全國2018年4月自學(xué)考試00078銀行會(huì)計(jì)學(xué)試題答案

2018年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試銀行會(huì)計(jì)學(xué)試卷（課程代碼00078）一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題l分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1．適用于在賬頁上計(jì)息的銀行分戶賬是（B）2-55A．甲種賬 B．乙種賬C．丙種賬 D．丁種賬2．下列會(huì)計(jì)科目中，屬于銀行表外科目的是（C）2-47A．“未分配利潤(rùn)” B．“可供出售金融資產(chǎn)”C．“銀行承兌匯票” D．“賣出回購金融資產(chǎn)款”3．存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是（A）3-71A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶C．專用存款賬戶 D．臨時(shí)存款賬戶4．“開展會(huì)計(jì)分析，披露會(huì)計(jì)信息”是（C）1-41A．銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求之一 B．銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)之一C．銀行會(huì)計(jì)工作任務(wù)之一 D．會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)之一5．銀行計(jì)息時(shí)若采用“累計(jì)日積數(shù)法”計(jì)息，其計(jì)息積數(shù)是指（D）3-81A·本金×?xí)r間×利率 B．本金×利率C．時(shí)間×利率 D．本金×?xí)r間6．為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實(shí)際發(fā)放的貸款金額之差，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶是（D）4-96A．“貸款” B．“貸款——本金”C．“貸款——資產(chǎn)減值” D．“貸款一—利息調(diào)整”7．銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，其入賬的金額是抵債資產(chǎn)的（B）4-100A．重置成本 B．公允價(jià)值C．歷史成本 D．可變現(xiàn)凈值8．“清算資金往來”科目的性質(zhì)是（C）5-119A．資產(chǎn)類 B．負(fù)債類C．資產(chǎn)負(fù)債共同類 D．所有者權(quán)益類#<br/>【解析】<br/>“清算資金往來——待清算轄內(nèi)往來”科目。該科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用以核算發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算業(yè)務(wù)。9．同業(yè)往來是指（D）6-130A．商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來B．商業(yè)銀行之間的往來C．同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間的往來D．商業(yè)銀行與系統(tǒng)外商業(yè)銀行以及非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來#<br/>【解析】<br/>商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的結(jié)算、匯劃業(yè)務(wù)，其金額在10萬元以下（不含10萬元）的，通過“跨行匯劃款項(xiàng)，相互轉(zhuǎn)匯”的辦法處理，即同業(yè)往來。10．支付結(jié)算的票據(jù)是指支票、銀行匯票、銀行本票和（A）7-148A．商業(yè)匯票 B．商業(yè)承兌匯票C．銀行承兌匯票 D．結(jié)算憑證11．若采用外匯分賬制的處理方法，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的專用賬戶是（D）8-176A．“清算資金往來” B．“存入保證金”C．“手續(xù)費(fèi)及傭金收入” D．“貨幣兌換”#<br/>【解析】<br/>“貨幣兌換”科目是外匯分賬制下的專用會(huì)計(jì)科目。12．“應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)”是商業(yè)銀行的（C）8-189A．資產(chǎn)科目 B．負(fù)債科目C．或有資產(chǎn)科目 D．或有負(fù)債科目#<br/>【解析】<br/>信用證一旦開出，開證行就擁有了對(duì)進(jìn)口商收取貨款的權(quán)利，并承擔(dān)了對(duì)國外銀行付款的責(zé)任，因此要登記或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目。應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于銀行來說屬于資產(chǎn)類。因此選C。13．當(dāng)金融債券溢價(jià)發(fā)行時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄為（C）9-202A．借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付債券B．借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付債券——債券溢價(jià)C．借：庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)付債券——債券面值——債券溢價(jià)D．借：庫存現(xiàn)金等應(yīng)付債券——債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券——債券面值14．對(duì)購買交易性金融資產(chǎn)所支付的手續(xù)費(fèi)，核算時(shí)應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶是（D）1-教材中沒有詳細(xì)內(nèi)容A．“其他業(yè)務(wù)支出” B．“營業(yè)外支出”c．“營業(yè)稅金及附加” D．“投資收益”#<br/>【解析】<br/>購買交易性金融資產(chǎn)所支付的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入“投資收益”。15．商業(yè)銀行在經(jīng)營外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)中，因匯率變動(dòng)而取得的收入是指（B）9-221A．投資收益 B．匯兌收益C．手續(xù)費(fèi)收入 D．其他業(yè)務(wù)收入#<br/>【解析】<br/>匯兌收益是指商業(yè)銀行在經(jīng)營外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)過程中，因匯率變動(dòng)而取得的收入。16．下列應(yīng)確認(rèn)為商業(yè)銀行“營業(yè)外收入”的收入項(xiàng)目是（B）10-224A．商業(yè)銀行在持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的利息收入B．商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)盤盈C．商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得的收入D．商業(yè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)因匯率變動(dòng)而取得的收入17．包括兩種，即（D）11-239A．報(bào)表式和報(bào)告式 B．單步式和多步式C．賬頁式和賬表式 D．賬戶式和報(bào)告式#<br/>【解析】<br/>資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式為依據(jù)編制的。資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種，即賬戶式和報(bào)告式。18．下列項(xiàng)目中屬于銀行經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（A）11-243A．同業(yè)存放及存放同業(yè)的款項(xiàng) B．購買或收回債券投資C．發(fā)行金融債券 D．購建和處置固定資產(chǎn)#<br/>【解析】<br/>經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)是指銀行除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：對(duì)孫發(fā)放的貸款和收回的貸款；吸收的存款和支付的存款本金；同業(yè)存放及存放同業(yè)的款項(xiàng)；向其他金融企業(yè)拆借的資金；利息收入和利息支出；收回的已于前期核銷的貸款；經(jīng)營證券業(yè)務(wù)收到或支出的現(xiàn)金等。19．財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)主要包括實(shí)物盤點(diǎn)和（D）11-235A．固定資產(chǎn)盤點(diǎn) B．應(yīng)收、應(yīng)付款盤點(diǎn)C．聯(lián)行占用資金盤點(diǎn) D．現(xiàn)金及各種票證盤點(diǎn)20．銀行的收入不包括（C）10-220A．利息收入 B．投資收益C．產(chǎn)品銷售收入 D．手續(xù)費(fèi)收入#<br/>【解析】<br/>商業(yè)銀行的收入主要是指商業(yè)銀行讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、提供金融商品服務(wù)所取得的各項(xiàng)收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、中間業(yè)務(wù)（手續(xù)費(fèi)）收入、貼現(xiàn)利息收入、買人返售證券收入、匯兌收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。商業(yè)銀行的收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如代墊工本費(fèi)、代收電話費(fèi)、代收水費(fèi)電費(fèi)等。二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。21．下列可以歸屬為銀行金融資產(chǎn)的是（ACDE）2-39A．發(fā)放貸款 B．賣出回購金融資產(chǎn)款C．存放中央銀行款項(xiàng) D．拆放同業(yè)E．票據(jù)貼現(xiàn)#<br/>【解析】<br/>銀行企業(yè)的資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各類貸款、應(yīng)收利息、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金及一年內(nèi)到期的各類投資等）、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、遞延稅項(xiàng)等。22．銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)包括（ABE）2-50A．原始憑證可代替記賬憑證 B．一般采用單式憑證C．基本憑證居多 D．特定憑證居少E．憑證傳遞環(huán)節(jié)多23．商業(yè)銀行設(shè)置“貸款”科目，可用于核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括（ABCD）4-96A．信用貸款 B．抵押貸款C．質(zhì)押貸款 D．保證貸款E．票據(jù)貼現(xiàn)24．下列銀行利率換算公式正確的是（ABDE）3-74A．年利率（％）÷12＝月利率（‰） B．月利率（‰）÷30＝曰利率C．日利率×365＝年利率（％） D．日利率×30＝月利率（‰）E．月利率（‰）×12＝年利率（％）25．銀行本票的結(jié)算特點(diǎn)包括（BCD）7-159A．可以隨意支取現(xiàn)金 B．信用度高C．適用靈活 D．通性強(qiáng)E．使用成本最低三、判斷改錯(cuò)題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。判斷FN各題的正誤，正確的劃上“√”；錯(cuò)誤的劃上“×”，并改正錯(cuò)誤。26．整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算特點(diǎn)可概括為：利率較高、可約定轉(zhuǎn)存、可質(zhì)押貸款和可提前支取。3-80答：√（3分）27．銀行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)組成。其中，明細(xì)核算是按科目核算；綜合核算是按賬戶核算。2-54答：×（1分）銀行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)組成。明細(xì)核算是按賬戶核算；綜合核算是按科目核算。（2分）28．商業(yè)銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)負(fù)債一面值”科目，按其差額，借記“貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整”科目。4-110答：√（3分）29．同業(yè)拆借，是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，因資金長(zhǎng)期短缺，發(fā)生經(jīng)營困難時(shí)，向其他金融機(jī)構(gòu)借入長(zhǎng)期資金的一種融資方式。6-130答：×（1分）同業(yè)拆借，是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，因資金臨時(shí)短缺，發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，向其他商業(yè)銀行借入短期資金的一種融資方式。（2分）四、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題9分，共18分。30．簡(jiǎn)述工商銀行資金匯劃系統(tǒng)的基本做法。5-119答：工商銀行資金匯劃清算系統(tǒng)的基本模式是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。（5分）（1）實(shí)存資金，是指以清算行為單位，在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃資金的清算。（1分）（2）同步清算，是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。（1分）（3）頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算資金備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行、直轄市分行和直屬分行頭寸不足可向總行借款。（1分）（4）集中監(jiān)督，是指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)、發(fā)送情況、資金清算情況、備付金存款賬戶情況、行與行之間查詢查復(fù)情況進(jìn)行集中管理和監(jiān)督。（1分）31．簡(jiǎn)述支票的種類。7-161答：支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)支票、普通支票和劃線支票。（1分）（1）支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于提取現(xiàn)金。（2分）（2）支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。（2分）（3）支票上印有“現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提取現(xiàn)金。（2）（4）在普通支票左上角劃有兩條線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得提取現(xiàn)金。（2分）五、業(yè)務(wù)題：本大題共2小題，第32小題l0分，第33小題30分，共40分。32．儲(chǔ)戶趙越持美元現(xiàn)鈔50000元，要求存入其美元活期現(xiàn)匯存款賬戶。假設(shè)，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為626.61／100匯賣價(jià)為627.32／100。要求：做出該套算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。8-186答：借：庫存現(xiàn)金USD50000（現(xiàn)鈔戶）貸：貨幣兌換USD50000（現(xiàn)鈔戶）（3分）借：貨幣兌換RMB313305貸：貨幣兌換RMB313305）（3分）借：貨幣兌換USD49943.4貸：吸收存款——活期外匯儲(chǔ)蓄存款——趙越USD49943.4（4分）33．分錄題。根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）儲(chǔ)戶張宇于2015年6月29日到銀行以現(xiàn)金方式存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款500000，存期為一年，存入時(shí)該檔期利率2％，完成開戶的賬務(wù)處理。（2）甲公司向本行提交“銀行本票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)，申辦銀行本票l200000元，經(jīng)審查銀行為其出票。（3）乙公司將“轉(zhuǎn)賬支票”和一式三聯(lián)“進(jìn)賬單”提交本行，用以支付在本系統(tǒng)不同行處開戶的A企業(yè)的貨款，金額為150000元，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。（4）經(jīng)計(jì)算，確認(rèn)本行在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的金額為7000000元。（5）收到收?qǐng)?bào)清算行傳來數(shù)據(jù)，打印資金匯劃補(bǔ)充借方憑證一式兩聯(lián)（匯票金額l340000元，實(shí)際結(jié)算金額l300，000元，多余款40000元），系開戶甲公司申辦的銀行匯票，完成結(jié)清銀行匯票處理。（6）2015年1月1日，本行向丙公司發(fā)放貸款80000000元，期限4年，貸款合同利率為10％，實(shí)際利率為12％，貸款利息按年收取，到期一次還本。丙公司實(shí)際收到款項(xiàng)為75140000元。完成發(fā)放貸款的賬務(wù)處理。（7）本行持有的交易性金融資產(chǎn)（政府債券），初始成本為260000元，本期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為265000元。（8）本行因資金緊張向同業(yè)借款8000000元，期限l個(gè)月，利率62％。雙方簽訂借款后，通過央行劃款。當(dāng)收到央行的進(jìn)賬回單時(shí)，編制憑證辦理轉(zhuǎn)賬。（9）經(jīng)查看。當(dāng)日有一筆申請(qǐng)人為A企業(yè)的銀行承兌匯票100000元現(xiàn)已到期，填制兩借一貸“特種轉(zhuǎn)賬傳票”辦理轉(zhuǎn)賬。（10）經(jīng)計(jì)算，本行本年度應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)為98000000元。12-答：（1）儲(chǔ)戶張宇于2015年6月29日到銀行以現(xiàn)金方式存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款500000，存期為一年，存入時(shí)該檔期利率2％，完成開戶的賬務(wù)處理。3-80借：庫存現(xiàn)金500000貸：長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期存款——張宇500000（3分）（2）甲公司向本行提交“銀行本票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)，申辦銀行本票l200000元，經(jīng)審查銀行為其出票。7-160借：吸收存款（或現(xiàn)金）——甲公司1200000貸：本票1200000（3分）（3）乙公司將“轉(zhuǎn)賬支票”和一式三聯(lián)“進(jìn)賬單”提交本行，用以支付在本系統(tǒng)不同行處開戶的A企業(yè)的貨款，金額為150000元，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。7-160借：吸收存款—乙司戶150000貸：存放中央銀行款項(xiàng)150000（3分）（4）經(jīng)計(jì)算，確認(rèn)本行在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的金額為7000000元。10-223借：資產(chǎn)減值損失7000000貸：貸款損失準(zhǔn)備7000000（3分）（5）收到收?qǐng)?bào)清算行傳來數(shù)據(jù)，打印“資金匯劃補(bǔ)充借方憑證”一式兩聯(lián)（匯票金額l340000元，實(shí)際結(jié)算金額l300，000元，多余款40000元），系開戶甲公司申辦的銀行匯票，完成結(jié)清銀行匯票處理。7-155借：存入保證金——銀行匯票款1340000貸：清算資金往來1300000（3分）（6）2015年1月1日，本行向丙公司發(fā)放貸款80000000元，期限4年，貸款合同利率為10％，實(shí)際利率為12％，貸款利息按年收取，到期一次還本。丙公司實(shí)際收到款項(xiàng)為