最新中級會計實務(wù)試題2263

最新中級會計實務(wù)試題單選題1、已知某單純投資項目的計算期為 10年，項目總投資為 1500萬元，其中原始投資1200萬元，預(yù)備費為 500萬元，原始投資中固定資產(chǎn)投資為 700萬元。項目建成后，固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊， 期末無殘值，則運營期年折舊額為()萬元。A．90B．150C．110D．120多選題2、下列有關(guān)商品銷售收入確認和計量的表述中，正確的有 ()。A．年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當期的收入B．年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當期的收入C．符合商品銷售確認條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認收入D．資產(chǎn)負債表日后事項期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后事項的原則處理單選題3、某項不需安裝的融資租賃的固定資產(chǎn)，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為 3000萬元，最低租賃付款額為3100萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2900萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為5萬元。承租人租賃期開始日記入“未確認融資費用”科目的金額為______萬元。A．200B．195C．100D．95多選題4、下列各項中，屬于單位專用原始憑證的有 ()。A．領(lǐng)料單B．差旅費報銷單C．銷售發(fā)票D．折舊計算表多選題5、下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有 ()。A．出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C．辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費D．固定資產(chǎn)清理損失E．提取在建工程減值準備多選題6、在債務(wù)重組時，債務(wù)人對以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關(guān)費用，可能會計入()。A．銷售費用B．主營業(yè)務(wù)成本C．營業(yè)外支出D．營業(yè)外收入E．其他業(yè)務(wù)成本單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是 ()。A．固定資產(chǎn)盤虧凈損失B．經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額C．向災(zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)D．由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有 ()。A．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字B．對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損盜的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項D．資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”一定是調(diào)整事項E．資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目數(shù)字單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有()。A．3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項無形資產(chǎn)尚未入賬B．3月11日臨時股東大會決議購買丁公司60%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C．4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批D．2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年

1月5日與丁公司簽訂E．3月

10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款

1000萬元，對此項訴訟甲公司已于

2007年末確認預(yù)計負債

800萬元單選題14、下列說法中，不正確的有 ()。A．由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失， 如果尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)， 計入繼續(xù)施工的工程成本B．固定資產(chǎn)減值準備的提取有三種方法：單項計提、分類計提、總體計提C．如為非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失， 屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性轉(zhuǎn)入管理費用； 不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅等相關(guān)稅費簡答題15、長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月

31日經(jīng)董事會批準對外報出，假設(shè)長江公司

2011年實現(xiàn)利潤總額

5000萬元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為

500萬元和250萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年年初的暫時性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長江公司2011年度食業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月日完成。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負債表日后事項：(1)2011年12月31日對賬面價值為 1000萬元某項管理用無形資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為 800萬元，因此計提固定資產(chǎn)減值準備 200萬元。(2)2011年12月31日對當年12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行期末計量，其購買成本為 800萬元，公允價值為900萬元，確認公允價值變動100萬元。(3)2011年公司銷售費用中含有超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300萬元。(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本 )。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用， 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于2012年年初達到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011年12月31日確認一項實質(zhì)上具有副資性質(zhì)，實際年利率為6%的分期收款商品銷售。長江公司將于2012年至2014年每年年來收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價為2138.41萬元，成本為1600萬元，按照稅法應(yīng)于合同約定收款日分期確認收入的實現(xiàn)。(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的 2011年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格 (不含增值稅)為400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計提了壞賬準備；稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不得稅前扣除。假設(shè)：長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目的年初余額為萬元；長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的年初余額為萬元；長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1200萬元。要求：計算長江公司2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。多選題16、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有 ()。A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更B．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應(yīng)當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式C．成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更D．一般情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式E．已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式多選題17、自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于非調(diào)整事項的有()。A．董事會作出出售子公司決議B．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C．董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議D．債務(wù)人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)單選題18、下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 ()。A．進行債務(wù)重組B．購買子公司C．出售一個車間D．了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項多選題19、下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有 ()。A．預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B．計提存貨跌價準備C．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時的成本D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降E．新購入固定資產(chǎn)本期會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊多選題20、某上市公司

2006年度的財務(wù)會計報告批準報出日為

2007年4月

30日，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有

()

。A．2007年

1月份銷售的商品，在

2007年

3月份被退回B．2007年2月發(fā)現(xiàn)2006年無形資產(chǎn)少攤銷，達到重要性要求C．2007年3月發(fā)現(xiàn)2005年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求D．2007年5月發(fā)現(xiàn)2006年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求E．2007年3月發(fā)生重大訴訟多選題21、下列各項，能夠引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動的有 ()。A．用盈余公積分配現(xiàn)金股利B．將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出C．用長期借款自建固定資產(chǎn)D．股東大會宣告分配現(xiàn)金股利多選題22、利潤表中“公允價值變動收益”項目反映的內(nèi)容包括 ()。A．交易性金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計人當期損益的利得或損失B．交易性金融負債公允價值變動形成的應(yīng)計人當期損益的利得或損失C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)計人當期損益的利得或損失D．企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益單選題23、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下， 下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量正確的是()。A．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量多選題24、甲公司于2011年1月1日將一幢新建成的商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元；2011年12月31日，該幢商品房的公允價值為2150萬元。甲公司2011年因該項資產(chǎn)應(yīng)確認的當期損益和所有者權(quán)益的金額分別為()萬元。(假定不考慮所得稅因素)A．-50B．50C．150D．250多選題25、在債務(wù)重組時，債務(wù)人對以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運雜費、 保險費等相關(guān)費用，可能會計入()。A．銷售費用B．主營業(yè)務(wù)成本C．營業(yè)外支出D．營業(yè)外收入E．其他業(yè)務(wù)成本單選題26、企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記的科目是 ()。A．營業(yè)外支出B．資本公積C．固定資產(chǎn)減值準備D．管理費用單選題27、如果企業(yè)采用延期付款的方式購買固定資產(chǎn)， 則固定資產(chǎn)初始計量金額的確定基礎(chǔ)是()。A．實際支付的購買價款B．固定資產(chǎn)的公允價值C．固定資產(chǎn)的可收回金額D．購買價款的現(xiàn)值單選題28、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值計量基礎(chǔ)的表述，不正確的是()。A．無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)B．有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C．用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D．用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)單選題29、企業(yè)購買某大酒店的股份，屬于 ()。A．籌資活動B．生產(chǎn)活動C．投資活動D．分配活動單選題30、企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)， 實際收到的金額為 500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 400萬元，累計折舊 100萬元。營業(yè)稅稅率為 5%，下列關(guān)于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是 ()。A．貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 500萬元B．借記“其他業(yè)務(wù)成本” 300萬元C．借記“營業(yè)稅金及附加” 25萬元D．貸記“營業(yè)外收入”175萬元-----------------------------------------1-答案：B[解析] 建設(shè)期資本化利息=項目總投資-原始投資=1500-1200=300(萬元)2-答案：A,B,C,D[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號――收入》的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，以及已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號――資產(chǎn)負債表日后事項》；符合商品銷售收入確認條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認收入。3-答案：A[解析] 會計分錄如下：4-答案：A,B,D[精析] 專用憑證是由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、固定資產(chǎn)折舊計算表、工資結(jié)算單等。5-答案：B,C,E[大綱要求]掌握[習(xí)題解析]本題考查重點是對“無形資產(chǎn)的確認條件、初始計量原則及其會計處理”的掌握。出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理損失均計入“營業(yè)外支出”科目，均不會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少。因此，本題正確答案是BCE。6-答案：A,C,D,E[解析]債務(wù)人在債務(wù)重組過程中為用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)支付的運雜費、保險費等相關(guān)費用，根據(jù)非現(xiàn)金資產(chǎn)的性質(zhì)計入不同的科目。若非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨，發(fā)生的運雜費等計入銷售費用；若為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，則抵減資產(chǎn)處置損益計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；如果債務(wù)人以投資性房地產(chǎn)償還債務(wù)，則相關(guān)的運雜費、保險費等應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：B[解析] “其他業(yè)務(wù)成本”科目核算除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所產(chǎn)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額。固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，向災(zāi)區(qū)捐贈固定資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)計入營業(yè)外支出，由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失應(yīng)計入管理費用。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A,C,D[解析]對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目；資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項。12-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：B,D[解析] 選項AE符合日后調(diào)整事項的定義和特征， 屬于調(diào)整事項；選項C屬于當年度的正常事項。14-答案：B[解析] 固定資產(chǎn)減值準備的提取方法只能采用單項計提。接受捐贈的固定資產(chǎn)入賬價值，關(guān)鍵是捐贈方是否提供了有關(guān)憑據(jù)，入賬價值的確定順序：15-答案：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=期初 500+事項(1)200×25%+事項(3)300×25%+事項(5)1600×25%=1025(萬元)。暫無解析16-答案：A,B,C,D[解析] 選項E，已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，作為會計政策變更處理。17-答案：A,B,C,D[解析] 資產(chǎn)負債表日后事項是指年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項，包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。非調(diào)整事項有兩個特點：一是資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在；二是對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響。因此，正確答案是A、B、C、D。18-答案：D[解析] 了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項符合調(diào)整事項的特點。19-答案：A,B,E[解析] 選項A，會使預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B和E，會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C和D，會使資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。20-答案：B,C[解析]A、D選項，屬于當期業(yè)務(wù)；E選項，屬于非調(diào)整事項。2