會計實踐：從憑證到報表0課件

收入、費用、利潤及利潤分配某公司2000年某公司1996年損益類賬戶本年末未轉(zhuǎn)賬前累計發(fā)生額資料如下：如下（單位：元）賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入2500000主營業(yè)務(wù)成本1500000主營業(yè)務(wù)稅金及附加90000其他業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)支出800000營業(yè)費用200000管理費用200000財務(wù)費用300000投資收益90000營業(yè)外收入900000營業(yè)外支出400000該公司的所得稅按利潤總額的33%計算，交納所得稅后按下列金額和順序進行利潤分配：（1）按稅后利潤的10%計提法定盈余公積；（2）按稅后利潤的10%計提法定公益金（3）按稅后利潤的5%計提任意盈余公積（4）向投資者分配利潤100000元收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入2500000其他業(yè)務(wù)收入1000000營業(yè)外收入900000投資收益90000貸：本年利潤4490000支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤3490000貸：主營業(yè)務(wù)成本1500000主營業(yè)務(wù)稅金及附加90000其他業(yè)務(wù)支出800000營業(yè)費用200000管理費用200000財務(wù)費用300000

營業(yè)外支出400000計算、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅借：所得稅330000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅330000

期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤330000貸：所得稅330000將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配-未分配利潤”借：本年利潤670000貸：利潤分配—未分配利潤670000會計實踐：從憑證到報表1.會計處理程序2.會計憑證的登記3.賬簿的登記4.對賬、結(jié)賬5.報表的編制1.會計處理程序1.會計處理程序

第一步：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表按不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；

第二步：根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳；根據(jù)銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結(jié)算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳；

第三步：根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各有關(guān)種明細分類帳；

第四步：根據(jù)各種記帳憑證逐筆登記總分類帳；

第五步：根據(jù)對帳的具體要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細分類帳定期與總分類帳相互核對；

第六步：期末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的有關(guān)資料編制會計報表。2.會計憑證的登記2.1原始憑證2.2記賬憑證2.1原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容：

1、憑證的名稱

2、填制的日期

3、填制單位名稱或填制人的姓名

4、經(jīng)辦人簽名或蓋章

5、接受單位名稱

6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額

2.1原始憑證2.2記賬憑證2.2記賬憑證記賬憑證的填制：1．各種記賬憑證都必須采用規(guī)定的格式，不能輕易更換2．賬戶名稱（含總賬與明細賬），必須按統(tǒng)一規(guī)定填列

3．賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系要清晰明了，利于反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

4．原始憑證應(yīng)直接附在據(jù)此編制的記賬憑證的后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。

5．有關(guān)現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證。

6．摘要應(yīng)簡潔明了，準確表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

7．各種記賬憑證都必須由會計主管人員或其指定的專人審核并簽章后方能作為記賬的依據(jù)。

2.2記賬憑證通用記賬憑證的編制：1.涉及到貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收付款后填制，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后3.制單人應(yīng)簽名蓋章4.寫明所附原始憑證的張數(shù)3.賬簿的登記賬簿：以會計憑證為依據(jù)，序時的、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁所組成。分類：（1）按其用途分類

賬簿按其用途的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（2）按其外表形式分類

賬簿按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

3.賬簿的登記日記賬：用來逐日逐筆序時地反映全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證，序時逐筆登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”，即在日記賬中分別設(shè)置“收入”欄、“付出”欄、和“結(jié)存”欄。銀行存款日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付憑證，序時逐筆登記的賬簿。3.賬簿的登記賬簿啟用賬簿要求：1、記賬必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，要將憑證的種類編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁。記賬后應(yīng)在憑證上注明賬簿頁數(shù)或作“√”符號表示已登記入賬。

2、記賬時必須用藍色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水只能在沖賬、劃線和改錯時使用。保證賬簿記錄清晰耐久，便于以后查閱。

3、記賬應(yīng)按賬頁行次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生隔頁跳行時，要將空頁、空行用紅線對角劃掉，注明作廢，并加蓋記賬人員名章。

4、記賬的文字和數(shù)字要書寫端正、清晰。記賬如發(fā)生錯誤，要按規(guī)定的更正方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。

5、分類賬戶如有余額應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"或"貸"字樣，并填寫金額；如賬戶余額結(jié)平可用"平"表示，并在金額欄內(nèi)寫"0"字表示。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的‘0’應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

6、各賬戶在一張賬頁記賬滿時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行內(nèi)，并在"摘要"欄內(nèi)注明"過次頁"和"承前頁"字樣。

4.對賬、結(jié)賬對賬

在月份和年度終了時，應(yīng)將賬簿記錄核對結(jié)算清楚，使賬簿資料如實反映情況，為編制會計報表提供可靠的資料。（1）賬證核對（2）賬賬核對（3）賬實核對

錯賬更正（一）劃線更正法

在記賬時或結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數(shù)字或文字有錯誤，可以用劃線更正法。更正時，先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線表示注銷，但必須保證原有的字跡清晰可認；然后在紅線上端的空白處記入正確的數(shù)字或文字，并由經(jīng)辦人員在更正處加蓋印章，以示負責(zé)。需要注意的是，對于錯誤的數(shù)字應(yīng)將整筆數(shù)字劃掉。例：把23400誤記為32400，應(yīng)將32400全數(shù)用紅線劃去，在上方更正為23400，不得只32兩個數(shù)字。錯賬更正（二）紅字更正法

紅字更正法也叫赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法。適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬，更正時，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正第×號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄，然后，再用藍字重填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。另外，有時應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶沒有錯，只是所填金額大于應(yīng)填金額，可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記賬憑證，并在"摘要"欄內(nèi)注明"沖轉(zhuǎn)第×號憑證多計數(shù)"，并據(jù)以入賬，以沖銷原來多計的金額。

錯賬更正例：車間一般耗用材料1000元，誤記成10000元。

1、錯誤分錄如下：

借：制造費用10000

貸：原材料100002、發(fā)現(xiàn)錯誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。

借：制造費用9000

貸：原材料9000

(三)補充登記法金額少寫，用籃字作一張與錯誤憑證科目借貸相同的憑證，金額為少寫的金額，摘要“補充第×號憑證少計數(shù)"錯賬更正5.報表編制資產(chǎn)負債表利潤表（1）1日，銷售產(chǎn)品一批20萬元，增值稅率17%，已通過銀行收款（2）2日，從A公司購入材料一批，12萬元，增值稅率17%，材料已經(jīng)驗收入庫，款項已支付（3）3日，職工甲出差借款2500元，以現(xiàn)金支付（4）8日，從銀行提取現(xiàn)金81000元備發(fā)工資（5）11日，職工甲報銷差旅費2000元，余款交回（6）13日，從銀行提取現(xiàn)金3600元，備零星支出（7）15日，用現(xiàn)金支付職工工資81000元（8）16日，通過銀行支付廣告費3000元（9）17日，職工報銷醫(yī)藥費付現(xiàn)金1000元（10）22日，通過銀行支付電費6000元，其中生產(chǎn)用4000元，生活用2000元（11）23日，支付本月銀行利息1000元，付現(xiàn)金（12）24日，銷售產(chǎn)品一批150000元，增值稅率17%，通過銀行已經(jīng)收款（13）25日，從B公司購入材料一批50000元，增值稅率17%，材料已驗收入庫款項已經(jīng)支付（14）26日，銀行存款支付水費1200元，其中生產(chǎn)用500元，生活用700元（15）30日，提取本月折舊費1500元，其中車間折舊500元，企業(yè)折舊1000元（16）30日，將本月工資分配計入產(chǎn)品成本，其中生產(chǎn)工人工資65000元，管理人員工資16000元；按工資總額的14%提取福利費（17）30日，本月領(lǐng)用原材料30萬元，其中生產(chǎn)用29950