90（萬元）（2分）（5）50萬元應資本化的利息在當年企業(yè)所得稅前不得扣除一一應調(diào)整會計利潤，而不是納稅調(diào)整。向關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營性借款可在所得稅前扣除的利息二1000X2X9%=180（萬元）財務費用納稅調(diào)增二360—180二180（萬元）（1分）（6）會計利潤總額=4500+10—1600—770—480—（520—50）—150—160—0.06=879.94（萬元）（1分）（7）公益性捐贈扣除限額=879.94X12%=105.59（萬元）,實際發(fā)生的捐贈90萬元，允許扣除。直接捐贈和稅收滯納金不能稅前扣除，營業(yè)外支出應調(diào)增所得額=5+6=11（萬元）。（1分）⑻工資據(jù)實扣除。工會經(jīng)費應調(diào)增所得額二5—200X2%=1（萬元）職工福利費應調(diào)增所得額=31—200X14%二3（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=200X8%=16（萬元），大于7萬元，全額扣除，無需納稅調(diào)整。殘疾人員工資20萬元可以100%加計扣除，納稅調(diào)減20萬元。工資和三項經(jīng)費合計應調(diào)減所得額二20—（1+3）=16（萬元）（3分）（9）應納稅所得額=879.94+68.5+90+180+11-16=1213.44（萬元）（0.5分）（10）A國扣除限額=50X15%=7.5（萬元）B國扣除限額二30X15%=4.5（萬元）在A國繳納的所得稅為5萬元，低于扣除限額7.5萬元?？扇~扣除。在B國繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額4.5萬元.其超過扣除限額的部分4.5萬元當年不能扣除?？梢詫嶋H抵免的所得稅額=5+4.5=9.5（萬元）（0.5分）(H)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=1213.44X15%—9.5=172.52(萬元)或者年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=(1213.44—50-30)X15%+(50+30)X15%—9?5=172.52(萬元)(1分)正確答案：A參考解析：選項BCD：不繳納水資源稅。8［單項選擇題］某煙草公司2021年1月8日支付煙葉收購價款116萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼20萬元。該煙草公司1月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）萬元。25.5227.223.229.92正確答案：A參考解析：應繳納的煙葉稅額=116X（1+10%）X20%=25.52（萬元）。9［單項選擇題］某企業(yè)擁有廠房一棟，原值200萬元，2020年年初對該廠房進行擴建，擴建期間廠房繼續(xù)使用。2020年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元,另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作為固定資產(chǎn)核算。省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2020年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）元。A.20640210002112021600正確答案：C參考解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值。對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。2020年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅二200X10000X（1-20%）XI.2%X8/12+（200+45+15）X10000X（1-20%）XI.2%X4/12:12800+8320=21120（元）。10［單項選擇題］某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓重置本錢價為800萬元,成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費30萬元（不含增值稅）。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。21305160正確答案：A參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除工程金額，增值額=500—800X50%—30=70(萬元)，增值率二704-(800X50%+30)X100%=16.28%,增值額未超過扣除工程金額的50%,稅率為30%,該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅二70X30%=21(萬元)。11［單項選擇題］2021年3月某運輸企業(yè)從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買10輛貨車及2輛掛車供本企業(yè)自用，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明貨車的含稅價款為120000元/輛；掛車的含稅價款為80000元/輛。該企業(yè)應納車輛購置稅())LoA.122194.69B.61097.35C.113274.34D.19083正確答案：C參考解析：購置掛車自用減半征收車輛購置稅。該企業(yè)應納車輛購置稅二10義1200004-(1+13%)X10%+2X800004-(1+13%)X10%X50%=113274.34(元)。12［單項選擇題］如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法案》會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳()的預提所得稅，并將面臨被關(guān)閉賬戶的風險。30%20%15%10%正確答案：A參考解析：如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法案》會被認定為“不合作賬戶持有人"，將被扣繳30%的預提所得稅，并將面臨被關(guān)閉賬戶的風險。13［單項選擇題］張某于2016年10月購置一輛小汽車并繳納車輛購置稅2萬元。使用四年后，因出現(xiàn)質(zhì)量問題將車輛退回銷售企業(yè)。張某可以取得退還的車輛購置稅()萬元。141.21.82正確答案：B參考解析：張某可以取得退還的車輛購置稅二已納稅額義（1一使用年限義10%）=2X（1—4X1O%）=1.2（萬元）。14［單項選擇題］以下關(guān)于納稅信用管理的規(guī)定中，正確的選項是（）oA.納稅信用信息采集工作由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)組織實施，按年采集B.納稅信用評價周期為一個納稅年度C.納稅信用評價采取年度評價指標得分一種方式D.直接判級適用于信用等級為C級、D級的納稅人正確答案：B參考解析：選項A：納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關(guān)組織實施，按月采集；選項C：納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級兩種方式；選項D：直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。15［單項選擇題］以下關(guān)于納稅人因有特殊困難，需要延期繳納稅款的說法中正確的是（）。A.應在規(guī)定期限內(nèi)提出書面或口頭申請B.經(jīng)縣以上稅務局局長批準C.延期期限最長不超過6個月D.批準期限內(nèi)免予加收滯納金正確答案：D參考解析：此題考核延期繳納稅款的限定條件及要求：（1）延期繳納稅款的需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準；（2）需在規(guī)定期限內(nèi)提交書面申請；（3）延期期限最長不超過3個月；（4）批準的延期內(nèi)免予加收滯納金。16［單項選擇題］某公司為增值稅一般納稅人.2021年2月為職工支付的公路客票880元，火車票3000元.國內(nèi)飛機票80000元.國際機票35000元，紙質(zhì)的票950元，此外為聘請的稅務顧問購買機票款項為4800元。該公司本月可以抵扣的旅客運費的進項稅額是（）元。A.6878.84B.6925.87C.6957.28D.7353.61正確答案：A參考解析：國際旅客運費不得抵扣進項稅額；紙質(zhì)的票未注明旅客身份信息.不得抵扣進項稅額：為外聘稅務顧問購買的機票不得抵扣進項稅額。可以抵扣的進項稅額二880/1.03X3%+（3000+80000）/1.09X9%=6878.84（元）。17［單項選擇題］根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，以下關(guān)于綜合所得的表述錯誤的選項是()oA.適用七級超額累進稅率B.居民個人取得綜合所得，可以扣除費用標準為6萬元/年C.按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險和住房公積金可以作為專項扣除進行稅前減除D.子女教育、住房貸款利息支出可以作為專項扣除進行稅前扣除正確答案：D參考解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出等。選項D屬于專項附加扣除。18［單項選擇題］稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同，這是指()oA.稅收法定原那么B.實質(zhì)課稅原那么C.稅收公平原那么D.法律優(yōu)位原那么正確答案：c參考解析：選項A,稅收法定原那么又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確;選項B,實質(zhì)課稅原那么指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式：選項D,法律優(yōu)位原那么的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。19［單項選擇題］以下各項中，免征耕地占用稅的是()。A.飛機場占用耕地修建跑道B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住房C.社會福利機構(gòu)占用的耕地D.學校附設(shè)的小賣部占用的耕地正確答案：C參考解析：選項A,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B,農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項D,學校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算耕地占用稅。20［單項選擇題］某工業(yè)企業(yè)2020年稅法上確認的虧損為22萬元。2021年納稅調(diào)整后所得為168萬元，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)285人，資產(chǎn)總額4800萬元。該企業(yè)2021年應納企業(yè)所得稅()萬元。7.19.614.636.5正確答案：A參考解析：該企業(yè)應納稅所得額=168-22=146(萬元)，未超過300萬元，從業(yè)人數(shù)未超過300人，資產(chǎn)總額未超過5000萬，屬于小型微利企業(yè)。應納稅額=100*12.5%*20%+46*50%*20%=7.1萬元2022教材新增：小微企業(yè)2021年1月1日至2022年12月31日，小微企業(yè)在原有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，年應納稅所得額不超過100萬元的局部，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。21［單項選擇題］以下屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()。A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶C