審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

.PAGE.審計(jì)常見問題定性與處理處罰依據(jù)目錄一、綜合部分71．偷逃稅款72．少交稅款73．欠交稅款84．騙取國(guó)家出口退稅95．應(yīng)扣<收>未扣<收>稅款106.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿〔帳外設(shè)帳107．隱匿<故意銷毀>會(huì)計(jì)資料118．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告129．私設(shè)小金庫1310．公款私存1411．違規(guī)借貸1512.違規(guī)出租出借銀行帳戶1613．違規(guī)多頭開立銀行帳戶1614．坐支現(xiàn)金1815．白條頂庫1816．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)1917．私分國(guó)有資產(chǎn)1918．挪用公款21二、財(cái)政部分2319．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策2320.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策2321．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算2422．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理2523．截留、挪用預(yù)算收入2624．改變用途使用專項(xiàng)資金2725．虛列財(cái)政支出2826．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金2927.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限2928．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入3129．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入3230．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入3331．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入,未納入預(yù)算管理3432．不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫預(yù)算收入3533．將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶或國(guó)庫外設(shè)立的銀行賬戶3634．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫3735．辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款3836．未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金3937．將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出3938．滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金4139．擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目4140．擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限4341．擅自改變預(yù)算外資金的用途,或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用4442．未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定4543．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅4644．擅自改變稅收征管范圍4745．不征或少征應(yīng)征稅款4746．混淆入庫級(jí)次4847．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款4948．改變稅種入庫5049．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)5150．稅務(wù)部門違規(guī)退庫5251．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)5352．違規(guī)辦理退稅5453．調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻56三、金融部分5654．帳外經(jīng)營(yíng)5655．高息攬儲(chǔ)5756．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保5757．商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)5858．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資5959．違規(guī)收取額外費(fèi)用60四、固定資產(chǎn)投資部分6060．概算<預(yù)算>外投資<計(jì)劃外工程>6061．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入6262．多<少>計(jì)工程款<虛報(bào)冒領(lǐng)工程款>6363．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)6464.違規(guī)肢解發(fā)包工程6565．越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目6566．概算編制不準(zhǔn)確6667．超概算未經(jīng)審批6768．未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證6869．未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證6970．未按規(guī)定取得施工許可證6971．施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工7072．建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工7073．未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用7174．邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人不符合法定要求7275．投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求而不重新招標(biāo)7476．不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同7577．中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包項(xiàng)目7578．監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)7779．監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù)7780．挪用拆遷補(bǔ)償安置資金7881．財(cái)政建設(shè)資金未到位7982．投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定7983．未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算8184．未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入8385．建設(shè)單位管理費(fèi)超支8486．未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算8587．工程支出超預(yù)算8688．未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金8689．工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政87五、企業(yè)部分8790．少<多>計(jì)收入<或者隱瞞、虛列收入>8791．少<多>轉(zhuǎn)成本8892．少計(jì)提<多計(jì)提>費(fèi)用8893．少<多>計(jì)提貸款利息8994．違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資9095．未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表9196．少<多>計(jì)利潤(rùn)<或者虛增、虛減利潤(rùn)>9297．虛報(bào)注冊(cè)資本9298．虛假出資9399．抽逃出資94100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)95101．違反規(guī)定用途使用貸款96102．企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸97103．違規(guī)核銷資產(chǎn)損失97104．將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無償處置給其他單位或個(gè)人99105．不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失99106．應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損100107．將國(guó)有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)100108．違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求101109．未按要求辦理國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù)102110．未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易104111．將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無償分給個(gè)人104112.在企業(yè)改制過程中弄虛作假,騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策105六、行政事業(yè)部分106113．坐收坐支預(yù)算外收入106114．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入107115．應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶108116．截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算<外>款109117．將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。109118.預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外110119.亂攤派111120.應(yīng)列未列支出112121.隱瞞收入,在暫存款中列收列支113122.國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)114123.違規(guī)擔(dān)保115124.固定資產(chǎn)帳實(shí)不符117125.違規(guī)使用發(fā)票118126.應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)119127.庫存現(xiàn)金額過大120128.行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算120129.未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)120130.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)121131.應(yīng)當(dāng)集中采購項(xiàng)目而自行采購122132.無預(yù)算采購123133.規(guī)避公開招標(biāo)采購124134.委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù)125135.擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)126136．?dāng)D占挪用專項(xiàng)資金<事業(yè)費(fèi)>126137．虛列支出127138．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi)128139．無證收費(fèi)129140．超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)129141．使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)130142．未及時(shí)清理往來款項(xiàng)130143．固定資產(chǎn)未入賬131144．對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目,仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收132145．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入133146．行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒收入未實(shí)行收支兩條線管理134147．無預(yù)算支出137148．截留、挪用財(cái)政資金138149．違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)140150．在本單位工會(huì)或其他單位列支141151．違反規(guī)定辦理個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)142152．未按規(guī)定辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記147153．固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬,已完工項(xiàng)目不及時(shí)辦理竣工決算148154．國(guó)有資產(chǎn)重大流失150155．未按規(guī)定撤銷銀行結(jié)算賬戶152156．套取現(xiàn)金153157．未按照規(guī)定取得發(fā)票154158．項(xiàng)目資金結(jié)余處理不規(guī)范155159．擅自調(diào)整預(yù)算155160．單位收入轉(zhuǎn)移到職工技協(xié)156161．財(cái)政專項(xiàng)資金二次分配管理不合規(guī)156七、農(nóng)業(yè)部分157162．虛報(bào)冒領(lǐng)157163．違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi)157164．截留<擠占、挪用>水利建設(shè)基金158165．挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金159166．揮霍<浪費(fèi)、截留、克扣、擠占>財(cái)政扶貧資金160167．多頭申報(bào)<申請(qǐng)>財(cái)政扶貧資金160168．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)161169.違規(guī)批準(zhǔn)征用、占用土地161170．違規(guī)買賣或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地163171.未經(jīng)批準(zhǔn)非法占用土地164172.擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押劃撥土地使用權(quán)166173.擅自將農(nóng)民集體所有的土地出讓、轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)167174．未按規(guī)定對(duì)經(jīng)營(yíng)性用地等以招標(biāo)拍賣掛牌方式出讓使用權(quán)168175.土地使用者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變土地用途170176.未按合同約定期限和條件開發(fā)利用土地172177.土地使用者未按時(shí)足額繳納土地出讓收入174178.土地使用者未按規(guī)定繳納應(yīng)補(bǔ)繳的出讓金176179.未按規(guī)定將土地出讓收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫178180．違規(guī)向拖欠土地出讓金的用地單位發(fā)放國(guó)有土地使用證180181.排污者未按規(guī)定繳納排污費(fèi)181182.環(huán)保部門未按規(guī)定征收排污費(fèi)183183.未按規(guī)定審批減繳、免繳、緩繳排污費(fèi)187184.未按規(guī)定及時(shí)撥付環(huán)保資金188185.侵占、截留、擠占、挪用環(huán)保專項(xiàng)資金189186.未按規(guī)定籌集水利建設(shè)基金191八、外資部分192187．虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)際金融組織貸款192188．?dāng)D占挪用資金193189．挪用滯留項(xiàng)目資金194190．配套資金不落實(shí)或不到位194191．虛列投資支出195192．?dāng)D列項(xiàng)目投資195193．違規(guī)出借項(xiàng)目資金196194．物資設(shè)備采購不當(dāng)197195．計(jì)劃外投資198196．?dāng)D占、挪用還貸準(zhǔn)備金198九、社會(huì)保障部分200197．侵占、借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金200198．轉(zhuǎn)移挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金利息收入、滯納金201199．借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體201200．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)202201．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購置職工宿舍204202．征收機(jī)構(gòu)應(yīng)征未征社會(huì)保險(xiǎn)基金205203．社會(huì)保險(xiǎn)基金未及時(shí)繳入財(cái)政專戶205204．擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)基金206205．超范圍使用社會(huì)保險(xiǎn)基金207206．違規(guī)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中提取管理費(fèi)207207．項(xiàng)目單位擠占挪用社會(huì)福利基金208208.繳費(fèi)單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)209209.未按規(guī)定及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)210210.截留、擠占、挪用、貪污社會(huì)保險(xiǎn)基金213211.未按規(guī)定對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行保值增值216212.社保機(jī)構(gòu)違規(guī)用社保基金進(jìn)行擔(dān)保、抵押或拆借217213.未按要求使用統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)票據(jù)218214.未按規(guī)定使用就業(yè)再就業(yè)資金219215.未按規(guī)定使用彩票公益金和發(fā)行經(jīng)費(fèi)221216.用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金224217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業(yè)保障金225一、綜合部分1．偷逃稅款表現(xiàn)形式：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)納稅,不繳或者少繳稅款的。定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。2．少交稅款表現(xiàn)形式：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年。３．欠交稅款表現(xiàn)形式：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十一條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在一萬元以上的,應(yīng)予追訴。4．騙取國(guó)家出口退稅表現(xiàn)形式：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?！蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額在一萬元以上的,應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?！缎谭ā返诙倭闼臈l：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額在一萬元以上的,應(yīng)予追訴。5．應(yīng)扣<收>未扣<收>稅款表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。6.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿〔帳外設(shè)帳表現(xiàn)形式：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿外另設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算單位有關(guān)帳務(wù)。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正,可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：……<二>私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。7．隱匿<故意銷毀>會(huì)計(jì)資料表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第二十三條：各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。有前款行為,尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào),可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員,并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴：1、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬元以上的；2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告表現(xiàn)形式：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,編制或提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳薄,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。有前款行為,尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào),可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員,并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！缎谭ā返谝话倭粭l：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴：1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。9．私設(shè)小金庫表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。定性依據(jù)：〔1《市委辦公廳市政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》〔市委辦[2004]149號(hào)：在財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中,必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,嚴(yán)禁截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國(guó)家資金,堅(jiān)決取締"小金庫"?！?《XX市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意見》〔杭財(cái)行[2006]373號(hào)"三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律5.嚴(yán)禁私設(shè)‘小金庫’。單位所有資金的收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù),并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。嚴(yán)禁將財(cái)政性資金或者其他公款以個(gè)人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、‘小金庫’"。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追加私存私放的資金,沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。10．公款私存表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。定性依據(jù)：〔1《人民幣單位存款管理辦法》〔銀發(fā)[1997]485號(hào)第八條：任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條：任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。〔2《中華人民XX國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算?！?《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：……不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款〔即小金庫……〔4《中華人民XX國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。處理處罰依據(jù)：〔1《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條十三款：將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的,按存入金額百分之三十至五十處罰。《中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行＜儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例＞的若干規(guī)定》銀發(fā)字〔19937號(hào)第三十三條：對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu),由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款,除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外,還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)?！?《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對(duì)單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。11．違規(guī)借貸表現(xiàn)形式：行政部門、事業(yè)單位等違規(guī)對(duì)外有償借款。定性依據(jù)：《貸款通則》第六十一條：各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì),不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的,由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款,并由中國(guó)人民銀行予以取締。單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的,給予警告或處以罰款：……<五>單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。12.違規(guī)出租出借銀行帳戶表現(xiàn)形式：存款人對(duì)外出租或者將銀行帳戶轉(zhuǎn)讓他人使用。定性依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶。處理處罰依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶,不得有下列行為：〔四出租、出借銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的,給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的,給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款?！哆`反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：?jiǎn)挝怀鲎?、轉(zhuǎn)讓帳戶,除責(zé)令其糾正外,按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款,并沒收出租帳戶的非法所得。13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶表現(xiàn)形式：多頭開戶。定性依據(jù)：〔1《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開立兩個(gè)以上基本帳戶?！?《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四條：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶?！?《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條：行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理,禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門指定的國(guó)家銀行開戶,不得自行轉(zhuǎn)移資金。處理處罰依據(jù)：〔1《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶,不得有下列行為：〔一違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營(yíng)性的存款人,有上述所列行為之一的,給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列行為之一的,給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任?！?《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第五條：?jiǎn)挝贿`反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的,責(zé)令其限期撤銷帳戶,并處以5千元至l萬元罰款。《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》<國(guó)務(wù)院令281號(hào)>第十五條：違反規(guī)定,擅自開設(shè)銀行帳戶的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分,情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開除處分。14．坐支現(xiàn)金表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：<二>開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付<即坐支>。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的,給予警告或處以罰款：<四>未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的,按坐支金額的百分之十至三十處罰。15．白條頂庫表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的的憑證抵頂庫存現(xiàn)金。定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金收付,帳目要日清月結(jié),做到帳款相符,不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的,給予警告或處以罰款：<三>用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的,按憑證額百分之十至三十處罰。16．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無收費(fèi)許可證收費(fèi)。定性依據(jù)：《價(jià)格法》第十三條：經(jīng)營(yíng)者銷售、收購商品和提供服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià),注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品,不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。處理處罰依據(jù)：《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條：經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià),有下列行為之一的,責(zé)令改正,沒收違法所得,可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的,可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,責(zé)令停業(yè)整頓：<五>自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；<六>采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；<七>對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；<八>違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的……。17．私分國(guó)有資產(chǎn)表現(xiàn)形式：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體,違反國(guó)家規(guī)定,以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人,數(shù)額較大行為。定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體,違反國(guó)家規(guī)定,以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人,數(shù)額較大的行為。處理處罰依據(jù)：〔1《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分?！缎谭ā返谌倬攀鶙l：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體,違反國(guó)家規(guī)定,以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人,數(shù)額較大的,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定,將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒財(cái)物,以單位名義集體私分給個(gè)人,依照前款的規(guī)定處罰?！蹲罡呷嗣駲z察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn),累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的,應(yīng)予立案。18．挪用公款表現(xiàn)形式：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人。定性依據(jù)：〔1最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七十六條：挪用資金案〔刑法二百七十二條第一款公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴：1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的,超過三個(gè)月未還的；2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的,進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的,進(jìn)行非法活動(dòng)的。第七十七條：挪用特定款物案〔刑法第二百七十三條挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴：1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；2、造成國(guó)家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。〔2最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》"挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利,挪用公款歸個(gè)人使用,進(jìn)行非法活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的行為。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位或者客戶資金的,以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的,或者雖未超過三個(gè)月,但數(shù)額較大,進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,以挪用公款罪追究刑事責(zé)任"。處理處罰依據(jù)：〔1《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)定?！?《刑法》第三百八十四條：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利,挪用公款歸個(gè)人使用,進(jìn)行非法活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的,是挪用公款罪,處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的,處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的,從重處罰。第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大,超過三個(gè)月未還的,或者雖未超過三個(gè)月,但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者進(jìn)行非法活動(dòng)的,處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的,或者數(shù)額較大不退還的,處三年以上十年以下有期徒刑。二、財(cái)政部分<一>財(cái)政19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策表現(xiàn)形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。定性依據(jù)：《稅收征管法》第三條：任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資,或者以各種方式變通稅法和稅收政策。定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》<國(guó)發(fā)[2000]2號(hào)>第一條：各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資,更不得以各種方式變通稅法和稅收政策,損害稅收的權(quán)威……。第二條：……各級(jí)地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策……。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算表現(xiàn)形式：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后,本級(jí)政府財(cái)政部門未及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算,各部門未及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十二條：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后,本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第三十一條：地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后,為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi),批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi),批復(fù)所屬各單位預(yù)算。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,追回有關(guān)款項(xiàng),限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的,給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職處分?！捕`反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理表現(xiàn)形式：隱瞞、少列必須列入預(yù)算的收入,或者將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第二十九條第二款：按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列,也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)"。各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件〔略處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的,由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正,并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。23．截留、挪用預(yù)算收入表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門未及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入；截留、占用或者挪用預(yù)算收入。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門,必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入,不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。處理處罰依據(jù)：〔1國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》〔國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)第八條：對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入,將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的,要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任,依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！?《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為》<［1996］國(guó)發(fā)第4號(hào)>第四條：對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的,要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí),要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任,情節(jié)嚴(yán)重的,要降級(jí)使用,直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的,要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。24．改變用途使用專項(xiàng)資金表現(xiàn)形式：擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：〔1《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度,不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系,按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督,提高資金使用效益?！?《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條：接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府,應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng),不得擅自改變用途。〔3有關(guān)專項(xiàng)資金<基金>"?？顚Ｓ?的具體規(guī)定〔略處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分：〔四違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍,提高開支標(biāo)準(zhǔn)。25．虛列財(cái)政支出表現(xiàn)形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出,把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外,隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí),應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng),做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外,不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十一條規(guī)定：總預(yù)算