高級審計師論文發(fā)表

高級審計師論文發(fā)表高級審計師論文發(fā)表隨著我們國家社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和數(shù)字化時代的到來，各行各業(yè)大量、超大量的數(shù)據(jù)信息對審計工作提出了更高的要求。下文是學(xué)習(xí)啦我為大家整理的關(guān)于高級審計師論文發(fā)表的范文，歡迎大家瀏覽參考!高級審計師論文發(fā)表篇1淺析上市公司外部審計的獨立性摘要：外部審計作為確保企業(yè)尤其是上市公司財務(wù)報告信息真實系統(tǒng)科學(xué)的重要抓手，對我們國家上市公司和資本市場的健康發(fā)展具有重要意義。本文正是基于這樣的時代背景，系統(tǒng)研究上市公司外部審計的獨立性問題。關(guān)鍵詞：上市公司外部審計獨立性外部審計是指獨立于政府管理當局的國家審計機構(gòu)以及執(zhí)行獨立審計的會計師事務(wù)所接受委托進行的審計，其主體主要包括國家審計和社會審計兩個方面，其中社會審計是由管理當局批準設(shè)立的社會中介主要是指注冊會計師所進行的獨立第三方審計，應(yīng)當指出本文所指的外部審計主要是指社會審計。相對于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計，外部審計由于獨立于當事企業(yè)不會遭到企業(yè)管理當局的制約，只需要依法對國家和社會以及相關(guān)利益主體負責(zé)，因此具有很強的獨立性、公正性與科學(xué)性。一、我們國家上市公司外部審計現(xiàn)狀改革開放以來尤其是進入新世紀以來，伴隨我們國家資本市場的快速發(fā)展和金融體制改革的穩(wěn)步推進，我們國家的外部審計尤其是社會審計得到了快速發(fā)展，以注冊會計師為代表的獨立第三方審計市場初步構(gòu)成。然而，由于種種原因我們國家的外部審計還存在諸多問題，上市公司出現(xiàn)了較多的財務(wù)報告造假以及會計信息失真現(xiàn)象。以2021年為例，2021年共有10家上市公司及IPO企業(yè)因財務(wù)造假被證監(jiān)會或當?shù)刈C監(jiān)局處理懲罰，9家上市公司及IPO企業(yè)因財務(wù)造假正接受證監(jiān)會調(diào)查，其中包括萬福生科、綠大地、新大地，天豐節(jié)能等。二、我們國家上市公司外部審計獨立性缺少的原因分析(一)外部審計法律制度體系不健全盡管從改革開放以來，我們國家管理當局先后在〔公司法〕、〔上市公司章程指引〕以及〔上市公司股東大會規(guī)范意見〕等多部法律法規(guī)中提出了外部審計對上市公司和我們國家資本市場的重要作用，并從外部審計的提名、選任、解聘、續(xù)聘及申述程序等方面進行了界定。但是，仔細研究現(xiàn)有的有關(guān)法律法規(guī)，我們發(fā)現(xiàn)無論是〔公司法〕第169條以及〔上市公司章程指引〕第159條大都是原則性的規(guī)定，缺少實踐操作性，進而給外部審計機構(gòu)和上市公司的實踐帶來諸多影響和限制。(二)外部審計市場發(fā)育不完善西方發(fā)達國家外部審計的成功實踐表示清楚，一個國家或地區(qū)的外部審計市場發(fā)育程度在很大程度上將會影響和制約外部審計的獨立性，很顯然目前我們國家的外部審計市場還處在發(fā)展的初級階段，主要體如今下面幾個方面。一是管理當局對上市公司新股發(fā)行價格的干預(yù)，導(dǎo)致會計師事務(wù)所的外部審計不是真正面對市場，而是往往面對政府和相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)，由此可能會導(dǎo)致真誠實在守信的會計事務(wù)所遭受劣幣驅(qū)除良幣的風(fēng)險。二是上市公司的管理層由于經(jīng)常實際上集公司決策權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，導(dǎo)致內(nèi)部治理機制不科學(xué)。上市公司治理機制影響外部審計的獨立性主要體如今外部審計委托人權(quán)的歸屬上，即上市公司外部審計委托人制度的詳細施行和操作由誰講了算。這些因素都在一定程度上導(dǎo)致我們國家上市公司外部審計市場發(fā)育存在缺陷。(三)上市公司外部審計收費不規(guī)范研究表示清楚，上市公司外部審計報告的質(zhì)量應(yīng)該與審計收費之間存在很強的線性關(guān)系，即高質(zhì)量的外部審計報告需要過硬的審計技術(shù)和良好的職業(yè)能力，自然其收費也比擬貴?？墒牵@種情況在我們國家似乎不太顯靈，在實踐操作中我們國家很多上市企業(yè)都會將期末資產(chǎn)總額、合并會計報表單位數(shù)等指標作為收費計量標準并和會計師事務(wù)所進行協(xié)商。正如前文所述，目前我們國家的CPA行業(yè)正處于發(fā)展的戰(zhàn)國時期，缺少有效的規(guī)范管理，進而使得很多事務(wù)所為了攬取客戶，不惜血本相互壓價，壓低收費。三、提高我們國家上市公司外部審計獨立性的對策建議(一)進一步健全外部審計法律法規(guī)整體來看，加強我們國家外部審計尤其是社會審計的獨立性，歸根到底離不開強有力的法制建設(shè)，只要進一步加強外部審計法律法規(guī)建設(shè)，才會推動和促進我們國家外部審計獨立性的提高。當前和今后一個時期，我們國家管理當局在外部審計法律法規(guī)建設(shè)方面可從下面兩個方面入手：一是修訂和完善〔上市公司章程指引〕等有關(guān)法律法規(guī)，重點從外部審計提名、選任、解聘、續(xù)聘、辭聘以及申述、強迫輪換制度和強迫拆分等多個方面切實加強法律條文的全面性和可操作性。二是要進一步修訂完善〔注冊會計師法〕，并重點在行業(yè)監(jiān)管體制、監(jiān)管部門的責(zé)權(quán)范圍及其協(xié)調(diào)機制、行業(yè)協(xié)會性質(zhì)職能以及自律管理機制、市場準入條件及限制及民事賠償責(zé)任等方面作出詳細可行的操作規(guī)程。(二)構(gòu)建科學(xué)注冊會計師監(jiān)管體系在構(gòu)建科學(xué)注冊會計師監(jiān)管體系方面，我們國家管理當局可重點從下面幾個方面做好文章。一是根據(jù)法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律的基本思路，科學(xué)規(guī)制財政部門、審計部門、證監(jiān)會與會計師事務(wù)所之間的關(guān)系，著力構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律管理為補充的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體系。二是進一步改良事務(wù)所聘任制度，著力強化上市公司董事會下設(shè)的審計委員會職能，切實躲避上市公司在外部審計機構(gòu)選擇方面由總經(jīng)理或董事長一人講了算的情況出現(xiàn)。三是進一步完善會計師事務(wù)所組織形式，大力推行合伙制事務(wù)所組織架構(gòu)形式，并通過施行稅收優(yōu)惠、完善個人財產(chǎn)登記制度和共有財產(chǎn)分割制度來提高事務(wù)所外部審計的獨立性和審計報告的質(zhì)量。(三)加強注冊會計師職業(yè)道德引領(lǐng)和培育提高我們國家上市公司外部審計的獨立性需要高素質(zhì)的注冊會計師作為基礎(chǔ)，尤其是良好的職業(yè)操守顯得的十分重要，為此要進一步加強注冊會計師職業(yè)道德引領(lǐng)和培育。一是加強注冊會計師后續(xù)教育，加大培訓(xùn)投入，提升教育手段，改良培訓(xùn)方法，注重注冊會計師職業(yè)道德培訓(xùn)的針對性、科學(xué)性和實效性。二是加強會計事務(wù)所內(nèi)部的自律和運行機制，促進行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德的提高，引導(dǎo)和培育事務(wù)所建立自己約束機制，健全股份管理、收入分配、重大事項決策、風(fēng)險基金管理、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源管理等制度。三是加強監(jiān)管力度，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在職業(yè)道德建設(shè)方面的主體作用，成立職業(yè)道德懲戒委員會，執(zhí)行嚴格的行業(yè)道德懲戒機制。參考文獻：[1]王文欽.公司治理構(gòu)造之研究[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2020[2]陳波.上市公司外部審計獨立性研究[D].中南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2021[3]戴紅軍.公司治理和外部審計信息[N].大連民族學(xué)院學(xué)報2021(03)高級審計師論文發(fā)表篇2淺談內(nèi)部審計的質(zhì)量控制摘要：審計質(zhì)量是審計的生命線。加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于維護財經(jīng)紀律、防備財務(wù)風(fēng)險、保證審計工作效果有著十分重要的意義。本文從內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性方面入手，提出了強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的途徑和措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;重要性;途徑措施引言隨著我們國家市場經(jīng)濟體制的不斷完善和企業(yè)改革的不斷深化，審計工作在國民經(jīng)濟生活中的地位越來越重要，對審計工作的質(zhì)量要求也越來越嚴格。審計質(zhì)量是審計工作的重要影響因素，審計質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響到審計工作和審計機關(guān)的聲譽和形象。因而，加強審計質(zhì)量控制，努力提高審計質(zhì)量，是當前審計工作者亟待解決的重要課題。1內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀社會經(jīng)濟的發(fā)展是推動內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本原因。在我們國家，實行內(nèi)部審計制度的目的主要在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督，進一步維護財經(jīng)法紀，防備財務(wù)風(fēng)險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。近年來，隨著國家審計準則和審計法規(guī)的不斷健全和完善，在社會各方面的支持以及內(nèi)部審計人員艱辛努力下，內(nèi)部審計工作獲得了很大成就，促進了國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。如今，內(nèi)部審計已成為我們國家會計監(jiān)督體系基礎(chǔ)，是管理和監(jiān)督經(jīng)濟活動的一項重要措施。然而，與西方國家不同，我們國家的內(nèi)部審計是在政府的推動下建立和發(fā)展起來的。與社會審計和政府審計的發(fā)展相比，內(nèi)部審計不僅在法律、法規(guī)制度的建設(shè)上明顯滯后，而且在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用發(fā)揮上也明顯落后。能夠講，我們國家內(nèi)部審計的發(fā)展速度遠遠趕不上目前我們國家經(jīng)濟體制改革和市場經(jīng)濟的發(fā)展速度。目前我們國家內(nèi)部審計的發(fā)展主要存在下面幾方面的問題：①內(nèi)部審計人員的地位不明確，獨立性遭到限制。由于我們國家內(nèi)部審計人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，很多內(nèi)部審計人員都是從會計部門分離出來的，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)也大多是依附于其他部門或合署辦公，在高層管理人員的受權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)。這就導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員遭到諸多利益方面的牽制，自主性和獨立性得不到充分發(fā)揮，進而影響到企業(yè)內(nèi)部審計的作用。②審計手段落后，審計程序不規(guī)范。目前，我們國家內(nèi)部審計手段主要還是以手工查賬為主，由于內(nèi)部審計人員數(shù)量有限水平也不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性難以發(fā)揮。在審計程序上，內(nèi)部審計有時會出現(xiàn)審計方案考慮不周全、審計取證不到位、審計分工不具體、審計人員操作不規(guī)范等行為和現(xiàn)象，進而加大了審計風(fēng)險。③內(nèi)部審計的性質(zhì)及職能定位模糊。我們國家企業(yè)內(nèi)部審計是國家行政命令的產(chǎn)物，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是主管部門的要求，這種審計形式導(dǎo)致內(nèi)部審計的性質(zhì)和職能定位模糊。有些企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)是為了裝門面，敷衍上級主管部門，致使內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。目前我們國家企業(yè)的內(nèi)部審計職能主要是對會計機構(gòu)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性進行審查和監(jiān)督，還沒有牽涉經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。④內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準不明確，責(zé)任制度不健全。目前，我們國家審計規(guī)范體系建設(shè)主要側(cè)重于審計法律規(guī)范和審計職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，沒有制定明確的審計質(zhì)量控制標準，忽視了審計規(guī)范體系建設(shè)，同時也沒有建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制責(zé)任追查制度。責(zé)任主體的不明確必然導(dǎo)致審計人員缺少審計質(zhì)量風(fēng)險意識，導(dǎo)致審計人員審計的責(zé)任性不強，審計行為不規(guī)范。⑤內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。從內(nèi)部審計隊伍的組成來看，一是人員老化。由于企業(yè)對內(nèi)部審計不重視，很多企業(yè)是為了敷衍上級管理部門不得已設(shè)置的，所以內(nèi)部審計人員大多是從會計部門分離出來的老弱病殘，執(zhí)業(yè)能力較差。二是專業(yè)構(gòu)造不合理，缺少復(fù)合型審計人才。集中表如今大多數(shù)內(nèi)部審計人員只熟悉會計知識，但對計算機、工程、法律、管理等方面知識知之甚少，難以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。三是知識構(gòu)造和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。與企業(yè)會計人員相比，內(nèi)部審計人員普遍存在學(xué)歷偏低，不重視專業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)能力偏差的現(xiàn)象。這就使得內(nèi)審人員在實際工作中出現(xiàn)對政策理解有偏差，不熟悉業(yè)務(wù)操作流程，不能把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進而制約了審計職能的發(fā)揮。2內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機關(guān)人員對本身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計施行程序的各個階段。內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，提高審計效率，防備審計風(fēng)險有著重要的現(xiàn)實意義。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性主要體如今下面幾個方面：①確保內(nèi)部審計質(zhì)量。審計質(zhì)量是審計工作的生命，要保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效性，就必須制定嚴格、科學(xué)的質(zhì)量標準。有了衡量內(nèi)部審計有效性的質(zhì)量標準，就能夠及時發(fā)現(xiàn)、控制并消除影響內(nèi)部審計質(zhì)量的不良因素，進而到達提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。②提高內(nèi)部審計效益，防備審計風(fēng)險。提高內(nèi)部審計效益就是要求內(nèi)審人員在較短的時間內(nèi)、以較小的投入獲得較大的回報。內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是以提高內(nèi)部審計效益為目的，制定科學(xué)的審計質(zhì)量標準，嚴格保證審計程序，規(guī)范審計行為，避免審計工作的隨意性，防備審計風(fēng)險。③健全和完善內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計體系的一個重要組成部分，加強內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，建立、健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準和組織體系，能夠有效地規(guī)范內(nèi)審行為，完善內(nèi)部審計體系的建設(shè)。3強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的途徑和措施3.1加強內(nèi)部審計管理，建立健全獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的工作獨立性和權(quán)威性是確保內(nèi)審工作能夠順利進行的關(guān)鍵因素。明確內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)組織框架中的地位是實現(xiàn)內(nèi)部審計改善公司經(jīng)營管理重要保障。因而，企業(yè)必須在思想上高度重視內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置工作，必須從機構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費及業(yè)務(wù)等方面保證審計的獨立性，為做好內(nèi)審工作打好基礎(chǔ)。3.2建立和完善內(nèi)部審計制度審計工作的核心問題是質(zhì)量，建立內(nèi)部審計制度、規(guī)范內(nèi)部審計工作是提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。內(nèi)審人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)和理解〔審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定〕、〔內(nèi)部審計基本準則〕和〔內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范〕等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的實際情況制定切實可行的內(nèi)部審計規(guī)章制度。通過審計制度來規(guī)范本單位的內(nèi)審人員，使審計工作按法定程序辦事，實現(xiàn)審計工作的法制化，做到有法必依、執(zhí)法必嚴和違法必糾，努力提高內(nèi)部審計工作效率，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。3.3嚴格履行審計程序，依法施行審計工作審計程序質(zhì)量控制要求審計人員根據(jù)規(guī)定的質(zhì)量標準對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)經(jīng)過進行監(jiān)督與控制，促使各項內(nèi)部審計活動嚴謹規(guī)范，并對發(fā)生的質(zhì)量偏差及時糾正。審計人員在審計經(jīng)過中要認真做好審前準備工作，制定嚴密的審計計劃和施行方案，嚴格遵循審計規(guī)范施行內(nèi)控制度測試和本質(zhì)性評價，同時加大對控制薄弱環(huán)節(jié)的審計力度，最大限度地降低審計風(fēng)險。3.4改良審計方法，創(chuàng)新審計手段隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，管理水平的不斷提高，企業(yè)會計準則也在不斷地修訂和完善。這就要求內(nèi)部審計工作也要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和會計準則變化的需要，不斷改良內(nèi)部審計的方法，創(chuàng)新審計手段。詳細方法包括：一是順應(yīng)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益的需要，積極探尋求索經(jīng)濟效益審計。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的決策失誤和管理不善問題，揭露貪污腐敗、鋪張浪費和資產(chǎn)流失等違法違紀行為，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水安然平靜經(jīng)濟效益。二是不斷改良審計技術(shù)方法。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)審人員要敢于突破傳統(tǒng)，大膽創(chuàng)新，不斷探尋求索和改良審計技術(shù)方法，提高審計工作技術(shù)含量。內(nèi)審人員要大力推行計算機審計，開發(fā)審計軟件，建立審計信息資源分享平臺，加大內(nèi)部審計的深度和廣度，進一步提高審計效率。3.5建立高素質(zhì)的內(nèi)審人員隊伍審計質(zhì)量控制的中心是人，合理運用人力資源是審計質(zhì)量的保障。培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍，要從下面幾個方面入手：一是要提高內(nèi)審人員的準入門檻。要改變內(nèi)審人員老弱病殘的現(xiàn)狀，選拔、錄用年富力強具有會計、審計、工程、計算機、法律等專業(yè)知識的復(fù)合型人員進入審計隊伍，保證內(nèi)審隊伍具有合理的知識構(gòu)造。二是加強內(nèi)審人員的培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能。要提高內(nèi)審人員的學(xué)歷層次，加強內(nèi)審人員的上崗培訓(xùn)和繼續(xù)教育，加大對內(nèi)審人員計算機、工程、法律等相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)力度，以適應(yīng)不斷發(fā)展的審計技術(shù)和審計方法的需要。三是要建立內(nèi)審人員的鼓勵約束機制。對于在內(nèi)審工作中做出突出奉獻的內(nèi)審人員要給予精神和物質(zhì)獎勵;對玩忽職守造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會信譽的內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)內(nèi)部審計人員，要予以行政和經(jīng)濟處理懲罰，以充分調(diào)動內(nèi)審人員的主觀能動性。3.6建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系和責(zé)任追查制度內(nèi)部審計機構(gòu)要參照內(nèi)部審計準則，結(jié)合行業(yè)特征和本單位實際情況制定詳細的質(zhì)量控制標準和內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價系統(tǒng)，來測定內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計的結(jié)果。同時要建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追查制度，通過懲戒對責(zé)任人發(fā)出警示，分清責(zé)任與績效考核，充分發(fā)揮鼓勵機制與約束機制的作用。3.7重視審計風(fēng)險，加大內(nèi)審瀆職或違規(guī)的成本現(xiàn)代審計已由制度基礎(chǔ)審計發(fā)展為風(fēng)險基礎(chǔ)審計，強調(diào)以風(fēng)