企業(yè)內(nèi)部控制制度之籌資管理

第三節(jié)流程描述目的促進(jìn)公司正常組織資金籌集活動,防范和控制籌資風(fēng)險,保證資金安全,降低籌資成本,提高資金使用效率。適用范圍**面業(yè)股份有限公司術(shù)語與定義籌資：公司為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過吸收直接投資、發(fā)行股票、債券以及向金融機(jī)構(gòu)借款等形式籌集資金的活動。關(guān)鍵控制活動制定的籌資方案符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、籌資目標(biāo)、經(jīng)營需要、資金現(xiàn)狀4.1.1公司采取吸收直接投資、發(fā)行股票、債券以及向金融機(jī)構(gòu)借款等方式籌集資金應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計(jì)劃、有關(guān)資金安排及公司的自有資金狀況制定籌資方案，統(tǒng)籌合理安排籌資總額、籌集時間、資金投放、使用和歸還之間的時間期限，使各項(xiàng)資金在時間上相互匹配。編制籌資方案時應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，保證資金籌集和使用相互協(xié)調(diào)一致?；I資方案每年末由證券部組織財(cái)務(wù)部相關(guān)人員共同擬定?；I資方案經(jīng)充分、科學(xué)論證公司籌資方案提出后應(yīng)當(dāng)由公司董事會秘書組織相關(guān)部門對籌資方案進(jìn)行戰(zhàn)略性、經(jīng)濟(jì)性、風(fēng)險性的可行性論證，可行性論證應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險、發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及控制權(quán)風(fēng)險、籌資成本、資本結(jié)構(gòu)等。發(fā)行債券還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險、償還能力以及流動性風(fēng)險等。應(yīng)當(dāng)在充分論證的基礎(chǔ)上形成可行性評估報告，由參與論證人員在可行性評估報告簽字，作為決策的依據(jù)。起草籌資方案的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)可行性論證意見修改完善籌資方案?；I資方案按照規(guī)定的權(quán)限和程序經(jīng)集體決策歸口管理部門:與發(fā)行公司股票、債券有關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動由證券部和財(cái)務(wù)部分別在各自的職責(zé)范圍內(nèi)按相關(guān)規(guī)定辦理；與金融機(jī)構(gòu)借款有關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。公司籌資方案經(jīng)評估論證并修改后，歸口管理部門應(yīng)將籌資方案和可行性評估報告提交經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)審議，其中：對于涉及有發(fā)行債券、股票的籌資方案，報總經(jīng)理、董事長審核后依次履行董事會、股東大會審批程序；對于僅涉及向金融機(jī)構(gòu)的長短期融資，報總經(jīng)理、董事長審核后履行董事會審批程序。公司證券部會同財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，結(jié)合目前經(jīng)濟(jì)、金融形式組織編制較為詳細(xì)的籌資計(jì)劃，對籌資活動進(jìn)行周密安排和控制?；I資方案發(fā)生變更時應(yīng)重新履行上述評估論證及審批手續(xù)。加強(qiáng)籌資的過程控制且保證籌資協(xié)議簽訂合法有效，避免法律風(fēng)險公司通過發(fā)行債券和發(fā)行股票進(jìn)行籌資，應(yīng)當(dāng)選擇具備規(guī)定資質(zhì)和資信良好的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及評估師事務(wù)所，并按照《內(nèi)部控制手冊·合同管理》的相關(guān)規(guī)定與中介機(jī)構(gòu)簽署正式的合同或協(xié)議。具體事宜由財(cái)務(wù)部主辦，證券部協(xié)辦。公司通過向金融機(jī)構(gòu)借款方式籌資的，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案合理對銀行做出選擇,財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。籌資合同的簽訂按照《內(nèi)部控制手冊·合同管理》的規(guī)定執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)部與金融機(jī)構(gòu)達(dá)成初步意見后提出申請，由財(cái)務(wù)部根據(jù)擬定的籌資金額填制《**面業(yè)借款申請表》，報財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、單筆借款金額1000（含）萬元以下的報總經(jīng)理審批；單筆借款金額1000萬元以上的報董事長審批；單筆借款金額達(dá)到董事會審批權(quán)限的報董事會審批，單筆借款金額達(dá)到股東大會審批權(quán)限的報董事會審議、股東大會審批。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)保證籌資過程中提供資料的準(zhǔn)確性、完整性，各種評估、抵押手續(xù)合理、合法。借款后財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)保持良好的溝通，密切關(guān)注金融信貸政策變化的影響。公司應(yīng)當(dāng)積極申請銀行授信，由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、資金狀況確定申請銀行授信額度，編制銀行授信方案，報財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批。各相關(guān)部門應(yīng)積極配合做好銀行授信資料組織、銀行授信調(diào)查、銀行授信評估等工作。對償還的銀行借款必須清理其對應(yīng)的抵押擔(dān)保物，如果是以公司資產(chǎn)作抵押、質(zhì)押取得的銀行借款，由財(cái)務(wù)部核實(shí)其抵質(zhì)押擔(dān)保是否到期；如果已到期，則及時與貸款銀行解除抵押，未到期則與貸款銀行約定續(xù)貸時可繼續(xù)使用該筆抵質(zhì)押物。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照籌資合同或協(xié)議的約定及時足額取得相關(guān)資產(chǎn)并辦理相關(guān)手續(xù)?；I資取得貨幣性資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時查驗(yàn)，并按實(shí)有金額及時入賬?；I資取得非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，對需要進(jìn)行評估的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行評估。取得的存貨資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制手冊?存貨管理》的有關(guān)規(guī)定辦理驗(yàn)收、入庫手續(xù)；取得的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制手冊?固定資產(chǎn)管理》辦理驗(yàn)收、移交使用手續(xù)；取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制手冊?無形資產(chǎn)管理》辦理驗(yàn)收、移交使用手續(xù)。公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實(shí)物資產(chǎn)的評估工作。公司不得吸收投資者已設(shè)有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。吸收直接投資、發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)及時由聘請的會計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時辦理辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)。籌資涉及信息披露的，應(yīng)當(dāng)按《信息披露管理制度》和相關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。制定嚴(yán)密的籌資制度，完善資金的存放和使用公司應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用籌資資金，確保符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)按權(quán)限要求履行審批手續(xù)，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄，嚴(yán)禁擅自改變資金用途。公司通過發(fā)行股票、債券募集資金的存放、使用應(yīng)嚴(yán)格按照《募集資金管理制度》關(guān)于募集資金存儲、使用、變更、信息披露、監(jiān)督和責(zé)任追究等明確規(guī)定執(zhí)行。嚴(yán)格按照規(guī)定使用資金，資金使用經(jīng)有效審批公司應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金。公司募集資金的投向需經(jīng)股東大會審批。募集資金使用審批流程見《內(nèi)部控制手冊?營運(yùn)資金管理》公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)對募集資金使用情況分別建立臺帳，每月會同使用單位對上月的募集資金使用情況進(jìn)行核對，由財(cái)務(wù)部將核對后的臺賬報財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長和審計(jì)部審閱，直到募集資金使用完成。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變募集資金用途的，企業(yè)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄募集資金投資的項(xiàng)目應(yīng)與公司招股說明書或募集說明書承諾的項(xiàng)目相一致，原則上不能變更。對確因市場發(fā)生變化等原因需要改變募集資金投向時，必須經(jīng)公司董事會審議并經(jīng)股東大會審批，并進(jìn)行信息披露后，方可變更投資項(xiàng)目。公司變更后的募集資金投向原則上應(yīng)投資于主營業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)科學(xué)、審慎地進(jìn)行新募投項(xiàng)目的可行性分析，確信投資項(xiàng)目具有較好的市場前景和盈利能力，有效防范投資風(fēng)險，提高募集資金使用效益。公司擬變更募投項(xiàng)目的，證券部應(yīng)當(dāng)在提交董事會審議后2個交易日內(nèi)報告深圳證券交易所并公告。籌資活動會計(jì)處理及時、準(zhǔn)確、完整財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，對籌集資金、本息償付、股利支付進(jìn)行準(zhǔn)確的會計(jì)核算與賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)借款本息的管理和核對工作，建立借款明細(xì)臺賬逐筆進(jìn)行登記，每月末及時核對，如有差異，及時查清原因并進(jìn)行處理。公司以質(zhì)押、抵押方式籌資，由財(cái)務(wù)部建立抵押資產(chǎn)臺賬。業(yè)務(wù)終結(jié)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)抵押或質(zhì)押解除手續(xù)，及時注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。償付借款本金及利息時，財(cái)務(wù)部需填制《償還借款申請書》，按規(guī)定權(quán)限報財(cái)務(wù)部部長、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審批后，按時償還本息。對銀行借款的利息支付，由于銀行借款利息支付都是由貸款銀行按季或按月直接從開戶賬戶扣劃，公司無需主動支付，財(cái)務(wù)部出納應(yīng)及時取得銀行扣息單據(jù)，并及時轉(zhuǎn)交給相關(guān)會計(jì)，會計(jì)應(yīng)負(fù)責(zé)銀行扣息單據(jù)的復(fù)核，復(fù)核銀行對公司利息計(jì)算的正確性，同時報送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。發(fā)行的公司債券，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)立債券備查登記簿；應(yīng)付債券利息的支付須指定專人對不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。在進(jìn)行支付時，由財(cái)務(wù)部會計(jì)審核后，報送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。發(fā)行股票應(yīng)設(shè)立股東名冊。發(fā)行記名股票，股東名冊應(yīng)記載以下內(nèi)容：股東的姓名或名稱及住所；各股東所持股份數(shù)；各股東所持股票的編號；各股東取得其股份的日期。發(fā)行無記名股票，應(yīng)記載股票數(shù)量、編號及發(fā)行日期。股利發(fā)放的控制：公司股利分配與發(fā)放的方案由證券部和財(cái)務(wù)部共同編制，財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長審核后交公司董事會審議、股東大會審批。財(cái)務(wù)部根據(jù)股東大會宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人復(fù)核權(quán)益分派通知上列明的股份額度、股利支付金額是否正確，在股利發(fā)放前，應(yīng)提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。對籌集資金進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險審計(jì)部負(fù)責(zé)對籌集資金使用的合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存入與使用情況檢查一次，并及時向董事長報告檢查結(jié)果。董事長認(rèn)為公司募集資金管理存在重大違規(guī)情形、重大風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。董事會應(yīng)當(dāng)在收到董事長的報告后2個交易日內(nèi)向深交所報告并公司。公司董事會應(yīng)當(dāng)對年度募集資金的存放與使用情況出具專項(xiàng)報告，并聘請注冊會計(jì)師對募集資金存放與使用情況出具鑒證報告。保薦人應(yīng)當(dāng)在鑒證報告披露后的10個交易日內(nèi)對年度募集資金的存放與使用情況進(jìn)行現(xiàn)場核查并出具專項(xiàng)核查報告。公司應(yīng)當(dāng)在收到核查報告后2個交易日內(nèi)報告深交所并公告。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)關(guān)注募集資金實(shí)際使用情況與公司信息披露情況是否存在重大差異。經(jīng)二分之一以上獨(dú)立董事同意，獨(dú)立董事可以聘請注冊會計(jì)師對募集資金使用情況出具鑒證報告。檔案管理籌資合同（協(xié)議）及相關(guān)文檔由財(cái)務(wù)部指定專人妥善保管，以備查用。并將協(xié)議及文檔原件按公司檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定存檔保管。

第四節(jié)流程圖第五節(jié)權(quán)限表工作事項(xiàng)相關(guān)部門證券部財(cái)務(wù)部董事會秘書財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理董事長董事會股東大會事項(xiàng)權(quán)限控制(如金額)相關(guān)人員負(fù)責(zé)人吸收直接投資、發(fā)行股票和發(fā)行債券籌資方案/參與論證③組織擬定①；修改完善④參與擬定②/組織可行性論證③/審核⑤審核=6\*GB3⑥審議=7\*GB3⑦審批=8\*GB3⑧金融機(jī)構(gòu)借款方案/參與論證②/編制①；修改完善③//組織可行性論證②審核=4\*GB3④審核=5\*GB3⑤審批=6\*GB3⑥/金融機(jī)構(gòu)借款方案實(shí)施單筆借款金額1000（含）萬元以下//申請①//審核②審批③///單筆借款金額1000萬元以上//申請①//審核②審核=3\*GB3③審批=4\*GB3④//借款達(dá)到董事會審批權(quán)限的//申請①//審核②審核=3\*GB3③審核=4\*GB3④審批=5\*GB3⑤/借款達(dá)到股東大會審批權(quán)限的//申請①//審核②審核=3\*GB3③審核=4\*GB3④審議=5\*GB3⑤審批=6\*GB3⑥銀行授信///編制方案①/審核②審批③///債券利息支付///記載①；復(fù)核②審核=3\*GB3③/審批=4\*GB3④////金融機(jī)構(gòu)直接扣劃利息或本金