審計課件第一講-總論

審計學(xué)主講教師：程琳1精選ppt【參考文獻(xiàn)】

1.《審計理論》C.W.尚德爾著2.《審計理論結(jié)構(gòu)》莫茨等著3.《審計學(xué)》秦榮生、盧春泉編著4.《審計》經(jīng)科版CPA考試2精選ppt第一章總論3精選ppt【學(xué)習(xí)目的】了解:審計關(guān)系/審計發(fā)展史/審計作用/審計組織和人員/審計種類;理解：審計性質(zhì);掌握:審計定義/審計與會計的區(qū)別/三大審計的區(qū)別。4精選ppt一.審計關(guān)系所有者經(jīng)營者審計機構(gòu)/人員授權(quán)經(jīng)營管理報告經(jīng)濟(jì)責(zé)任授權(quán)審計監(jiān)督報告審計結(jié)論監(jiān)督評價鑒定(審計主體)(審計客體)5精選ppt二.審計發(fā)展史

(一).我國西周(起源)1.冢宰司會司書:文書/會計記錄小宰宰夫:經(jīng)濟(jì)監(jiān)督(政府審計起源)2.小計制度:主管官員~所屬官員(日.旬.月)職幣:貨幣職歲:支出職內(nèi):收入上計制度:周王親自~“受會”.“受計”大計制度:高級官員~群官百吏(一年.三年)6精選ppt秦漢(初步形成)1.初步形成統(tǒng)一審計模式3.審計地位提高、職權(quán)擴(kuò)大2.上計制度日趨完善、法律化7精選ppt唐宋(迅速發(fā)展)1.唐在“刑部”下設(shè)“比部”審計機構(gòu)的產(chǎn)生兩次把“比部”改為“司計”“審計對象具體化2.宋“財審合一”：新生事物/削弱審計的獨立性成立“審計司”：第一次用“審計”之詞命名審計機構(gòu)內(nèi)部審計完善和健全8精選ppt元.明.清(停滯不前)1.財政制度/財經(jīng)紀(jì)律/審計法規(guī)健全性差；2.已制定制度和法規(guī)執(zhí)行不嚴(yán);3.財計管理混亂/官吏貪贓枉法。9精選ppt辛亥革命后（不斷演進(jìn)）1.1914年設(shè)立“審計院”頒布《審計法》我國第一部

2.1918年實施“會計師制度”開創(chuàng)了我國民間審計的先河頒布《會計師暫行章程》注.第一部謝霖第一注冊會計師正則會計師事務(wù)所我國第一注冊會計師事務(wù)所3.1925/28年頒布《審計法》國民政府4.1934年頒布《審計法》中共蘇區(qū)10精選ppt新中國(振興)1.1982年實施審計制度2.1983年中央“審計署”地方“審計局”(雙重領(lǐng)導(dǎo))3.1994.8制訂《中華人民共和國審計法》1995.5.1實施開始了新的歷史里程碑!11精選ppt我國歷史上曾于（）年頒布過《審計法》。A、1914B、1928C、1982D、1994ABD12精選ppt(二).國外古代(成長緩慢)1.古埃及:公元前3千年設(shè)置“監(jiān)督官”財務(wù)收支核算記錄3.古希臘:距今二千年前設(shè)置“審計官”離任經(jīng)濟(jì)2.古羅馬:公元前四百年設(shè)置“元老院”國庫地方收支13精選ppt中世紀(jì)1.英國王室十一世紀(jì)在財政部門設(shè)“上院”和“下院”收支監(jiān)督機構(gòu)2.法國王室十三世紀(jì)設(shè)“審計廳”國庫和地方收支監(jiān)督14精選ppt工業(yè)革命后1.詳細(xì)審計2.抽樣審計英國人奠定了現(xiàn)代審計基礎(chǔ)美國人發(fā)展了現(xiàn)代審計英式審計美式審計15精選ppt二十世紀(jì)后1.經(jīng)營審計2.管理審計電腦進(jìn)入審計領(lǐng)域16精選ppt詳細(xì)審計最早在美國產(chǎn)生？英國17精選ppt三.審計概念(一)查賬論(二)工具論(三)行為論(四)過程論(五)技術(shù)論(六)活動論?18精選ppt１、審計主體獨立的專職機構(gòu)／人員２、審計隊象全部／部分經(jīng)濟(jì)活動（練習(xí)）３、審計工作核心進(jìn)行審核檢查４、審計目的合規(guī)性／合法性／合理性／有效性／真實性／公允性５、審計職能監(jiān)督／評價／鑒證

審計是由獨立的專職機構(gòu)/人員,以被審單位在一定時期的全部/部分經(jīng)濟(jì)活動為隊象,進(jìn)行審核檢查,收集和整理證據(jù),確定其實際情況,對照法規(guī)和一定標(biāo)準(zhǔn),以判斷其經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性、合理性和有效性,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實性和公允性,并且出具審計報告的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證活動。19精選ppt審計的最基本的職能是（）。A、經(jīng)濟(jì)評價B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D、經(jīng)濟(jì)司法C20精選ppt(一)促進(jìn)作用1.改善經(jīng)營管理2.提高經(jīng)濟(jì)效益3.加強宏觀調(diào)控(二)制約作用十世紀(jì)九十年代1.揭示錯弊2.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)四.審計作用21精選ppt五.審計性質(zhì)獨立性(一)組織上(二)工作上(三)經(jīng)濟(jì)上22精選ppt六.審計與會計的關(guān)*(一)聯(lián)系1.會計是審計的基礎(chǔ);2.監(jiān)督的內(nèi)容相關(guān);3.審計目標(biāo)的實現(xiàn)依賴會計手段.(二)區(qū)別1.對象不同2.方法不同3.目的不同4.職能不同5.機構(gòu)和人員職權(quán)范圍不同6.學(xué)科建設(shè)和實踐不同23精選ppt(一)、審計的基本分類

(審計內(nèi)容/審計主體的性質(zhì)/審計主體與被審計單位的關(guān)系分類)1.按審計內(nèi)容分類

七.審計種類24精選ppt

(1)財務(wù)審計

是指對被審計單位的會計報表及其他會計資料所進(jìn)行的審計。

注冊會計師進(jìn)行的年度會計報表審計就是典型的財務(wù)審計

思考：財務(wù)報表審計屬于（）。A、咨詢業(yè)務(wù)B、鑒證業(yè)務(wù)C、管理業(yè)務(wù)D、以上都是B

25精選ppt(2)財經(jīng)法紀(jì)審計

是指對存在嚴(yán)重侵占國家資財、嚴(yán)重?fù)p失浪費和其他嚴(yán)重?fù)p害國家經(jīng)濟(jì)利益的行為的單位和個人進(jìn)行的專案審計。26精選ppt(3)經(jīng)濟(jì)效益審計

是指考核和評價被審計單位財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動的效果與效率，并提出改進(jìn)措施的活動。27精選ppt2.按審計主體的性質(zhì)分類*

(1)政府審計

也稱國家審計，是指由國家審計機關(guān)所進(jìn)行的審計。

(2)民間審計

也稱獨立審計，我國稱為社會審計，是指由民間審計組織所進(jìn)行的審計。這里的民間審計組織包括會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所。

(3).內(nèi)部審計

是由部門或單位內(nèi)部的審計部門所進(jìn)行的審計。28精選ppt3.按審計主體分類

(1)外部審計是指由獨立于被審計單位之外的審計組織實施的審計。如會計師事務(wù)所實施的審計。

(2).內(nèi)部審計是由部門或單位內(nèi)部的審計部門所進(jìn)行的審計。29精選ppt

1、按對象范圍分類*

(1)全部審計

是指對被審計單位的全部經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)資料進(jìn)行的審計。

比如，年度會計報表審計。

(二)、審計的其他分類30精選ppt(2)局部審計是指對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)活動或部分資料所進(jìn)行的審計。

比如，對某公司存貨的審計。

(3)專項審計*

是指對特定的項目所進(jìn)行的審計。

比如，自籌基建資金來源審計。31精選ppt2、按內(nèi)容范圍分類

(1)

單項審計是指僅就被審計單位的財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的審計。財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計都屬于單項審計。

(2)綜合審計是指對被審計單位整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行的審計，是財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計的綜合。32精選ppt3、按審計審計分類事前審計事中審計事后審計4、按審計執(zhí)行地點分類報送審計就地審計5、按審計動機分類強制審計任意審計6、按審計是否通知被審計單位分類預(yù)告審計突擊審計7、按審計使用的技術(shù)和方法分類賬表導(dǎo)向?qū)徲嬒到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?3精選ppt八、審計組織和審計人員(一)、審計組織和審計人員的種類審計組織一般分為三類：政府審計組織民間審計組織內(nèi)部審計組織審計人員也分為三類：政府審計人員民間審計人員內(nèi)部審計人員34精選ppt(二)、政府審計組織和人員

1、政府審計組織

是代表政府行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)，它具有法律賦予的獨立性和權(quán)威性。

(1)模式(四種模式)

1）立法模式是指國家最高審計機關(guān)隸屬于議會，直接對議會負(fù)責(zé)，并向議會報告工作。獨立性強。

(美:總審計局/英國:國家審計署/西班牙:審計法院/加拿大:審計公署)

35精選ppt

2）司法模式是指國家最高審計機關(guān)隸屬于司法部門，擁有司法權(quán)。(法:審計院)

3）行政模式是指國家最高審計機關(guān)隸屬于政府行政部門，是政府機構(gòu)中的一個職能部門。獨立性比較差。(瑞士:聯(lián)邦審計局)4）獨立模式指國家最高審計機關(guān)獨立于立法、司法及行政部門，按法律賦予的職責(zé)獨立地開展工作。獨立性強。36精選ppt(2)我國政府審計組織

1）我國政府審計組織的層次國家審計機關(guān)，分為最高審計機關(guān)和地方審計機關(guān)兩個層次。

2）最高審計機關(guān)國家最高審計機關(guān)——審計署

隸屬于國務(wù)院，受國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，屬于行政模式。它負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。37精選ppt

3）地方審計機關(guān)受雙重領(lǐng)導(dǎo)在業(yè)務(wù)上受上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，在其他方面受本級人民政府的領(lǐng)導(dǎo)。它負(fù)責(zé)本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作。38精選ppt2.政府審計人員應(yīng)符合以下要求：（1）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策。（2）掌握會計、審計及其他相關(guān)專業(yè)知識。（3）有一定的會計、審計及其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷。（4）具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。（5）具有良好的職業(yè)道德。39精選ppt(三)、民間審計組織和人員1、民間審計組織是指由具有一定資格的專業(yè)人員組成，從事審計、咨詢等業(yè)務(wù)的審計組織。在我國主要指會計師事務(wù)所。40精選ppt(1)、我國會計師事務(wù)所的形式

1）有限責(zé)任會計事務(wù)所有限責(zé)任：

是指會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)全部責(zé)任，會計師事務(wù)所的出資人承擔(dān)責(zé)任以其實出資額為限。41精選ppt2）合伙會計師事務(wù)所是指由兩名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所。

合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險基金，或向保險機構(gòu)投保執(zhí)業(yè)保險。

42精選ppt(2)、國際會計師事務(wù)所四大國際會計公司：畢馬威（KPMGPeatMarwick）安永（Ernst&Yang)德勤（Deloitte&Touche)普華永道（PriceWaterhouseCoopers)43精選ppt44精選ppt1853年，成立了（）會計師協(xié)會，這是世界上第一個執(zhí)業(yè)會計師團(tuán)體，它的成立標(biāo)志著民間審計職業(yè)的誕生。A、愛丁堡B、倫敦C、紐約D、東京A45精選ppt1921年，（）在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所。A、潘序倫B、奚玉書C、徐永祚D、謝霖D46精選ppt2.民間審計組織的業(yè)務(wù)范圍

(1)審計業(yè)務(wù)法定業(yè)務(wù)

(非注冊會計不得承辦）審查會計報表驗證企業(yè)資本辦理企業(yè)合并、分立、清算及其它事宜中的審計業(yè)務(wù)。47精選ppt(2)會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計財務(wù)會計制度.擔(dān)任會計顧問；提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理申請注冊登記，協(xié)助擬定合同章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；代理記賬;代理納報。48精選ppt3.民間審計人員成為注冊會計師的條件

民間審計人員主要是注冊會計師。

A、通過注冊會計師資格考試。

第一階段（專業(yè)）：會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)法和稅法。

第二階段（綜合）

B、具有兩年在會計師事務(wù)所從事審計工作的經(jīng)驗。49精選ppt(四)、內(nèi)部審計組織和人員

1、內(nèi)部審計組織也稱內(nèi)部審計機構(gòu)，是指本部門或本單位內(nèi)部建立的審計機構(gòu)。它負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部審計，即對本部門及本部門下屬單位的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計。50精選ppt(1)種類

1)部門內(nèi)部審計

是指有國務(wù)院和地方各級政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行的審計。

2)單位內(nèi)部審計

是指由國家財政、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位設(shè)置的審計機構(gòu)進(jìn)行的審計。51精選ppt(2)形式

1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；

2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

3)受本單位董事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)

從審計的獨立性和有效性來看，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作就越有成效。52精選ppt2、內(nèi)部審計人員

(1)條件

良好的政治素質(zhì)；品德素質(zhì)；專業(yè)知識和技能。53精選ppt(2)國際注冊內(nèi)部審計師

國際內(nèi)部審計師協(xié)會于1972年開始實行注冊內(nèi)部審計師制度。資格考試：內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計技術(shù)、管理控制和信息技術(shù)、審計環(huán)境等科目。經(jīng)中國內(nèi)部審計學(xué)會與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的協(xié)商，我國已在廣州、濟(jì)南、北京、天津等地舉行該考試。54精選ppt(五)民間審計與其它審計的區(qū)別1、產(chǎn)生和發(fā)展(1)、以政府審計為先導(dǎo),后于官廳審計;(2)、隨著商業(yè)合伙企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而產(chǎn)生;(3)、產(chǎn)生于工業(yè)革命時;(4)、導(dǎo)火線:1721年英國的“南海公司事件”(查爾斯.斯耐爾成為世界第一個注冊會計師)55精選ppt南海公司事件南海公司是一個可以自由地從事海外貿(mào)易活動的公司該公司以發(fā)展南大西洋貿(mào)易為目的并取得了專賣非洲黑奴給西班牙、美洲30年的壟斷權(quán)56精選ppt1710年成立的南海股份有限公司，利用公司的舞弊行為和不真實的會計記錄，迷惑投資者和潛在投資者，使其股價狂漲，從1719年中的每股114英鎊------1720年7月的每股1050英鎊。57精選ppt各種職業(yè)人，包括軍人和家庭婦女都卷入了這場旋渦。58精選ppt1720年，英國國會通過了《泡沫公司取締法》，許多公司被解散。投資熱潮開始冷卻，而南海公司股價也隨之一落千丈。從1720年8月25日的每股900英鎊一路狂跌到1720年12月份的每股124英鎊。59精選ppt當(dāng)年底，政府對南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其資本已所剩無幾，投資者受到了巨大損失。英國議會特邀了一位精通會計實務(wù)的查爾斯·斯耐爾的會計師對南海公司進(jìn)行秘密查證。60精選ppt(5)、經(jīng)歷了三個時期

61精選ppt詳細(xì)審計資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報表1844~20.