




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策解讀1小微企業(yè)和個體工商戶所得11《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號2《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體國家稅務(wù)總局公告2C目錄ONTENTS一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項3C目錄一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項33一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅4一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于5一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象(二)執(zhí)行時間(三)適用范圍(四)享受程序6一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象66一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)≤300人≤300萬元判斷標(biāo)準(zhǔn)——《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)資產(chǎn)總額≤5000萬元7一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象小型7一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(二)執(zhí)行時間
2021年1月1日—2022年12月31日對小型微利企業(yè)(不區(qū)分征收方式)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部(三)適用范圍分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額范圍原政策規(guī)定現(xiàn)政策規(guī)定年應(yīng)納稅所得額≤100萬元減按所得額,20%稅率25%計入應(yīng)納稅
減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,20%稅率100萬元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬元減按50%計入應(yīng)納稅
減按50%計入應(yīng)納稅所得額,20%稅率
所得額,20%稅率8一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(二)執(zhí)行時間28一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項例1:A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為150萬元。問:第1、第2季度減免稅額分別是多少?解析:2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元9一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項例1:A企業(yè)經(jīng)過判9一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時均可享受減半政策,享受政策時無需進(jìn)行備案,通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表即(四)享受程序可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。1
0一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項小型微利企業(yè)在預(yù)繳10一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。1
1一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第1季度11一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。1
2一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第2季度12一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)文件要求,填寫《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》,第13行選擇“增行”,增加行為13.1行,下拉框選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”欄次后填寫相應(yīng)減免所得稅額。第16行“本期應(yīng)補(退)所得稅額(12-13-14-15)/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”即可自動計算出所得稅額。1
3一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項根據(jù)《國家稅務(wù)總局13一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項注意事項小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時,判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報,一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。1
4一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項小型微利企業(yè)所得稅14二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅15二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號一、對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。1
6二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)16二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額:減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。1
7二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)17二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象(二)執(zhí)行時間(三)適用范圍(四)減免稅額計算(五)享受程序1
8二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象118二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象個體工商戶(不區(qū)分征收方式)(二)執(zhí)行時間
2021年1月1日—2022年12月31日對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)(三)適用范圍上,再減半征收個人所得稅。1
9二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象個19二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其(四)減免稅額計算他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)2
0二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額=(個體20二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項例2:納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。減免稅額=例3:納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(1000000×35%-65506000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。2
1二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項例2:納稅人李某21二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額計算過程太復(fù)雜了,一不小心計算錯了可怎么辦?答:這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。2
2二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額計算過程22二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項一、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。二、個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》,在預(yù)繳和匯(五)享受程序算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策無需備案。三、對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。2
3二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項一、個體工商戶在23二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項我是個體工商戶,取得多處經(jīng)營所得,如何享受優(yōu)惠政策?答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。舉個例子:納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元,那么張某在年度匯總納稅申報時,可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。2
4二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項我是個體工商戶,24二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款了,還能享受優(yōu)惠政策嗎?答:為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,2021年1月1日至本公告發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。2
5二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項今年經(jīng)營所得已經(jīng)25總
結(jié)適用對象小型微利企業(yè)個體工商戶執(zhí)行時間
2021年1月1日—2022年12月31日2021年1月1日—2022年12月31日對小型微利企業(yè)(不區(qū)分征收方式)
對個體工商戶(不區(qū)分征收方式)經(jīng)營年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的適用范圍享受程序減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。在預(yù)繳和匯算清繳時均可享受減半政策,享受政策時無需備案,通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策無需備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次即可享受。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。2
6總結(jié)適用對象小型微利企業(yè)個體工商戶執(zhí)行時間2021年1月26謝謝觀看不足之處
敬請諒解27謝謝觀看2727小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策解讀1小微企業(yè)和個體工商戶所得128《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號2《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體國家稅務(wù)總局公告29C目錄ONTENTS一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項3C目錄一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項330一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅31一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于32一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象(二)執(zhí)行時間(三)適用范圍(四)享受程序6一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象633一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)≤300人≤300萬元判斷標(biāo)準(zhǔn)——《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)資產(chǎn)總額≤5000萬元7一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象小型34一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(二)執(zhí)行時間
2021年1月1日—2022年12月31日對小型微利企業(yè)(不區(qū)分征收方式)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部(三)適用范圍分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額范圍原政策規(guī)定現(xiàn)政策規(guī)定年應(yīng)納稅所得額≤100萬元減按所得額,20%稅率25%計入應(yīng)納稅
減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,20%稅率100萬元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬元減按50%計入應(yīng)納稅
減按50%計入應(yīng)納稅所得額,20%稅率
所得額,20%稅率8一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(二)執(zhí)行時間235一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項例1:A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為150萬元。問:第1、第2季度減免稅額分別是多少?解析:2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元9一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項例1:A企業(yè)經(jīng)過判36一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時均可享受減半政策,享受政策時無需進(jìn)行備案,通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表即(四)享受程序可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。1
0一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項小型微利企業(yè)在預(yù)繳37一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。1
1一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第1季度38一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅:A企業(yè)累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。1
2一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項2021年第2季度39一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)文件要求,填寫《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》,第13行選擇“增行”,增加行為13.1行,下拉框選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”欄次后填寫相應(yīng)減免所得稅額。第16行“本期應(yīng)補(退)所得稅額(12-13-14-15)/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”即可自動計算出所得稅額。1
3一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項根據(jù)《國家稅務(wù)總局40一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項注意事項小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時,判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報,一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。1
4一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項小型微利企業(yè)所得稅41二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅42二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號一、對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。1
6二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)43二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額:減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。1
7二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項《國家稅務(wù)總局關(guān)44二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象(二)執(zhí)行時間(三)適用范圍(四)減免稅額計算(五)享受程序1
8二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象145二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象個體工商戶(不區(qū)分征收方式)(二)執(zhí)行時間
2021年1月1日—2022年12月31日對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)(三)適用范圍上,再減半征收個人所得稅。1
9二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(一)適用對象個46二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其(四)減免稅額計算他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)2
0二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額=(個體47二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項例2:納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。減免稅額=例3:納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(1000000×35%-65506000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。2
1二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項例2:納稅人李某48二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額計算過程太復(fù)雜了,一不小心計算錯了可怎么辦?答:這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。2
2二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項減免稅額計算過程49二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項一、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。二、個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》,在預(yù)繳和匯(五)享受程序算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策無需備案。三、對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)規(guī)范化管理中的土地確權(quán)與流轉(zhuǎn)登記問題研究報告
- 工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)NFV在智能交通系統(tǒng)中的應(yīng)用實踐報告
- 工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺自然語言處理技術(shù)在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)流程自動化與優(yōu)化中的應(yīng)用報告
- 基于數(shù)字教育工具的教學(xué)效果監(jiān)測與評估研究
- 2025關(guān)于上海房屋裝修合同范本
- 醫(yī)療培訓(xùn)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型在線學(xué)習(xí)平臺的角色與價值
- 2025年工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺漏洞掃描技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈分析報告
- 2025年工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺同態(tài)加密技術(shù)在工業(yè)設(shè)備數(shù)據(jù)安全防護(hù)中的創(chuàng)新實踐報告
- 2025網(wǎng)絡(luò)科技公司業(yè)務(wù)合作合同模板
- 探索數(shù)字插畫在遠(yuǎn)程教育中的價值
- DB32T 4772-2024自然資源基礎(chǔ)調(diào)查技術(shù)規(guī)程
- 膝關(guān)節(jié)韌帶損傷術(shù)后護(hù)理
- 雕像制作合同協(xié)議
- 2025年全國燃?xì)獍踩a(chǎn)管理主要負(fù)責(zé)人考試筆試試題(500題)附答案
- 列那狐測試題及答案
- 《酉陽雜俎》女性角色研究
- 浙江省嘉興市2025屆高三下學(xué)期4月教學(xué)測試物理+答案
- 夏季高溫季節(jié)施工應(yīng)急預(yù)案
- 嬰幼兒照護(hù) 課件 2遺尿現(xiàn)象的干預(yù)
- 2025年廣東省深圳市31校中考一模歷史試題及答案
- 餐飲廚房燃?xì)庠O(shè)備安全操作與維護(hù)
評論
0/150
提交評論