會計實操課件

會計實操課件

——會計實操課件——1一、各種費用的區(qū)別交際應(yīng)酬費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)所需而支付的應(yīng)酬費用，也叫業(yè)務(wù)招待費。很多時候財務(wù)人員面對一些交際應(yīng)酬費的財務(wù)與稅務(wù)處理問題會覺得無所適從。更有甚之的企業(yè)財務(wù)人員，見到餐費發(fā)票就作為業(yè)務(wù)招待費處理。大部分人認(rèn)為，餐費就都是業(yè)務(wù)招待費，超標(biāo)即進行納稅調(diào)整。真的是這樣嗎？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。但在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。其實，在業(yè)務(wù)招待費的問題上，不僅中國不好管，各國的稅務(wù)當(dāng)局都存在這個難題。因此，我國也借鑒了國際上企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出在稅前“打折”扣除的做法，才有了現(xiàn)在這樣的規(guī)定。一、各種費用的區(qū)別交際應(yīng)酬費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)所需而支付的應(yīng)2

在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，通常將交際應(yīng)酬費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。其實這不完全正確。從定性的角度來講，交際應(yīng)酬費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。但是有的機構(gòu)和個人則一概而論，將餐費與業(yè)務(wù)招待費畫上了等號，認(rèn)為所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費，難道只要是吃飯就一定是業(yè)務(wù)招待嗎？顯然不是。雖然，稅務(wù)實踐中可能是處于管理的需要，因為無法對餐費發(fā)票進行區(qū)分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。在公司內(nèi)部，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：年末的員工大會餐；加班吃頓工作餐；拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)等。這些與接待客戶根本沒有必然關(guān)系，所以，上述費用或作為福利費、或作為電影成本來核算。很顯然，餐費不一定都是用于接待客戶，也不一定就是交際應(yīng)酬費。那究竟應(yīng)該如何來把握，才能夠稅前扣除呢？其實，企業(yè)只要在平時做好記錄，嚴(yán)格管理、準(zhǔn)確分類，歸入不同的費用項目，是不需要一見餐費就作為交際應(yīng)酬費來處理的。同時，以下兩個涉稅邊界的把握也至關(guān)重要。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，通常將交際應(yīng)酬費的支付范圍界定為餐飲、香3一是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的費用：費用是在某一取得所得活動中正常發(fā)生的；該費用是普遍的，可以接收的。必要的費用：指對納稅人取得所得的活動來說，是適當(dāng)和有幫助的費用。大多數(shù)情況下，法侓傾向于接受納稅人對支出，在經(jīng)營上的必要性的判斷。數(shù)額合理性：一項費用要想得以扣除，還要在數(shù)量上具有合理性，而公平市場價格是其中很重要的因素。二是企業(yè)經(jīng)營行為和個人行為混合支出的邊界把握?；旌现С鍪侵福河捎跔I利及個人原因所發(fā)生的費用，這些支出應(yīng)分為經(jīng)營用途部分及個人用途部分，并按照各自適用的規(guī)定進行扣除。此外，某些特定類型的混合性支出（如個人愛好／度假住房）等費用，還要適用于特殊的規(guī)定，即通過不允許扣除全部或部分的這類費用來防止納稅人濫用優(yōu)惠。業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)扣除是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是所得稅匯算時涉及調(diào)整最多的成本費用項目。對其不能稅前扣除的部分直接增加應(yīng)納稅所得額，也就是直接增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，對于業(yè)務(wù)招待費的列支，應(yīng)引起企業(yè)財務(wù)人員的高度重視，特別是一些與餐費相關(guān)的支出，如何區(qū)分顯得尤為重要。在日常工作中，應(yīng)注意仔細(xì)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實質(zhì)，避免將不屬于業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)容列入業(yè)務(wù)招待費核算。一是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的費用：費用是4一、會議費or業(yè)務(wù)招待費？一些企業(yè)特別是一些大型企業(yè)，在全國各地設(shè)有辦事機構(gòu)或分子公司，為了及時掌握各地情況及部署下一步工作，會定期或不定期在公司總部召開會議。各辦事機構(gòu)或分子公司的人員在開會期間的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)如何處理呢？實際工作中，有的企業(yè)為方便省事或公司沒有大型的會議廳，而租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票；有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔(dān)或由賓館與飯店分別承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票；也有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。一、會議費or業(yè)務(wù)招待費？一些企業(yè)特別是一些大型企業(yè)，在全國5賬務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則對會計信息質(zhì)量“實質(zhì)重于形式原則”的要求，企業(yè)無論是否取得發(fā)票，發(fā)票的開具內(nèi)容是否為會議費，只要是與此次會議費有關(guān)的支出，均應(yīng)按其費用實質(zhì)，作為“管理費用—會議費”或“銷售費用—會議費”核算。稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅：企業(yè)為經(jīng)營而發(fā)生的會議費允許稅前扣除。但需提供相關(guān)的證明文件?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：第五十二條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。賬務(wù)處理：6二、差旅費or交際應(yīng)酬費？面對業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：出差短短幾天，餐票卻有好幾千元，還有大額的購物發(fā)票，這么大的餐費、購物支出，財務(wù)人員該如何處理？賬務(wù)處理：財務(wù)人員面對這樣問題時，首先分清這些費用哪些是出差人員的正常餐費支出，哪些是招待客戶的支出，哪些是為客戶購買禮品的支出。一般情況下，企業(yè)對于也差人員的餐費支出都是一定標(biāo)準(zhǔn)的。然后，按照分好的費用，將屬于個人正常差旅餐費支出計入“管理費用—差旅費”等科目，將招待客戶的餐費及贈送客戶禮品計入“營業(yè)費用—業(yè)務(wù)招待費”等科目。稅務(wù)處理：增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。企業(yè)所得稅：計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。計入業(yè)務(wù)招待費的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。二、差旅費or交際應(yīng)酬費？面對業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：出7三、業(yè)務(wù)宣傳費or業(yè)務(wù)招待費？為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務(wù)宣傳費核算還是業(yè)務(wù)招待費核算呢？業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；賬務(wù)處理：從上述對業(yè)務(wù)宣傳費的定義來看，企業(yè)贈送的客戶的禮品應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。借記“銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費”貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目。稅務(wù)處理增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理，交納增值稅。企業(yè)所得稅：應(yīng)將此費用作為業(yè)務(wù)宣傳費處理?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：：第四十四條企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、業(yè)務(wù)宣傳費or業(yè)務(wù)招待費？為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣8四、職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費？公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？賬務(wù)處理此項費用屬于在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的間接人工費用，是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予其他相關(guān)支出，是人工成本的一部分。應(yīng)做為“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”核算，而不能作為業(yè)務(wù)招待費核算。在賬務(wù)處理中，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，以避免在稅務(wù)稽查時，被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。稅務(wù)處理企業(yè)所得稅：對于賬務(wù)處理上列入的職工福利費部分的職工午餐費，稅法是認(rèn)可的，在不超過稅規(guī)定的比例時，允許稅前扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）規(guī)定：“第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！彼摹⒙毠じ＠M還是業(yè)務(wù)招待費？公司沒有自己的食堂，為解決職工9《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費的總體政策還是比較寬松的，但如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費用支出有不正?，F(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務(wù)招待支出，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權(quán)，并進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（10二、有關(guān)業(yè)務(wù)招待費問題（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支以上可計入業(yè)務(wù)招待費。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費（員工外出開會、出差，發(fā)生的住宿費為“差旅費”）、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。但上述支出并非一概而論，如：一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄絡(luò)等非法支出，對此不能作為招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。二、有關(guān)業(yè)務(wù)招待費問題（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的11因此，業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入包括以下內(nèi)容：

（一）營業(yè)收入合計（3＋8）

1、主營業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）

（1）銷售貨物

（2）提供勞務(wù)

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

（4）建造合同

2、其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）

（1）材料銷售收入

（2）代購代銷手續(xù)費收入

（3）包裝物出租收入

（4）其他

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）

（1）非貨幣性交易視同銷售收入

（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

（3）其他視同銷售收入

因此，業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入包括以下內(nèi)容：12問：廣告業(yè)務(wù)宣傳費涵蓋哪些內(nèi)容，禮品可以算嗎？

一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但在稅務(wù)執(zhí)法實踐中如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。

但這一界限相當(dāng)模糊。以上例為例，如果電磁爐上印有電力公司的標(biāo)志是否就是宣傳企業(yè)形象呢？如果送的不是電磁爐而是汽車，且印有公司的標(biāo)識是否是業(yè)務(wù)宣傳費呢？有人會說汽車的金額太大了，但金額的大小是區(qū)分業(yè)務(wù)招待費的標(biāo)準(zhǔn)嗎？金額多大不能作為業(yè)務(wù)宣傳費呢？

這些問題常常困擾實踐工作者，也給稅務(wù)執(zhí)法人員嚴(yán)格執(zhí)法帶來了困難。筆者認(rèn)為，區(qū)分二者的不同，應(yīng)以以下幾個條件作為區(qū)分依據(jù)。問：廣告業(yè)務(wù)宣傳費涵蓋哪些內(nèi)容，禮品可以算嗎？一般來講，外13依據(jù)一：是否對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用。這是區(qū)分二者差異的關(guān)鍵，以上例為例，將外購的電磁爐送給客戶對企業(yè)的產(chǎn)品是沒有宣傳作用的，也沒有對企業(yè)的形象加以宣傳，企業(yè)的形象是什么？企業(yè)形象是指人們通過企業(yè)的各種標(biāo)志（如產(chǎn)品特點、行銷策略、人員風(fēng)格等）而建立起來的對企業(yè)的總體印象。送電磁爐就能達(dá)到宣傳企業(yè)形象的目的嗎？這顯然是站不住腳的。

依據(jù)二：贈送的對象是潛在客戶還是既有客戶。這是進一步判斷兩者差異的另一個條件。筆者認(rèn)為作為業(yè)務(wù)宣傳費列支的必須是企業(yè)潛在的客戶而不是既有的客戶，如贈送產(chǎn)品說明書、在重要場所懸掛橫幅、向路人散發(fā)宣傳單等，這些都是對潛在客戶的一種宣傳。如果將外購的貨物送給既有客戶，這些客戶對企業(yè)已經(jīng)有所了解，起不到宣傳企業(yè)形象的作用，故應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。這種贈送貨物的行為是維系客戶關(guān)系的一種業(yè)務(wù)手段。依據(jù)一：是否對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用。這是區(qū)分二者差異的14三、差旅費樣本

三、差旅費樣本15四、策劃會議費策劃一個成功的會議一個重要的商務(wù)會議的成功與否，關(guān)鍵在于策劃者的策劃思路與方法是否正確，各方面細(xì)節(jié)考慮得是否周詳，會議行程安排是否合理，譬如會議主題的構(gòu)思、會議費用預(yù)算、會議場地的布置、會議設(shè)備的安裝、參會者的住宿和餐飲安排、會議業(yè)余時間的安排等等。面對會議策劃時遇到的諸多問題，作為會議策劃者的您是否已經(jīng)找到合適的策劃思路和方法呢？到底怎么做才使這次會議達(dá)到上級的要求，實現(xiàn)會議的主題思想，閃出商務(wù)會議的亮點？凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。會議策劃即是對舉辦此次會議的一切工作的準(zhǔn)備。一個好的會議策劃方案，應(yīng)該從做好這個會議預(yù)算計劃開始。四、策劃會議費策劃一個成功的會議16會議預(yù)算商務(wù)會議的預(yù)算不是一個簡單的概念。通常而言，會議預(yù)算包括以下幾個方面：1、會議室/廳費用具體可細(xì)分為：(1)、會議場地租金——通常而言，場地的租賃已經(jīng)包含某些常用設(shè)施，譬如激光指示筆、音響系統(tǒng)、桌椅、主席臺、白板或者黑板、油性筆、粉筆等，但一些非常規(guī)設(shè)施并不涵蓋在內(nèi)——比如投影設(shè)備、臨時性的裝飾物、展架等，需要加裝非主席臺發(fā)言線路時也可能需要另外的預(yù)算。(2)、會議設(shè)施租賃費用——此部分費用主要是租賃一些特殊設(shè)備，如投影儀、筆記本電腦、移動式同聲翻譯系統(tǒng)、會場展示系統(tǒng)、多媒體系統(tǒng)、攝錄設(shè)備等，租賃時通常需要支付一定的使用保證金，租賃費用中包括設(shè)備的技術(shù)支持與維護費用。值得注意的是，在租賃時應(yīng)對設(shè)備的各類功效參數(shù)作出具體要求（通常可向?qū)I(yè)的會議服務(wù)公司咨詢，以便獲得最適宜的性價比），否則可能影響會議進行。另外，這些會議設(shè)施由于品牌、產(chǎn)地及新舊不同，租賃的價格可能相差很大。(3)、會場布置費用——如果不是特殊要求，通常而言此部分費用包含在會場租賃費用中。如果有特殊要求，可以與專業(yè)的會議服務(wù)商協(xié)商。(4)、其他支持費用——這些支持通常包括廣告及印刷、禮儀、秘書服務(wù)、運輸與倉儲、娛樂保健、媒介、公共關(guān)系等?；谶@些支持均為臨時性質(zhì)，如果會議主辦方分別尋找這些行業(yè)支持的話，其成本費用可能比市場行價要高，如果讓專業(yè)會議服務(wù)商代理，將獲得價格相對比較低廉且服務(wù)專業(yè)的支持。對于這些單項服務(wù)支持，主辦方應(yīng)盡可能細(xì)化各項要求，并單獨簽訂服務(wù)協(xié)議。會議預(yù)算商務(wù)會議的預(yù)算不是一個簡單的概念。通常而言，會議預(yù)172、交通費用交通費用可以細(xì)分為：(1)、出發(fā)地至?xí)?wù)地的交通費用——包括航班、鐵路、公路、客輪，以及目的地車站、機場、碼頭至住宿地的交通(2)、會議期間交通費用——主要是會務(wù)地交通費用，包括住宿地至?xí)慕煌ā讲惋嫷攸c的交通、會所到商務(wù)交際場地的交通、商務(wù)考察交通以及其他與會人員可能使用的預(yù)定交通。(3)、歡送交通及返程交通——包括航班、鐵路、公路、客輪及住宿地至機場、車站、港口交通費用。3、住宿費用住宿的費用應(yīng)該非常好理解——值得注意的只是住宿費里面有些價格是完全價格，而有點是需要另外加收政府稅金的。對于會議而言，住宿費可能是主要的開支之一。找專業(yè)的會展服務(wù)商通常能獲得較好的折扣。正常的住宿費除與酒店星級標(biāo)準(zhǔn)、房型等因素有關(guān)外，還與客房內(nèi)開放的服務(wù)項目有關(guān)——譬如客房內(nèi)的長途通訊、洗換、迷你吧酒水、一次性換洗衣物、互聯(lián)網(wǎng)、水果提供等服務(wù)是否開放有關(guān)。會議主辦方應(yīng)明確酒店應(yīng)當(dāng)關(guān)閉或者開放的服務(wù)項目及范圍。2、交通費用184、餐飲費用會議的餐飲費用可以很簡單，也可以很復(fù)雜，這取決于會議議程需要及會議目的。(1)、早餐早餐通常是自助餐，當(dāng)然也可以采取圍桌式就餐，費用按人數(shù)計算即可（但考慮到會議就餐的特殊性及原材料的預(yù)備，所以預(yù)計就餐人數(shù)不得與實際就餐人數(shù)相差到15％，否則餐館有理由拒絕按實際就餐人數(shù)結(jié)算——而改為按預(yù)定人數(shù)收取費用）(2)、中餐及午餐中餐及午餐基本屬于正餐，可以采取人數(shù)預(yù)算——自助餐形式，按桌預(yù)算——圍桌式形式。如果主辦方希望酒水消費自行采購而非由餐館提供，餐館可能會收取一定數(shù)量的服務(wù)費用。(3)、酒水及服務(wù)費通常，如果在高星級酒店餐廳就餐，餐廳是謝絕主辦方自行外帶酒水消費的，如果可以外帶酒水消費，餐廳通常需要加收服務(wù)費。在高星級酒店舉辦會議宴會，通常在基本消費水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加收15％左右的服務(wù)費。(4)、會場茶歇此項費用基本上是按人數(shù)預(yù)算的，預(yù)算時可提出不同時段茶歇的食物、飲料組合。承辦者告知的茶歇價格通常包含服務(wù)人員費用，如果主辦方需要非程序服務(wù)，可能需要額外的預(yù)算。通常情況下，茶歇的種類可分為西式與中式兩種——西式基本上以咖啡、紅茶、西式點心、水果等為主，中式則以開水、綠茶或者花茶、果茶、水果、咖啡、水果及點心為主。(5)、聯(lián)誼酒會/舞會事實上，聯(lián)誼酒會/舞會的預(yù)算可能比單獨的宴會復(fù)雜，宴會只要設(shè)定好餐標(biāo)與規(guī)模，預(yù)算很容易計算。但酒會/舞會的預(yù)算設(shè)計到場地與節(jié)目支持，其預(yù)算可能需要比較長的時間確認(rèn)：4、餐飲費用195、視聽設(shè)備除非在室外進行，否則視聽設(shè)備的費用通常可以忽略。如果為了公共關(guān)系效果而不得不在室外進行，視聽設(shè)備的預(yù)算就比較復(fù)雜，包括：●設(shè)備本身的租賃費用，通常按天計算●設(shè)備的運輸、安裝調(diào)試及控制技術(shù)人員支持費用，可讓會展服務(wù)商代理●音源——主要是背景音樂及娛樂音樂選擇，主辦者可自帶，也可委托代理6、雜費雜費是指會議過程中一些臨時性安排產(chǎn)生的費用，包括打印、臨時運輸及裝卸、紀(jì)念品、模特與禮儀服務(wù)、臨時道具、傳真及其他通訊、快遞服務(wù)、臨時保健、翻譯與向?qū)?、臨時商務(wù)用車、匯兌等等。雜費的預(yù)算很難計劃，通?？梢栽跁?wù)費用預(yù)算中增列不可預(yù)見費用作為機動處理。5、視聽設(shè)備20參會者的安排1、邀請不管什么樣的會議，主辦者當(dāng)然希望適宜的對象(客戶)參加。作為主辦者，邀請的方式非常重要。通常情況下，邀請包括信息發(fā)布、回執(zhí)處理、確認(rèn)通知等3個程序。信息發(fā)布——從媒體上分有印刷品(包括邀請信函、組織文件、會議通知)、電子郵件、印刷媒介公告、電子媒介公告等幾種形式。通常信息發(fā)布包括主題、時間、地點(暫定或者候選)、主要議程及安排、費用及標(biāo)準(zhǔn)等等，有些還附送會議企劃書，可以讓參與者了解參加的意義及對會議的期望。回執(zhí)——對于主辦者來說，回執(zhí)是對商務(wù)會議企劃活動成功與否的判定標(biāo)志之一?；貓?zhí)收到后，通常需要統(tǒng)計(在這之前，需要提醒的是回執(zhí)單的設(shè)計非常重要，應(yīng)當(dāng)是合理且圓滿的，應(yīng)當(dāng)包括如下信息——明確的人數(shù)、職務(wù)、性別、聯(lián)系方式、預(yù)計到達(dá)目的地時間、迎送要求等等)、確認(rèn)回執(zhí)有效(通常以會務(wù)費用是否交納為標(biāo)志)，接下來需要做的就是資源分配——主要是展位與酒店住宿的安排，回執(zhí)確認(rèn)即確認(rèn)通知可以在這一切完成后發(fā)出?；貓?zhí)可以有多種形式——傳真、信函、電子郵件、網(wǎng)路回執(zhí)或者電話均可。回執(zhí)需要注意的是，如果會議課題允許，應(yīng)該考慮到參與者的特殊要求，譬如家屬、隨行人員、保健要求、交通代理、飲食習(xí)慣、住宿要求等，如果回執(zhí)清楚，那么對會議的有序安排會起到很大幫助。確認(rèn)通知——如果會務(wù)費用確認(rèn)或者有其他方式可以確認(rèn)，可以發(fā)出確認(rèn)通知同時發(fā)出的應(yīng)該還有會議的確切地點、時間、議程、簽到程序及會議注意事項等。參會者的安排1、邀請212、簽到與入住安排如果是小型商務(wù)會議，簽到相對簡單，僅僅是名錄登記。但如果是大型商務(wù)會議，那么簽到就是一項復(fù)雜的工作。通常情況下，會議的簽到與住宿安排連在一起。大型會議如果想要簽到過程不出現(xiàn)混亂，必要的流程及準(zhǔn)備是必須的——回執(zhí)統(tǒng)計表、簽到表格、引導(dǎo)及協(xié)助人員、住宿賓館準(zhǔn)確的房間數(shù)量及房間號、房間分配表、鑰匙、標(biāo)明入住者姓名及房號的小信封(內(nèi)裝客房鑰匙，通常酒店可以提供)、入住酒店相對明顯的路徑指示、會議須知、會議詳細(xì)日程、考察線路及參與方式、酒店功能開閉說明及付費標(biāo)準(zhǔn)、返程預(yù)定及確認(rèn)、會務(wù)交通使用方式及付費標(biāo)準(zhǔn)等等。如果可能，盡量使用計算機作簽到。一般情況下，簽到服務(wù)人員應(yīng)該不少于6人——工作時間應(yīng)該根據(jù)會議參與人員抵達(dá)時間合理分配。如果事先將回執(zhí)的項目設(shè)計得很周全，對于簽到及入住安排有很大幫助。3、餐飲安排一般而言，會議通常統(tǒng)一安排餐飲。餐飲安排通常有兩種形式——自助餐或者圍桌餐。類別有中式、西式及清真系列。統(tǒng)一安排餐飲的會議，對于成本的控制非常重要，自助餐一般可以發(fā)餐券控制(很多酒店對于自助餐的開設(shè)有就餐人數(shù)的最低要求)，可以事先制訂餐標(biāo)及餐譜，嚴(yán)格區(qū)分正式代表與隨行人員、家屬，特殊要求者可以和餐廳協(xié)商。圍桌式餐飲安排比較復(fù)雜——特別是大型會議的時候。圍桌式餐飲安排需要考慮的問題有：開餐時間、每桌人數(shù)、入餐憑證、同桌者安排、特殊飲食習(xí)慣者、酒水種類及付款等。需要提醒的是，會議前期考察時注意餐廳及用具的衛(wèi)生情況，不能讓就餐者出現(xiàn)健康問題。如果就餐者無法按時集合就餐，可采取哪桌夠人數(shù)哪桌開席的做法，以保證就餐者的權(quán)益。2、簽到與入住安排22確定時間、流程與目標(biāo)管理，并做好反饋、調(diào)整

時間的控制，一般以時間進度表（倒計時）的方式來表現(xiàn)。注意在安排的時間上要合理,同時要留有余地，一般來說,前面的時間、進度要安排得緊湊一些，保證后面有時間來調(diào)整、完善。整個活動是一個系統(tǒng)工程，流程管理是指在活動中各項工作內(nèi)容之間的相互銜接、協(xié)調(diào)和配合關(guān)系及其有機組合的過程管理。比如在活動中，主題內(nèi)容、意義確定才能確定議程、規(guī)格，規(guī)模、規(guī)格確定才能確定人數(shù)，人數(shù)確定才能落實場地，場地落實才能現(xiàn)場布置等等。流程管理使總協(xié)調(diào)人對于整個活動的各個部分有著清晰的認(rèn)識，便于找出工作的關(guān)鍵點、重點、難點，一般以程序框圖表現(xiàn)。確定時間、流程與目標(biāo)管理，并做好反饋、調(diào)整時間的控制，一般23活動策劃、確定活動主題活動策劃主要包括如下內(nèi)容：1、會議議程策劃安排大多數(shù)發(fā)布會整個過程就是講話，念稿件，例行演示。實際上，盡管商務(wù)會議屬于正式的會議，但可以做得更活躍一些，尤其是會議的開幕。在會議議程安排時，注意緊湊、連貫，從實踐來看，一般控制在一到兩個小時為宜。2、確定參會人員是一項很重要的工作，也是一個變化較多的因素，而它的變化將影響到整個會議的規(guī)格與規(guī)模，進而影響會議的各個因素。比如，重要人物的出席和缺席可能影響規(guī)格，或者方便起見，會議地點或會議的一部分內(nèi)容改為機場、貴賓室進行，或者時間調(diào)整等。因此，這是總協(xié)調(diào)工作控制的“關(guān)鍵點”，宜重點來抓?；顒硬邉潯⒋_定活動主題活動策劃主要包括如下內(nèi)容：24擬定活動策劃案和具體操作方案活動策劃案是指導(dǎo)整個活動的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)文本，供策劃活動用。一般來說，會議核心成員才提供。具體操作方案則是用于企業(yè)內(nèi)部或者協(xié)助代理公關(guān)公司，指導(dǎo)整個活動的具體操作，一般比較詳細(xì)，具體到每一個人每一步，甚至具體到胸卡的內(nèi)容，時間上具體到分鐘。一般會議人員人手一份。擬定活動策劃案和具體操作方案活動策劃案是指導(dǎo)整個活動的戰(zhàn)略25現(xiàn)場控制現(xiàn)場控制是體現(xiàn)總協(xié)調(diào)人應(yīng)變能力的一環(huán)，事實上，一個好的協(xié)調(diào)人會將工作做在前面：首先是預(yù)防變數(shù)的發(fā)生。比如平時做一些培訓(xùn)，事前做一些排練。從實踐來看，現(xiàn)場的突變往往是因為溝通不暢，考慮不周，以及禮節(jié)上的疏忽。應(yīng)該重點重視這些方面；其次，要在事前準(zhǔn)備好備選方案；再次，注意積累現(xiàn)場的靈活應(yīng)變的處理技巧。對于前來的官員、經(jīng)銷商要有人陪同和溝通，對于前來的記者，應(yīng)該一視同仁，不能對A媒體公開某些情況而對B媒體則保密。對于記者個人挖掘的新聞一般不宜轉(zhuǎn)告他人。在氣氛的控制上，總協(xié)調(diào)人處于一個平衡的“重心”上，氣氛輕松活潑，與會者的心情也會舒暢。另外一個重要因素是主持人，如果是自己主持則會好一些，但往往是分身乏術(shù)，因此在發(fā)布會中，需要提前安排好一些事情，事先要與主持充分溝通，讓他(她)對整個會議的風(fēng)格有個大致的了解與把握。在產(chǎn)品的演示講解過程中，可以用一些現(xiàn)代科技手段，結(jié)合做好的示意圖、三維圖形、錄相、幻燈片等，以助與會者的理解。整個會議應(yīng)有正式的結(jié)尾。如果發(fā)布會安排在晚餐或午餐前結(jié)束，則應(yīng)該有酒會或自助宴會等，在會議結(jié)束時，由主持人通知時間與地點?，F(xiàn)場控制現(xiàn)場控制是體現(xiàn)總協(xié)調(diào)人應(yīng)變能力的一環(huán)，事實上，一個好26其他1、秘書服務(wù)所謂秘書服務(wù)指向會展主辦方提供各類文秘、勤雜、臨時采購、臨時司乘、向?qū)У确?wù)。2、車輛調(diào)度重要的國際性會議、行業(yè)重要會議、知名公司全球或者大區(qū)會議，參與者通常人數(shù)較多，身份較高，如果在主辦者所在地，車輛調(diào)度可能不成問題，如果在異地舉辦，那么車輛調(diào)度就值得好好研究。通常，異地舉辦會議基本上委托當(dāng)?shù)貙I(yè)機構(gòu)代理，車輛調(diào)度涉及到主辦者與代理方的溝通，還涉及到會議舉辦地的車源問題。對于主辦方，通常只提出用車要求及安排要求，而代理公司則要考慮時間安排、預(yù)定的合理車輛數(shù)量、行走時間及線路等等。因此，主辦方應(yīng)該提前告訴代理方相對準(zhǔn)確的與會者抵達(dá)時間、人數(shù)、此時間段內(nèi)抵達(dá)客人的身份及車輛使用標(biāo)準(zhǔn)，并告訴代理方如果出現(xiàn)與預(yù)告情形不符時希望采取的彌補措施及愿意為此承擔(dān)的代價。其他1、秘書服務(wù)273、會展考察/旅游實際上，會展考察或者旅游大都是為嘉賓特別安排的、具有公關(guān)性質(zhì)的行為，當(dāng)然不排除部分行為是真正的商務(wù)考察(為獲取行業(yè)或者相關(guān)行業(yè)信息而舉行的市場調(diào)研性質(zhì)的動作)。（1）真正的商務(wù)考察：此類商務(wù)考察實際上主辦者已經(jīng)作好安排，需要會展中介公司提供的服務(wù)只是目的地住宿餐飲預(yù)定與安排、交通工具、司乘人員及向?qū)В赡艿脑捫枰薪楣緟f(xié)助解決媒介邀請及映像資料攝制。中介公司的職能大體等同于主辦者的前導(dǎo)服務(wù)及后勤保障部門。（2）會展旅游：一般而言，會展旅游基本安排短線旅行，旅程很少離開會展舉辦地500公里以上，時間不會超過48小時(大多數(shù)為24小時以內(nèi))。少數(shù)旅程可能超過1000公里以上，時間可以長達(dá)一周——甚至可以跨國旅行。此時中介公司的作用就相當(dāng)于旅行社，將提供線路咨詢、線路包價購買、導(dǎo)游、景點票務(wù)、車輛、住宿餐飲安排、旅游保險購買、落實異地返程票務(wù)等服務(wù)。3、會展考察/旅游28五、內(nèi)部單據(jù)的妙用第一、收料單的妙用：

當(dāng)我們與供應(yīng)商（供應(yīng)商就是賣材料或商品給我們的廠家）購入材料或商品時，供應(yīng)商要給我們兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，另一聯(lián)為抵扣聯(lián)，要發(fā)票聯(lián)就是讓會計做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)就是讓我們會計人員報稅所用的發(fā)票。每月都要報稅，而且報稅的時候，要先把抵扣聯(lián)拿到國稅局進行認(rèn)證后，如果認(rèn)證通過了，在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時間。這個時候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進項稅額來抵扣，才能報稅。除了這些已外，還要附收料單，收料單是證明材料已經(jīng)驗收入庫，如果沒有收料單就證明材料還沒有驗收入庫。

稅法規(guī)定：

1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物驗收入后，才能申報抵扣進項稅額，沒有到達(dá)企業(yè)或尚未驗收入庫的不得作為當(dāng)期進項稅額抵扣。

2、商業(yè)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物物驗收入和付款后，才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出承兌匯票的，不得作為當(dāng)期進項稅額抵扣；

這兩種類型的企業(yè)，都規(guī)定了材料或商品必須驗收入庫，也就是說，如果沒有驗收入庫的收料單，當(dāng)月購入的進項稅額當(dāng)月不能抵扣，也就是說不能報稅，這樣這話，我們的進項稅額就是減少，那根據(jù)應(yīng)交增值稅=銷項稅額—進項稅額的公式來看，當(dāng)月的銷項稅額如果不變的情況下，進項稅額減少，那就意味著當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就為增加。所以我們在認(rèn)證進項稅額時，一定要記住，要附一張收料單，千萬別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話，那問題就大了。當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時候，如果發(fā)現(xiàn)進項稅額發(fā)票沒有附收料單的話，就算是已經(jīng)報稅，甚至報稅成功，也會被進項稅額轉(zhuǎn)出，補交增值稅。五、內(nèi)部單據(jù)的妙用第一、收料單的妙用：

當(dāng)我們與供應(yīng)商（29第二、領(lǐng)料單的妙用：

車間要生產(chǎn)產(chǎn)品，如果沒有材料，那車間就沒有材料可做，要讓車間有材料可做，就要去材料倉庫領(lǐng)料，而領(lǐng)料單就是證明到材料倉庫領(lǐng)料的一種憑證。車間要是沒有材料，就做不出產(chǎn)品出來。也無法核算成本，如果車間沒有產(chǎn)品又能做出成本，那絕對是虛假的，那是不可能的，就會影響到整個會計核算的程序。這是一個鏈條，也是會計核算不可缺少的一步。

第三、入庫單的妙用：

當(dāng)車間把所有半成品，產(chǎn)成品作成成品后，就要把這些產(chǎn)品送到成品倉庫，入庫的過程要附入庫單。入庫單就是證明產(chǎn)品入庫的一個憑證。如果沒有入庫單，就證明產(chǎn)品沒有入庫，沒有入庫的產(chǎn)品，那只能證明還在生產(chǎn)過程中，哪有產(chǎn)品賣，這是不可能的，沒有入庫單也就不用算成本。沒有成本就會影響利潤核算，利潤總額就會大大的升高起來，這樣要交的所得稅也就會跟著要多交了。也就是說如果沒有入庫單，就要多交所得稅，因此，入庫單是非附不可的。第二、領(lǐng)料單的妙用：

車間要生產(chǎn)產(chǎn)品，如果沒30第四、出庫單的妙用：

當(dāng)我們企業(yè)在銷售過程中，要把產(chǎn)品或商品送給客戶，要到成品倉庫提貨，就要開出庫單，這樣才能把商品從庫存?zhèn)}庫中的產(chǎn)品把出來，同時也可以監(jiān)督倉庫。出庫單就是在核算成品倉庫出庫的憑證。我們把產(chǎn)品或商品賣給客戶時，如果沒有送貨，就不會用出庫單，同樣的道理，如果沒有出庫單，也就證明沒有送貨。當(dāng)我們有銷售而沒有開出庫單時，就要把這筆業(yè)務(wù)放入預(yù)收賬款。如果一直沒有開出庫單，那這筆業(yè)務(wù)是有時間限制的，超過了三個月就要當(dāng)成企業(yè)的收入，要交25%所得稅。超過三個月后在出庫，這筆業(yè)務(wù)同要還要確定為銷售收入交所得稅。所以說如果沒有開出庫單，就證明說沒有出庫，而相對應(yīng)收到的款項超過了三個月就要交所得稅。當(dāng)我們在這種情況下，三個月之內(nèi)開出出庫單，就不要多交了一筆所得稅。

第五、我們來看一下這四種單各自由誰來開

1、收料單的開單人應(yīng)該是由倉管員來開。

2、領(lǐng)料單的開單人應(yīng)該是由車間主管來開。

3、出庫單的開單人應(yīng)該也是車間主管來開。

4、出庫單的開單人應(yīng)該是由銷售人員來開。第四、出庫單的妙用：

當(dāng)我們企業(yè)在銷售過程中，要把產(chǎn)品或31第六、這四種單在賬務(wù)中應(yīng)該附在哪里？

1、當(dāng)企業(yè)購入材料時，材料已經(jīng)驗收入庫，同時取得增值稅進項發(fā)票時，要附收料單。當(dāng)材料先到，而發(fā)票未到的時候，我們要做一筆暫估入庫，這個時候也要附收料單。

2、當(dāng)車間要生產(chǎn)產(chǎn)品時，領(lǐng)料時，要把領(lǐng)料單的財務(wù)聯(lián)送給會計核算，我們在做領(lǐng)料記賬憑證時要附領(lǐng)料單。

3、當(dāng)車間把產(chǎn)品做好后，要入庫，要開入庫，會計要做入庫成本——產(chǎn)品成本計算表，這時候要在產(chǎn)品成本計算表后面附入庫單。

4、當(dāng)銷售部門把產(chǎn)品銷售給客戶后，要把產(chǎn)品送給客戶，我們銷售人員要開出庫單，拿一聯(lián)到倉庫提貨，財務(wù)聯(lián)到財務(wù)開增值稅專用發(fā)票給客戶。會計開出增值稅專用發(fā)票后，要計算銷售收入，這時要把出庫單放在銷售的增值稅專用發(fā)票一起來做憑證。

第七、四種單的時間順序

我們從一家新成立的企業(yè)來說明這個問題，我們要先買材料，就先有收料單，有了材料，車間才可以領(lǐng)到所要生產(chǎn)的材料。

第二是領(lǐng)料單，領(lǐng)料單的時間不能在收料單前面，只能在后面。材料倉庫沒有材料，車間就無料可領(lǐng)。

第三是入庫單，當(dāng)車間有了材料，有了勞動力，也產(chǎn)生了一些費用，就會做出一些商品出來，商品一完成，就要入庫。也就是說，入庫單要在領(lǐng)料單后面，不能比領(lǐng)料單早。

第四是出庫單，產(chǎn)品入庫后才銷售出庫，如果沒有入庫哪來的商品出庫，所以要在最后。這就是它們之間時間的關(guān)系，這個關(guān)系是不能亂的，不能說，我先做出產(chǎn)品來，才去領(lǐng)料，或者說先把產(chǎn)品出庫才來生產(chǎn)這批產(chǎn)品，這是不可能的，絕不可能的，我們在做賬的時候，一定要注意來時間性的問題。

如果我們能很好的運用這四種單據(jù)，那我們就可以把賬做得更順利一點，更完美一點，更成功一點。第六、這四種單在賬務(wù)中應(yīng)該附在哪里？

1、32六、企業(yè)在辦理備案備案程序：

企業(yè)在辦理備案手續(xù)時，除填制、報送《內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》外，應(yīng)同時附送以下資料：

（一）稅前彌補以前年度虧損的扣除

1.《企業(yè)稅前彌補虧損備案明細(xì)表》；

2.企業(yè)申請彌補虧損年度企業(yè)所得稅納稅申報表；

3.企業(yè)發(fā)生虧損年度企業(yè)所得稅納稅申報表；

4.企業(yè)申請年度財務(wù)會計報表；

5.由注冊稅務(wù)師出具的相關(guān)審核證明報告。

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

（二）壞帳損失的核銷

1.《財產(chǎn)損失計稅扣除備案明細(xì)表》；

2.《財產(chǎn)損失明細(xì)表》；

3.由注冊稅務(wù)師出具的相關(guān)審核證明報告；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

（三）金融保險企業(yè)裝修費的稅前扣除

1.《裝修費支出備案明細(xì)表》；

2.裝修工程決算報告；

3.支付裝修費的發(fā)票復(fù)印件；

4.由注冊稅務(wù)師出具的相關(guān)審核證明報告；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

六、企業(yè)在辦理備案備案程序：

企業(yè)在辦理備案手續(xù)時，除填33（四）電信企業(yè)購置儀器儀表、監(jiān)控器等購置支出的稅前扣除

1.《“遞延資產(chǎn)”支出備案明細(xì)表》；

2.購置并申請扣除的各種儀器儀表、監(jiān)控器的名稱、數(shù)量、金額的統(tǒng)計明細(xì)表（自制）；

3.相關(guān)的購貨發(fā)票（復(fù)印件）；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

（五）實行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)

1.《實行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)備案明細(xì)表》；

2.企業(yè)申請報告：報告中應(yīng)注明企業(yè)的經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品的種類等；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

（六）工效掛鉤或提成工資的稅前扣除

1.《工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除備案明細(xì)表》；

2.有關(guān)政府部門或企業(yè)上級主管部門出具的準(zhǔn)予實行工效掛鉤或提成工資辦法的文件或證明資料；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。（七）發(fā)給無房老職工一次性住房補貼的稅前扣除

1.《“遞延資產(chǎn)”支出備案明細(xì)表》；

2.書面申請報告。報告中應(yīng)注明補貼計算、發(fā)放的詳細(xì)情況，以及申請扣除的年限；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

納稅人需辦理備案手續(xù)的項目為2個或2個以上的，其報送的備案資料如有雷同可不重復(fù)報送，但需在《內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》“說明”欄中注明在何時辦理何種備案時已報送過。

標(biāo)準(zhǔn)：

申辦人提交的申辦材料齊全、規(guī)范、有效。（四）電信企業(yè)購置儀器儀表、監(jiān)控器等購置支出的稅前扣除

34會計實操課件

——會計實操課件——35一、各種費用的區(qū)別交際應(yīng)酬費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)所需而支付的應(yīng)酬費用，也叫業(yè)務(wù)招待費。很多時候財務(wù)人員面對一些交際應(yīng)酬費的財務(wù)與稅務(wù)處理問題會覺得無所適從。更有甚之的企業(yè)財務(wù)人員，見到餐費發(fā)票就作為業(yè)務(wù)招待費處理。大部分人認(rèn)為，餐費就都是業(yè)務(wù)招待費，超標(biāo)即進行納稅調(diào)整。真的是這樣嗎？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。但在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。其實，在業(yè)務(wù)招待費的問題上，不僅中國不好管，各國的稅務(wù)當(dāng)局都存在這個難題。因此，我國也借鑒了國際上企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出在稅前“打折”扣除的做法，才有了現(xiàn)在這樣的規(guī)定。一、各種費用的區(qū)別交際應(yīng)酬費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)所需而支付的應(yīng)36

在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，通常將交際應(yīng)酬費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。其實這不完全正確。從定性的角度來講，交際應(yīng)酬費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。但是有的機構(gòu)和個人則一概而論，將餐費與業(yè)務(wù)招待費畫上了等號，認(rèn)為所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費，難道只要是吃飯就一定是業(yè)務(wù)招待嗎？顯然不是。雖然，稅務(wù)實踐中可能是處于管理的需要，因為無法對餐費發(fā)票進行區(qū)分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。在公司內(nèi)部，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：年末的員工大會餐；加班吃頓工作餐；拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)等。這些與接待客戶根本沒有必然關(guān)系，所以，上述費用或作為福利費、或作為電影成本來核算。很顯然，餐費不一定都是用于接待客戶，也不一定就是交際應(yīng)酬費。那究竟應(yīng)該如何來把握，才能夠稅前扣除呢？其實，企業(yè)只要在平時做好記錄，嚴(yán)格管理、準(zhǔn)確分類，歸入不同的費用項目，是不需要一見餐費就作為交際應(yīng)酬費來處理的。同時，以下兩個涉稅邊界的把握也至關(guān)重要。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，通常將交際應(yīng)酬費的支付范圍界定為餐飲、香37一是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的費用：費用是在某一取得所得活動中正常發(fā)生的；該費用是普遍的，可以接收的。必要的費用：指對納稅人取得所得的活動來說，是適當(dāng)和有幫助的費用。大多數(shù)情況下，法侓傾向于接受納稅人對支出，在經(jīng)營上的必要性的判斷。數(shù)額合理性：一項費用要想得以扣除，還要在數(shù)量上具有合理性，而公平市場價格是其中很重要的因素。二是企業(yè)經(jīng)營行為和個人行為混合支出的邊界把握?；旌现С鍪侵福河捎跔I利及個人原因所發(fā)生的費用，這些支出應(yīng)分為經(jīng)營用途部分及個人用途部分，并按照各自適用的規(guī)定進行扣除。此外，某些特定類型的混合性支出（如個人愛好／度假住房）等費用，還要適用于特殊的規(guī)定，即通過不允許扣除全部或部分的這類費用來防止納稅人濫用優(yōu)惠。業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)扣除是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是所得稅匯算時涉及調(diào)整最多的成本費用項目。對其不能稅前扣除的部分直接增加應(yīng)納稅所得額，也就是直接增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，對于業(yè)務(wù)招待費的列支，應(yīng)引起企業(yè)財務(wù)人員的高度重視，特別是一些與餐費相關(guān)的支出，如何區(qū)分顯得尤為重要。在日常工作中，應(yīng)注意仔細(xì)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實質(zhì)，避免將不屬于業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)容列入業(yè)務(wù)招待費核算。一是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的費用：費用是38一、會議費or業(yè)務(wù)招待費？一些企業(yè)特別是一些大型企業(yè)，在全國各地設(shè)有辦事機構(gòu)或分子公司，為了及時掌握各地情況及部署下一步工作，會定期或不定期在公司總部召開會議。各辦事機構(gòu)或分子公司的人員在開會期間的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)如何處理呢？實際工作中，有的企業(yè)為方便省事或公司沒有大型的會議廳，而租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票；有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔(dān)或由賓館與飯店分別承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票；也有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。一、會議費or業(yè)務(wù)招待費？一些企業(yè)特別是一些大型企業(yè)，在全國39賬務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則對會計信息質(zhì)量“實質(zhì)重于形式原則”的要求，企業(yè)無論是否取得發(fā)票，發(fā)票的開具內(nèi)容是否為會議費，只要是與此次會議費有關(guān)的支出，均應(yīng)按其費用實質(zhì)，作為“管理費用—會議費”或“銷售費用—會議費”核算。稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅：企業(yè)為經(jīng)營而發(fā)生的會議費允許稅前扣除。但需提供相關(guān)的證明文件?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：第五十二條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。賬務(wù)處理：40二、差旅費or交際應(yīng)酬費？面對業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：出差短短幾天，餐票卻有好幾千元，還有大額的購物發(fā)票，這么大的餐費、購物支出，財務(wù)人員該如何處理？賬務(wù)處理：財務(wù)人員面對這樣問題時，首先分清這些費用哪些是出差人員的正常餐費支出，哪些是招待客戶的支出，哪些是為客戶購買禮品的支出。一般情況下，企業(yè)對于也差人員的餐費支出都是一定標(biāo)準(zhǔn)的。然后，按照分好的費用，將屬于個人正常差旅餐費支出計入“管理費用—差旅費”等科目，將招待客戶的餐費及贈送客戶禮品計入“營業(yè)費用—業(yè)務(wù)招待費”等科目。稅務(wù)處理：增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。企業(yè)所得稅：計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。計入業(yè)務(wù)招待費的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。二、差旅費or交際應(yīng)酬費？面對業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：出41三、業(yè)務(wù)宣傳費or業(yè)務(wù)招待費？為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務(wù)宣傳費核算還是業(yè)務(wù)招待費核算呢？業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；賬務(wù)處理：從上述對業(yè)務(wù)宣傳費的定義來看，企業(yè)贈送的客戶的禮品應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。借記“銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費”貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目。稅務(wù)處理增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理，交納增值稅。企業(yè)所得稅：應(yīng)將此費用作為業(yè)務(wù)宣傳費處理?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：：第四十四條企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、業(yè)務(wù)宣傳費or業(yè)務(wù)招待費？為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣42四、職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費？公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？賬務(wù)處理此項費用屬于在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的間接人工費用，是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予其他相關(guān)支出，是人工成本的一部分。應(yīng)做為“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”核算，而不能作為業(yè)務(wù)招待費核算。在賬務(wù)處理中，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，以避免在稅務(wù)稽查時，被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。稅務(wù)處理企業(yè)所得稅：對于賬務(wù)處理上列入的職工福利費部分的職工午餐費，稅法是認(rèn)可的，在不超過稅規(guī)定的比例時，允許稅前扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）規(guī)定：“第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！彼摹⒙毠じ＠M還是業(yè)務(wù)招待費？公司沒有自己的食堂，為解決職工43《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費的總體政策還是比較寬松的，但如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費用支出有不正?，F(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務(wù)招待支出，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權(quán)，并進行相應(yīng)的納稅調(diào)整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（44二、有關(guān)業(yè)務(wù)招待費問題（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支以上可計入業(yè)務(wù)招待費。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費（員工外出開會、出差，發(fā)生的住宿費為“差旅費”）、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。但上述支出并非一概而論，如：一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄絡(luò)等非法支出，對此不能作為招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。二、有關(guān)業(yè)務(wù)招待費問題（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的45因此，業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入包括以下內(nèi)容：

（一）營業(yè)收入合計（3＋8）

1、主營業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）

（1）銷售貨物

（2）提供勞務(wù)

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

（4）建造合同

2、其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）

（1）材料銷售收入

（2）代購代銷手續(xù)費收入

（3）包裝物出租收入

（4）其他

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）

（1）非貨幣性交易視同銷售收入

（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

（3）其他視同銷售收入

因此，業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入包括以下內(nèi)容：46問：廣告業(yè)務(wù)宣傳費涵蓋哪些內(nèi)容，禮品可以算嗎？

一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但在稅務(wù)執(zhí)法實踐中如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。

但這一界限相當(dāng)模糊。以上例為例，如果電磁爐上印有電力公司的標(biāo)志是否就是宣傳企業(yè)形象呢？如果送的不是電磁爐而是汽車，且印有公司的標(biāo)識是否是業(yè)務(wù)宣傳費呢？有人會說汽車的金額太大了，但金額的大小是區(qū)分業(yè)務(wù)招待費的標(biāo)準(zhǔn)嗎？金額多大不能作為業(yè)務(wù)宣傳費呢？

這些問題常常困擾實踐工作者，也給稅務(wù)執(zhí)法人員嚴(yán)格執(zhí)法帶來了困難。筆者認(rèn)為，區(qū)分二者的不同，應(yīng)以以下幾個條件作為區(qū)分依據(jù)。問：廣告業(yè)務(wù)宣傳費涵蓋哪些內(nèi)容，禮品可以算嗎？一般來講，外47依據(jù)一：是否對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用。這是區(qū)分二者差異的關(guān)鍵，以上例為例，將外購的電磁爐送給客戶對企業(yè)的產(chǎn)品是沒有宣傳作用的，也沒有對企業(yè)的形象加以宣傳，企業(yè)的形象是什么？企業(yè)形象是指人們通過企業(yè)的各種標(biāo)志（如產(chǎn)品特點、行銷策略、人員風(fēng)格等）而建立起來的對企業(yè)的總體印象。送電磁爐就能達(dá)到宣傳企業(yè)形象的目的嗎？這顯然是站不住腳的。

依據(jù)二：贈送的對象是潛在客戶還是既有客戶。這是進一步判斷兩者差異的另一個條件。筆者認(rèn)為作為業(yè)務(wù)宣傳費列支的必須是企業(yè)潛在的客戶而不是既有的客戶，如贈送產(chǎn)品說明書、在重要場所懸掛橫幅、向路人散發(fā)宣傳單等，這些都是對潛在客戶的一種宣傳。如果將外購的貨物送給既有客戶，這些客戶對企業(yè)已經(jīng)有所了解，起不到宣傳企業(yè)形象的作用，故應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。這種贈送貨物的行為是維系客戶關(guān)系的一種業(yè)務(wù)手段。依據(jù)一：是否對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用。這是區(qū)分二者差異的48三、差旅費樣本

三、差旅費樣本49四、策劃會議費策劃一個成功的會議一個重要的商務(wù)會議的成功與否，關(guān)鍵在于策劃者的策劃思路與方法是否正確，各方面細(xì)節(jié)考慮得是否周詳，會議行程安排是否合理，譬如會議主題的構(gòu)思、會議費用預(yù)算、會議場地的布置、會議設(shè)備的安裝、參會者的住宿和餐飲安排、會議業(yè)余時間的安排等等。面對會議策劃時遇到的諸多問題，作為會議策劃者的您是否已經(jīng)找到合適的策劃思路和方法呢？到底怎么做才使這次會議達(dá)到上級的要求，實現(xiàn)會議的主題思想，閃出商務(wù)會議的亮點？凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。會議策劃即是對舉辦此次會議的一切工作的準(zhǔn)備。一個好的會議策劃方案，應(yīng)該從做好這個會議預(yù)算計劃開始。四、策劃會議費策劃一個成功的會議50會議預(yù)算商務(wù)會議的預(yù)算不是一個簡單的概念。通常而言，會議預(yù)算包括以下幾個方面：1、會議室/廳費用具體可細(xì)分為：(1)、會議場地租金——通常而言，場地的租賃已經(jīng)包含某些常用設(shè)施，譬如激光指示筆、音響系統(tǒng)、桌椅、主席臺、白板或者黑板、油性筆、粉筆等，但一些非常規(guī)設(shè)施并不涵蓋在內(nèi)——比如投影設(shè)備、臨時性的裝飾物、展架等，需要加裝非主席臺發(fā)言線路時也可能需要另外的預(yù)算。(2)、會議設(shè)施租賃費用——此部分費用主要是租賃一些特殊設(shè)備，如投影儀、筆記本電腦、移動式同聲翻譯系統(tǒng)、會場展示系統(tǒng)、多媒體系統(tǒng)、攝錄設(shè)備等，租賃時通常需要支付一定的使用保證金，租賃費用中包括設(shè)備的技術(shù)支持與維護費用。值得注意的是，在租賃時應(yīng)對設(shè)備的各類功效參數(shù)作出具體要求（通?？上?qū)I(yè)的會議服務(wù)公司咨詢，以便獲得最適宜的性價比），否則可能影響會議進行。另外，這些會議設(shè)施由于品牌、產(chǎn)地及新舊不同，租賃的價格可能相差很大。(3)、會場布置費用——如果不是特殊要求，通常而言此部分費用包含在會場租賃費用中。如果有特殊要求，可以與專業(yè)的會議服務(wù)商協(xié)商。(4)、其他支持費用——這些支持通常包括廣告及印刷、禮儀、秘書服務(wù)、運輸與倉儲、娛樂保健、媒介、公共關(guān)系等?；谶@些支持均為臨時性質(zhì)，如果會議主辦方分別尋找這些行業(yè)支持的話，其成本費用可能比市場行價要高，如果讓專業(yè)會議服務(wù)商代理，將獲得價格相對比較低廉且服務(wù)專業(yè)的支持。對于這些單項服務(wù)支持，主辦方應(yīng)盡可能細(xì)化各項要求，并單獨簽訂服務(wù)協(xié)議。會議預(yù)算商務(wù)會議的預(yù)算不是一個簡單的概念。通常而言，會議預(yù)512、交通費用交通費用可以細(xì)分為：(1)、出發(fā)地至?xí)?wù)地的交通費用——包括航班、鐵路、公路、客輪，以及目的地車站、機場、碼頭至住宿地的交通(2)、會議期間交通費用——主要是會務(wù)地交通費用，包括住宿地至?xí)慕煌?、會所到餐飲地點的交通、會所到商務(wù)交際場地的交通、商務(wù)考察交通以及其他與會人員可能使用的預(yù)定交通。(3)、歡送交通及返程交通——包括航班、鐵路、公路、客輪及住宿地至機場、車站、港口交通費用。3、住宿費用住宿的費用應(yīng)該非常好理解——值得注意的只是住宿費里面有些價格是完全價格，而有點是需要另外加收政府稅金的。對于會議而言，住宿費可能是主要的開支之一。找專業(yè)的會展服務(wù)商通常能獲得較好的折扣。正常的住宿費除與酒店星級標(biāo)準(zhǔn)、房型等因素有關(guān)外，還與客房內(nèi)開放的服務(wù)項目有關(guān)——譬如客房內(nèi)的長途通訊、洗換、迷你吧酒水、一次性換洗衣物、互聯(lián)網(wǎng)、水果提供等服務(wù)是否開放有關(guān)。會議主辦方應(yīng)明確酒店應(yīng)當(dāng)關(guān)閉或者開放的服務(wù)項目及范圍。2、交通費用524、餐飲費用會議的餐飲費用可以很簡單，也可以很復(fù)雜，這取決于會議議程需要及會議目的。(1)、早餐早餐通常是自助餐，當(dāng)然也可以采取圍桌式就餐，費用按人數(shù)計算即可（但考慮到會議就餐的特殊性及原材料的預(yù)備，所以預(yù)計就餐人數(shù)不得與實際就餐人數(shù)相差到15％，否則餐館有理由拒絕按實際就餐人數(shù)結(jié)算——而改為按預(yù)定人數(shù)收取費用）(2)、中餐及午餐中餐及午餐基本屬于正餐，可以采取人數(shù)預(yù)算——自助餐形式，按桌預(yù)算——圍桌式形式。如果主辦方希望酒水消費自行采購而非由餐館提供，餐館可能會收取一定數(shù)量的服務(wù)費用。(3)、酒水及服務(wù)費通常，如果在高星級酒店餐廳就餐，餐廳是謝絕主辦方自行外帶酒水消費的，如果可以外帶酒水消費，餐廳通常需要加收服務(wù)費。在高星級酒店舉辦會議宴會，通常在基本消費水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加收15％左右的服務(wù)費。(4)、會場茶歇此項費用基本上是按人數(shù)預(yù)算的，預(yù)算時可提出不同時段茶歇的食物、飲料組合。承辦者告知的茶歇價格通常包含服務(wù)人員費用，如果主辦方需要非程序服務(wù)，可能需要額外的預(yù)算。通常情況下，茶歇的種類可分為西式與中式兩種——西式基本上以咖啡、紅茶、西式點心、水果等為主，中式則以開水、綠茶或者花茶、果茶、水果、咖啡、水果及點心為主。(5)、聯(lián)誼酒會/舞會事實上，聯(lián)誼酒會/舞會的預(yù)算可能比單獨的宴會復(fù)雜，宴會只要設(shè)定好餐標(biāo)與規(guī)模，預(yù)算很容易計算。但酒會/舞會的預(yù)算設(shè)計到場地與節(jié)目支持，其預(yù)算可能需要比較長的時間確認(rèn)：4、餐飲費用535、視聽設(shè)備除非在室外進行，否則視聽設(shè)備的費用通常可以忽略。如果為了公共關(guān)系效果而不得不在室外進行，視聽設(shè)備的預(yù)算就比較復(fù)雜，包括：●設(shè)備本身的租賃費用，通常按天計算●設(shè)備的運輸、安裝調(diào)試及控制技術(shù)人員支持費用，可讓會展服務(wù)商代理●音源——主要是背景音樂及娛樂音樂選擇，主辦者可自帶，也可委托代理6、雜費雜費是指會議過程中一些臨時性安排產(chǎn)生的費用，包括打印、臨時運輸及裝卸、紀(jì)念品、模特與禮儀服務(wù)、臨時道具、傳真及其他通訊、快遞服務(wù)、臨時保健、翻譯與向?qū)А⑴R時商務(wù)用車、匯兌等等。雜費的預(yù)算很難計劃，通?？梢栽跁?wù)費用預(yù)算中增列不可預(yù)見費用作為機動處理。5、視聽設(shè)備54參會者的安排1、邀請不管什么樣的會議，主辦者當(dāng)然希望適宜的對象(客戶)參加。作為主辦者，邀請的方式非常重要。通常情況下，邀請包括信息發(fā)布、回執(zhí)處理、確認(rèn)通知等3個程序。信息發(fā)布——從媒體上分有印刷品(包括邀請信函、組織文件、會議通知)、電子郵件、印刷媒介公告、電子媒介公告等幾種形式。通常信息發(fā)布包括主題、時間、地點(暫定或者候選)、主要議程及安排、費用及標(biāo)準(zhǔn)等等，有些還附送會議企劃書，可以讓參與者了解參加的意義及對會議的期望?；貓?zhí)——對于主辦者來說，回執(zhí)是對商務(wù)會議企劃活動成功與否的判定標(biāo)志之一。回執(zhí)收到后，通常需要統(tǒng)計(在這之前，需要提醒的是回執(zhí)單的設(shè)計非常重要，應(yīng)當(dāng)是合理且圓滿的，應(yīng)當(dāng)包括如下信息——明確的人數(shù)、職務(wù)、性別、聯(lián)系方式、預(yù)計到達(dá)目的地時間、迎送要求等等)、確認(rèn)回執(zhí)有效(通常以會務(wù)費用是否交納為標(biāo)志)，接下來需要做的就是資源分配——主要是展位與酒店住宿的安排，回執(zhí)確認(rèn)即確認(rèn)通知可以在這一切完成后發(fā)出。回執(zhí)可以有多種形式——傳真、信函、電子郵件、網(wǎng)路回執(zhí)或者電話均可?；貓?zhí)需要注意的是，如果會議課題允許，應(yīng)該考慮到參與者的特殊要求，譬如家屬、隨行人員、保健要求、交通代理、飲食習(xí)慣、住宿要求等，如果回執(zhí)清楚，那么對會議的有序安排會起到很大幫助。確認(rèn)通知——如果會務(wù)費用確認(rèn)或者有其他方式可以確認(rèn)，可以發(fā)出確認(rèn)通知同時發(fā)出的應(yīng)該還有會議的確切地點、時間、議程、簽到程序及會議注意事項等。參會者的安排1、邀請552、簽到與入住安排如果是小型商務(wù)會議，簽到相對簡單，僅僅是名錄登記。但如果是大型商務(wù)會議，那么簽到就是一項復(fù)雜的工作。通常情況下，會議的簽到與住宿安排連在一起。大型會議如果想要簽到過程不出現(xiàn)混亂，必要的流程及準(zhǔn)備是必須的——回執(zhí)統(tǒng)計表、簽到表格、引導(dǎo)及協(xié)助人員、住宿賓館準(zhǔn)確的房間數(shù)量及房間號、房間分配表、鑰匙、標(biāo)明入住者姓名及房號的小信封(內(nèi)裝客房鑰匙，通常酒店可以提供)、入住酒店相對明顯的路徑指示、會議須知、會議詳細(xì)日程、考察線路及參與方式、酒店功能開閉說明及付費標(biāo)準(zhǔn)、返程預(yù)定及確認(rèn)、會務(wù)交通使用方式及付費標(biāo)準(zhǔn)等等。如果可能，盡量使用計算機作簽到。一般情況下，簽到服務(wù)人員應(yīng)該不少于6人——工作時間應(yīng)該根據(jù)會議參與人員抵達(dá)時間合理分配。如果事先將回執(zhí)的項目設(shè)計得很周全，對于簽到及入住安排有很大幫助。3、餐飲安排一般而言，會議通常統(tǒng)一安排餐飲。餐飲安排通常有兩種形式——自助餐或者圍桌餐。類別有中式、西式及清真系列。統(tǒng)一安排餐飲的會議，對于成本的控制非常重要，自助餐一般可以發(fā)餐券控制(很多酒店對于自助餐的開設(shè)有就餐人數(shù)的最低要求)，可以事先制訂餐標(biāo)及餐譜，嚴(yán)格區(qū)分正式代表與隨行人員、家屬，特殊要求者可以和餐廳協(xié)商。圍桌式餐飲安排比較復(fù)雜——特別是大型會議的時候。圍桌式餐飲安排需要考慮的問題有：開餐時間、每桌人數(shù)、入餐憑證、同桌者安排、特殊飲食習(xí)慣者、酒水種類及付款等。需要提醒的是，會議前期考察時注意餐廳及用具的衛(wèi)生情況，不能讓就餐者出現(xiàn)健康問題。如果就餐者無法按時集合就餐，可采取哪桌夠人數(shù)哪桌開席的做法，以保證就餐者的權(quán)益。2、簽到與入住安排56確定時間、流程與目標(biāo)管理，并做好反饋、調(diào)整

時間的控制，一般以時間進度表（倒計時）的方式來表現(xiàn)。注意在安排的時間上要合理,同時要留有余地，一般來說,前面的時間、進度要安排得緊湊一些，保證后面有時間來調(diào)整、完善。整個活動是一個系統(tǒng)工程，流程管理是指在活動中各項工作內(nèi)容之間的相互銜接、協(xié)調(diào)和配合關(guān)系及其有機組合的過程管理。比如在活動中，主題內(nèi)容、意義確定才能確定議程、規(guī)格，規(guī)模、規(guī)格確定才能確定人數(shù)，人數(shù)確定才能落實場地，場地落實才能現(xiàn)場布置等等。流程管理使總協(xié)調(diào)人對于整個活動的各個部分有著清晰的認(rèn)識，便于找出工作的關(guān)鍵點、重點、難點，一般以程序框圖表現(xiàn)。確定時間、流程與目標(biāo)管理，并做好反饋、調(diào)整時間的控制，一般57活動策劃、確定活動主題活動策劃主要包括如下內(nèi)容：1、會議議程策劃安排大多數(shù)發(fā)布會整個過程就是講話，念稿件，例行演示。實際上，盡管商務(wù)會議屬于正式的會議，但可以做得更活躍一些，尤其是會議的開幕。在會議議程安排時，注意緊湊、連貫，從實踐來看，一般控制在一到兩個小時為宜。2、確定參會人員是一項很重要的工作，也是一個變化較多的因素，而它的變化將影響到整個會議的規(guī)格與規(guī)模，進而影響會議的各個因素。比如，重要人物的出席和缺席可能影響規(guī)格，或者方便起見，會議地點或會議的一部分內(nèi)容改為機場、貴賓室進行，或者時間調(diào)整等。因此，這是總協(xié)調(diào)工作控制的“關(guān)鍵點”，宜重點來抓?；顒硬邉?、確定活動主題活動策劃主要包括如下內(nèi)容：58擬定活動策劃案和具體操作方案活動策劃案是指導(dǎo)整個活動的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)文本，供策劃活動用。一般來說，會議核心成員才提供。具體操作方案則是用于企業(yè)內(nèi)部或者協(xié)助代理公關(guān)公司，指導(dǎo)整個活動的具體操作，一般比較詳細(xì)，具體到每一個人每一步，甚至具體到胸卡的內(nèi)容，時間上具體到分鐘。一般會議人員人手一份。擬定活動策劃案和具體操作方案活動策劃案是指導(dǎo)整個活動的戰(zhàn)略59現(xiàn)場控制現(xiàn)場控制是體現(xiàn)總協(xié)調(diào)人應(yīng)變能力的一環(huán)，事實上，一個好的協(xié)調(diào)人會將工作做在前面：首先是預(yù)防變數(shù)的發(fā)生。比如平時做一些培訓(xùn)，事前做一些排練。從實踐來看，現(xiàn)場的突變往往是因為溝通不暢，考慮不周，以及禮節(jié)上的疏忽。應(yīng)該重點重視這些方面；其次，要在事前準(zhǔn)備好備選方案；再次，注意積累現(xiàn)場的靈活應(yīng)變的處理技巧。對于前來的官員、經(jīng)銷商要有人陪同和溝通，對于前來的記者，應(yīng)該一視同仁，不能對A媒體公開某些情況而對B媒體則保密。對于記者個人挖掘的新聞一般不宜轉(zhuǎn)告他人。在氣氛的控制上，總協(xié)調(diào)人處于一個平衡的“重心”上，氣氛輕松活潑，與會者的心情也會舒暢。另外一個重要因素是主持人，如果是自己主持則會好一些，但往往是分身乏術(shù)，因此在發(fā)布會中，需要提前安排好一些事情，事先要與主持充分溝通，讓他(她)對整個會議的風(fēng)格有個大致的了解與把握。在產(chǎn)品的演示講解過程中，可以用一些現(xiàn)代科技手段，結(jié)合做好的示意圖、三維圖形、錄相、幻燈片等，以助與會者的理解。整個會議應(yīng)有正式的結(jié)尾。如果發(fā)布會安排在晚餐或午餐前結(jié)束，則應(yīng)該有酒會或自助宴會等，在會議結(jié)束時，由主持人通知時間與地點。現(xiàn)場控制現(xiàn)場控制是體現(xiàn)總協(xié)調(diào)人應(yīng)變能力的一環(huán)，事實上，一個好60其他1、秘書服務(wù)所謂秘書服務(wù)指向會展主辦方提供各類文秘、勤雜、臨時采購、臨時司乘、向?qū)У确?wù)。2、車輛調(diào)度重要的國際性會議、行業(yè)重要會議、知名公司全球或者大區(qū)會議，參與者通常人數(shù)較多，身份較高，如果在主辦者所在地，車輛調(diào)度可能不成問題，如果在異地舉辦，那么車輛調(diào)度就值得好好研究。通常，異地舉辦會議基本上委托當(dāng)?shù)貙I(yè)機構(gòu)代理，車輛調(diào)度涉及到主辦者與代理方的溝通，還涉及到會議舉辦地的車源問題。對于主辦方，通常只提出用車要求及安排要求，而代理公司則要考慮時間安排、預(yù)定的合理車輛數(shù)量、行走時間及線路等等。因此，主辦方應(yīng)該提前告訴代理方相對準(zhǔn)確的與會者抵達(dá)時間、人數(shù)、此時間段內(nèi)抵達(dá)客人的身份及車輛使用標(biāo)準(zhǔn)，并告訴代理方如果出現(xiàn)與預(yù)告情形不符時希望采取的彌補措施及愿意為此承擔(dān)的代價。其他1、秘書服務(wù)613、會展考察/旅游實際上，會展考察或者旅游大都是為嘉賓特別安排的、具有公關(guān)性質(zhì)的行為，當(dāng)然不排除部分行為是真正的商務(wù)考察(為獲取行業(yè)或者相關(guān)行業(yè)信息而舉行的市場調(diào)研性質(zhì)的動作)。（1）真正的商務(wù)考察：此類商務(wù)考察實際上主辦者已經(jīng)作好安排，需要會展中介公司提供的服務(wù)只是目的地住宿餐飲預(yù)定與安排、交通工具、司乘人員及向?qū)?，可能的話需要中介公司協(xié)助解決媒介邀請及映像資料攝制。中介公司的職能大體等同于主辦者的前導(dǎo)服務(wù)及后勤保障部門。（2）會展旅游：一般而言，會展旅游基本安排短線旅行，旅程很少離開會展舉辦地500公里以上，時間不會超過48小時(大多數(shù)為24小時以內(nèi))。少數(shù)旅程可能超過1000公里以上，時間可以長達(dá)一周——甚至可以跨國旅行。此時中介公司的作用就相當(dāng)于旅行社，將提供線路咨詢、線路包價購買、導(dǎo)游、景點票務(wù)、車輛、住宿餐飲安排、旅游保險購買、落實異地返程票務(wù)等服務(wù)。3、會展考察/旅游62五、內(nèi)部單據(jù)的妙用第一、收料單的妙用：

當(dāng)我們與供應(yīng)商（供應(yīng)商就是賣材料或商品給我們的廠家）購入材料或商品時，供應(yīng)商要給我們兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，另一聯(lián)為抵扣聯(lián)，要發(fā)票聯(lián)就是讓會計做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)就是讓我們會計人員報稅所用的發(fā)票。每月都要報稅，而且報稅的時候，要先把抵扣聯(lián)拿到國稅局進行認(rèn)證后，如果認(rèn)證通過了，在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時間。這個時候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進項稅額來抵扣，才能報稅。除了這些已外，還要附收料單，收料單是證明材料已經(jīng)驗收入庫，如果沒有收料單就證明材料還沒有驗收入庫。

稅法規(guī)定：

1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物驗收入后，才能申報抵扣進項稅額，沒有到達(dá)企業(yè)或尚未驗收入庫的不得作為當(dāng)期進項稅額抵扣。

2、商業(yè)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物物驗收入和付