貨幣資金實質(zhì)性程序

貨幣資金實質(zhì)性程序貨幣資金實質(zhì)性程序貨幣資金實質(zhì)性程序xxx公司貨幣資金實質(zhì)性程序文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設(shè)計，管理制度貨幣資金實質(zhì)性程序被審計單位：索引號：4101項目：截止日：編制：復核：日期：日期：一、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度項目財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報1、審計目標ABCDE2、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度注：根據(jù)財務(wù)報表項目的重要性、評估的各認定的重大錯報風險以及控制測試（如有）的結(jié)果填寫。二、實質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕丝晒┻x擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號D1.獲取或編制貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）余額明細表：(1)分別復核加計是否正確，并分別與總賬金額、日記賬合計數(shù)核對是否相符，總計數(shù)與財務(wù)報表核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣的折算匯率及折算金額是否正確。4101-2A2.實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序：(1)制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；(2)將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。如有差異應(yīng)查明原因，提請被審計單位調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整；(3)在非資產(chǎn)負債表日進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額；(4)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中注明。如有必要應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整，特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況。4101-3續(xù)表審計目標可供選擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號AC3.編制銀行存單檢查表，檢查銀行存單是否與賬面記錄的金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。(1)對已質(zhì)押的定期存款，檢查質(zhì)押合同，關(guān)注相應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；(2)對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件；(3)對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證和銀行對賬單。4101-4ABCD4.獲取并檢查銀行存款、其他貨幣資金銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表：(1)獲取資產(chǎn)負債表日銀行對賬單，并與賬面余額核對，關(guān)注銀行對賬單賬戶名是否為被審計單位；(2)獲取資產(chǎn)負債表日銀行存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；(3)復核余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項性質(zhì)和范圍是否合理：(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；(5)檢查是否存在其他跨期收支事項；(6)(當未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款人（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大的調(diào)整事項。4101-54101-6ACD5.實施貨幣資金函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：(1)向開戶銀行函證（范圍為被審計單位本期存過款的開戶銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行）、向承辦銀行匯票、本票等其他貨幣資金業(yè)務(wù)的銀行函證，函證內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表日銀行對賬單余額是否正確，是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風險的款項；(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當處理。4101-74101-8續(xù)表審計目標可供選擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號BA6.檢查貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負債表日前后適量樣本（_____張、____金額以上的憑證）實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目。如有跨期收支事項，考慮提請被審計單位調(diào)整。略ABC7、抽查大額貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）收支的原始憑證：(1)檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等內(nèi)容；(2)檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。略8、針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。例如：(1)對現(xiàn)金進