建設(shè)項目內(nèi)部審計2課件

第六節(jié)

設(shè)備和材料采購審計一、含義是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。

第六節(jié)

設(shè)備和材料采購審計一、含義1二、目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。二、目標(biāo)主要包括：2三、依據(jù)以下主要資料：

㈠采購計劃；

㈡采購計劃批準(zhǔn)書；

㈢采購招投標(biāo)文件；

㈣中標(biāo)通知書；

㈤專項合同書；

㈥采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；

㈦相關(guān)會計憑證和會計帳薄等。

三、依據(jù)以下主要資料：

㈠采購計劃；

㈡采購計劃批準(zhǔn)書；

㈢3四、審計主要包括以下內(nèi)容㈠設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計

⒈采購計劃的審計

⑴檢查建設(shè)單位采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃；

⑵檢查所擬定的采購地點是否合理；

⑶檢查采購程序是否規(guī)范；

⑷檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。四、審計主要包括以下內(nèi)容4⒉設(shè)備和材料采購合同的審計

⑴檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；

⑵檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；⒉設(shè)備和材料采購合同的審計

⑴檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)5⑶檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查；

⑷檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。⑶檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價6⒊設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

⑴檢查購進設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；

⑵檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；

⑶檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；⒊設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

⑴檢查購進設(shè)備7⒋各項采購費用及會計核算的審計

⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；

⑵檢查代理采購中代理費用的計計算和提取方法是否合理；

⑶檢查有無任意提高采購費用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；⒋各項采購費用及會計核算的審計

⑴檢查貨款的支付是否按照合同8⑷檢查會計核算資料是否真實可靠；

⑸檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；

⑹檢查采購成本計算是否準(zhǔn)確、合理。⑷檢查會計核算資料是否真實可靠；

⑸檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)9㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；

⒉檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健10㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計

⒈設(shè)備和材料出售的審計。即檢查建設(shè)項目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。

⒉盤盈盤虧的審計。即檢查盤點制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點結(jié)果的處理措施。㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計

⒈設(shè)備和材料出售的審計。即檢查建設(shè)項目11五、設(shè)備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審計法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實地清查法等方法。五、設(shè)備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審12第七節(jié)

工程管理審計一、含義是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。

第七節(jié)

工程管理審計一、含義13二、目標(biāo)主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

二、目標(biāo)主要包括：14三、依據(jù)的主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項合同；

㈢網(wǎng)絡(luò)圖；

㈣業(yè)主指令；

㈤設(shè)計變更通知單；

㈥相關(guān)會議紀(jì)要等。

三、依據(jù)的主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項合同；15四、主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進度控制的審計

⒈檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；

⒉檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

⒊檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；四、主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進度控制的審計

⒈檢查施工許可16⒋檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；

⒌檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；⒋檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管17⒍檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。⒍檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對索賠的確18㈡工程質(zhì)量控制的審計

⒈檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進行落實；

⒊檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；㈡工程質(zhì)量控制的審計

⒈檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是19⒋檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進行返工或加固修補。

⒌檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

⒍檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；⒋檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制20⒎檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

⒏檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。⒎檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判21㈢工程投資控制的審計

⒈檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

⒉檢查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；

⒊檢查設(shè)計變更對投資的影響；

⒋檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。㈢工程投資控制的審計

⒈檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工22五、合同管理審計主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。

五、合同管理審計主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、23第八節(jié)

工程造價審計一、含義是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。第八節(jié)

工程造價審計一、含義24二、目標(biāo)檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。二、目標(biāo)25三、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

（二）有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；

（三）工程招投標(biāo)文件；

（四）合同文本；

（五）工程價款支付文件；

（六）工作變更文件；

（七）工程索賠文件等。

三、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門26四、工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計概算的審計

⒈檢查工程造價管理部門向設(shè)計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性；

⒉檢查建設(shè)項目管理部門組織的初步設(shè)計及概算審查情況，包括概算文件、概算的項目與初步設(shè)計方案的一致性、項目總概算與單項工程綜合概算的費用構(gòu)成的正確性；

四、工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計概算的審計

⒈檢查27⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計單位向工程造價管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計圖紙的完整性；組織概算會審的情況，重點檢查總概算中各項綜合指標(biāo)和單項指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對比是否合理。⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計28㈡施工圖預(yù)算的審計

施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。㈡施工圖預(yù)算的審計

施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價29⒈直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。

（1）工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設(shè)計變更，發(fā)生新增工程量時，應(yīng)檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。

（2）單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。

⒈直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和30⒉其他直接費用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。

⒊間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)的計取套用的正確性。

⒋計劃利潤和稅金計取的合理性的審計。⒉其他直接費用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正31㈢合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實性和計取的正確性。

㈢合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合32㈣工程量清單計價的審計

⒈檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；

⒉檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

㈣工程量清單計價的審計

⒈檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；

⒉33⒊檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

⒋檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

⒌檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。⒊檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”34㈤工程結(jié)算的審計

⒈檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

⒉檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。㈤工程結(jié)算的審計

⒈檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、35五、工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等方法。

重點審計法即選擇建設(shè)項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械臺班是否合理。

現(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計相符。五、工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等36第九節(jié)

竣工驗收審計一、含義是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

第九節(jié)

竣工驗收審計一、含義37二、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

（二）竣工圖；

（三）施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；

（四）國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；

（五）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

（六）施工合同；

（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

二、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

（二38（八）竣工決算財務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場簽證；

（十）隱蔽工程記錄；

（十一）設(shè)計變更通知單；

（十二）會議紀(jì)要；

（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。

（八）竣工決算財務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場簽證；

（十）隱蔽工程記39三、審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗收審計

⒈檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

⒉檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；

⒊對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；

⒋檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

三、審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗收審計

⒈檢查竣工驗收小組的40⒌檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；

⒍檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

⒎檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

⒏檢查驗收過程有無弄虛作假行為。⒌檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；

41㈡試運行情況的審計

⒈檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；

⒉檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。㈡試運行情況的審計

⒈檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，42㈢合同履行結(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。㈢合同履行結(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款43四、

竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。

設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關(guān)變更、簽證等的真實性與合理性的方法。四、

竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查44第十節(jié)

財務(wù)管理審計一、含義是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。

第十節(jié)

財務(wù)管理審計一、含義45二、依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二）財務(wù)預(yù)算；

（三）相關(guān)會計憑證、賬薄、報表；

（四）設(shè)計概算；

（五）竣工決算資料；

（六）資產(chǎn)交付資料等。

二、依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二46三、審計包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計

⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；

⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；

⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；

⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

三、審計包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計

⒈檢查籌資備選47㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計

⒈檢查、評價建設(shè)項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；

⒉檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用；

㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計

⒈檢查、評價建設(shè)項目會計核算制度48⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計文件相符，有無盲目采購的情況；

（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況；

（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；

（4）檢查支付物資結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用49⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。

⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程50⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包51⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題。⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、52㈢竣工決算的審計

⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目編制竣工工程決算的問題；

⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題；

⒊檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項目提前或強行編制竣工決算的情況；㈢竣工決算的審計

⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施53⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設(shè)計概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；

⒌檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設(shè)計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；

⒍分析投資支出偏離設(shè)計概算的主要原因；⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設(shè)計概算數(shù)54⒎檢查建設(shè)項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項目“工程物資盤存表”，核實庫存設(shè)備、專用材料帳實是否相符；檢查建設(shè)項目現(xiàn)金結(jié)余的真實性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。⒎檢查建設(shè)項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實性和處置情況55四、財務(wù)管理審計主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。四、財務(wù)管理審計主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。56第十一節(jié)

后評價審計一、含義是指對建設(shè)項目交付使用經(jīng)過試運行后有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達到預(yù)期目標(biāo)的審查和評價。

第十一節(jié)

后評價審計一、含義57二、后評價審計的目標(biāo)是：對后評價工作的全面性、可靠性和有效性進行審查。二、后評價審計的目標(biāo)是：對后評價工作的全面性、可靠性和有效性58三、審計依據(jù)以下主要資料：

（一）后評價人員的簡歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；

（二）建設(shè)項目概算、竣工資料；

（三）后評價所采用的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)；

（四）相關(guān)的統(tǒng)計、會計報表；

（五）后評價所采用的方法；

（六）后評價結(jié)論性資料。

三、審計依據(jù)以下主要資料：

（一）后評價人員的簡歷、學(xué)歷、專59四、后評價審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠檢查后評價組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的合理性；

㈡檢查所評估的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性；

㈢檢查產(chǎn)品主要指標(biāo)完成情況的真實性、效益性；

四、后評價審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠檢查后評價組成人員的專業(yè)60㈣檢查建設(shè)項目法人履行經(jīng)濟責(zé)任后評價的真實性；

㈤檢查所使用后評價方法的適當(dāng)性和先進性；

㈥檢查后評價結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。㈣檢查建設(shè)項目法人履行經(jīng)濟責(zé)任后評價的真實性；

㈤檢查所使用61五、后評價審計主要采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。五、后評價審計主要采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方62勿以小惡而為之，勿以小善而不為之。11月-2211月-22Monday,November7,2022我的崗位處于良好的受控狀態(tài)嗎。01:54:0501:54:0501:5411/7/20221:54:05AM來料檢驗按標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量有保證。11月-2201:54:0501:54Nov-2207-Nov-22嚴(yán)格要求安全在，松松垮垮事故來。01:54:0501:54:0501:54Monday,November7,2022安全連著親戚朋友，安全連著妻子兒女。11月-2211月-2201:54:0501:54:05November7,2022全員實動，開張大吉，銷售創(chuàng)意，呼喚奇跡。2022年11月7日1:54上午11月-2211月-22消除安全隱患，確保生產(chǎn)安全。07十一月20221:54:05上午01:54:0511月-22ISO9000—效率、效益之源。十一月221:54上午11月-2201:54November7,2022杜絕一切不合格是質(zhì)量保證的基本要求。2022/11/71:54:0501:54:0507November2022堅持質(zhì)量第一原則，確保體系有效運行。1:54:05上午1:54上午01:54:0511月-22造高樓，打基礎(chǔ)，保安全，抓班組。11月-2211月-2201:5401:54:0501:54:05Nov-22堅持經(jīng)常別嫌煩，忽視出事后悔晚。2022/11/71:54:05Monday,November7,2022把生命注入到產(chǎn)品中去，產(chǎn)品就會在市場上活起來。11月-222022/11/71:54:0511月-22謝謝大家！勿以小惡而為之，勿以小善而不為之。11月-2211月-22W63第六節(jié)

設(shè)備和材料采購審計一、含義是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。

第六節(jié)

設(shè)備和材料采購審計一、含義64二、目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。二、目標(biāo)主要包括：65三、依據(jù)以下主要資料：

㈠采購計劃；

㈡采購計劃批準(zhǔn)書；

㈢采購招投標(biāo)文件；

㈣中標(biāo)通知書；

㈤專項合同書；

㈥采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；

㈦相關(guān)會計憑證和會計帳薄等。

三、依據(jù)以下主要資料：

㈠采購計劃；

㈡采購計劃批準(zhǔn)書；

㈢66四、審計主要包括以下內(nèi)容㈠設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計

⒈采購計劃的審計

⑴檢查建設(shè)單位采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃；

⑵檢查所擬定的采購地點是否合理；

⑶檢查采購程序是否規(guī)范；

⑷檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。四、審計主要包括以下內(nèi)容67⒉設(shè)備和材料采購合同的審計

⑴檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；

⑵檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；⒉設(shè)備和材料采購合同的審計

⑴檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)68⑶檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查；

⑷檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。⑶檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價69⒊設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

⑴檢查購進設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；

⑵檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；

⑶檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；⒊設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

⑴檢查購進設(shè)備70⒋各項采購費用及會計核算的審計

⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；

⑵檢查代理采購中代理費用的計計算和提取方法是否合理；

⑶檢查有無任意提高采購費用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；⒋各項采購費用及會計核算的審計

⑴檢查貨款的支付是否按照合同71⑷檢查會計核算資料是否真實可靠；

⑸檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；

⑹檢查采購成本計算是否準(zhǔn)確、合理。⑷檢查會計核算資料是否真實可靠；

⑸檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)72㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；

⒉檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健73㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計

⒈設(shè)備和材料出售的審計。即檢查建設(shè)項目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。

⒉盤盈盤虧的審計。即檢查盤點制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點結(jié)果的處理措施。㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計

⒈設(shè)備和材料出售的審計。即檢查建設(shè)項目74五、設(shè)備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審計法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實地清查法等方法。五、設(shè)備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審75第七節(jié)

工程管理審計一、含義是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。

第七節(jié)

工程管理審計一、含義76二、目標(biāo)主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

二、目標(biāo)主要包括：77三、依據(jù)的主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項合同；

㈢網(wǎng)絡(luò)圖；

㈣業(yè)主指令；

㈤設(shè)計變更通知單；

㈥相關(guān)會議紀(jì)要等。

三、依據(jù)的主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項合同；78四、主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進度控制的審計

⒈檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；

⒉檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

⒊檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；四、主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進度控制的審計

⒈檢查施工許可79⒋檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；

⒌檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；⒋檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管80⒍檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。⒍檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對索賠的確81㈡工程質(zhì)量控制的審計

⒈檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進行落實；

⒊檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；㈡工程質(zhì)量控制的審計

⒈檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是82⒋檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進行返工或加固修補。

⒌檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

⒍檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；⒋檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制83⒎檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

⒏檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。⒎檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判84㈢工程投資控制的審計

⒈檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

⒉檢查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；

⒊檢查設(shè)計變更對投資的影響；

⒋檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。㈢工程投資控制的審計

⒈檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工85五、合同管理審計主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。

五、合同管理審計主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、86第八節(jié)

工程造價審計一、含義是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。第八節(jié)

工程造價審計一、含義87二、目標(biāo)檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。二、目標(biāo)88三、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

（二）有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；

（三）工程招投標(biāo)文件；

（四）合同文本；

（五）工程價款支付文件；

（六）工作變更文件；

（七）工程索賠文件等。

三、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門89四、工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計概算的審計

⒈檢查工程造價管理部門向設(shè)計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性；

⒉檢查建設(shè)項目管理部門組織的初步設(shè)計及概算審查情況，包括概算文件、概算的項目與初步設(shè)計方案的一致性、項目總概算與單項工程綜合概算的費用構(gòu)成的正確性；

四、工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計概算的審計

⒈檢查90⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計單位向工程造價管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計圖紙的完整性；組織概算會審的情況，重點檢查總概算中各項綜合指標(biāo)和單項指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對比是否合理。⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計91㈡施工圖預(yù)算的審計

施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。㈡施工圖預(yù)算的審計

施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價92⒈直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。

（1）工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設(shè)計變更，發(fā)生新增工程量時，應(yīng)檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。

（2）單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。

⒈直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和93⒉其他直接費用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。

⒊間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)的計取套用的正確性。

⒋計劃利潤和稅金計取的合理性的審計。⒉其他直接費用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正94㈢合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實性和計取的正確性。

㈢合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合95㈣工程量清單計價的審計

⒈檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；

⒉檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

㈣工程量清單計價的審計

⒈檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；

⒉96⒊檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

⒋檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

⒌檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。⒊檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”97㈤工程結(jié)算的審計

⒈檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

⒉檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。㈤工程結(jié)算的審計

⒈檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、98五、工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等方法。

重點審計法即選擇建設(shè)項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械臺班是否合理。

現(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計相符。五、工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等99第九節(jié)

竣工驗收審計一、含義是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

第九節(jié)

竣工驗收審計一、含義100二、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

（二）竣工圖；

（三）施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；

（四）國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；

（五）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

（六）施工合同；

（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

二、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

（二101（八）竣工決算財務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場簽證；

（十）隱蔽工程記錄；

（十一）設(shè)計變更通知單；

（十二）會議紀(jì)要；

（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。

（八）竣工決算財務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場簽證；

（十）隱蔽工程記102三、審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗收審計

⒈檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

⒉檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；

⒊對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；

⒋檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

三、審計主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗收審計

⒈檢查竣工驗收小組的103⒌檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；

⒍檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

⒎檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

⒏檢查驗收過程有無弄虛作假行為。⒌檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；

104㈡試運行情況的審計

⒈檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；

⒉檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。㈡試運行情況的審計

⒈檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，105㈢合同履行結(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。㈢合同履行結(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款106四、

竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。

設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關(guān)變更、簽證等的真實性與合理性的方法。四、

竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查107第十節(jié)

財務(wù)管理審計一、含義是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。

第十節(jié)

財務(wù)管理審計一、含義108二、依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二）財務(wù)預(yù)算；

（三）相關(guān)會計憑證、賬薄、報表；

（四）設(shè)計概算；

（五）竣工決算資料；

（六）資產(chǎn)交付資料等。

二、依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二109三、審計包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計

⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；

⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；

⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；

⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

三、審計包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計

⒈檢查籌資備選110㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計

⒈檢查、評價建設(shè)項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；

⒉檢查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用；

㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計

⒈檢查、評價建設(shè)項目會計核算制度111⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計文件相符，有無盲目采購的情況；

（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況；

（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；

（4）檢查支付物資結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用112⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。

⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程113⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包114⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題。⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、115㈢竣工決算的審計

⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目編制竣工工程決算的問題；

⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題；

⒊檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項目提前或強行編制竣工決算的情況；㈢竣工決算的審計

⒈檢查所編制的竣