建筑企業(yè)財務管理課件課件

10.1建筑企業(yè)財務管理概述10.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標

10.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容

10.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境10.1建筑企業(yè)財務管理概述10.1.1建筑企業(yè)財務110.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標

建筑企業(yè)財務管理的目標，就是在一定環(huán)境和條件下所應達到的預期結果，是建筑企業(yè)一切財務活動的出發(fā)點和歸宿。企業(yè)財務活動必須服務和遵循企業(yè)目標。最具有代表性的財務管理目標有以下幾種提法：1.利潤最大化

以追求利潤最大化作為財務管理的目標，其原因有三：（1）人類進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了創(chuàng)造更多的剩余產(chǎn)品，在商品經(jīng)濟條件下，剩余產(chǎn)品的多少可以用利潤這個價值指標來衡量；（2）在自由競爭的資本市場中，資本的使用權最終屬于獲利最多的企業(yè)；（3）每個企業(yè)都最大限度地獲取利潤，整個社會的財富才可能實現(xiàn)最大化，從而帶來社會的進步和發(fā)展。

10.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標210.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標

1.利潤最大化利潤最大化目標在實踐中也存在一些難以解決的問題：（1）這里的利潤是指企業(yè)一定時期實現(xiàn)的利潤總額，它沒有考慮貨幣的實踐價值；（2）沒有反應創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關系，因而不利于不同資本規(guī)模的企業(yè)之間或期間之間的比較；（3）沒有考慮分線因素，高額利潤往往要承擔過大的風險；（4）片面追求利潤最大化，可能導致企業(yè)短期行為，如忽視科技開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、人才開發(fā)、生產(chǎn)安全、技術裝備水平、環(huán)境保護、履行社會責任等。可見，將利潤最大化作為企業(yè)財務管理目標是有一定的片面性的。為此，把利潤最大化作為企業(yè)財務管理的目標是不合適的。10.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標310.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標

2.每股收益（凈資產(chǎn)收益率）最大化

每股收益也稱每股盈余，是指企業(yè)一定時期的凈利潤與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比值，說明了投資者每股股本的盈利能力，該指標主要適用于上市公司。對于非上市公司來講，一般可采用凈資產(chǎn)收益率。該指標是指企業(yè)一定時期的凈利潤與其權益資本總額的比值，說明了企業(yè)權益資本的盈利能力。其實這兩個指標的本質(zhì)是相同的，如將企業(yè)的普通股股數(shù)乘以每股收益，便能得到企業(yè)的利潤總額。用每股收益（或權益資本收益率）來概括企業(yè)財務管理的目標，可避免“利潤最大化”的缺點，但仍存在以下問題:

（1）同樣未考慮每股收益發(fā)生的時間性；（2）仍然未考慮每股收益的風險；（3）同樣會由于經(jīng)營者追求最大收益而造成短期行為，而不利于公司的長遠和穩(wěn)定的發(fā)展。因此，每股盈余（凈資產(chǎn)收益率）與利潤最大化一樣也有許多不完善之處，同樣不能作為企業(yè)的財務目標。

10.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標410.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標

3企業(yè)價值最大化或股東財富最大化

以企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標，其優(yōu)點主要表現(xiàn)在：（1）這一目標考慮了貨幣的時間價值和投資的風險價值，有利于選擇投資方案，統(tǒng)籌安排長短期規(guī)劃，有效籌措資金，合理制定股利政策等；（2）這一目標反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上說，股東財富越多，企業(yè)資產(chǎn)的市場價值就越大，追求股東財富最大化的結果可促使企業(yè)資產(chǎn)保值或增值；（3）這一目標有利于克服管理上的片面性和短期行為；（4）這一目標有利于社會資源合理配置，社會資本通常流向企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的企業(yè)或行業(yè)，從而實現(xiàn)社會效益最大化。10.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標510.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標

3企業(yè)價值最大化或股東財富最大化以企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標也存在一些問題：（1）對于非股票上市公司，只有對企業(yè)進行專門的評估才能真正確定其價值。而在評估企業(yè)資產(chǎn)時，由于評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確，這也導致企業(yè)價值確定的困難；（2）對于上市公司來講，雖可通過股價的變動揭示企業(yè)價值，但股價是受多種因素影響的結果，只有長期趨勢才能揭示企業(yè)的獲利能力；公司股票價值并非為公司所控制，其價格波動也并非與公司財務狀況的實際變動相一致，這對公司實際經(jīng)營業(yè)績衡量也帶來了一定的困難。（3）概念比較抽象，不易被外行人士接受。綜上所述，雖然企業(yè)價值最大化的目標也存在一些問題，但它還是有利于體現(xiàn)企業(yè)管理的目標，更能揭示市場認可企業(yè)的價值，而且它也考慮了資金時間價值和風險價值。所以，通常被認為是一個較為合理的財務管理目標。10.1.1建筑企業(yè)財務管理的目標610.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容1.建筑企業(yè)財務管理的對象建筑企業(yè)在資金流轉過程中，資金流轉的起點和終點是現(xiàn)金，其他的資產(chǎn)都是現(xiàn)金在流轉中的轉化形式，因此，財務管理的對象是現(xiàn)金及其流轉。（1）建筑企業(yè)資金流轉的一般過程貨幣生產(chǎn)資料（建筑安裝施工材料）貨幣（工程款結算）（2）資金流轉的類型建筑企業(yè)現(xiàn)金的循環(huán)是復雜的，表現(xiàn)為在空間上多重循環(huán)并存，在時間上依次繼起。但現(xiàn)金的循環(huán)按其循環(huán)一周的時間不同，基本可以分為現(xiàn)金的長期循環(huán)和短期循環(huán)。

10.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容710.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容2.建筑企業(yè)財務管理的內(nèi)容財務管理的內(nèi)容是財務管理對象的具體化。財務管理的對象是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金活動。所以財務管理內(nèi)容就是企業(yè)資金活動所表現(xiàn)出來的各個具體方面。建筑企業(yè)財務管理的內(nèi)容比較寬泛，概括起來包括以下四個方面：資金管理、投資管理、利潤分配管理以及成本費用管理等四個方面。（1）資金管理：包括固定資金、流動資金和專項資金管理。（2）投資管理：投資管理的基本要求是建立嚴密的投資管理程序，充分論證投資在技術上的可行性和經(jīng)濟上的合理性。在收益和風險同時存在的條件下，力求做好預測和決策，減少風險，提高效益。

10.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容810.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容2.建筑企業(yè)財務管理的內(nèi)容（3）收入與利潤分配管理：企業(yè)取得工程收入包括成本、利潤和稅金三部分，用以進行資金的分配。利潤分配是指將企業(yè)賺取的利潤總額，在與建筑企業(yè)有利害關系的各方中進行分配。對于利潤分配管理的基本要求是，采取各種措施，努力提高企業(yè)利潤水平，合理分配企業(yè)利潤。企業(yè)的利潤分配關系到國家、企業(yè)、企業(yè)所有者和企業(yè)職工的經(jīng)濟利益。在分配時，一定要從全局出發(fā)，正確處理國家利益、企業(yè)利益、企業(yè)所有者利益和企業(yè)職工利益之間的關系，要統(tǒng)籌兼顧，合理安排。（4）成本費用管理：成本費用是指建筑企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種資金耗費。包括直接費用、間接費用和期間費用。費用的管理包括營業(yè)費用的管理、成本費用的確定及核算等內(nèi)容。

10.1.2建筑企業(yè)財務管理的對象及內(nèi)容910.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境

任何一個企業(yè)的財務活動都離不開它的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的財務管理環(huán)境又稱理財環(huán)境，它是指會對建筑企業(yè)的財務活動產(chǎn)生影響作用的各種內(nèi)外條件。財務管理的環(huán)境涉及的范圍很廣，其中最重要的是經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。1.經(jīng)濟環(huán)境

經(jīng)濟環(huán)境主要是指國家在一定時期的各種經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟發(fā)展水平。它是影響企業(yè)經(jīng)營和財務管理活動的最主要的因素。它主要包括經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、市場競爭環(huán)境和經(jīng)濟政策等等。

10.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境1010.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境2.法律環(huán)境財務管理的法律環(huán)境是指企業(yè)與外部發(fā)生經(jīng)濟關系時所必須遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。企業(yè)在其經(jīng)營活動中，要和國家、其他企業(yè)社會組織、企業(yè)職工或其他公民，及國外的經(jīng)濟組織或個人發(fā)生經(jīng)濟關系。國家管理這些經(jīng)濟活動和經(jīng)濟關系的手段包括行政手段、經(jīng)濟手段和法律手段三種。在市場經(jīng)濟條件下，行政手段逐步減少，而經(jīng)濟手段，特別是法律手段日益增多，愈來愈多的經(jīng)濟關系和經(jīng)濟活動的準則用法律的形式固定下來。法律環(huán)境為企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)定了活動空間，也為企業(yè)在相應空間內(nèi)自由經(jīng)營提供了法律上的保護。影響財務管理的主要法律環(huán)境因素有企業(yè)組織法律規(guī)范、稅務法律規(guī)范和財務法律規(guī)范等。

10.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境1110.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境3.金融環(huán)境

金融環(huán)境是指資金融通的場所，是為資金需求和供應提供有效服務的中介。影響財務管理的主要金融環(huán)境因素有金融機構、金融市場等。

金融機構是指經(jīng)營存款、放款、匯兌、儲蓄等金融業(yè)務，承擔信用中介的金融機構。它包括銀行業(yè)金融機構和其他金融機構等。

金融市場是指資金供應者和資金需求者雙方通過金融工具進行交易的場所。金融市場可以是有形的市場，也可以是無形的市場。金融市場的功能主要有五項：轉化儲蓄為投資；改善社會經(jīng)濟福利；提供多種金融工具并加速流動，使中短期資金凝結為長期資金；提高金融體系競爭性和效率；引導資金流向。

10.1.3建筑企業(yè)財務管理的環(huán)境1210.2建筑企業(yè)資金管理

10.2.1資金預測

10.2.2資金來源與籌措

10.2.3資金成本與資本結構10.2建筑企業(yè)資金管理10.2.1資金預測1310.2.1資金預測

資金預測主要是對未來一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金、資金利用效果以及擴展業(yè)務需要追加的資金進行估計和測算，它可以為決策提供多種方案。資金預測的主要作用表現(xiàn)在：（1）有利于確定各類資金的需用量以及籌措量，以滿足企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要；（2）建立合理的資金結構及其運形程序；（3）減少資金占用；（4）加快資金周轉，提高資金使用效果。資金預測按其內(nèi)容可以分為：固定資金需用量預測、固定資金投資預測、固定資金使用效果預測、流動資金需用量預測、流動資金利用效果預測、專項資金預測和資金籌措預測等。資金預測的步驟有以下五步：①確定目標；②收集資料；③建立模型；④分析評價；⑤）修訂預測值。預測的方法主要有定性預測法和定量預測法。10.2.1資金預測1410.2.1資金預測

資金需要量預測方法有很多，本文僅對常用的資金預測方法：銷售百分比法和線性回歸分析法進行介紹。1.銷售百分比法

銷售百分比是以未來銷售收入變動的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷售量變動的資產(chǎn)負債項目及其他因素對資金的影響，從而預測未來需要追加資金量的一種定量分析法。其計算公式如下：10.2.1資金預測1510.2.1資金預測

1.銷售百分比法

銷售百分比的主要優(yōu)點，是能為財務管理提供短期預計的財務報表，以適應外部籌資的需要，且易于使用。但該法的主要缺點是，倘若有關固定比率的假定失實，據(jù)此進行預測就會形成錯誤的結果。因此，在有關因素發(fā)生變動的情況下，必須相應地做出調(diào)整。銷售百分比法，一般可借助預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表，然后利用會計等式確定融資需求，即通過預計資產(chǎn)負債表預測企業(yè)資金需要總額和外部籌資的增加額。10.2.1資金預測1610.2.1資金預測

2.線性回歸分析法

線性回歸分析法是指假定資金需要量與營業(yè)業(yè)務量之間存在線性關系而建立數(shù)學模型，然后根據(jù)有關歷史資料，用回歸直線方程確定參數(shù)預測資金需要量的一種方法。其預測模型為：

式中：——資金需要量；

——不變資金；

——單位業(yè)務量所需要的變動資金；

——業(yè)務量。10.2.1資金預測1710.2.2資金來源與籌措

1.資金來源資金來源是指取得資金的渠道。我國企業(yè)目前籌資渠道主要包括：（1）國家財政資金；（2）銀行信貸資金；（3）其他金融機構資金；（4）企業(yè)自留資金；（5）其他法人單位資金；（6）居民個人資金；（7）境外資金。2.資金籌措方式

所謂籌資方式是指取得資金的具體形式，或者說用什么方法取得資金。企業(yè)的籌資方式除了國內(nèi)過去傳統(tǒng)采用的國家撥款、銀行借款、企業(yè)內(nèi)部積累以外，還可采用發(fā)行股票、債券、進行租賃、聯(lián)營、合資合作經(jīng)營、補償貿(mào)易、商業(yè)信用等方式籌資。10.2.2資金來源與籌措1810.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

資金（資本）成本是指企業(yè)為籌措和使用一定量的資金而付出的代價。這種代價包括兩個部分的內(nèi)容：一是用資費用，即企業(yè)在使用資金的過程中付出的代價，如向投資者支付的報酬、向債權人支付的利息等。這一部分費用是資金成本的基本內(nèi)容。二是籌資費用，即在籌集資金過程中發(fā)生的費用，如發(fā)行股票、債券的印制費、證券公司承銷手續(xù)費、資信評估費、公正費、律師費、注冊會計師費、廣告費等?；I資費用和用資費用的區(qū)別在于：它通常是在籌措資金時一次支付的，在資金使用過程中不再發(fā)生，因此也可視作籌資數(shù)量的一項扣除。

10.2.3資金成本與資本結構1910.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

資金成本的高低，通常用資金成本率表示。其公式為：

資金成本是在市場經(jīng)濟條件下，由于資金所有權和資金使用權分離而形成的一種財務概念。資金成本是企業(yè)選擇資金來源和籌資方式的基本依據(jù)；是評價投資項目可行性的主要經(jīng)濟標準；是考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最低尺度。它可以在許多方面加以應用，而主要應用于企業(yè)的籌資決策和投資決策中。10.2.3資金成本與資本結構2010.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

資金成本就其計算的范圍與界限看，可分為：個別資金成本；綜合資金成本；邊際資金成本。（1）個別資金成本個別資金成本是指各種不同形態(tài)的長期資金的成本，如長期借款成本、公司債券成本、優(yōu)先股成本、普通股成本和留存收益成本等。前兩者可統(tǒng)稱為負債資金成本，后三者統(tǒng)稱為權益資金成本。①長期借款資金成本。長期借款的成本指借款利息和籌資費。由于借款利息計入稅前成本費用，可以起到抵稅的作用，因此，長期借款資金成本的公式為：

10.2.3資金成本與資本結構2110.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

式中：——長期借款資金成本；

——長期借款年利息；

——所得稅率；

——長期借款籌資額（借款本金）；

——長期借款籌資費用率。10.2.3資金成本與資本結構2210.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

②債券資金成本債券資金成本中的利息亦在所得稅前列支，但發(fā)行債券的籌資費用一般較高，應予考慮。債券的籌資費用即債券發(fā)行費用，包括申請發(fā)行債券的手續(xù)費、債券注冊費、印刷費、上市費以及推銷費用等。其中有些費用按一定的標準（定額或定率）支付，有的并無固定的標準。債券的發(fā)行價格有等價、溢價、折價三種。債券利息按面額（即本金）和票面利率確定，但債券的籌資額應按具體發(fā)行價格計算，以便正確計算債券成本。債券成本的計算公式為：

10.2.3資金成本與資本結構2310.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

式中：——債券成本；

——債券年利息；

——企業(yè)所得稅稅率；

——債券籌資額，按發(fā)行價格確定；

——債券籌資費用率。在實際中，由于債券利率水平通常高于長期借款，同時債券發(fā)行費用較多。因此，債券成本一般高于長期借款成本。10.2.3資金成本與資本結構2410.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

③普通股資金成本普通股由于發(fā)行時沒有約定股利的支付比例，其資金成本的估計就有困難。估計方法有許多種，比較常用的方法是“股利折現(xiàn)法”。其計算公式為：④留存收益資金成本一般認為，留存收益是普通股的投資者用自己應該分得的利潤對企業(yè)的再投入。從投資者角度考慮，把應該分得的利潤繼續(xù)留在企業(yè)而造成了機會收益的喪失。從而就以投資者的機會成本作為企業(yè)使用這筆資金的成本。所以，留存收益的資金成本同普通股的資金成本的差別只是企業(yè)的留存收益無需支付籌資費用。留存收益只要經(jīng)股東大會通過即可保留，沒有籌資費用，計算公式如下：10.2.3資金成本與資本結構2510.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

式中：——留存收益資金成本

——普通股股利

——普通股籌資額

——年增長率以上四個渠道的資金成本中以①、②兩者為較低，因有減低稅負的優(yōu)惠；①與④，則又較②與③為低，因無籌資費用或費用較低。10.2.3資金成本與資本結構2610.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

（2）綜合資金成本對于大部分企業(yè)來說，其資金都不可能從單一的途徑去籌集，而是各種不同資金來源的組合。綜合資金成本，又稱加權平均資本成本（WeightedAverageCostCapital,縮寫為WACC）,是指企業(yè)來自不同途徑的各類資金成本，以各自的資金金額占全部資金金額的比重為權數(shù)，進行加權平均所得的平均成本。其計算公式如下：其中

式中：——加權平均資金成本；

——第j種個別資金的成本；

——第j種個別資本在全部資本總額中所占的比重，這個比重即為權重或權數(shù)。10.2.3資金成本與資本結構2710.2.3資金成本與資本結構

1.資金成本

（3）邊際資金成本邊際資金成本是企業(yè)追加籌資的成本。企業(yè)在追加籌資和追加投資的決策中必須考慮邊際資本成本的高低。上述企業(yè)的個別資金成本和綜合資金成本，是企業(yè)過去籌集的或目前使用資金的成本。然而，隨著時間的推移或籌資條件的變化，個別資金成本會隨之變化，綜合資金成本也會隨之變動。因此，企業(yè)在未來追加籌資時，不能僅僅考慮目前所使用的資金的成本，還要考慮新籌資金的成本，即邊際資本成本。企業(yè)在追加籌資，有時可能只采取某一種籌資方式。但在籌資數(shù)額較大，或在目標資本結構既定的情況下，則需通過多種籌資方式的組合來實現(xiàn)。這時，邊際資本成本需要按加權平均法來計算，其權數(shù)必須為市場價值權數(shù)，不應采用賬面價值權數(shù)。10.2.3資金成本與資本結構2810.2.3資金成本與資本結構

2.資本結構資金結構是企業(yè)籌資決策的核心。在籌資管理過程中，采用適當?shù)姆椒ㄒ源_定最佳資本結構，是籌資管理的主要任務之一。（1）資本結構的含義

資本結構是指企業(yè)各種資本的構成及其比例關系。在實務中，資本結構有廣義和狹義之分。廣義的資本結構是指企業(yè)全部資本的構成，不僅包括長期資本，還包括短期資本，主要指短期債務資本。狹義的資本結構是指長期資本（長期債務資本與權益資本）的構成及其比例關系，在這種情況下，短期債務資本列入營運資本來管理。本書采用狹義的概念。10.2.3資金成本與資本結構2910.2.3資金成本與資本結構

2.資本結構（2）最佳資本結構決策①最佳資本結構的含義所謂最佳資本結構是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，使綜合資金成本最低、企業(yè)價值最大時的資本結構。其判斷標準有三個：一是有利于最大限度地增加所有者財富，能使企業(yè)價值最大化；二是企業(yè)綜合資金成本最低；三是資產(chǎn)保持適宜的流動，并使資本結構具有彈性。其中，綜合資金成本最低或企業(yè)價值最大是主要標準。②最佳資本結構的確定方法根據(jù)綜合資金成本最低或企業(yè)價值最大的資本結構理論，最優(yōu)資本結構的決策方法一般有：比較資本成本法；無差異點分析法。10.2.3資金成本與資本結構3010.3建筑企業(yè)資產(chǎn)管理

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理

10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理

10.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理10.3建筑企業(yè)資產(chǎn)管理10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)3110.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理1.建筑企業(yè)流動資產(chǎn)的特點及其管理的內(nèi)容

建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年或雖超過一年，但在一個施工周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。流動資產(chǎn)管理，主要包括現(xiàn)金及各種存款管理、應收賬款管理、存貨管理等內(nèi)容。（1）流動資產(chǎn)的特點流動資產(chǎn)有不斷改變實物形態(tài)、周轉速度快、變現(xiàn)能力強的特點。（2）流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)按其占用形態(tài)的不同，可以分為貨幣資產(chǎn)、短期投資、債權資產(chǎn)和存貨等內(nèi)容。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3210.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理1.建筑企業(yè)流動資產(chǎn)的特點及其管理的內(nèi)容（3）企業(yè)的資產(chǎn)組合策略

建筑企業(yè)的資產(chǎn)按照時間長短劃分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)所占比例稱為資產(chǎn)組合。不同的資產(chǎn)組合將給企業(yè)帶來不同的風險和收益，因此，企業(yè)應對資產(chǎn)組合進行合理的安排。正常的資產(chǎn)組合。建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)中包括兩部分，即正常需要量和保險儲備量。其中正常需要量是指企業(yè)為滿足正常的施工生產(chǎn)經(jīng)營需要而占用的流動資產(chǎn)：而保險儲備量是指企業(yè)為應付意外情況的發(fā)生，在正常施工生產(chǎn)經(jīng)營需要量以外儲備的流動資產(chǎn)。正常的資產(chǎn)組合是指企業(yè)對流動資產(chǎn)在保證正常需要量的情況下，再適當留有一定的保險儲備量。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3310.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理現(xiàn)金是指可以直接用來購買商品或用來償還債務的交換媒介或支付手段。是企業(yè)中流通性最強的資產(chǎn)，具有普遍的可接受性。屬于現(xiàn)金內(nèi)容的項目，包括庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票等。

有價證券是企業(yè)現(xiàn)金的一種轉換形式，有價證券變現(xiàn)能力強，可以隨時兌換成現(xiàn)金。企業(yè)有多余現(xiàn)金時，亦可將現(xiàn)金兌換為有價證券；企業(yè)現(xiàn)金流出量大于流入量需要補充現(xiàn)金時，再出讓有價證券換回現(xiàn)金。有價證券是現(xiàn)金的一部分，因此，可將有價證券視為現(xiàn)金的替代品。獲取收益是持有有價證券的原因。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3410.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理(1)現(xiàn)金管理的目標為了維持正常的建筑生產(chǎn)經(jīng)營活動，建筑企業(yè)應持有適量的現(xiàn)金。企業(yè)持有一定量的現(xiàn)金，主要是為了滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要等幾方面的需要。建筑企業(yè)現(xiàn)金管理的目的在保證企業(yè)正常經(jīng)營活動需要的同時，有效并節(jié)約地使用現(xiàn)金，并從閑置的現(xiàn)金中獲取更多的利息、股息或投資差額收入。建筑企業(yè)進行現(xiàn)金管理，應力求保證正常交易所需現(xiàn)金，降低財務風險，同時又使企業(yè)不至于過多地閑置現(xiàn)金，以便于增加企業(yè)收益。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3510.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理(2)現(xiàn)金管理的有關規(guī)定按照現(xiàn)行制度，國家有關部門對企業(yè)使用現(xiàn)金有如下規(guī)定：①規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍。②規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額。③不得“坐支”現(xiàn)金。④不得出租、出借銀行賬戶。⑤不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。⑥不得套用銀行信用。⑦不得保存賬外公款。

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3610.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理(3)最佳現(xiàn)金持有量現(xiàn)金的管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當?shù)默F(xiàn)金持有量。確定最佳現(xiàn)金持有量的模式主要有成本分析模式和存貨模式。①成本分析模式成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的成本有三種成本，即機會成本、管理成本和短缺成本。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3710.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理

機會成本是指企業(yè)因持有現(xiàn)金而喪失的再投資收益。建筑企業(yè)持有現(xiàn)金就會喪失其他方面的投資收益。

管理成本是指建筑企業(yè)在現(xiàn)金管理過程中所發(fā)生的各種費用，如現(xiàn)金管理人員的工資、安全措施費等。

短缺成本是指企業(yè)因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應付日常施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需要，而使企業(yè)可能蒙受的損失或為此付出的代價。機會成本、管理成本、短缺成本三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。如果把以上三種成本放在一個圖上（如圖10-4所示），就能表現(xiàn)出持有現(xiàn)金的總成本（總代價），找出最佳現(xiàn)金持有量的點。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3810.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理要求最佳現(xiàn)金持有量，可以先分別計算出各種方案的機會成本與短缺成本之和，再從中選出總成本之和最低的現(xiàn)金持有量即為最佳現(xiàn)金持有量。

總成本線機會成本線管理成本線短缺成本線現(xiàn)金最佳持有量現(xiàn)金持有量（元）成本（元）0圖10-4現(xiàn)金持有成本關系10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理總成本線機會成本線管理成3910.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理②存貨模式存貨模式又稱鮑莫模式（BaumolModel），它是由美國經(jīng)濟學家William.J.Baumol首先提出的，他認為公司現(xiàn)金持有量在許多方面與存貨相似，存貨經(jīng)濟訂貨批量模型可用于確定目標現(xiàn)金持有量，并以此為出發(fā)點，建立了鮑莫模式。存貨模式的著眼點也是現(xiàn)金相關總成本最低。設T為一個周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量；F為每次轉換有價證券的轉換成本；Q為最佳現(xiàn)金持有量（每次證券變現(xiàn)的數(shù)量）；K為有價證券利息率（機會成本）；TC為現(xiàn)金管理相關總成本。則：現(xiàn)金管理相關總成本=持有機會成本+轉換成本即：TC=(Q/2)·K+(T/Q)·F10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4010.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理②存貨模式現(xiàn)金管理總成本與機會成本、轉換成本的關系如圖10-5?？偝杀境钟谐杀巨D換成本總成（元）現(xiàn)金持有量（元）Q0圖10-5最佳現(xiàn)金持有量

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理總成本持有成本轉換成本總4110.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理②存貨模式在圖10-5中，現(xiàn)金的機會成本和轉換成本是兩條隨現(xiàn)金持有量呈不同方向發(fā)展的曲線，兩條曲線交叉點相應的現(xiàn)金持有量，即是總成本最低的現(xiàn)金持有量，即：

Q=

通過分析計算就可得出最低現(xiàn)金管理相關總成本

TC=

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4210.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理（4）現(xiàn)金的日常收支管理建筑企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》中有關貨幣資金的使用規(guī)定處理現(xiàn)金收支，完善企業(yè)現(xiàn)金收支的內(nèi)部管理制度，作好現(xiàn)金收支憑證的保管、現(xiàn)金收支的職責分工與內(nèi)部控制工作。預測現(xiàn)金最佳持有量，制定現(xiàn)金預算，并按照預算安排現(xiàn)金收支。企業(yè)應及時清理現(xiàn)金，做到日清月結，確保賬實相符，保證現(xiàn)金的安全完整?，F(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率。為提高現(xiàn)金的使用效率，在現(xiàn)金日常管理中，除了上述工作以外，還應進行現(xiàn)金的日?？刂疲?0.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4310.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理（4）現(xiàn)金的日常收支管理力爭現(xiàn)金流量同步。企業(yè)應盡可能地使其現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出在時間與數(shù)量上相一致，使企業(yè)持有現(xiàn)金的交易性金額降至最低。充分利用現(xiàn)金浮游量。所謂現(xiàn)金浮游量，是指從企業(yè)開出支票、收款人收到支票并存入銀行，至銀行將這筆款項劃出企業(yè)存款戶之前這一段時間的貨幣資金占用量。在這段時間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時，一定要控制好使用時間，否則會發(fā)生銀行存款透支。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4410.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理2.現(xiàn)金及有價證券管理（4）現(xiàn)金的日常收支管理加速催收貨款。主要是指縮短應收賬款的時間。企業(yè)應實施措施，加速催收賬款，盡力縮短應收賬款的占用時間。發(fā)生應收賬款會增加企業(yè)資金的占用，但又是必要的，因為可以擴大銷售規(guī)模，增加銷售收入。問題在于如何既利用應收款吸引顧客，又縮短收款時間。這要在兩者之間找到適當?shù)钠胶恻c，并須實施妥善的收賬策略。延遲付款。企業(yè)應在不影響自己信譽的前提下，盡可能推遲應付款項的支付期，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠。如遇企業(yè)急需現(xiàn)金，甚至可以放棄供貨方的折扣優(yōu)惠，在信用期的最后一天支付款項。當然，這要權衡折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金之間的利弊得失而定。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4510.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理

應收賬款是指建筑企業(yè)因?qū)ν獬袛埵┕と蝿?、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務或其他服務而應向發(fā)包方、購貨方或接受勞務單位及其他單位收取的各種款項。會計上所指的應收賬款由其特定的范圍。首先，應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款；其次，應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權，不包括長期的債權，如購買的長期債券等；第三，應收賬款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證金等。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商品交易中商業(yè)信用的廣泛推行，建筑企業(yè)應收賬款也逐漸增多，因此對應收賬款進行管理也就日益重要。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4610.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(1)應收賬款管理的目的企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生大量的應收賬款，其原因主要有以下兩方面：商業(yè)競爭。在市場競爭比較激烈的情況下，企業(yè)需要進行賒銷以促進銷售，這是發(fā)生應收賬款的主要原因。商品銷售和款項收回的時間差距。商品銷售成交的時間和收到貨款的時間不一致，也會產(chǎn)生應收賬款。應收賬款管理的目的，主要是為了擴大銷售，增強企業(yè)競爭能力，降低應收賬款投資成本，使企業(yè)提供商業(yè)信用、擴大銷售所增加的收益大于因此而增加的各種費用，獲得較多的利潤。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4710.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(2)信用政策的制定企業(yè)的信用政策又稱為應收賬款政策，是建筑企業(yè)財務政策的一個重要組成部分。企業(yè)進行應收賬款管理，必須制定合理的信用政策，企業(yè)的信用政策主要包括信用標準、信用條件和收款政策。信用標準。信用標準是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。企業(yè)在設定某一顧客的信用標準時，通常要評價其信用品質(zhì)?？梢酝ㄟ^“5C”系統(tǒng)來評價顧客的信用品質(zhì)，即品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資產(chǎn)（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Conditions）。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4810.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理①品質(zhì)（Character）：是指顧客的信譽，即顧客履行債務清償?shù)目赡苄?。品質(zhì)是評價顧客信用的重要因素。②能力（Capacity）：是指顧客償付債務的能力?？梢詮钠鋼碛辛鲃淤Y產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量及其流動比率、速動比率等指標加以考慮。顧客所擁有的流動資產(chǎn)數(shù)量多、質(zhì)量好，其轉換為現(xiàn)金的能力就強，償付債務的能力也就越強。③資產(chǎn)（Capital）：是指顧客的財務實力和財務狀況，反映顧客可能償還債務的資產(chǎn)實力。④抵押（Collateral）：是指顧客若拒付貨款或無能力支付所欠款項時，可以用作債務抵押的資產(chǎn)狀況。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4910.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理⑤條件（Conditions）：是指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)應充分地了解顧客在過去困難時期的清償債務歷史，再向顧客提供相應的商業(yè)信用。對于建筑企業(yè)來說，信用標準是企業(yè)同意向發(fā)包建設單位等客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。企業(yè)確定信用標準時，既要考慮企業(yè)承擔違約風險的能力，又要考慮同行業(yè)競爭對手所確定的信用標準，使企業(yè)在擴大工程承包和產(chǎn)品銷售的同時，盡可能地降低違約風險，提高企業(yè)的市場競爭能力。信用條件。信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷貨款的條件，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5010.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理①信用期限：是指企業(yè)為顧客規(guī)定的最長付款期限，即企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間。②折扣期限：是指企業(yè)規(guī)定的顧客可以享受現(xiàn)金折扣的付款期限。③現(xiàn)金折扣：是指顧客在企業(yè)規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款所享受的貨款金額方面的優(yōu)惠。對于建筑企業(yè)來說，主要是信用期限，即企業(yè)為發(fā)包建設單位等客戶規(guī)定的最長付款時間。對客戶提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加工程承包和產(chǎn)品銷售量，增加企業(yè)收益，但同時也會帶來額外的費用負擔，如應收賬款占用資金的利息或機會成本、管理費用、壞賬損失和現(xiàn)金折扣成本等等。因此，企業(yè)需要比較分析因調(diào)整信用期限而增加的收益與成本，選擇較好的信用條件。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5110.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(3)收帳政策

收帳政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付款的收賬策略與措施。企業(yè)采用任何方式對拖欠款的催收，都要付出一定的代價，即收賬費用。在一定的范圍內(nèi)，收賬費用與壞賬損失呈反向變動，收賬費用適當增加，壞帳損失會相對減少，但二者并非呈現(xiàn)直線線性關系。初始期，隨著收賬業(yè)務的展開，收賬費用的增加，壞賬損失明顯減少；以后，隨著收帳費用的逐漸增加，壞賬損失繼續(xù)減少，費用增加的幅度將小于壞帳損失減少的幅度。到一定限度時，繼續(xù)增加收賬費用對壞賬損失減少的影響就較小了，這個限度稱為飽和點，為圖10-6中的G點。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5210.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(3)收帳政策在G點內(nèi)，收賬費用除與壞賬損失有關外，和應收賬款平均收回日數(shù)也有一定的關系。增加收賬費用，將會減少應收賬款平均收回日數(shù)。企業(yè)可以根據(jù)收賬費用、壞賬損失、應收賬款的平均回收日數(shù)三者的關系，制定收賬政策，或修改原有的收賬政策。在進行收賬政策決策時，掌握的原則是，所花費的收賬費用必須小于回收的應收賬款的收益額。壞賬損失收賬費用收賬費用飽和點G0圖10-6壞帳損失和收賬費用的關系10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理壞賬損失收賬費用收賬費用5310.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(4)應收賬款的風險防范與控制應收賬款風險的防范。任何企業(yè)在實施商業(yè)信用時，應收賬款的壞帳損失都難以避免。按國家現(xiàn)行制度規(guī)定，確定壞帳損失的標準有三條：①因債務人破產(chǎn)，依照法律清償后，仍確實無法收回的債權。②債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的債權。③債務人逾期三年未履行的償債義務，經(jīng)主管財政機關審核認可，可以作為壞帳損失處理的債權。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5410.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(4)應收賬款的風險防范與控制為了加速應收賬款的周轉，降低應收賬款的風險，應采取以下措施：加強對客戶償還能力與信用狀況的調(diào)查和分析。通過對客戶情況的調(diào)查、分析和評價，確定各客戶的信用等級，并給予相應的信用條件，即信用期限、付現(xiàn)折扣和折扣期限以及賒銷額度。做好日常的核算工作。即在總分類賬中設置“應收賬款”賬戶,匯總記載企業(yè)所有銷貨客戶的賬款增減數(shù)額，以反映企業(yè)總的應收賬款數(shù)額的變動狀況，便于掌握總的情況；與此同時，另設“應收賬款明細分類賬”，分別詳細地記載各銷貨客戶的賬款增減數(shù)額，以反映顧客所賒欠賬款的變動狀況，以便及時催收。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5510.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(4)應收賬款的風險防范與控制全面了解和掌握有關信用資料，供控制需要。通常將了解和掌握到的銷貨客戶的有關資料，記入各客戶應收賬款明細分類賬頁的上方，以便控制參考。定期與客戶對賬，抓緊催收貨款，在給予客戶的信用期限和折扣期限內(nèi)，要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，按月將賬款往來清單送交銷貨客戶核對，以保證賬戶記錄的正確，及時掌握應收賬款數(shù)額和償還進度。對于已超過信用期限的，應及時通知客戶，提醒其早日付清賬款，必要時應電告或派人登門催收。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5610.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(5)應收賬款的日?？刂瀑~齡分析。企業(yè)應收賬款的能否收回以及能收回多少，不一定完全取決于時間的長短，但一般來說，賬款被拖欠的時間越長，發(fā)生壞帳的可能性就越大。賬齡分析就是將所有賒銷客戶的應收賬款的實際歸還編制成表，匯總反應其信用分類、賬齡、比重、損失金額和百分比。通過賬齡分析表，可分析如下：有多少欠賬尚在信用期內(nèi)。由于這部分款項沒有超過信用期，屬正常欠款，但到期后能否收回，還應具體分析，故應及時監(jiān)控。有多少欠賬已超過信用期，超過時間不等的款項各占多少，有多少欠款最終形成壞賬。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5710.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理3.應收賬款管理(5)應收賬款的日?？刂圃谌粘９芾碇?，應確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是：信函通知、電話催收、派員面談、法律行動。當顧客拖欠賬款時，要先給顧客一封有禮貌的通知信件；接著，可寄出一封措辭較直率的信件；進一步則可通過電話催收；如再無效，企業(yè)的收賬員可直接與顧客面談，協(xié)商解決；如果談判不成，就只好交給企業(yè)的律師采取法律行動。確定合理的討債方法?？蛻敉锨坟浛畹脑蚩赡鼙容^多，但可以概括為兩類：無力償付和故意拖欠。無力償付是指顧客因經(jīng)營管理不善，財務出現(xiàn)困難，沒有資金償還到期債務，對這種情況要進行具體分析。故意拖欠是指客戶雖然有能力付款，但為了無償使用或其他目的，想方設法不付款。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5810.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4.存貨管理在企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨利用程度的高低直接影響著企業(yè)的財務狀況。因此，為了使存貨水平達到最優(yōu)，對存貨進行正確的規(guī)劃和有效的控制，成為建筑企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容。(1)存貨管理的目標存貨是指建筑企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或者銷售而儲備的各種物資，包括主要材料、結構件、機械配件、周轉材料、燃料、低值易耗品、在建工程、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。存貨管理的主要目的是既要控制存貨水平，又要在充分發(fā)揮各項存貨功能的基礎上，降低存貨成本，即要在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡，達到兩者的最佳結合。10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理5910.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4.存貨管理(2)存貨成本企業(yè)在購入及儲存存貨過程中要發(fā)生各種費用成本，與儲備存貨有關的成本主要有以下三種：①取得成本。取得成本是指為取得某種存貨而支付的成本，通常用TCa表示。取得成本通常由兩部分組成：即材料的購置成本和訂貨成本。訂貨成本。訂貨成本是指為取得訂單而發(fā)生的成本，如辦公費、差旅費、郵費、電報電話費等支出。如果存貨是從外部購入的，訂貨成本是指訂貨費用，如采購材料所花費的文件處理費、差旅費等；如果存貨是企業(yè)內(nèi)部自制的，則是指安排生產(chǎn)各種存貨的生產(chǎn)準備成本。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關，視為訂貨的固定成本，用表示；另一部分與訂貨次數(shù)有關，稱為訂貨的變動成本，每次的變動訂貨成本用表示，訂貨次數(shù)等于存貨年需要量與每次進貨量之商。訂貨成本的計算式為：10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理60

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4.存貨管理購置成本。存貨的購置成本是指存貨本身的價值。購置成本的大小是由存貨采購數(shù)量的多少與采購單價的高低決定的。一定時期內(nèi)的采購數(shù)量是根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計劃確定的一個較為固定的量，所以，購置成本的變動主要受采購單價的影響。而采購單價除了受市場供求、供應商、產(chǎn)品質(zhì)量等因素影響外，還受一次采購批量大小的影響。一般情況下，采購批量越大，企業(yè)可能享受到的價格折扣就越高，單價就越低。但是，采購批量越大，儲存成本就越高。所以，一次采購批量應有一個經(jīng)濟合理的限額。存貨的年需要量用D表示，單價用U表示，則存貨的購置成本為：購置成本=

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理61

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4.存貨管理②儲存成本。儲存成本是指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金應支付的利息、倉庫存儲費、保險費、倉庫建筑物和機械設備的折舊費、倉庫工作人員工資和辦公費等。儲存成本可區(qū)分為固定成本和變動成本兩部分，前者在一定期間的發(fā)生額基本是固定的，它與存貨數(shù)量的多少無關，通常用表示；后者則依存貨的儲存量為轉移，儲存量越大，這部分成本也越多。儲存成本中的單位存貨變動成本可用Kc表示。儲存成本可表示為：儲存成本=10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理62

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4.存貨管理③缺貨成本。缺貨成本是指由于存貨供應中斷而造成的各種損失，包括材料供貨中斷而造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存短缺造成的拖欠發(fā)貨而發(fā)生的額外成本支出、喪失銷售機會的損失及企業(yè)信譽因此所受到的負面影響等。如果用表示存貨總成本，用表示取得成本，用表示儲存成本，用表示缺貨成本，則企業(yè)儲存存貨的總成本可用表示為：

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理6310.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理4.存貨管理(3)存貨控制存貨控制是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照存貨計劃的要求，對存貨的使用和周轉情況進行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。企業(yè)進行存貨日常管理的有效方法主要有經(jīng)濟批量控制、再訂貨點控制、巴雷特分析法（又稱為ABC分析法）等。在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)應按照存貨計劃的要求，對存貨的使用和周轉情況進行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，實行分級歸口管理，各歸口的管理部門要根據(jù)具體情況將資金計劃指標進行分解，分配給所屬單位或個人。在經(jīng)理領導下，由財務部門對存貨資金實行統(tǒng)一管理。企業(yè)必須加強對存貨資金的集中統(tǒng)一管理，促進供產(chǎn)銷相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)資金使用的綜合管理，加速資金周轉。

10.3.1建筑企業(yè)流動資產(chǎn)管理6410.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)的特點及其管理要求（1）固定資產(chǎn)及其特點固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)是從事建筑安裝工程施工的重要物資條件，包括建筑企業(yè)的主要勞動資料和非施工生產(chǎn)經(jīng)營用房屋及建筑物等。企業(yè)投資于固定資產(chǎn)方面的資金具有以下特點：①固定資產(chǎn)投資數(shù)額大，回收期長。②固定資產(chǎn)投資是一次性投入的，其回收是分次進行的。③固定資產(chǎn)投資的價值補償與實物更新在時間上可以分離。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理6510.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)的特點及其管理要求（2）固定資產(chǎn)分類與管理的要求企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，根據(jù)不同的管理需要和核算要求以及不同的分類標準，可以進行不同的分類。按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途和使用情況，綜合地將固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)等類別。企業(yè)可以根據(jù)各自的具體情況和經(jīng)營管理、會計核算的需要進行必要的分類。建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)管理應根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟性質(zhì)來組織，應滿足以下幾方面的要求：a.維持固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)能力。b.正確地預測固定資產(chǎn)的需要量。c.提高固定資產(chǎn)的利用效果。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理6610.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測固定資金需要量預測是對企業(yè)未來一定時期內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需固定資產(chǎn)占用資金進行的預計和測算。一般可通過預測固定資金需要量，再根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價值計算出固定資金的需要量。預測固定資金需要量，應根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)有生產(chǎn)能力、產(chǎn)品生產(chǎn)特點及專業(yè)程度等情況，分別不同生產(chǎn)部門、不同產(chǎn)品或工藝加工過程等多方面因素分析后確定，其內(nèi)容主要是預測生產(chǎn)設備及其他配套性固定資產(chǎn)，如廠房、動力設備、運輸設備等，以及非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的需要量。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理6710.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測(1)施工機械設備需要量的預測。

建筑企業(yè)在預測施工機械設備的需要量時，應先根據(jù)企業(yè)施工任務的特點，即工程結構、性質(zhì)、施工工藝、集中分散情況，以及以往年度歷史資料等，確定萬元工作量的主要實物工程量，再根據(jù)工程任務計算主要工種工程實物量。再根據(jù)各種施工機械設備單位能力年產(chǎn)量定額，計算完成工程量所需的施工機械設備，計算公式為：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理6810.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測預測各種主要施工機械設備需要量的同時，還要計算各種配套機械設備的需要量。如計算挖土和運土機械設備需要量時，要計算裝土用的裝載機、平土用的推土機、壓土用的壓路機和打夯機、抽水用的井點設備、測量用的經(jīng)緯儀和水平儀等。同樣，可測算混凝土工程、垂直運輸、平面運輸、裝飾工程、水電安裝工程等所需施工機械設備的需要量。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理6910.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測(2)生產(chǎn)設備需要量的預測。建筑企業(yè)附屬生產(chǎn)單位，如機修廠、木材加工廠、混凝土構件預制廠等，其生產(chǎn)設備需要量的預測方法是將其預期的生產(chǎn)任務和生產(chǎn)能力相比較，在測定單臺設備生產(chǎn)能力的基礎上，求得與生產(chǎn)任務相一致的生產(chǎn)設備需要量。其計算公式如下：

a.預期生產(chǎn)任務的測算。企業(yè)預測某項生產(chǎn)設備在預測期需完成的生產(chǎn)任務，可以采用“實物量法”或“臺時數(shù)法”分別進行測算。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7010.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測實物量法。采用實物量法預測企業(yè)的計劃生產(chǎn)任務時，就是根據(jù)企業(yè)在預測期內(nèi)按計劃規(guī)定完成的各種產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，作為預測期生產(chǎn)任務來測算生產(chǎn)設備的需要量。主要適用于產(chǎn)品單一或品種不多的生產(chǎn)設備需要量的預測。在實際工作中，當企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種較多時，常常是將產(chǎn)品結構相似或工藝相近的產(chǎn)品作為一類，從每類產(chǎn)品中選擇一種產(chǎn)品作為標準產(chǎn)品，同類其他產(chǎn)品則需按一定系數(shù)折算標準產(chǎn)品來測算生產(chǎn)設備的需要量。臺時數(shù)法。采用臺時數(shù)法預測企業(yè)的計劃生產(chǎn)任務時，就是以預測期產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量為基礎，再乘以單位產(chǎn)品的定額臺時作為計劃生產(chǎn)任務預測生產(chǎn)設備的需要量。當企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種比較多又各有差異時，同時企業(yè)的同一種生產(chǎn)設備又可以加工各種不同的產(chǎn)品或零件、部件，并且加工對象又經(jīng)常變動時，一般只能采用“臺時數(shù)法”測算預測期的生產(chǎn)任務。其測算公式如下所示：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7110.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測上式中，單位產(chǎn)品定額臺時是指企業(yè)在預測期內(nèi)加工單位產(chǎn)品所需要的臺時數(shù)，一般應以現(xiàn)行定額為準；單位定額變動系數(shù)則是考慮到企業(yè)在預測期內(nèi)的工藝技術和勞動生產(chǎn)率水平可能會發(fā)生變化，為使預測期內(nèi)所制定的計劃任務具有一定的先進性，根據(jù)修改后的定額與現(xiàn)行定額所確定的百分比，來確定定額變動系數(shù)，如下式所示：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7210.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測

b.單臺設備生產(chǎn)能力的測算。單臺設備生產(chǎn)能力是指單臺生產(chǎn)設備加工產(chǎn)品的能力，企業(yè)預測某項生產(chǎn)設備單臺設備生產(chǎn)能力時，可以根據(jù)不同情況分別采用“實物量法”或“臺時數(shù)法”進行測算。實物量法。采用實物量法預測單臺設備生產(chǎn)能力時，就是根據(jù)生產(chǎn)設備的臺班產(chǎn)量、每天開工班次及全年計劃工作日數(shù)計算每臺生產(chǎn)設備的年產(chǎn)量，其測算公式如下所示：上式中，生產(chǎn)設備的臺時產(chǎn)量可以根據(jù)設計、核定的或?qū)嶋H可以達到的生產(chǎn)能力進行測算；每天開工班次應根據(jù)企業(yè)預測期的計劃生產(chǎn)任務、現(xiàn)有人力及生產(chǎn)設備的數(shù)量進行確定；全年計劃工作日數(shù)應根據(jù)全年日歷天數(shù)扣減法定節(jié)假日數(shù)和生產(chǎn)設備預計檢修停工日數(shù)后的日數(shù)確定，其計算如式所示：

10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7310.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測

臺時數(shù)法。采用臺時數(shù)法預測單臺設備生產(chǎn)能力時，就是根據(jù)生產(chǎn)設備的每班工作臺時數(shù)、每天開工班次及全年計劃工作日數(shù)計算每臺生產(chǎn)設備全年工作的有效臺時數(shù)，其計算公式如下：

10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7410.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測

c.生產(chǎn)設備需要量的預測。在確定了預測期生產(chǎn)任務和單臺設備生產(chǎn)能力指標的基礎上，可以分別采用“實物量法”或“臺時數(shù)法”測算預測期生產(chǎn)設備需要量。實物量法。根據(jù)預測的預測期生產(chǎn)任務的產(chǎn)品數(shù)量與單臺生產(chǎn)設備的年產(chǎn)量相平衡，預測出生產(chǎn)設備的需要量，其計算公式如下所示：

即為10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7510.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測

d.計算審查設備負荷系數(shù)。企業(yè)預測出生產(chǎn)設備需要量之后，還應以預測的生產(chǎn)設備需要量與其現(xiàn)有數(shù)量相比較，計算生產(chǎn)設備負荷系數(shù)，以便預測出企業(yè)現(xiàn)有設備的不足或多余數(shù)量，及時做出補充或調(diào)配固定資產(chǎn)占用的決策。其計算公式為：或者將預測期生產(chǎn)任務定額臺時總數(shù)與現(xiàn)有生產(chǎn)設備有效臺時總數(shù)相比較，計算生產(chǎn)設備負荷系數(shù)。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7610.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測

生產(chǎn)設備負荷系數(shù)等于或接近于1，說明企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力與預測期生產(chǎn)任務相一致，現(xiàn)有設備數(shù)量正合適；若生產(chǎn)設備負荷系數(shù)明顯小于1，說明企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力有剩余，可以適當增加產(chǎn)量或減少生產(chǎn)設備數(shù)量；若生產(chǎn)設備負荷系數(shù)大于1，說明企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力不足，應增加生產(chǎn)設備數(shù)量。企業(yè)應首先挖掘內(nèi)部潛力，其次再考慮籌措資金，安排購建或擴建固定資產(chǎn)。

10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7710.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理2.固定資金需要量的預測(3)其他固定資產(chǎn)需要量的預測。

a.配套性固定資產(chǎn)需要量的預測。配套性固定資產(chǎn)需要量與生產(chǎn)設備需要量有一定的比例關系，可以在測定生產(chǎn)設備需要量的基礎上，按照基年配套性固定資產(chǎn)數(shù)量與生產(chǎn)設備量的比例關系，結合預測年度提高設備利用率的要求進行測算。再將預測年度需要量的數(shù)量與基年實有數(shù)量進行比較，即可測算出預測年度配套性固定資產(chǎn)的多余或不足

b.非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)需要量的預測。非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)需要量的預測，應根據(jù)企業(yè)的實際需要和可能條件決定，即在現(xiàn)有非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)數(shù)量的基礎上，結合職工人數(shù)的增減和改善職工物質(zhì)文化生活的實際需要增加（或減少）的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)項目。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7810.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)由于受到有形損耗和無形損耗兩個因素的影響，會發(fā)生價值損耗。這部分損耗價值，通過計提折舊，將其計入工程和產(chǎn)品的成本中，由當期取得的工程結算收入或產(chǎn)品銷售收入予以補償。正確地計提固定資產(chǎn)折舊，是正確計算工程成本和產(chǎn)品成本，保證固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的前提條件。施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，應按使用中的固定資產(chǎn)計提折舊，未使用、不需用的固定資產(chǎn)則不提折舊，具體情況如表10-10所示：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理7910.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法計提固定資產(chǎn)折舊情況對照表表10-10允許計提折舊的固定資產(chǎn)不允許計提折舊的固定資產(chǎn)1、房屋和建筑物2、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具等3、季節(jié)性停用和大修理停用的設備4、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)5、融資租入的固定資產(chǎn)1、未使用、不需用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)2、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)3、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)4、單獨估價入賬的土地5、破產(chǎn)、關停并轉的固定資產(chǎn)6、連續(xù)停工一個月以上的固定資產(chǎn)7、提前報廢的固定資產(chǎn)10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理允許計提折舊的固定資產(chǎn)8010.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法另外，由于生產(chǎn)任務不足，處于半停工狀態(tài)的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，可減半提取折舊。固定資產(chǎn)折舊一般按月計提，月內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從次月起計提折舊；月內(nèi)減少或者停止使用的固定資產(chǎn)，當月應計提折舊，從次月起停止計提折舊。按照財務制度規(guī)定，建筑企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊一般應采用平均年限折舊法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備，經(jīng)財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。（1）平均年限折舊法平均年限法，又稱使用年限法，是指按照固定資產(chǎn)的預計使用年限平均分攤固定資產(chǎn)折舊額的方法。平均年限法計算的折舊額在各個使用年（月）份均相等，累計折舊額呈直線趨勢，故也稱為直線折舊法。平均年限法計提的固定資產(chǎn)折舊額及其折舊率的計算公式如式所示：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理8110.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率上式中，預計凈殘值率應按照固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％時，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關備案。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理8210.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊雖然比較簡便，但它也存在著一些明顯的局限性。首先，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟效益是不同的。一般來講，固定資產(chǎn)在其使用前期工作效率相對較高，所帶來的經(jīng)濟利益也就多；而在其使用后期，工作效率一般呈下降趨勢，因而，所帶來的經(jīng)濟利益也就逐漸減少。平均年限法不考慮這一事實，明顯是不合理的。其次，固定資產(chǎn)在不同的使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣。固定資產(chǎn)的維修費用將隨著其使用時間的延長而不斷增大，而平均年限法也沒有考慮這一因素。當固定資產(chǎn)各期的負荷程度相同時，各期應分攤相同的折舊費，這時采用平均年限法計算折舊是合理的。但是，若固定資產(chǎn)各期負荷程度不同，采用平均年限法計算折舊時，則不能反映固定資產(chǎn)的實際使用情況，提取的折舊數(shù)與固定資產(chǎn)的損耗程度也不相符。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理8310.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法（2）工作量法工作量法，是指按照固定資產(chǎn)施工生產(chǎn)過程中所完成的工作量計提折舊的一種方法。這種方法彌補平均年限法只重使用時間，不考慮使用強度的缺點。采用工作量法計算折舊額的計算公式為：（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算其應提折舊額和折舊率的公式如下所示：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理8410.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率由于雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此，在應用這種方法時，必須注意不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價值降低到它的預計殘值收入之下。即實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

（4）年數(shù)總和法年數(shù)總和法，又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的年折舊率計算每年折舊額的一種方法。其計算公式為：10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理8510.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法某年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預計凈殘值）×該年折舊率月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）×月折舊率

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法均為加速折舊法，也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊，從而相對地加快折舊計提的速度，目的是使固定資產(chǎn)成本在其有效使用年限中快速地得到補償。10.3.2建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理8610.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

1.無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務，出租給他人或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。可辨認無形資產(chǎn)是指具有專門的名稱，可以個別地辨認的無形資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等。不可辨認無形資產(chǎn)是指那些不能個別辨認的、存在于整個企業(yè)之中的無形資產(chǎn)，如商譽等。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。

（1）無形資產(chǎn)的特征無形資產(chǎn)一般具有如下特征：10.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理8710.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

1.無形資產(chǎn)管理沒有實物形態(tài)。無形資產(chǎn)所體現(xiàn)的是一種權力或獲得超額利潤的能力，它沒有實物形態(tài)，但卻具有價值，或者能使企業(yè)獲得高于同行業(yè)一般水平的盈利能力。不具有實物形態(tài)是無形資產(chǎn)區(qū)別于其他資產(chǎn)的顯著標志。能在較長的時間內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟利益。無形資產(chǎn)能在多個生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)使用，使企業(yè)長期受益，因而，屬于一項長期資產(chǎn)，企業(yè)為取得無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，屬于資本性支出。持有的目的是使用而不是出售。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人，或為了管理目的，而不是為了對外銷售。脫離了生產(chǎn)經(jīng)營活動，無形資產(chǎn)就失去其經(jīng)濟價值。10.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理8810.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

1.無形資產(chǎn)管理通常是企業(yè)有償取得的。只有花費了支出的無形資產(chǎn)，才能作為無形資產(chǎn)入賬。否則，不能作為無形資產(chǎn)入賬。無形資產(chǎn)只有在滿足以下條件時，企業(yè)才能加以確認：該資產(chǎn)獲得的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。企業(yè)應當能夠控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益，比如企業(yè)擁有無形資產(chǎn)的法定所有權，或企業(yè)與他人簽訂了協(xié)議，使得企業(yè)的相關權利受到法律的保護。在判斷無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)時，企業(yè)管理部門應對無形資產(chǎn)在預計使用年限內(nèi)存在的各種因素做出穩(wěn)健的估計。10.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理8910.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

1.無形資產(chǎn)管理（2）無形資產(chǎn)的計價企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時，應按取得時的實際成本計價。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確定的價值作為實際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應以該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本；企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得的無形資產(chǎn)，按應收債權的賬面價值加上應支付相關稅費作為實際成本；以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費作為實際成本；接受捐贈的無形資產(chǎn)，應按捐贈方提供的憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費作為實際成本，或者以其同類無形資產(chǎn)的市價作為實際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。10.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理9010.3.3建筑企業(yè)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

1.無形資產(chǎn)管理（3）無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的長期資產(chǎn)，能在較長的時間里給企業(yè)帶來效益。但無形資產(chǎn)通常也有一定的有效期限，它所具有的價值的權利或特權總會終結或消失，因此，企業(yè)應將入賬的無形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷。企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷的無形資產(chǎn)價值應當計入當期管理費用；出租的無形資產(chǎn)，相關的無形資產(chǎn)攤銷價值應當記入其他業(yè)務支出，并同時沖減無形資產(chǎn)的成本。無形資產(chǎn)的成本，應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，處置無形資產(chǎn)的當月不再攤銷。即無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷；當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)官的受益年限或法律規(guī)定的有限年限，該無形資產(chǎn)