財富傳承之遺產(chǎn)稅規(guī)劃課件

財富傳承及轉(zhuǎn)移規(guī)劃討論篇陳逸飛去世未留遺囑

遺產(chǎn)分配出現(xiàn)糾紛著名畫家陳逸飛去世后，他的遺產(chǎn)分配問題成為媒體關(guān)注的焦點。陳逸飛的遺孀宋美英和長子陳凜，也成為了這場遺產(chǎn)紛爭中的主角。2005年11月上旬，宋美英召開新聞發(fā)布會，正式就遺產(chǎn)糾紛問題向法院提起訴訟。遺產(chǎn)糾紛焦點在陳逸飛前妻的債權(quán)上。陳凜的代理律師李小龍表示，目前遺產(chǎn)糾紛的焦點就在陳凜生母張芷的債權(quán)上，把張芷與陳逸飛之間的債務(wù)處理好后，才能考慮如何更好地分配陳逸飛的遺產(chǎn)，張芷是陳逸飛的前妻，她與陳逸飛于1986年在美國離婚，兩人都是美國公民，離婚后，按照美國的有關(guān)法律，陳逸飛每年應(yīng)該支付給張芷一定的生活贍養(yǎng)費，而這筆錢陳逸飛從來沒有支付過，所以張芷是陳逸飛的債權(quán)人，陳逸飛的遺產(chǎn)中有她應(yīng)得的一部分。陳凜生母債權(quán)可能高達220萬美元據(jù)李律師透露，張芷離婚之后，她與陳逸飛也保持著往來，張芷還幫助陳逸飛打理美國的工作，而且還是他美國人壽保險的惟一受益人，李小龍看過陳逸飛和張芷的離婚協(xié)議，協(xié)議上要求，陳逸飛每年從自己的收入中支出25%，作為張芷的贍養(yǎng)費，20多年來，陳逸飛一直沒有按期向張芷支付這筆費用，加上滯納金和利息，陳逸飛至少對張芷有220萬美元的債務(wù)。雙方已經(jīng)錯過和解的最佳時機”據(jù)李小龍透露，張芷已經(jīng)在美國向陳逸飛財產(chǎn)繼承人宋美英、陳凜和小兒子陳天提起訴訟，要求他們償還陳逸飛拖欠她的贍養(yǎng)費，陳逸飛現(xiàn)在海外的財產(chǎn)，主要是長期存放在英國畫廊中的畫作，據(jù)估計，這批畫作價值在上億人民幣，拍賣后，宋美英、陳凜和陳天將享有一半的收入，按照美國的法律，張芷提出上訴后，法院將先對陳逸飛的財產(chǎn)進行審計，同時要繳納很大一筆的遺產(chǎn)稅。由于陳逸飛是美國公民，美國是全球征稅，所以陳逸飛在國內(nèi)外的財產(chǎn)，都要上繳遺產(chǎn)稅。李小龍遺憾地表示，如果宋美英和陳凜雙方和解的話，按照中國的法律，遺產(chǎn)不上稅，現(xiàn)在美國法院已經(jīng)受理了張芷的訴訟，對陳逸飛的財產(chǎn)開始進行審計，財產(chǎn)尚未分配，數(shù)額已經(jīng)縮水了，其實對雙方都不利。李小龍認為，其實如果宋美英和陳凜按照一人一半的原則，分配陳逸飛的遺產(chǎn)，而陳凜的一半遺產(chǎn)中，有生母張芷應(yīng)該所得的收入，包括陳逸飛拖欠張芷的債務(wù)，這是一個很合理的分配方案，雙方會省去很多麻煩，現(xiàn)在已經(jīng)錯過了和解的最佳時機，和解的可能性很小了。遺產(chǎn)規(guī)劃：涉及到財產(chǎn)所有人生前債務(wù),法院是否介入遺產(chǎn)分配,對遺產(chǎn)繼承人的財產(chǎn)保護問題;遺產(chǎn)稅規(guī)劃：在今天，西方國家特別是美國對遺產(chǎn)繼承課很重的稅，超過100萬部分征收55%，為的是讓財富盡快地的再分配，避免富人的下一代靠遺產(chǎn)生活而無所事事。除了遺產(chǎn)稅，美國法津要求在財產(chǎn)擁有人去世時如果沒有遺囑，其所有財產(chǎn)必須由法院處理。這一法律程序不僅耗費時間，其巨大的費用也要從遺產(chǎn)里扣除。所以法院處理完畢后財產(chǎn)也所乘無幾的事常常會發(fā)生。

遺產(chǎn)規(guī)劃遺產(chǎn)規(guī)劃是指在財產(chǎn)擁有人仍健在時對其財產(chǎn)的未來規(guī)劃，其目的是為了將財產(chǎn)按擁有人的意愿盡可能多的傳給繼承人，盡量少付稅。由于遺產(chǎn)稅的目的是在重新劃分國民的財產(chǎn)，使財產(chǎn)盡可能少的傳給繼承人，除了遺產(chǎn)稅55%以外，繼承人還要付所得稅大約40%左右。通過雙重付稅，繼承人通常只剩下遺產(chǎn)的三分之一。首先，我們知道，財產(chǎn)擁有人大部分乃至全部財產(chǎn)是稅后收入，他們已經(jīng)付了大約百分之四十的所得稅，而繼承人則要通過雙重稅收之后才能拿到余額。所以說這種做法極不公平，不利于社會進步。但不論公平與否，法律就是如此，所以，最好的對策就是及早安排，合理避稅。

重點:合法規(guī)避遺產(chǎn)稅和生前債務(wù)，保護繼承人的權(quán)益國際通行的幾種遺產(chǎn)規(guī)劃的方式財產(chǎn)信托人壽保險信托商業(yè)保險離岸資產(chǎn)：在不征遺產(chǎn)稅的國家或地區(qū)注冊公司賴昌星落魄異鄉(xiāng),

黃光裕鋃鐺入獄,

周正毅鐵窗無期……自從中國有了財富排名，前十位富豪無例外年年更換,有的干脆消失。都說富不過三代，而現(xiàn)在的財富明星不要說三代，有的連三年風光都保不??；他們像流星一樣光彩奪目而又瞬間而逝。商場似戰(zhàn)場，官場像舞場，你方唱罷我登場。這些年來耳聞目睹了不知多少商場、官場明星們起伏的人生演義；每人的故事各異，結(jié)局卻殊途同歸：明星倒臺，家人受牽連，很多家屬連溫飽都成問題。早知今日，悔不當初，其實這些人如果在風光之時作一點財產(chǎn)規(guī)劃安排，那樣不論日后自己有多大麻煩都可以保證自己或家人生活無憂。安排好的財產(chǎn)永遠安全，未來乃至第四代都有了保證，這就是美國法律中的財產(chǎn)信托。財產(chǎn)信托財產(chǎn)信托涉及稅法、破產(chǎn)法、遺產(chǎn)法、產(chǎn)權(quán)法、不動產(chǎn)法、代理法、公司法以及會計和評估等五花八門的法規(guī)和專業(yè)技能。在這里將介紹兩種主要的財產(chǎn)處理方式及相關(guān)的法規(guī)：一種叫自控信托，一種叫他控信托。生前信托生前信托（Livingtrust）是當事人把財產(chǎn)轉(zhuǎn)入信托并以本人作為托付受托人以及受益人的一種安排，其最大的優(yōu)點是避免了法院遺產(chǎn)處理（probate）。它本身對當事人并沒有任何財產(chǎn)保護作用，但是對于財產(chǎn)繼承人來說，它仍有很大的財產(chǎn)保護作用。通常，如果遺產(chǎn)要交給法院處理（probate）時，法院會自動通知所有能找到的債權(quán)人來參與清算。但是生前信托的最大功能就是避免法院處理，這樣一來，債權(quán)人就無法知道死訊了。當事人如果生前欠債，他去世之后，債主必須在一定的時間以（通常為30天到半年）申明自己對債務(wù)的權(quán)力。其追訴權(quán)過期就失去法律效力。特點：屬自控信托，在一定范圍內(nèi)規(guī)避債務(wù)，但不能規(guī)避遺產(chǎn)稅住宅信托通常遺產(chǎn)里會包括房產(chǎn)，如果除了房產(chǎn)外的其它遺產(chǎn)價值超過二百萬元，已經(jīng)超過免稅的限額，那么房產(chǎn)就要按55%課稅，再假如房產(chǎn)價值兩百萬元，繼承人為房產(chǎn)就要付110萬元，這無疑是一個巨大的負擔。如果繼承人付不起稅，就必須把房子賣了，用所得現(xiàn)金交稅，是一個巨大的經(jīng)濟損失。有什么辦法可以省去一部分或全部稅嗎？當然有。這就是個人住宅信托。這個信托本質(zhì)上是一個不可逆的信托，房主是托付人，繼承人（如子女）是受益人，信托規(guī)定托付人首先把房產(chǎn)移交給信托，在規(guī)定的期限信托把產(chǎn)權(quán)交給受益人。在此之前托付人有權(quán)繼續(xù)住在房子里，這樣一來，受益人拿到房產(chǎn)時就不按遺產(chǎn)處理。當然前提是托付人還必須在世，否則房產(chǎn)還當遺產(chǎn)處理。讀者會問，如果托付人還在世，那房產(chǎn)不就成了贈予？如果是贈予，仍要付贈予稅GiftTax，那和現(xiàn)在就贈予有什么區(qū)別呢？當然有，而且很重要，如果現(xiàn)在就辦理贈予，贈予人（父母）要按市價兩百萬元付贈予稅55%，以如果要用住宅信托，等期滿比如二十年、三十年后產(chǎn)權(quán)才過戶，就不用按兩百萬元而用很低的價格來付稅。國稅局有一個計算表格把房價逐年降低。這樣一來，父母仍可以住在房子里，只要到期滿時，要么搬出，要么付房租給子女，經(jīng)濟上毫無損失，但可以省一筆巨大的稅金。住宅信托的另一個重要優(yōu)點就是把產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移達到財產(chǎn)保護的目的。一旦房產(chǎn)進入信托就不屬于托付人，從而減少了托付人成為被告，損失財產(chǎn)的風險，一石兩鳥。但要想達到這個目的一定要及早規(guī)劃，未雨綢繆，這將是一直重復(fù)的要點。把財產(chǎn)交給信托公司后，

信托公司怎樣處理財產(chǎn)

通常可以要求信托作這幾件事：1、根據(jù)客戶的情況（年齡、健康、財產(chǎn)數(shù)額、工作性質(zhì)等）購買人壽保險。日后保險賠償金也會嚴格按客戶要求處理，外人無法干涉。2、如需要可以買退休保險，一旦客戶停止工作，喪失工作能力，或因經(jīng)營不善生意失敗以及其它無法預(yù)見的突發(fā)事故，可以保證客戶及家人的正常生活。保險金的支付方式完全由客戶決定，比如，如果客戶負債，不想讓債主看到或知道自己有退休金，可以要求把退休金暫時留在保險公司或寄給子女或親友。3、買一些房地產(chǎn)或生意股份，既可以保值，也可以在需要時變現(xiàn)。4、留一定數(shù)額的活動資金，用買美國國債等方式存起來，需要時可以隨時變現(xiàn)。5、如果客戶有子女在國外學習，可以留一筆現(xiàn)金作為教育費用，信托公司可以根據(jù)需要隨時支付費用而無需客戶本人辦理，同時信托公司可以根據(jù)客戶的指示控制和監(jiān)督子女的消費行為。財產(chǎn)信托與理財?shù)膮^(qū)別財產(chǎn)信托有增值的作用，比如說用兩百萬財產(chǎn)信托，如果用一百萬買人壽保險，賠償金至少一千萬，同時客戶可以給信托公司立下規(guī)章，從賠償金中拿出兩百萬給第二代和第三代各買一千五百萬的人壽險，賠償金合計三千萬。這四千萬賠償金的受益人是免稅的。二百萬才用去一半，剩下一百萬，五十萬買退休保險（一直付到本人去世）；五十萬作流動資金，既可以買些房地產(chǎn)出租，也可以買美國國債（利息3%—7%）本利都由美國政府擔保，緊急情況需要現(xiàn)款時可變現(xiàn)。它以保護財產(chǎn)和避稅為主要功能，不追求財產(chǎn)的絕對收益為目的。從理論上講，按我國信托法規(guī)定，也可以設(shè)立財產(chǎn)信托，因我國目前還沒開征遺產(chǎn)稅，因此還沒有財產(chǎn)信托設(shè)立的案例，現(xiàn)階段在我國的信托產(chǎn)品多屬于理財?shù)男再|(zhì)。海外財產(chǎn)信托海外財產(chǎn)信托是一個受指定外國法律管轄的信托，建立信托只需在信托協(xié)議上注明“本信托受XX國的法律管轄”即可。協(xié)議簽署后要根據(jù)指定國的法律在該國相關(guān)機關(guān)注冊登記才能生效。海外信托的最主要功能是保護當事人及受益人的財產(chǎn)。

這種信托怎么能生效呢，我們舉個例子：張三住在加州，開車睡著了，把李四撞傷，看到李四要告他，張三趕忙在紐約建立一個信托并把財產(chǎn)轉(zhuǎn)到了紐約，不久李四在對張三的訴訟中獲勝，張三被判賠償。在法庭上張三被迫講出自己在紐約的信托及財產(chǎn)。李四于是憑借加州法院的判決到紐約法院立案，要求執(zhí)行加州的判決，根據(jù)美國憲法，各州法院有義務(wù)執(zhí)行其它州法院的裁決。所以紐約州法院會下令將張三在紐約的財產(chǎn)交給李四。假如張三的財產(chǎn)信托沒有建立在紐約而是在印度洋的馬爾代夫。這事情就復(fù)雜了，李四可以拿著法院的判決飛到馬爾代夫，然后在當?shù)氐姆ㄔ毫?，要求把張三的財產(chǎn)交給他。但是加州乃至整個美國的法院對馬爾代夫沒有任何法律約束力，美國的判決書離開美國就成了一張廢紙，所以馬爾代夫的法院根本不會受理張三的訴求。李四的另一個辦法是要法院命令張三把海外的財產(chǎn)交出來，否則以藐視法庭論處，但是張三的理由是，這類信托都是“不可收回的”，一旦建立后就不再歸當事人控制和調(diào)動。這樣一來，李四可就沒有辦法了。這就是海外財產(chǎn)信托最大的功能——財產(chǎn)保護。海外信托應(yīng)具備的條件海外信托所在國不承認外國法院的判決；海外信托必須為本國法律所承認；海外信托所在國必須嚴格執(zhí)行法律打擊欺詐性轉(zhuǎn)移財產(chǎn)；海外信托所在國必須允許自我信托；海外信托所在國絕都能對信托課稅；海外信托所在國絕不能允許強制性繼承權(quán)也叫配偶的選擇權(quán)；所在國絕必須允許不限期信托；信托所在地必須實行“反脅迫條例”，意思是如果當事人或托付人在受到脅迫或壓力被迫要求海外信托將財產(chǎn)轉(zhuǎn)到指定地點時，信托可以拒絕執(zhí)行。比如受托人張三因欠賭債被逼還債，或者輸了官司被法院勒令將財產(chǎn)從海外轉(zhuǎn)回本國還債，在這樣情況下，海外信托就會拒絕執(zhí)行。禁止條款。禁止條款是英美法律中常見的信托規(guī)則，它禁止受益人把自己的利益抵押或分出去。目的在于防止受益人的債主把手伸到信托里來，所以如受益人把自己的利益作了抵押，信托也會拒付。以上九條是一個海外信托應(yīng)具有的基本條件。除此以外，當事人要注意，當事人/委托人不要是受益人或受托人，即不用自我信托。兩百萬變六千萬——讓你富過四代中國人說常富不過三代；美國人說三代人掙的錢一代人花光，其實說的都是一個道理。子孫后代沒有經(jīng)歷過上輩的艱辛，不懂得珍惜金錢，更不會像上輩那樣的努力。結(jié)果把遺產(chǎn)浪費殆盡。崇尚獨立進取和個人奮斗的美國尚且如此，家家一個“小皇帝”的中國就不用說了。此外，中國的特殊環(huán)境使得財富更不能持久。每年評選出來的富豪排名榜上的前幾十名總不斷改變。個中原因不以細說，在此只是想告訴大家，富不過三代的現(xiàn)實是可以改變的，方法也非常簡單，比如美國的人壽保險信托或人壽保險。

說到人壽保險就自然聯(lián)系到了死。中國人一向忌諱談死，由于文化不同，西方人對此毫不避諱。所以很多人年紀輕輕就寫好了遺囑，平時聊天也常常把死掛在嘴邊，一來二去也沒什么不自然的了。我們也常說世事無常，連趙本山的小品也在億萬人面前年三十晚上談?wù)撍馈Ｕf來說去也就習慣了。死的不確定因素很多，但有一點是鐵打不動的___它一定會發(fā)生。做為把財富留給后代的工具，人壽保險信托正是利用了這一點。即然它遲早要發(fā)生，如果我們買了人壽保險則肯定有一天保險公司會把賠償金全數(shù)交給保險的受益人（通常是我們的子孫）。所以我們可以趁現(xiàn)在尚年輕之際建立信托基金來買人壽保險，用子女作受益人。不論我們出了什么意外，子女的一生都有保障。這只是第一步。第二步，另外建立信托基金，用來為子女買保險，把第三代（不管其是否出生）作為受益人。由于子女年紀輕，保險費低廉，我們可以用很低的投資就為第三代提供了大量的財富。

由于我們是信托的托付人，我們可以給信托立下各種規(guī)章。比如：我們可以要求信托保證為子女和第三代提供最好的教育以及與教育相關(guān)的費用；同時要求信托拒絕支付不合理的開支：比如賭債，奢侈品等。同時還可以要求信托支付為第三代購買人壽險，以第四代為受益人，以此類推。這樣就可以用投資的方式，“四兩撥千金”，把財富穩(wěn)妥的傳下去。即便子孫中出了敗家子也沒關(guān)系，因為信托根據(jù)我們的指示經(jīng)營管理財產(chǎn)，而不會聽任敗家子胡鬧。

如果你有兩百萬元，五十歲身體健康，不抽煙，有身體健康的子女；可以用二百萬給自己建立保險信托，買兩千萬的保險。然后給保險信托立下規(guī)定，從賠償金里拿出相應(yīng)的錢建立信托為子女買兩千萬的保險；同時立下規(guī)定，從賠償金里拿出相應(yīng)的錢另立信托為再下一代子女買兩千萬的保險。照方抓藥，同時立下規(guī)定，再用相應(yīng)的錢為第四代子女買兩千萬的保險。在那時那一代還很小，一個人十萬元就夠了。這樣一來，兩百萬變成六千萬。

財產(chǎn)信托的特色及優(yōu)點安全性：成立信托固然不能防止財產(chǎn)因市場行情變化而遭受投資收益的損失，但是卻可能防止許多其它目前所無法預(yù)知的風險，例如：信托財產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入受托人名義下，委托人嗣后有涉訟事件時，該財產(chǎn)通常都可不受波及。

獨立性：由于信托財產(chǎn)的管理必須有別于受托人本身的財產(chǎn)而獨立管理，且不計入受托人宣告破產(chǎn)的范圍。因此，信托財產(chǎn)不會因為受托人的破產(chǎn)而被債權(quán)人主張其權(quán)利。

彈性：信托財產(chǎn)得完全依委托人指定的方式保管及使用，且在自益信托，委托人可隨時依需要變更信托內(nèi)容；在他益信托，除信托行為另有保留外，若要更改信托內(nèi)容，因涉及受益人的利益，尚需取得受益人的同意。

預(yù)先分配財產(chǎn)：設(shè)立信托可以確保信托財產(chǎn)依委托人的意愿順利地分配給其所指定的受益人，因此可避免許多糾紛。此外，因分配財產(chǎn)的時間可由委托人事先指定，不需在委托人去世后才為之，因而增加了遺產(chǎn)規(guī)劃的彈性。

節(jié)稅：在信托關(guān)系中，有各項稅賦的發(fā)生，不過比起單純的贈予及遺產(chǎn)繼承，雖可能需繳交贈與稅，卻有助于降低委托人的所得稅、遺產(chǎn)稅、土地增值稅等。

保密：在成立信托以后，信托財產(chǎn)將屬于受托人所有，日后的交易都以受托人名義進行，原財產(chǎn)所有人的身分不致曝光。

資產(chǎn)集中控制：委托人如有許多不同性質(zhì)的投資分散在國內(nèi)外各地，這些資產(chǎn)如果沒有定期整理編錄，則委托人的家屬日后可能無從追查清楚。因此，若將委托人這些投資成立信托，則將由受托人負責制作報表并保存各項投資交易紀錄，省卻委托人自行處理的麻煩，同時也方便日后清查之用。

專業(yè)人員協(xié)助管理：當個人本身不愿意或不克自行管理財產(chǎn)時，可將財產(chǎn)移轉(zhuǎn)給信托業(yè)者，由其擔任信托財產(chǎn)的受托人，提供專業(yè)的理財服務(wù)。由于莊偉企業(yè)流動資金比較少，資金緊張，他可以選擇購買500萬的某保險公司的人壽保險，同時附加500萬附加定期，30年交費，這樣莊偉只需要每年繳納26.4萬元，保費只占全部資產(chǎn)的2.64%。在莊偉購買人壽保險后，如果國家開征稅率為50%的遺產(chǎn)稅，在這種情形下，如果保險人不慎意外身故，那受益人可獲得1000萬的遺產(chǎn)，并且保險所得是不需要交任何稅費的。這樣，除去26.4萬元，其他的973.6萬減去50%的遺產(chǎn)稅，剩余486.8萬，再加上保險所得，則受益人可以得到1486.8萬元的遺產(chǎn)。即便在目前遺產(chǎn)稅沒有開征的情況下，實際上通過人壽保險，莊偉財產(chǎn)的繼承人實際上也多獲得了486.8萬。

因而可以看出，莊偉只需要用資產(chǎn)的2.64%，就可以保障財產(chǎn)的安全，萬一身故，受益人得到的資產(chǎn)不僅沒有因為遺產(chǎn)稅而減少，還比以前更多了。通過保險，莊偉為他的生命價值進行了套期保值。

另外，當莊偉遇到企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不足時，保單的現(xiàn)金價值還可以貸款，比如某保險公司的最高貸款額是保單現(xiàn)金價值的70%，貸款利率為銀行同期貸款利率的上下浮5%，而且手續(xù)簡便快捷，完全可以彌補資金周轉(zhuǎn)的需要。中華人們共和國遺產(chǎn)稅稅法草案

簡介：應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與遺產(chǎn)。；被繼承人投保人壽保險所取得的保險金不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額；允許在應(yīng)征稅總額中扣除：每位繼承的人可從應(yīng)納稅遺產(chǎn)總額中扣除兩萬元；被繼承死亡前五年內(nèi)發(fā)生的累計不超過二萬元的贈與遺產(chǎn)；被繼承人擁有所有權(quán)，并于其配偶、子女或父母共同居住，不可分割，價值不超過五十萬元的住房，價值超過五十