稅法概論內(nèi)有鞏固復(fù)習(xí)題答案1市公開課金獎(jiǎng)市賽課一等獎(jiǎng)?wù)n件

前言有稅必有法，無法不成稅第1頁第一章稅法概論本章重點(diǎn)與難點(diǎn)問題：稅收法律關(guān)系、稅法要素、稅法制訂與實(shí)施、現(xiàn)行稅法體系、稅收征收管理范圍劃分第2頁第一節(jié)稅法概念（熟悉）一、稅法定義1、稅法：是國家制訂用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利及義務(wù)關(guān)系法律規(guī)范總稱。2、稅法目標(biāo)：（1）保障國家利益和納稅人正當(dāng)權(quán)益（2）維護(hù)正常稅收秩序（3）確保國家財(cái)政收入（這是稅法主要目標(biāo)）

第3頁3、稅法與稅收關(guān)系：稅法是稅收法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定詳細(xì)內(nèi)容。4、稅收：是國家為了行使其職能,為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入一個(gè)形式。稅收主要有三個(gè)特征：①強(qiáng)制性；②無償性；③固定性第4頁有稅必有法，無法不成稅第5頁【例題·判斷題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）【答案】×【解析】稅法調(diào)整是國家與納稅人之間關(guān)系法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。第6頁二、

稅收法律關(guān)系（掌握）

（一）稅收法律關(guān)系組成：三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體:

對征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政

對納稅方：采取屬地兼屬人標(biāo)準(zhǔn)

（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等，但權(quán)利和義務(wù)不對等2.權(quán)利客體征稅對象3.稅收法律關(guān)系內(nèi)容征、納雙方各自享受權(quán)利和負(fù)擔(dān)義務(wù)第7頁①權(quán)利主體組成

征稅主體：包含國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；

納稅主體：即納稅義務(wù)人，包含法人、自然人和其它組織，在華外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華即使沒有機(jī)構(gòu)、場所但有起源于中國境內(nèi)所得外國企業(yè)或組織。（我國采取屬地兼屬人標(biāo)準(zhǔn)）

二者關(guān)系：權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方權(quán)利與義務(wù)并不對等（是行政管理者與被管理者關(guān)系），這是稅收法律關(guān)系一個(gè)主要特征，當(dāng)然，稅收法律保護(hù)對權(quán)利主體雙方又是對等。第8頁②權(quán)利客體：即征稅對象。

③稅收法律關(guān)系內(nèi)容：是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)東西，是稅法靈魂。國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)權(quán)利和義務(wù)；納稅義務(wù)人權(quán)利和義務(wù)（P3）第9頁（二）稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與毀滅

其產(chǎn)生、變更與毀滅必須有對應(yīng)稅收法律事實(shí)產(chǎn)生、變更與毀滅。稅收法律事實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅行為和納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為。第10頁（三）稅收法律關(guān)系保護(hù)稅收法律關(guān)系保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等?！纠}·判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位平等主要表達(dá)為雙方權(quán)利與義務(wù)對等。（）

【答案】×第11頁

三、稅法組成要素（掌握、利用）

重點(diǎn)掌握納稅人、征稅對象和稅率。（一）納稅人：1.含義：是稅法要求直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人

2.范圍：自然人和法人；我國法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。

第12頁第13頁（二）征稅對象：1.含義：即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向物或行為。2.主要作用：是區(qū)分不一樣稅種主要標(biāo)志。我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法都有自己特定征稅對象。3.與課稅對象相關(guān)兩個(gè)概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類要求詳細(xì)征稅項(xiàng)目，反應(yīng)詳細(xì)征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)界定。

（2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款直接數(shù)量依據(jù)，它處理對征稅對象課稅計(jì)算問題，是對課稅對象量要求。

第14頁（3）稅率是對征稅對象征收百分比或征收額度。稅率是計(jì)算稅額尺度、衡量稅負(fù)輕重是否主要標(biāo)志。我國當(dāng)前稅率形式有百分比稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。

稅率形式適用稅種百分比稅率增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅第15頁①百分比稅率：即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，要求相同征收百分比。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。

②超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅。

③定額稅率：即按征稅對象確定計(jì)算單位直接要求一個(gè)固定稅額。

④超率累進(jìn)稅率：當(dāng)前采取該稅率是土地增值稅。

在稅率分類中，要注意同時(shí)采取百分比稅率和定額稅率征收稅種。比如，消費(fèi)稅、印花稅和關(guān)稅就是同時(shí)采取百分比稅率和定額稅率征收稅種。第16頁超額累進(jìn)稅率舉例：第17頁【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于稅收實(shí)體法組成要素說法中，正確有（）。

A.納稅人是稅法要求直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款單位和個(gè)人

B.征稅對象是稅法中要求征稅標(biāo)物，是國家征稅依據(jù)

C.稅率是對征稅對象征收百分比或征收額度，是計(jì)算稅額尺度

D.稅目是課稅對象詳細(xì)化，反應(yīng)詳細(xì)征稅項(xiàng)目【答案】BCD

【解析】納稅人是稅法要求直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款單位和個(gè)人第18頁

四、稅法分類（掌握、利用）

1、按照稅法基本內(nèi)容和效力不一樣，可分為稅收基本法和稅收普通法。稅收基本法是稅法體系主體和關(guān)鍵，是稅收母法，我國面前還沒有制訂統(tǒng)一稅收基本法2、按照稅法職能和作用不一樣，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。實(shí)體法是指確定稅種立法，詳細(xì)要求各稅種征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等，如《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》；程序法是指稅務(wù)管理方面法律，主要包含稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。第19頁3、按照稅法征收對象不一樣，可分為四種：（重點(diǎn)掌握）P9①對流轉(zhuǎn)額課稅稅法。②對所得額課稅稅法。③對財(cái)產(chǎn)、行為課稅稅法。④對自然資源課稅稅法。4、按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不一樣，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。第20頁第三節(jié)我國稅收立法、稅法調(diào)整與實(shí)施

（熟悉）一、稅法制訂我國稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件組成，它們由不一樣部門制訂，含有不一樣法律效力，這就是我們說法律級次。（一）稅收立法機(jī)關(guān)：第21頁分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收

法律全國人大及常委會(huì)

3部法律

《企業(yè)所得稅法》、

《個(gè)人所得稅法》、

《稅收征收管理法》

全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法

5個(gè)暫行條例

《增值稅暫行條例》

《消費(fèi)稅暫行條例》

《營業(yè)稅暫行條例》等

稅收

法規(guī)國務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律實(shí)施細(xì)則如：房產(chǎn)稅暫行條例、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例等地方人大（當(dāng)前只有海南省、民族自治區(qū)）—稅收地方法規(guī)稅收

規(guī)章財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章

省級地方政府——稅收地方規(guī)章方法、規(guī)則、要求、暫行條例實(shí)施細(xì)則如：稅務(wù)總局頒發(fā)《稅收代理試行方法》第22頁（二）稅收立法程序：當(dāng)前我國稅收立法程序主要包含一下幾個(gè)階段：提議階段審議階段經(jīng)過和公布階段第23頁二.稅法實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)：一是層次高法律優(yōu)于層次低法律；二是同一層次法律中，尤其法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。第24頁

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

一、我國現(xiàn)行稅法體系內(nèi)容：（掌握）稅法體系就是通常所說稅收制度（簡稱稅制）1、我國現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言，是1949年新中國成立以后經(jīng)過幾次較大改革逐步演變而來，按其性質(zhì)和作用大致分為六類：第25頁（1）流轉(zhuǎn)稅類。包含增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

。主要在生產(chǎn)流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)整作用。（流轉(zhuǎn)稅又稱間接稅，因?yàn)樗鼈冇勺罱K消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁）（2）資源稅類。包含資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成級差收入發(fā)揮調(diào)整作用。第26頁（3）所得稅類。包含企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者利潤和個(gè)人純收入發(fā)揮調(diào)整作用。（所得稅類又稱直接稅，因?yàn)樗鼈兗{稅人本身就是負(fù)稅人，不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問題）第27頁（4）特定目稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅。主要是為了達(dá)到特定目，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。主要是對某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。第28頁2、稅收程序法有以下要求：（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收稅種征收管理，按照全國人大常委會(huì)公布實(shí)施《稅收征收管理法》執(zhí)行。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收稅種征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等相關(guān)要求執(zhí)行。上述稅收實(shí)體法和稅收征收管理程序法法律制度組成了我國現(xiàn)行稅法體系。第29頁說明：對我國現(xiàn)行稅制中18個(gè)稅種，本教材只介紹了其中14個(gè)，另外沒介紹4個(gè)稅種分別是：（１）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅，保留稅種，暫緩征收；（２）車輛購置稅，在購置后使用前一次性征收；（3）耕地占用稅，在占用農(nóng)田用于非農(nóng)業(yè)用途時(shí)一次性征收；（4）煙葉稅，適合用于有限范圍。第30頁我國當(dāng)前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體稅制結(jié)構(gòu)，間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）占全部稅收收入６０％左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）占２５％左右，其它輔助稅種數(shù)量較多，但占收入比重不大。第31頁第五節(jié)我國稅收管理體制

一、概念：稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)制度。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

二、稅收立法權(quán)劃分（我國劃分現(xiàn)實(shí)狀況）

一是中央稅、共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)施地方稅立法權(quán)集中在中央，以確保中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。第32頁二是依法賦予地方適當(dāng)?shù)胤蕉愂樟⒎?quán)。海南省和少數(shù)民族自治區(qū)地方政府，能夠制訂相關(guān)稅收地方性法規(guī)。三、稅收執(zhí)法權(quán)劃分（了解）

1.稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)基本權(quán)力。

2.稅收執(zhí)法權(quán)詳細(xì)包含：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢驗(yàn)權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其它稅務(wù)管理權(quán)。

第33頁四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置（自己了解）（二）稅收征收管理范圍劃分（記?。?/p>

我國稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。主要注意掌握國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理項(xiàng)目。第34頁征收機(jī)關(guān)征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅；消費(fèi)稅；車輛購置稅；鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總企業(yè)集中繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅；中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅等；證券交易稅；中央稅滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅（國稅局征除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，及其地方附加、地方稅滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地方財(cái)政部門大部分地域地方附加、耕地占用稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)出口步驟增值稅和消費(fèi)稅第35頁五、中央政府與地方政府稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包含：消費(fèi)稅（含進(jìn)口步驟海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口步驟增值稅等。

2.地方政府固定收入包含：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。

3.中央政府與地方政府共享收入包含：增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總企業(yè)集中繳納部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易印花稅。

第36頁六、稅務(wù)行政處罰種類

應(yīng)該有警告（責(zé)令限期更正）、罰款、停頓出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停頓出售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

第37頁◆本章小結(jié)：

1.稅收法律關(guān)系主體

2.稅法組成基本要素

3.稅收法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章

4.現(xiàn)行稅法體系

5.我國稅收管理體制：含義、執(zhí)法權(quán)種類、征收管理劃分第38頁復(fù)習(xí)鞏固：【例題1】以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利有(AC)A、稅收檢驗(yàn)權(quán)

B、延期納稅權(quán)

C、稅法處罰權(quán)

D、提起行政訴訟權(quán)【例題2】以下各項(xiàng)中，表述正確是（B）。

A、稅目是區(qū)分不一樣稅種主要標(biāo)志

B、稅率是衡量稅負(fù)輕重主要標(biāo)志

C、納稅人就是推行納稅義務(wù)法人和自然人

D、征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指物品第39頁【例題3】以下說法不正確是（D）。

A、稅收基本法是稅法體系主體和關(guān)鍵

B、個(gè)人所得稅法屬于稅收實(shí)體法

C、稅收征收管理法屬于稅收普通法

D、國際稅法就是外國各個(gè)國家制訂稅法【例題4】按照不一樣分類標(biāo)準(zhǔn)，《稅收征收管理法》分別屬于（BD）。

A、稅收實(shí)體法

B、稅收程序法

C、稅收基本法

D、稅收普通法第40頁【例題5】國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》含有國家法律性質(zhì)和地位。（對）【例題6】以下屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法法規(guī)是（AB）。

A、《營業(yè)稅暫行條例》

B、《增值稅暫行條例》

C、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

D、《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

第41頁【例題7】有權(quán)制訂稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門是（ABC）。

A