年基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)講義(第八章)財(cái)產(chǎn)清查全課件

一、賬實(shí)不符的原因（重點(diǎn)1）1、財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；2、由于計(jì)量器具不準(zhǔn)確，造成多收多付或少收少付款；3、由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)密造成的收發(fā)錯(cuò)誤（錯(cuò)收、錯(cuò)付）4、由于管理不善或責(zé)任者的過失造成的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)、丟失5、由于憑證傳遞時(shí)間不同形成的未達(dá)賬項(xiàng)；6、會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬簿的漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤；7、不法分子的營私舞弊、貪污盜竊造成財(cái)產(chǎn)流失8、自然災(zāi)害造成的非常損失等。因此為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)正確，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息資料，必須對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期“財(cái)產(chǎn)清查”，并以賬簿記錄核對(duì)，到賬實(shí)相符。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概述P2041第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概述P2041一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義(重點(diǎn)2)財(cái)產(chǎn)核算的方法包括：財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)的查詢核對(duì)，確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。理解的關(guān)鍵點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的目的：核對(duì)賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象（內(nèi)容）：財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類P2042一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義(重點(diǎn)2)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類P204一、意義(重點(diǎn)2)（1）確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，將實(shí)存額與賬存額進(jìn)行核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈與盤虧，并及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)，可靠，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（2）健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和保管情況以及各種責(zé)任制度的建立和執(zhí)行情況，揭示財(cái)產(chǎn)管理上存在的問題，促使單位不斷改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理制度，加強(qiáng)保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整（3）保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行在財(cái)產(chǎn)清查中，通過核對(duì)債權(quán)債務(wù)等往來結(jié)算賬款，可以查明各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算紀(jì)律的遵守情況，促使經(jīng)辦人員自覺遵守財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算紀(jì)律，及時(shí)結(jié)清債權(quán)債務(wù)，避免發(fā)生壞賬損失（4）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用通過財(cái)產(chǎn)清查，可以揭示各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，從而促進(jìn)單位改善經(jīng)營管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效果；

3第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類P204一、意義(重點(diǎn)2)3財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按對(duì)象、范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查4財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按對(duì)象、范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類二、種類(重點(diǎn)3)P205

1．財(cái)產(chǎn)清查按清查的對(duì)象和范圍，分為全面清查和局部清查

(1)全面清查，是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。

全面清查的對(duì)象包括的內(nèi)容：①現(xiàn)金，銀行存款等貨幣資金；

②固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及其他物資

③在途材料，在途商品及其他在途物資

④各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算款項(xiàng)；

⑤各項(xiàng)由其他單位加工或保管的材料、商品及物資等。5第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類二、種類(重點(diǎn)3)P2055第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類由于全面清查范圍廣，內(nèi)容多，時(shí)間長，參與人員多，工作量大。下列幾種情況下才需要進(jìn)行全面清查：1.編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前；2.單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系（關(guān)停并轉(zhuǎn)）；3開展清產(chǎn)核資，資產(chǎn)評(píng)估；6第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類由于全面清查范圍廣，內(nèi)容多，時(shí)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(2)局部清查，P206是根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。主要對(duì)貨幣資金，存貨等流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短，涉及人員也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般包括：1.庫存現(xiàn)金應(yīng)該由出納人在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)2.銀行存款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對(duì)一次；3.材料，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；4.對(duì)于債權(quán)債務(wù)，每年至少與對(duì)方核對(duì)一至二次。7第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(2)局部清查，P2067第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類2．財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查兩種(1)定期清查，就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或事先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查的目的為保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、正確，一般在期末（月末、季末和年末）進(jìn)行，它可以是局部清查，也可以是全面清查。(2)不定期清查是指事先沒有計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的臨時(shí)清查。不定期清查的情況：

不定期清查一般是局部清查，也可以是全面清查。如在1、更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；2、更換倉庫保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查；3、自然災(zāi)害發(fā)生后的財(cái)產(chǎn)清查；4、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查；5、臨時(shí)清產(chǎn)核資時(shí)，以及財(cái)政、審計(jì)或有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)進(jìn)行的清查等等。8第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類2．財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間分為定期第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（一）建立財(cái)產(chǎn)清查組織（組織上的準(zhǔn)備）財(cái)產(chǎn)清查前，成立清查組，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)和組織工作。清查過程中，進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)；清查結(jié)束后，寫出書面報(bào)告，對(duì)發(fā)生盤盈、盤虧提出處理意見。9第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序9第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類（二）做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作：1、會(huì)計(jì)部門提供的完整、正確會(huì)計(jì)記錄；2、財(cái)產(chǎn)管理部門將各種手續(xù)辦理齊全、將實(shí)物整理整齊；3、準(zhǔn)備有關(guān)的計(jì)量器具及清查登記表冊(cè)。(三)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查查明賬實(shí)是否一致；盤點(diǎn)時(shí)保管人員必須在場(chǎng)；盤點(diǎn)結(jié)束要填制“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”，并根據(jù)對(duì)比結(jié)果調(diào)整賬簿記錄，分析差異原因，做出相應(yīng)處理10第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類（二）做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作：10第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208一、貨幣資金的清查方法二、債權(quán)債務(wù)的清查方法三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法11第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208一、貨幣資金的清查方法11第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法P208

（一）庫存現(xiàn)金的清查

指通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及短缺或溢余情況。（重點(diǎn)1）

在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)。在清查過程中不能用白條抵庫，即不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。

12第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法P208

（第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及時(shí)與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”.并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章?！皫齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”.也是重要的原始憑證，同時(shí)具有“盤存單”與“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用。一般格式如下P20813第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及時(shí)與第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日

14第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查P208（重點(diǎn)2）

銀行存款清查主要是對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬與從開戶銀行取得的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是銀行或企業(yè)記賬錯(cuò)誤*（錯(cuò)記、漏記、重記）；還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的銀行存款收支款項(xiàng)。

15第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查P208（重第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（重點(diǎn)2）

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行末收款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如企業(yè)將銷售商品收到的支票送存銀行后即可反映收入，登記人賬；若銀行款項(xiàng)尚未收妥則不能登記入賬。(2)企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如企業(yè)外購材料開出支票后，即可根據(jù)支票存根、發(fā)貨票、收料單等憑證登記人賬；若銀行尚未收到收款人的轉(zhuǎn)賬憑證而未作付款人賬。

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)未收款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如外地某單位匯給企業(yè)一筆款項(xiàng)，銀行收到匯款單后，已作收款人賬，而企業(yè)未去領(lǐng)取匯款憑證而未作收款入賬。(4)銀行已付款入賬，企業(yè)未付款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)（委托付款），銀行已收到支付憑證付款人賬，而企業(yè)因未取回付款憑證而作未付款人賬。16第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（重點(diǎn)2）

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

在1、4兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行賬面的存款余額，而在2、3兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行賬面的存款余額。對(duì)“未達(dá)賬項(xiàng)”則應(yīng)于查明后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”.如果雙方賬目沒有發(fā)生其他差錯(cuò)，所求得的雙方賬面余額必定相符，企業(yè)存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款17第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

在1、4兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日調(diào)節(jié)后的余額相等18銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額相等18調(diào)節(jié)后兩者余額相等。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用，不能據(jù)以登記未達(dá)賬項(xiàng)，作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，銀行和企業(yè)都就待收到有關(guān)原始憑證，再編制記賬憑證登記入賬。19調(diào)節(jié)后兩者余額相等。19P209例8-120P209例8-120“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2010年2月

賬號(hào)：14679例某企業(yè)2010年2月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：

銀行對(duì)賬單

2010年2月

賬號(hào)：14679①②③④圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)21“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款日記賬例某企業(yè)201銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：元調(diào)節(jié)后的余額相等22銀行存款余額調(diào)節(jié)表

二、債權(quán)債務(wù)的清查方法P210各種結(jié)算往來款項(xiàng)一般采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)，即通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函查詢以核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查。清查單位按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”（一式兩份，其中一份作為回執(zhí)聯(lián)）送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。對(duì)方經(jīng)過核對(duì)相符后，在回聯(lián)單蓋公章退回，表示已核對(duì)；如果經(jīng)核對(duì)數(shù)字不相符，對(duì)方應(yīng)在回聯(lián)單上注明情況，或另抄對(duì)賬單退回本單位，進(jìn)一步查明原因，再行核對(duì)，直到相符為止。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法23

二、債權(quán)債務(wù)的清查方法P210各種結(jié)算往來款項(xiàng)一般采取第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)對(duì)賬單（對(duì)賬聯(lián)）

××單位：

你單位2010年1月16日到我廠購甲產(chǎn)品1

000件已付貨款4

000元，尚有4

000元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。

清查單位（蓋章）

2010年2月6日

24第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)對(duì)賬單（回執(zhí)聯(lián)）

××清查單位：你單位寄來的“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”已收到，經(jīng)核對(duì)相符無誤。××單位（蓋章）2010年2月20日

25第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)對(duì)賬單（回第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（一）存貨盤存制（確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法）

1.永續(xù)盤存制概念、公式、優(yōu)缺點(diǎn)，（重點(diǎn)3）

永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，根據(jù)賬簿記錄計(jì)算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。

采用這種方法平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額，其公式為：

賬面期末結(jié)存數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)+本期增加額-本期減少額26第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法26第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理、控制和監(jiān)督。不足：1、要求每一品種的存貨都要開設(shè)一個(gè)明細(xì)賬，工作量大；2、賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)及結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。

采用永續(xù)盤存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因27第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量28永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，原材料明細(xì)賬材料名稱：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

2.實(shí)地盤存制（定期盤存制）的概念、優(yōu)缺點(diǎn)。（重點(diǎn)4）指在會(huì)計(jì)期末，通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)存數(shù)，并將其作為賬面結(jié)存數(shù)量的方法。

采用這種方法平時(shí)只在賬簿中只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記存貨的增加數(shù)，而不登記減少數(shù)。會(huì)計(jì)期末，對(duì)各存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)為賬面結(jié)存數(shù)量，然后，再倒擠出本期各存貨的減少數(shù)，其公式為：

本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

29第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

2.實(shí)地盤存制（定期盤存制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法優(yōu)點(diǎn)：工作簡單、工作量少不足：1、不能從賬面上隨時(shí)反映各項(xiàng)存貨的發(fā)出和結(jié)存情況，不利于對(duì)存貨的管理、控制和監(jiān)督。2、倒擠出的各項(xiàng)存貨的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除去正常耗用的外，可能還有毀損和丟失的。所以，除非特殊原因，一般情況下不宜采用。30第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法30第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法3、確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額＝財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)×單價(jià)先進(jìn)先出、全月一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)法31第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法3、確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法實(shí)地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時(shí)不予登記，月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)是指指在會(huì)計(jì)期末，通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)存數(shù)，并將其作為賬面結(jié)存數(shù)量的方法。平時(shí)只在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，實(shí)地盤存制舉例32實(shí)地盤存制平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例實(shí)地盤存制舉例33某種材料月初余額4000千克，單價(jià)

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。實(shí)地盤存制舉例34某種材料月初余額4000千克，單價(jià)復(fù)習(xí)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、賬實(shí)不符的原因二、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義三、財(cái)產(chǎn)清查的種類及各自概念四、全面清查5對(duì)象及3種情況及局部清查5種情況。不定期清查的5種情況。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法五、財(cái)產(chǎn)物資的清查方法包括的三個(gè)內(nèi)容。六、庫存現(xiàn)金的清查、銀行存款清查和未達(dá)賬項(xiàng)的概念及未達(dá)賬項(xiàng)包括的內(nèi)容、余額調(diào)節(jié)表的編制、債權(quán)債務(wù)的清查的方法七、存貨盤存制度（確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法）？永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤點(diǎn)法和計(jì)算推算盤點(diǎn)法的概念八、永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制的計(jì)算公式及優(yōu)缺點(diǎn)35復(fù)習(xí)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類35第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）盤點(diǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法（重點(diǎn)1）P210有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法

1.實(shí)地盤點(diǎn)的概念，

（重點(diǎn)2）

是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。適合原材料、產(chǎn)成品、機(jī)器設(shè)備等這種方法適用范圍廣，要求嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高，但工作量大。如果事先按財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行科學(xué)的碼放，如五五排列、三三制碼放等，都有助于提高清查的速度。36第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）盤點(diǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法（重點(diǎn)1）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2、技術(shù)推算盤點(diǎn)的概念，（重點(diǎn)3）它是指利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等來推算實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的一種方法。這種方法適用于對(duì)于物體笨重、大量成堆、價(jià)值低，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。如煤、沙石等為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一如實(shí)地登記在“盤存單”上，并由參加盤點(diǎn)的人員和實(shí)物保管人員共同簽章生效?！氨P存單”是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量盤點(diǎn)的書面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。見P212其主要內(nèi)容：1序號(hào)、2名稱、3規(guī)格型號(hào)、4計(jì)量單位、5實(shí)存數(shù)量、6單價(jià)、7金額、8備注等37第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2、技術(shù)推算盤點(diǎn)的概念，（重點(diǎn)3）盤存單單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：編號(hào)：盤點(diǎn)人：實(shí)物保管人：38盤存單單位名稱：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法盤點(diǎn)完畢，將“盤存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符時(shí)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額?！皩?shí)存賬存對(duì)比表”它是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地填報(bào)。

39第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法盤點(diǎn)完畢，將“盤存單”中所記錄的實(shí)實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：年月日單位負(fù)責(zé)人：填表人：40實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：單選：1、現(xiàn)金清查的方法是（）A技術(shù)推算法B實(shí)地盤點(diǎn)法C函證核算法D與銀行對(duì)賬單核對(duì)2對(duì)于大量成堆難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)采用的清查方法（）A實(shí)地盤點(diǎn)法B抽樣盤點(diǎn)法C函證核算法D技術(shù)推算盤點(diǎn)法多選：1、導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是（）A企業(yè)先收款入賬，銀行末收款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)B銀行先收款入賬，企業(yè)未收款人賬C企業(yè)和銀行同時(shí)收款的款項(xiàng)D銀行先付款入賬，企業(yè)未付款人賬E企業(yè)先付款入賬，銀行未付款入賬2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是（）A原始憑證B盤存表的表現(xiàn)形式C只起到對(duì)賬的作用D銀行存款的清查的方法E調(diào)整賬面記錄的原始依據(jù)3、實(shí)存賬存對(duì)比表是（）A財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表B會(huì)計(jì)賬簿的重要組成部分C調(diào)整賬簿的原始憑證D資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一E分析盈虧原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。

41單選：41單選：1、現(xiàn)金清查的方法是（B）A技術(shù)推算法B實(shí)地盤點(diǎn)法C函證核算法D與銀行對(duì)賬單核對(duì)2對(duì)于大量成堆難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)采用的清查方法（D）A實(shí)地盤點(diǎn)法B抽樣盤點(diǎn)法C函證核算法D技術(shù)推算盤點(diǎn)法多選：1、導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是（AD）A企業(yè)先收款入賬，銀行末收款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)B銀行先收款入賬，企業(yè)未收款人賬C企業(yè)和銀行同時(shí)收款的款項(xiàng)D銀行先付款入賬，企業(yè)未付款人賬E企業(yè)先付款入賬，銀行未付款入賬2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是（CD）A原始憑證B盤存表的表現(xiàn)形式C只起到對(duì)賬的作用D銀行存款的清查的方法E調(diào)整賬面記錄的原始依據(jù)3、實(shí)存賬存對(duì)比表是（ACE）A財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表B會(huì)計(jì)賬簿的重要組成部分C調(diào)整賬簿的原始憑證D資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一E分析盈虧原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。

42單選：42永續(xù)盤存制的程序期末存貨實(shí)地盤點(diǎn)本期減少存貨本期增加存貨期末存貨期初存貨賬面記錄核對(duì)調(diào)整差額調(diào)整后相等＋－＝43永續(xù)盤存制的程序期末實(shí)地本期減本期增期末期初賬面核對(duì)調(diào)整差額某企業(yè)11月30日銀行存款日記賬的余額為55000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為73000元。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)企業(yè)銷貨款3000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬；(2)企業(yè)外購材料款19000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬；(3)某單位匯給企業(yè)貨款11000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；(4)銀行代企業(yè)支付郵電費(fèi)9000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。根據(jù)以上材料可編制如下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。44某企業(yè)11月30日銀行存款日記賬的余額為55000元，銀行

銀行存款余額調(diào)節(jié)表200*年11月30日單位：元45銀行存款余額調(diào)節(jié)表45

銀行存款余額調(diào)節(jié)表200*年11月30日單位：元46銀行存款余額調(diào)節(jié)表46第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理P213財(cái)產(chǎn)清查具有加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理和核對(duì)賬簿加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算雙重功效，所以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果要進(jìn)行兩方面處理，即業(yè)務(wù)處理和賬務(wù)處理。1．業(yè)務(wù)處理

首先，分析財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損原因，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，確認(rèn)責(zé)任者責(zé)任，提出處理意見，報(bào)請(qǐng)主管部門處理。

其次，將確屬滯銷、積壓的物資進(jìn)行處理，并對(duì)長期不能兌現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理。再次，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，彌補(bǔ)管理中的漏洞，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平。47第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理P213財(cái)產(chǎn)清查具有加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2，賬務(wù)處理

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并根據(jù)財(cái)產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)科目，如“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢是為處理盤盈、盤虧財(cái)產(chǎn)設(shè)置的臨時(shí)賬戶，當(dāng)根據(jù)上級(jí)或主管部門意見對(duì)盤盈、盤虧財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處置后，轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。48第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2，賬務(wù)處理

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序（重點(diǎn)1）P213（一）核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因（二）調(diào)整賬簿，賬實(shí)相符（三）經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理49第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序（重點(diǎn)1）P第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬戶設(shè)置（一）開設(shè)賬戶(重點(diǎn)2)P216借方待處理財(cái)產(chǎn)損益貸方（1）待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧及毀損數(shù)（2）轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)

轉(zhuǎn)銷后相關(guān)賬戶的余額為0（1）待處理財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)（2）轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)的盤虧及毀損數(shù)50第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬戶設(shè)置（1）待處編制的會(huì)計(jì)分錄盤盈:借:原材料/庫存商品/庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料/庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)

三.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理51編制的會(huì)計(jì)分錄三.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理51第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（二）財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理P216例1：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額溢余數(shù)98元。借：庫存現(xiàn)金98貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9852第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（二）財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理P21652第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例2：經(jīng)核查，18元屬于應(yīng)付給A公司的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)做其它應(yīng)付款；其余80原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢98貸：其它應(yīng)付款18

營業(yè)外收入8053第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例2：經(jīng)核查，18元屬于應(yīng)付給A公司存貨發(fā)生盤盈的處理

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)原材料盤盈10噸，每噸單價(jià)100元，計(jì)1000元。審批前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會(huì)計(jì)分錄如下：借；原材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計(jì)量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用1000例例54存貨發(fā)生盤盈的處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例3：盤盈的固定資產(chǎn)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就作為前期差錯(cuò)處理，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市場(chǎng)價(jià)格按新舊程度）4000貸：以前年度損益調(diào)整40002、要交所得稅借：以前年度損益調(diào)整1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1000（4000*25%）3、結(jié)轉(zhuǎn)借：以前年度損益調(diào)整3000（4000-1000）貸：盈余公積-法定盈余公積3003000*10%利潤分配-未分配利潤2700中財(cái)具體學(xué)習(xí)55第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例3：盤盈的固定資產(chǎn)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就作第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理處理盤盈財(cái)產(chǎn)的總結(jié)的：(重點(diǎn)3)1、盤盈現(xiàn)金貸記入其他應(yīng)付款或營業(yè)外收入（原因不明）2、盤盈存貨貸記（沖銷）管理費(fèi)用（沖銷也就是調(diào)減）3、盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理56第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理處理盤盈財(cái)產(chǎn)的總結(jié)的：(重點(diǎn)3)5第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（三）財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損的賬務(wù)處理例5.某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺85元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢85貸：庫存現(xiàn)金8557第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（三）財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損的賬務(wù)處理57第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例6.經(jīng)批準(zhǔn)，85元中50屬于出納責(zé)任，由出納賠償，35無法查明原因，轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用。借：其它應(yīng)收款50管理費(fèi)用35貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8558第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例6.經(jīng)批準(zhǔn)，85元中50屬于出納第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例7：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧機(jī)器一臺(tái)，賬面原值10000元，按估計(jì)新舊程度已提折舊7000元。盤虧原材料1000元，盤虧產(chǎn)品2000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊7000貸：固定資產(chǎn)1000059第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例7：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧機(jī)器一臺(tái)，第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3000貸：原材料1000庫存商品200060第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例8：上述盤虧的固定資產(chǎn)、原材料和產(chǎn)成品，已查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)做如下處理（1）盤虧固定資產(chǎn)凈值3000元作為營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢300061第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例8：上述盤虧的固定資產(chǎn)、原材料和產(chǎn)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（2）盤虧原材料1000元屬于自然災(zāi)害損失，作為營業(yè)外支出處理（3）盤虧產(chǎn)成品中500元屬于個(gè)人（保險(xiǎn)公司）賠償，管理不善造成的有1500元。借：管理費(fèi)用1500其他應(yīng)收款500營業(yè)外支出1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢300062第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（2）盤虧原材料1000元屬于自然處理盤虧財(cái)產(chǎn)的總結(jié)的：(重點(diǎn)4)1、盤虧現(xiàn)金記入借記其他應(yīng)收款或管理費(fèi)用（無法查明）2、盤虧存貨如個(gè)人原因借記其他應(yīng)收款；如管理不善、存貨的自然損耗借記管理費(fèi)用；如屬于自然災(zāi)害、意外事故，在扣除保險(xiǎn)公司賠款后，其凈損失經(jīng)批準(zhǔn)后，列入“營業(yè)外支出”。3、盤虧固定資產(chǎn)借記入營業(yè)外支出63處理盤虧財(cái)產(chǎn)的總結(jié)的：(重點(diǎn)4)63第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（四）壞賬損失的賬務(wù)處理企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回，稱為壞賬壞賬處理采用備抵法1、估計(jì)壞賬。企業(yè)每年年末要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，根據(jù)賬齡分析法、應(yīng)收賬款百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2、確認(rèn)壞賬。壞賬在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，確認(rèn)后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，64第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（四）壞賬損失的賬務(wù)處理64第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例9：年末，企業(yè)核算超過2年尚未收回的應(yīng)收款金額為80000元，按20％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失16000貸：壞賬準(zhǔn)備1600065第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例9：年末，企業(yè)核算超過2年尚未收回第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一個(gè)月后，確定其中的一項(xiàng)應(yīng)收賬款10000元，因債務(wù)人破產(chǎn)無法收回。經(jīng)批準(zhǔn)，確定為壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款1000066第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一個(gè)月后，確定其中的一項(xiàng)應(yīng)收賬款10

1、:企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元，原因待查。編制會(huì)計(jì)分錄練習(xí)67

1、:企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元，原因待查

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600

貸：庫存現(xiàn)金600

1、例:企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元，原因待查。編制會(huì)計(jì)分錄68

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600

貸：庫2、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償；另外350元無法查明原因，練習(xí)692、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應(yīng)2、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償；另外350元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款250

管理費(fèi)用350

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600702、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應(yīng)

3

企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制會(huì)計(jì)分錄如下：練習(xí)71

3

企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制

[企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金359元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益359元

72

[企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制會(huì)3、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會(huì)計(jì)分錄：練習(xí)733、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會(huì)計(jì)分錄：練733、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益359

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余359練習(xí)743、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)4例,某企業(yè)在期末對(duì)賬時(shí),經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)如下情況:一,盤盈甲商品,價(jià)值100元,經(jīng)查系收發(fā)計(jì)量上的誤差所致二,盤虧乙商品,價(jià)值500元,經(jīng)查系自然損耗所致三,丙商品有部分毀損,價(jià)值2000元,經(jīng)查系保管人員管理不善所致,責(zé)成保管人員賠償做出審批前和審批后的賬務(wù)處理練習(xí)754例,某企業(yè)在期末對(duì)賬時(shí),經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)如下情況:練習(xí)75審批前:1.借:庫存商品-甲商品100貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1002.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸:庫存商品5003.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸:庫存商品2000練習(xí)76審批前:練76審批后:1.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸:管理費(fèi)用1002.借:管理費(fèi)用500貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢5003.借:其他應(yīng)收款2000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢200077審批后:775、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由于計(jì)量器具不準(zhǔn)造成材料盤虧4000元，定額內(nèi)的自然損耗2000元，由于火災(zāi)造成材料毀損22000元。已上報(bào)，待批復(fù)。編制會(huì)計(jì)分錄該材料盤虧毀損，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由于火災(zāi)造成的材料毀損，其中20000元應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，編制會(huì)計(jì)分錄：練習(xí)785、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由5、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由于計(jì)量器具不準(zhǔn)造成材料盤虧4000元，定額內(nèi)的自然損耗2000元，由于火災(zāi)造成材料毀損22000元。已上報(bào)，待批復(fù)。報(bào)經(jīng)審批處理前，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢28000貸：原材料28000該材料盤虧毀損，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作如下處理：由于計(jì)量不準(zhǔn)和定額內(nèi)自然損耗造成的材料盤虧列作管理費(fèi)用；由于火災(zāi)造成的材料毀損，其中20000元應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，其余2000元損失列作營業(yè)外支出處理。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司20000管理費(fèi)用6000營業(yè)外支出2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢28000795、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由6、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為3000元。已提折舊1500元。做出批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理

練習(xí)806、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為3000元。已提6、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為3000元。已提折舊1500元。做出批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理報(bào)經(jīng)審批處理前，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500累計(jì)折舊l500貸：固定資產(chǎn)3000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：將該設(shè)備的盤虧損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。根據(jù)批準(zhǔn)文件，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500練習(xí)816、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為3000元。已提第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理7：年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為160000元，按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。練習(xí)82第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理7：年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為160第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理7：年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為160000元，按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失16000貸：壞賬準(zhǔn)備16000練習(xí)83第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理7：年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為160第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理8、一個(gè)月后，確定其中的一項(xiàng)應(yīng)收賬款60000元，因債務(wù)人破產(chǎn)無法收回。經(jīng)批準(zhǔn)，確定為壞賬損失。84第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理8、一個(gè)月后，確定其中的一項(xiàng)應(yīng)收賬款第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理8、一個(gè)月后，確定其中的一項(xiàng)應(yīng)收賬款60000元，因債務(wù)人破產(chǎn)無法收回。經(jīng)批準(zhǔn)，確定為壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備60000貸：應(yīng)收賬款6000085第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理8、一個(gè)月后，確定其中的一項(xiàng)應(yīng)收賬款使用時(shí)，直接刪除本頁！精品課件，你值得擁有！精品課件，你值得擁有！86使用時(shí)，直接刪除本頁！精品課件，你值得擁有！精品課件，你值得使用時(shí)，直接刪除本頁！精品課件，你值得擁有！精品課件，你值得擁有！87使用時(shí)，直接刪除本頁！精品課件，你值得擁有！精品課件，你值得使用時(shí)，直接刪除本頁！精品課件，你值得擁有！精品課件，你值得擁有！88使用時(shí)，直接刪除本頁！精品課件，你值得擁有！精品課件，你值得重點(diǎn)：一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序。二、待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的結(jié)構(gòu)三、批準(zhǔn)后盤盈財(cái)產(chǎn)的具體賬務(wù)處理方法四、批準(zhǔn)后盤虧財(cái)產(chǎn)的具體賬務(wù)處理方法89重點(diǎn)：一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序。89一、賬實(shí)不符的原因（重點(diǎn)1）1、財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；2、由于計(jì)量器具不準(zhǔn)確，造成多收多付或少收少付款；3、由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)密造成的收發(fā)錯(cuò)誤（錯(cuò)收、錯(cuò)付）4、由于管理不善或責(zé)任者的過失造成的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)、丟失5、由于憑證傳遞時(shí)間不同形成的未達(dá)賬項(xiàng)；6、會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬簿的漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤；7、不法分子的營私舞弊、貪污盜竊造成財(cái)產(chǎn)流失8、自然災(zāi)害造成的非常損失等。因此為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)正確，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息資料，必須對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期“財(cái)產(chǎn)清查”，并以賬簿記錄核對(duì)，到賬實(shí)相符。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概述P20490第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概述P2041一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義(重點(diǎn)2)財(cái)產(chǎn)核算的方法包括：財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)的查詢核對(duì)，確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。理解的關(guān)鍵點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的目的：核對(duì)賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象（內(nèi)容）：財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類P20491一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義(重點(diǎn)2)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類P204一、意義(重點(diǎn)2)（1）確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，將實(shí)存額與賬存額進(jìn)行核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈與盤虧，并及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)，可靠，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（2）健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和保管情況以及各種責(zé)任制度的建立和執(zhí)行情況，揭示財(cái)產(chǎn)管理上存在的問題，促使單位不斷改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理制度，加強(qiáng)保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整（3）保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行在財(cái)產(chǎn)清查中，通過核對(duì)債權(quán)債務(wù)等往來結(jié)算賬款，可以查明各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算紀(jì)律的遵守情況，促使經(jīng)辦人員自覺遵守財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算紀(jì)律，及時(shí)結(jié)清債權(quán)債務(wù)，避免發(fā)生壞賬損失（4）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用通過財(cái)產(chǎn)清查，可以揭示各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，從而促進(jìn)單位改善經(jīng)營管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效果；

92第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類P204一、意義(重點(diǎn)2)3財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按對(duì)象、范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查93財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按對(duì)象、范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類二、種類(重點(diǎn)3)P205

1．財(cái)產(chǎn)清查按清查的對(duì)象和范圍，分為全面清查和局部清查

(1)全面清查，是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。

全面清查的對(duì)象包括的內(nèi)容：①現(xiàn)金，銀行存款等貨幣資金；

②固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及其他物資

③在途材料，在途商品及其他在途物資

④各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算款項(xiàng)；

⑤各項(xiàng)由其他單位加工或保管的材料、商品及物資等。94第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類二、種類(重點(diǎn)3)P2055第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類由于全面清查范圍廣，內(nèi)容多，時(shí)間長，參與人員多，工作量大。下列幾種情況下才需要進(jìn)行全面清查：1.編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前；2.單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系（關(guān)停并轉(zhuǎn)）；3開展清產(chǎn)核資，資產(chǎn)評(píng)估；95第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類由于全面清查范圍廣，內(nèi)容多，時(shí)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(2)局部清查，P206是根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。主要對(duì)貨幣資金，存貨等流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短，涉及人員也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般包括：1.庫存現(xiàn)金應(yīng)該由出納人在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)2.銀行存款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對(duì)一次；3.材料，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；4.對(duì)于債權(quán)債務(wù)，每年至少與對(duì)方核對(duì)一至二次。96第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(2)局部清查，P2067第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類2．財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查兩種(1)定期清查，就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或事先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查的目的為保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、正確，一般在期末（月末、季末和年末）進(jìn)行，它可以是局部清查，也可以是全面清查。(2)不定期清查是指事先沒有計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的臨時(shí)清查。不定期清查的情況：

不定期清查一般是局部清查，也可以是全面清查。如在1、更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；2、更換倉庫保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查；3、自然災(zāi)害發(fā)生后的財(cái)產(chǎn)清查；4、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查；5、臨時(shí)清產(chǎn)核資時(shí)，以及財(cái)政、審計(jì)或有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)進(jìn)行的清查等等。97第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類2．財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間分為定期第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（一）建立財(cái)產(chǎn)清查組織（組織上的準(zhǔn)備）財(cái)產(chǎn)清查前，成立清查組，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)和組織工作。清查過程中，進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)；清查結(jié)束后，寫出書面報(bào)告，對(duì)發(fā)生盤盈、盤虧提出處理意見。98第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序9第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類（二）做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作：1、會(huì)計(jì)部門提供的完整、正確會(huì)計(jì)記錄；2、財(cái)產(chǎn)管理部門將各種手續(xù)辦理齊全、將實(shí)物整理整齊；3、準(zhǔn)備有關(guān)的計(jì)量器具及清查登記表冊(cè)。(三)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查查明賬實(shí)是否一致；盤點(diǎn)時(shí)保管人員必須在場(chǎng)；盤點(diǎn)結(jié)束要填制“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”，并根據(jù)對(duì)比結(jié)果調(diào)整賬簿記錄，分析差異原因，做出相應(yīng)處理99第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類（二）做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作：10第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208一、貨幣資金的清查方法二、債權(quán)債務(wù)的清查方法三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法100第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208一、貨幣資金的清查方法11第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法P208

（一）庫存現(xiàn)金的清查

指通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及短缺或溢余情況。（重點(diǎn)1）

在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)。在清查過程中不能用白條抵庫，即不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。

101第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法P208

（第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及時(shí)與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”.并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章?！皫齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”.也是重要的原始憑證，同時(shí)具有“盤存單”與“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用。一般格式如下P208102第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及時(shí)與第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日

103第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查P208（重點(diǎn)2）

銀行存款清查主要是對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬與從開戶銀行取得的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是銀行或企業(yè)記賬錯(cuò)誤*（錯(cuò)記、漏記、重記）；還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的銀行存款收支款項(xiàng)。

104第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查P208（重第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（重點(diǎn)2）

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行末收款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如企業(yè)將銷售商品收到的支票送存銀行后即可反映收入，登記人賬；若銀行款項(xiàng)尚未收妥則不能登記入賬。(2)企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如企業(yè)外購材料開出支票后，即可根據(jù)支票存根、發(fā)貨票、收料單等憑證登記人賬；若銀行尚未收到收款人的轉(zhuǎn)賬憑證而未作付款人賬。

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)未收款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如外地某單位匯給企業(yè)一筆款項(xiàng)，銀行收到匯款單后，已作收款人賬，而企業(yè)未去領(lǐng)取匯款憑證而未作收款入賬。(4)銀行已付款入賬，企業(yè)未付款人賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)（委托付款），銀行已收到支付憑證付款人賬，而企業(yè)因未取回付款憑證而作未付款人賬。105第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（重點(diǎn)2）

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

在1、4兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行賬面的存款余額，而在2、3兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行賬面的存款余額。對(duì)“未達(dá)賬項(xiàng)”則應(yīng)于查明后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”.如果雙方賬目沒有發(fā)生其他差錯(cuò)，所求得的雙方賬面余額必定相符，企業(yè)存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款106第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

在1、4兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日調(diào)節(jié)后的余額相等107銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額相等18調(diào)節(jié)后兩者余額相等。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用，不能據(jù)以登記未達(dá)賬項(xiàng)，作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，銀行和企業(yè)都就待收到有關(guān)原始憑證，再編制記賬憑證登記入賬。108調(diào)節(jié)后兩者余額相等。19P209例8-1109P209例8-120“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2010年2月

賬號(hào)：14679例某企業(yè)2010年2月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：

銀行對(duì)賬單

2010年2月

賬號(hào)：14679①②③④圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)110“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款日記賬例某企業(yè)201銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：元調(diào)節(jié)后的余額相等111銀行存款余額調(diào)節(jié)表

二、債權(quán)債務(wù)的清查方法P210各種結(jié)算往來款項(xiàng)一般采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)，即通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函查詢以核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查。清查單位按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”（一式兩份，其中一份作為回執(zhí)聯(lián)）送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。對(duì)方經(jīng)過核對(duì)相符后，在回聯(lián)單蓋公章退回，表示已核對(duì)；如果經(jīng)核對(duì)數(shù)字不相符，對(duì)方應(yīng)在回聯(lián)單上注明情況，或另抄對(duì)賬單退回本單位，進(jìn)一步查明原因，再行核對(duì)，直到相符為止。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法112

二、債權(quán)債務(wù)的清查方法P210各種結(jié)算往來款項(xiàng)一般采取第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)對(duì)賬單（對(duì)賬聯(lián)）

××單位：

你單位2010年1月16日到我廠購甲產(chǎn)品1

000件已付貨款4

000元，尚有4

000元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。

清查單位（蓋章）

2010年2月6日

113第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)對(duì)賬單（回執(zhí)聯(lián)）

××清查單位：你單位寄來的“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”已收到，經(jīng)核對(duì)相符無誤?！痢羻挝唬ㄉw章）2010年2月20日

114第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)對(duì)賬單（回第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（一）存貨盤存制（確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法）

1.永續(xù)盤存制概念、公式、優(yōu)缺點(diǎn)，（重點(diǎn)3）

永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，根據(jù)賬簿記錄計(jì)算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。

采用這種方法平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額，其公式為：

賬面期末結(jié)存數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)+本期增加額-本期減少額115第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法P208三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法26第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理、控制和監(jiān)督。不足：1、要求每一品種的存貨都要開設(shè)一個(gè)明細(xì)賬，工作量大；2、賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)及結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。

采用永續(xù)盤存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因116第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量117永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，原材料明細(xì)賬材料名稱：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

2.實(shí)地盤存制（定期盤存制）的概念、優(yōu)缺點(diǎn)。（重點(diǎn)4）指在會(huì)計(jì)期末，通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)存數(shù)，并將其作為賬面結(jié)存數(shù)量的方法。

采用這種方法平時(shí)只在賬簿中只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記存貨的增加數(shù)，而不登記減少數(shù)。會(huì)計(jì)期末，對(duì)各存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)為賬面結(jié)存數(shù)量，然后，再倒擠出本期各存貨的減少數(shù)，其公式為：

本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

118第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

2.實(shí)地盤存制（定期盤存制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法優(yōu)點(diǎn)：工作簡單、工作量少不足：1、不能從賬面上隨時(shí)反映各項(xiàng)存貨的發(fā)出和結(jié)存情況，不利于對(duì)存貨的管理、控制和監(jiān)督。2、倒擠出的各項(xiàng)存貨的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除去正常耗用的外，可能還有毀損和丟失的。所以，除非特殊原因，一般情況下不宜采用。119第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法30第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法3、確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額＝財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)×單價(jià)先進(jìn)先出、全月一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)法120第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法3、確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法實(shí)地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時(shí)不予登記，月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)是指指在會(huì)計(jì)期末，通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)存數(shù)，并將其作為賬面結(jié)存數(shù)量的方法。平時(shí)只在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，實(shí)地盤存制舉例121實(shí)地盤存制平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例實(shí)地盤存制舉例122某種材料月初余額4000千克，單價(jià)

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。實(shí)地盤存制舉例123某種材料月初余額4000千克，單價(jià)復(fù)習(xí)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、賬實(shí)不符的原因二、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義三、財(cái)產(chǎn)清查的種類及各自概念四、全面清查5對(duì)象及3種情況及局部清查5種情況。不定期清查的5種情況。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法五、財(cái)產(chǎn)物資的清查方法包括的三個(gè)內(nèi)容。六、庫存現(xiàn)金的清查、銀行存款清查和未達(dá)賬項(xiàng)的概念及未達(dá)賬項(xiàng)包括的內(nèi)容、余額調(diào)節(jié)表的編制、債權(quán)債務(wù)的清查的方法七、存貨盤存制度（確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法）？永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤點(diǎn)法和計(jì)算推算盤點(diǎn)法的概念八、永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制的計(jì)算公式及優(yōu)缺點(diǎn)124復(fù)習(xí)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類35第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）盤點(diǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法（重點(diǎn)1）P210有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法

1.實(shí)地盤點(diǎn)的概念，

（重點(diǎn)2）

是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。適合原材料、產(chǎn)成品、機(jī)器設(shè)備等這種方法適用范圍廣，要求嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高，但工作量大。如果事先按財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行科學(xué)的碼放，如五五排列、三三制碼放等，都有助于提高清查的速度。125第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）盤點(diǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法（重點(diǎn)1）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2、技術(shù)推算盤點(diǎn)的概念，（重點(diǎn)3）它是指利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等來推算實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的一種方法。這種方法適用于對(duì)于物體笨重、大量成堆、價(jià)值低，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。如煤、沙石等為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一如實(shí)地登記在“盤存單”上，并由參加盤點(diǎn)的人員和實(shí)物保管人員共同簽章生效?！氨P存單”是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量盤點(diǎn)的書面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。見P212其主要內(nèi)容：1序號(hào)、2名稱、3規(guī)格型號(hào)、4計(jì)量單位、5實(shí)存數(shù)量、6單價(jià)、7金額、8備注等126第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2、技術(shù)推算盤點(diǎn)的概念，（重點(diǎn)3）盤存單單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：編號(hào)：盤點(diǎn)人：實(shí)物保管人：127盤存單單位名稱：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法盤點(diǎn)完畢，將“盤存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符時(shí)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額?！皩?shí)存賬存對(duì)比表”它是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地填報(bào)。

128第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法盤點(diǎn)