營改增實(shí)施后對公司業(yè)務(wù)的影響課件

營改增實(shí)施

對我公司業(yè)務(wù)影響的

匯報一、什么是“營改增”？

營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。目的是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。2016年5月1日起，中國全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。二、增值稅體系下，我們怎么交稅？增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額就是納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項(xiàng)稅額。例子：我們銷售一套房子，含稅總價333000，應(yīng)向稅局申報的銷項(xiàng)稅額=333000/（1+11%）*11%=33000元。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額例子：我們支付設(shè)計公司設(shè)計費(fèi)63600元，稅率6%，那么我們支付的價款由兩部分組成：設(shè)計費(fèi)60000+進(jìn)項(xiàng)稅額3600三、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別？1、增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。2、增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。3、增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開，并且代開稅率達(dá)不到行業(yè)規(guī)定的稅率；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。接上頁從供應(yīng)商是否可以提供增值稅專用發(fā)票這個角度出發(fā)，可以判定這個企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小，會計核算的規(guī)范程度，在他們行業(yè)中的地位，是否是一個正規(guī)的公司。四、供應(yīng)商的選擇1、簽訂合同時應(yīng)當(dāng)審查對方的納稅資格，對方是一般納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票，票面稅率是行業(yè)規(guī)定稅率的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮。2、正規(guī)的公司不會以營改增的名義要求提價，要求補(bǔ)稅，這種情況只會出現(xiàn)在小規(guī)模納稅人或者本身就開不了發(fā)票的公司身上，出現(xiàn)這種情況應(yīng)該在選擇時給予否定答案。3、一家正規(guī)的水泥公司，以出廠價銷售，不會因?yàn)榭蛻粢氖瞧胀òl(fā)票還是增值稅專用發(fā)票而改變價格，要求客戶補(bǔ)稅，只有不正規(guī)的公司才會提出這樣的要求。五、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：1、扣稅憑證的種類：

目前增值稅扣稅憑證，主要有增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證，除上述抵扣憑證外，出口企業(yè)還有《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》也可以抵扣。2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。七、土地合同的簽訂《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。土