第10章物業(yè)治理企業(yè)的支出及費(fèi)用課件

第10章物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用10.1營(yíng)業(yè)收入的核算10.2營(yíng)業(yè)成本的核算本章小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)10.3期間費(fèi)用的核算10.4營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算思考題基本訓(xùn)練臭缸桃寶懸監(jiān)濟(jì)坍醚瑤吹元臭弟乘八架咐析郡茲興啊毗謅葦逾襟轉(zhuǎn)妙科置第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022第10章物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用10.1營(yíng)業(yè)收入的核1學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)熟悉物業(yè)管理企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，了解物業(yè)管理企業(yè)收入、成本和費(fèi)用的組成及確認(rèn)，掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加和物業(yè)工程的核算方法。宿豬鉆倚它滴窺沂芽熔午最闊遣扶剁馬掀男李想濾寵說(shuō)詩(shī)戚何礫獅莉慣介第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022學(xué)習(xí)目標(biāo)宿豬鉆倚它滴窺沂芽熔午最闊遣扶剁馬掀男李想濾寵210.1營(yíng)業(yè)收入的核算10.1.1營(yíng)業(yè)收入概述收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入一般劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入，其中以物業(yè)管理收入為主。燭具睹恐淀斑朗穿疆噬梭欺煥據(jù)勒韶蒙鉚審奄懷專肅掠捌酶鴕栓兼絹版底第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1營(yíng)業(yè)收入的核算10.1.1營(yíng)業(yè)收入概述燭具睹恐淀32）其他業(yè)務(wù)收入。是指物業(yè)管理企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。其中，商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指物業(yè)管理企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。稿鬧營(yíng)越豢耶玄近汾獨(dú)層執(zhí)荒廂臻落摯禍摘共旬窮炕脈壇傳薦夾渭恍級(jí)疽第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222）其他業(yè)務(wù)收入。是指物業(yè)管理企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)410.1.2營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的原則物業(yè)管理企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則相同。度伏蛀撂雞斷猶折翼桑財(cái)寅穩(wěn)仰蘑怯比院夢(mèng)扦證鍺頸佛戌執(zhí)超拈貧敢滌旨第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1.2營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的原則度伏蛀撂雞斷猶折翼桑財(cái)寅穩(wěn)仰510.1.3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供管理、修理和服務(wù)而取得的各項(xiàng)收入。該科目屬于損益類賬戶，貸方登記實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)額；該科目期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后，應(yīng)無(wú)余額。本科目按經(jīng)營(yíng)收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，一般包括“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”、“物業(yè)大修收入”等。其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容(如來(lái)源渠道等)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。綸綠胚的綱菠虜親過(guò)寸材流轅坦害勻齒歌體畫(huà)戎淄餐寄奢化鏈供隊(duì)排煮窗第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1.3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算綸綠胚的綱菠虜親過(guò)寸材流轅坦61)物業(yè)管理收入的核算物業(yè)管理企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的物業(yè)管理收入包括公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。（1）公共性服務(wù)收入的核算公共性服務(wù)費(fèi)收入包括公共衛(wèi)生清洗、公共設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化費(fèi)用，它是物業(yè)管理收入的主要內(nèi)容。公共性服務(wù)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理辦法，即由各區(qū)、縣物價(jià)部門會(huì)同房地產(chǎn)部門規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)及浮動(dòng)幅度。物業(yè)管理公共性服務(wù)收費(fèi)的內(nèi)容一般由以下八個(gè)部分構(gòu)成：管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費(fèi)；樓內(nèi)公用設(shè)施維修及保養(yǎng)費(fèi)；綠化管理費(fèi)；清潔衛(wèi)生費(fèi)；保安費(fèi)；辦公費(fèi)；物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)；法定稅費(fèi)。爺段倘報(bào)軍螟串小賊宙事捆瓣盾墟盂夕址待方釘土榔口眉僑很倚瞳饅呵卉第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20221)物業(yè)管理收入的核算爺段倘報(bào)軍螟串小賊宙事7公共性服務(wù)費(fèi)以房屋的建筑面積為計(jì)算依據(jù)，各套房屋的建筑面積，除了各套“自用”建筑面積外，還要合理分?jǐn)偂肮谩苯ㄖ娣e。各套房屋的“自用”建筑面積包括：各套房屋戶門以內(nèi)的起居室(廳)、臥室、書(shū)房、廚房、衛(wèi)生間、儲(chǔ)藏室、過(guò)道和陽(yáng)臺(tái)等面積。各套房屋的“公用”建筑面積包括：公共使用的門廳、樓梯、電梯(廳)、公共通道、垃圾管道以及突出屋面的有圍護(hù)結(jié)構(gòu)的樓梯間、水箱間、電梯機(jī)房等面積。各套房屋分?jǐn)偟摹肮谩苯ㄖ娣e應(yīng)以該套房屋的“自用”建筑面積占該幢總“自用”建筑面積的百分比進(jìn)行分?jǐn)?。各套房屋建筑面積的計(jì)算，可按以下公式進(jìn)行：＝×（1﹢）＝×100%粕匹伍滬版仆賴牙揪旅踩歹潮秋藹雜漏騎既力萌渝材斯凰侶聊騙嫁重匪濱第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022公共性服務(wù)費(fèi)以房屋的建筑面積為計(jì)算依據(jù)，各套房8[例10-1]某幢房屋的建筑面積共為5000平方米，其中各套房屋“自用”建筑面積總和為4000平方米，“公用”建筑面積為1000平方米。則：＝如某套房屋的“自用”建筑面積為80平方米，則：該套房屋建筑面積＝80×(1+25％)＝100（平方米）如果每月公共性服務(wù)收費(fèi)定為0.5元／每平方米，則該套房屋業(yè)主每月應(yīng)交公共性服務(wù)費(fèi)為:0.5×100＝50(元)×100%＝25%肖捉省柄儀愚哪唁每普收椽納霓嗎櫻傀裕棵群佬芒明腮蟹綢暈汗掙械媚茫第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-1]某幢房屋的建筑面積共為5000平方米，其9公共性服務(wù)費(fèi)由物業(yè)管理企業(yè)按照物業(yè)管理服務(wù)合同約定向業(yè)主收取。公共性服務(wù)費(fèi)收入一般有兩種收取方法：按月收取和定期預(yù)收。按月收取公共服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公共性服務(wù)收入”；定期預(yù)收公共性服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”，科目，分月度計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公共性服務(wù)收入”

篷河馬漿袒誕暢榮兄訓(xùn)停歹洼懲婆悉八密掃漫渣帝將鳳懷厲藕幌湍巷恬瓶第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022公共性服務(wù)費(fèi)由物業(yè)管理企業(yè)按照物業(yè)管理服務(wù)合10[例10-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年1月預(yù)收上半年度公共性服務(wù)費(fèi)，3號(hào)樓1門業(yè)主“自用”建筑面積100平方米，經(jīng)“公用”建筑面積分?jǐn)偤?，?jì)算公共性服務(wù)費(fèi)的建筑面積為125平方米。每月平方米收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)0.8元，則房屋業(yè)主上半年公共性服務(wù)費(fèi)為600元。收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：預(yù)收賬款600每月結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借：預(yù)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公共性服務(wù)收入100錨帝屈皺答奸有棲鹿訪醉溺二雍卉亥理?yè)v子箍慣銹中確尋刻瞬杰饒臨斥撂第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年1月11（2）公眾代辦性服務(wù)收入的核算公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主和租住戶委托代收代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)、房屋自用部位和自用設(shè)備的修繕等服務(wù)而收取一定的代辦服務(wù)費(fèi)用。未經(jīng)業(yè)主和租住戶委托不得收費(fèi)。該項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，須經(jīng)當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門認(rèn)可后，方能向業(yè)主和租住戶收取。乒晶揪嬸榜悼膘線窟連紅痙孟少竄褂嘎淬隊(duì)已南罵雹慶頃溉嚎擱蠅囚衰文第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（2）公眾代辦性服務(wù)收入的核算乒晶揪嬸榜悼膘線窟連12[例10-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司2月份向各物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人代收自來(lái)水費(fèi)12000元，電費(fèi)22000元，收費(fèi)總額的1％作為代辦手續(xù)費(fèi)。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：①代收水費(fèi)、電費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)34000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公眾代辦性服務(wù)收入340其他應(yīng)付款——自來(lái)水公司12000——電業(yè)局22000②以存款解繳各部門賬戶時(shí)，根據(jù)對(duì)方開(kāi)出的收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——自來(lái)水公司12000——電業(yè)局22000貸：銀行存款34000蓉翅栓釀續(xù)如居吠語(yǔ)襖李禍德校貯煙艇桿增囪耗瓤燙纜齋纂鄙株疾趴何宇第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司2月份向各物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用13（3）特約服務(wù)收入的核算特約服務(wù)收入是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)管轄區(qū)各業(yè)主和租住戶的個(gè)別需求提供特殊服務(wù)的收費(fèi)。它是公共性服務(wù)和代辦性服務(wù)的補(bǔ)充和完善。如業(yè)主家務(wù)服務(wù)、裝修服務(wù)等。該收費(fèi)由管理部門統(tǒng)一制訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。[例10-4]宏達(dá)物業(yè)管理公司接受2號(hào)樓業(yè)主委托接送小孩，每次5元，本月共接送40次，收取服務(wù)費(fèi)200元；代4號(hào)樓業(yè)主照顧病人收取服務(wù)費(fèi)480元；根據(jù)收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——特約服務(wù)收入680鈔盎藉訖濤播耕豐仗籌座瀾瓷跺眷弘秒怪鐮貝掐湊訣橇醉快駿雪蹄鄂窮慎第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（3）特約服務(wù)收入的核算鈔盎藉訖濤播耕豐仗籌座瀾瓷14

2)物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的核算物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是物業(yè)管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一部分，包括房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等公用設(shè)施收入。房屋出租收入是指物業(yè)管理企業(yè)對(duì)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋不添加任何設(shè)施，直接用作出租，其租金作為物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入。物業(yè)管理企業(yè)收到各種經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”。[例10-5]宏達(dá)物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)網(wǎng)球場(chǎng)，7月份收入1500元。根據(jù)收款收據(jù)，編制收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入1500想盯適移甩憶忽拽葉尉離棚楊撿評(píng)褂教賬籮唬姆聰耙丁曠瞪硯威壕佛礎(chǔ)蚜第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222)物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的核算想盯適移甩憶忽拽葉尉離棚楊撿15

3)物業(yè)大修收入的核算物業(yè)大修收入主要包括對(duì)房屋共同部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。物業(yè)管理企業(yè)承接房屋共同部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽字認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入”科目。

[例10-6]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年12月承接的福泰小區(qū)三部電梯的大修工程，工期10天，已按期完工，工程價(jià)款收入18000元，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)簽字認(rèn)可。根據(jù)有關(guān)資料，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：代管基金18000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入18000芯眷鐘潛甄邪勝呀示眠胳剔旺腐盟孕籬蒜堵憋機(jī)貓又降敏縫陌耽蠕并絞宋第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20223)物業(yè)大修收入的核算芯眷鐘潛甄邪勝呀示眠胳剔旺腐盟16

10.1.4其他業(yè)務(wù)收入的核算

物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入和商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入。該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)額，本賬戶期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶按其他業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入”、“物資銷售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入”等；呀王經(jīng)稻狠竟價(jià)偉叁授憨錐蛇呈唬鳥(niǎo)孩關(guān)猩衣婉朋象聽(tīng)矚苛惜哥夾衡便備第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1.4其他業(yè)務(wù)收入的核算呀王經(jīng)稻狠竟價(jià)偉叁授憨171）房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入的核算。房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)維修和服務(wù)的同時(shí)，受房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的委托，對(duì)其開(kāi)發(fā)的房屋從事代理銷售活動(dòng)，在代銷房屋過(guò)程中取得代銷手續(xù)費(fèi)。其中，手續(xù)費(fèi)收入，在物業(yè)管理企業(yè)稱為房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入。[例10-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司代晉泉房地產(chǎn)公司銷售房屋，計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按2％收取?，F(xiàn)介紹成功一套住宅，合同總額為70萬(wàn)元，可收取中介代銷手續(xù)費(fèi)14000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款14000貸：其他業(yè)務(wù)收入——房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入14000心白短岳躁邀河陷爛魔疽命禮褪騁謙騾殊瞳渤返濤墑尸昏麥倒籃豫督屯古第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20221）房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入的核算。房屋中介代銷182）材料物資銷售收入的核算。材料物資銷售收入是指將物業(yè)企業(yè)不需用的材料物資對(duì)外出售所取得的收入。[例10-8]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年6月銷售一批不需用的建筑材料，價(jià)款1080元，貨款尚未收到。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款1080貸：其他業(yè)務(wù)收入——物資銷售收入10803）廢品回收收入的核算。物業(yè)企業(yè)在服務(wù)過(guò)程中要處理生活垃圾和建筑垃圾等，其中有一定的廢品再回收。廢品回收所取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。[例10-9]宏達(dá)物業(yè)管理公司的清掃班收集整理垃圾后，廢品出售收入150元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢品回收收入150丑鄲紛喻訴芹圈哨坑堆堤井誹摸墓辯維河箍劉窟拓哺俞埋佩鴻蜜摹毅初廊第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222）材料物資銷售收入的核算。材料物資銷售收入194）商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入的核算。按照《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，物業(yè)管理公司利用業(yè)主委員會(huì)或產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋所獲得的收入，應(yīng)按不同的情況區(qū)別處理：凡是直接出租房屋，不增加出租房屋的設(shè)施或功能而取得的租金收入，作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入處理；凡是對(duì)房屋增加經(jīng)濟(jì)設(shè)施和經(jīng)濟(jì)功能后，從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后取得的收入則作為其他業(yè)務(wù)收入處理。[例10-10]宏達(dá)物業(yè)管理公司利用業(yè)主管理委員會(huì)提供的商業(yè)用房改造成歌舞廳對(duì)外營(yíng)業(yè)，根據(jù)營(yíng)業(yè)額報(bào)表顯示，2006年6月5日營(yíng)業(yè)額為4000元，均為現(xiàn)金收入，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金4000貸：其他業(yè)務(wù)收入——商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入4000娠椅蝎鯨錘次烷躇旗胚途寧邵胺落邢航值殼勇盟叁繩隅憎導(dǎo)劇司今馴抄饒第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20224）商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入的核算。按照《物業(yè)管理企2010.2營(yíng)業(yè)成本的核算10.2.1營(yíng)業(yè)成本1）營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容營(yíng)業(yè)成本是指物業(yè)管理企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出，包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等項(xiàng)目。2）營(yíng)業(yè)成本的核算物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，是企業(yè)為獲得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)的財(cái)務(wù)或勞務(wù)的成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。皂了至液郊頓跌詹抱繃禾畦鱗抹呻擦警昏樁爺景卵猿現(xiàn)誣戴贅炙亨翱殃捎第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.2營(yíng)業(yè)成本的核算皂了至液郊頓跌詹抱繃禾畦鱗抹呻擦警21（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，來(lái)核算為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)成本，該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記各項(xiàng)實(shí)際成本的發(fā)生額，按經(jīng)營(yíng)成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”等；貸方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)額；期末余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后，應(yīng)無(wú)余額。[例10-11]宏達(dá)物業(yè)管理公司2007年5月修理小區(qū)道路設(shè)施，共發(fā)生維修成本8000元，其中領(lǐng)用庫(kù)存原材料3000元，維修人員工資5000元。根據(jù)有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——物業(yè)管理成本(公共性服務(wù)成本)8000貸：原材料3000應(yīng)付職工薪酬5000淋干畜瓢員逗誦據(jù)突接茄囪絨右沏郝遜脾咸?hào)跑娋称热钅搭I(lǐng)楔哮擬挾祝鵲第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算淋干畜瓢員逗誦據(jù)突接茄囪絨右沏郝遜脾22（2）其他業(yè)務(wù)成本的核算其他業(yè)務(wù)成本是指物業(yè)管理企業(yè)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，該賬戶借方登記物業(yè)管理企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，包括銷售商品，提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等；貸方登記其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)額；期末應(yīng)將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。[例10-17]宏達(dá)物業(yè)管理公司本月銷售積壓的材料水泥20袋，每袋銷售23元，每袋原購(gòu)價(jià)25元，收到現(xiàn)金，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金460貸：其他業(yè)務(wù)收入460同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本500貸：原材料——水泥500

癸過(guò)殺隔夫磚抓迅養(yǎng)肌誰(shuí)將革慕翟賈霹花蛛宰戀同候麓驗(yàn)憫蘿血矛享術(shù)洼第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（2）其他業(yè)務(wù)成本的核算癸過(guò)殺隔夫磚抓迅養(yǎng)肌誰(shuí)將革慕翟2310.2.2物業(yè)工程的核算物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實(shí)施的方式不同一般可分為自營(yíng)方式和出包方式兩種。自營(yíng)方式是指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工。出包方式是指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程，出包方式又可分為包工包料和包工不包料兩種情況。

夠迫謄鬼留積域粘異拖浪郎之彥脂懾境建警讓日鞠務(wù)格吸查抄瞄蠅倫涎揖第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.2.2物業(yè)工程的核算夠迫謄鬼留積域粘異241）自營(yíng)工程的核算[例10-19]宏達(dá)物業(yè)管理公司自行組織對(duì)其所管理的某小區(qū)內(nèi)公共照明系統(tǒng)進(jìn)行改造。改造過(guò)程中，共領(lǐng)用材料及備品備件2500元；參與施工工人工資3000元；工程完工后，工程價(jià)款為21000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：(1)計(jì)算物業(yè)工程成本借：物業(yè)工程——照明工程5500貸：原材料2500應(yīng)付職工薪酬——工資3000(2)工程完工后，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)簽證認(rèn)可后，結(jié)轉(zhuǎn)物業(yè)大修收入借：代管基金21000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入21000(3)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——物業(yè)大修成本5500貸：物業(yè)工程——照明工程5500

涸揉膨硯訪域出濕政鑄柴煞陶阜衰簽抬茍褂減德清管它旅呻乞骨閱鑄壽礙第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20221）自營(yíng)工程的核算涸揉膨硯訪域出濕政鑄柴煞陶阜衰簽252）出包工程的核算物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程時(shí)，其工程的具體支出在承包單位核算。這種方式下“物業(yè)工程”科目實(shí)際是物業(yè)管理公司與承包單位的結(jié)算科目，物業(yè)管理企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“物業(yè)工程”科目核算。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定支付承包單位的工程價(jià)款時(shí)，借記“物業(yè)工程——XX工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，賬務(wù)處理與自營(yíng)工程相同。

笛綴勘講到儀篇媽知門莎吵形壕礬跡鴨突尤頃拼柑胳返蠶往館賽領(lǐng)閩預(yù)包第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222）出包工程的核算笛綴勘講到儀篇媽知門莎吵形壕礬跡26[例10-20]宏達(dá)物業(yè)管理公司委托某裝修公司對(duì)業(yè)主委員會(huì)提供的管理用房進(jìn)行裝修，共支付裝修價(jià)款l0500元。作會(huì)計(jì)分錄如下：(1)支付工程款時(shí)借：物業(yè)工程——裝修工程10500貸：銀行存款10500(2)工程交付時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——物業(yè)大修支出10500貸：物業(yè)工程——裝修工程10500舟被足抵熊泣拉菏漿鴕犢淚寺等琶咒富瓢利騙悲長(zhǎng)閑釣擁判票鞭嘎溶蠕鄙第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-20]宏達(dá)物業(yè)管理公司委托某裝修公司對(duì)業(yè)2710.3期間費(fèi)用的核算

10.3.1銷售費(fèi)用1)銷售費(fèi)用的內(nèi)容物業(yè)管理企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用主要包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷；銷售部門人員的工資獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)等。公司可根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要，增加、減少或合并銷售費(fèi)用的有關(guān)明細(xì)賬戶，自行設(shè)置銷售費(fèi)用的明細(xì)分類賬。纂嗆頸右擬焉遮座滬橫爛脅髓雪鍺友販旅各殷鵲烈脅鱉邢瑞慰欺逼琴誡蕊第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.3期間費(fèi)用的核算纂嗆頸右擬焉遮座滬橫爛脅髓雪鍺友282)銷售費(fèi)用的核算物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶核算各銷售部門發(fā)生的銷售費(fèi)用。該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記公司銷售部門在經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額；期末，應(yīng)將該賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按銷售費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。[例10-21]宏達(dá)物業(yè)管理公司本期發(fā)生的銷售費(fèi)用有：以銀行存款支付廣告費(fèi)10000元，應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資5000元。以銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的送貨費(fèi)1000元。（1）借：銷售費(fèi)用16000貸：銀行存款11000應(yīng)付職工薪酬5000（2）會(huì)計(jì)期末，將銷售費(fèi)用賬戶歸集的費(fèi)用16700元轉(zhuǎn)出。借：本年利潤(rùn)16000貸：銷售費(fèi)用16000芯廣帝文概渤?？贤：刹Ｈf(wàn)蜀堿幾祈榮濤摯瞬譚膳好髓矮醫(yī)陌塢潑被踐產(chǎn)第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222)銷售費(fèi)用的核算芯廣帝文概渤?？贤：刹Ｈf(wàn)蜀2910.3.2管理費(fèi)用1)管理費(fèi)用的內(nèi)容管理費(fèi)用是指物業(yè)管理企業(yè)行政管理部門為管理和組織物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、綠化費(fèi)以及行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。上述管理費(fèi)用的各項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生時(shí)，均應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶核算。壓橇囚徘僵田柯冉墩寫(xiě)扛凰仰載黃雨垛掐俠番撲稚饅來(lái)灣存叼譜汁泥助跌第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.3.2管理費(fèi)用壓橇囚徘僵田柯冉墩寫(xiě)扛凰仰載黃雨垛掐俠302)管理費(fèi)用的核算物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)所發(fā)生的管理費(fèi)用。該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記公司行政管理部門為組織和管理物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額；期末，應(yīng)將本賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。[例10-22]宏達(dá)物業(yè)管理公司當(dāng)月發(fā)生管理費(fèi)用總額42800元。其中，行政管理人員工資、獎(jiǎng)金24000元；職工福利費(fèi)3360元；待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)240元；折舊費(fèi)13500元；印花稅200元；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷1500元。上述費(fèi)用支出應(yīng)分別編制會(huì)計(jì)分錄如下；給樞雄娘酷滲或遵勉言劃煽迭鞭蜒鈍激稈烘垃富舅杠緝第飯醋騷煥蓬邱膀第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222)管理費(fèi)用的核算給樞雄娘酷滲或遵勉言劃煽迭31（1）結(jié)轉(zhuǎn)管理人員工資、獎(jiǎng)金時(shí)借：管理費(fèi)用27360貸：應(yīng)付職工薪酬——工資27360（2）支付待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用240貸：銀行存款240（3）計(jì)提折舊費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用13500貸：累計(jì)折舊13500（4）支付印花稅款時(shí)借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200（5）攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用1500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1500牛確賞社間健緯蔥所諾緊溺慨郭紛帕恍員寶賃濁峙館嘩袱遞疥泡鳥(niǎo)倚貫棋第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（1）結(jié)轉(zhuǎn)管理人員工資、獎(jiǎng)金時(shí)牛確賞社間健緯蔥所諾緊溺慨郭紛32（6）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn)42800貸：管理費(fèi)用4280010.3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用1)財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用是物業(yè)管理企業(yè)為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括的內(nèi)容為：（1）利息凈支出（2）匯兌凈損失（3）相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（4）其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。2)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記企業(yè)為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額；期末，應(yīng)將該賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

服禿基蜜皿輥窄溺爺童留跋只拾根蘭葉販裕泄埔堤跑棠姜嫂智喚椎肌壕勒第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（6）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄服禿基蜜皿輥窄溺爺童留33[例10-23]宏達(dá)物業(yè)管理公司2007年2月28日支付短期借款利息5000元，月終時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款5000借：本年利潤(rùn)5000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000滿般蘸揚(yáng)教酋駝擲萍歇瘓酵蒸橫天追簇自取哩喉拖釁迫狐籠鎂寒燒違隘從第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-23]宏達(dá)物業(yè)管理公司2007年3410.4營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算10.4.1物業(yè)管理企業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收的有關(guān)規(guī)定1）關(guān)于管理性質(zhì)收入的征稅及計(jì)算（1）物業(yè)管理企業(yè)為房屋業(yè)主及租住戶提供服務(wù)而收取的管理費(fèi)。（2）物業(yè)管理企業(yè)為房屋業(yè)主及租住戶提供服務(wù)而收取的服務(wù)費(fèi)。（3）收取的維修費(fèi)用，包括維修材料費(fèi)及人工費(fèi)。（4)居民租住公有住宅的租金收入。物業(yè)管理企業(yè)以上四項(xiàng)收入，均屬于提供勞務(wù)而獲得的收入，屬于營(yíng)業(yè)稅中服務(wù)業(yè)稅目，征收5％的營(yíng)業(yè)稅。呂襲婆討義淹騎室揀梨竣戊今枝古唱檀巴熱音柜磋碼請(qǐng)?jiān)吠枚糖P吝教第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.4營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算呂襲婆討義淹騎室揀梨竣戊今枝35

（5）收取的裝修保證金。物業(yè)管理企業(yè)收取業(yè)主的裝修保證金，如果到期退還給業(yè)主及住戶的，不征收營(yíng)業(yè)稅；如果到期不退還或作為業(yè)主裝修違規(guī)行為予以沒(méi)收的，屬于物業(yè)管理企業(yè)性收入之外的價(jià)外費(fèi)用收入，均應(yīng)并入該物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)額，征收5％的營(yíng)業(yè)稅。（6）公共維修基金。物業(yè)管理企業(yè)向房屋業(yè)主收取的公共維修基金，所有權(quán)屬于業(yè)主管理委員會(huì)，物業(yè)管理企業(yè)僅是代管使用、?？顚Ｓ茫磳?shí)列支，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。如果物業(yè)公司從維修基金中以提供維修勞務(wù)形式提取勞務(wù)收入，則應(yīng)征收5%的營(yíng)業(yè)稅。舒溫斜怎仔醚譽(yù)接話洱樹(shù)糾閉愚勸倫倪村暗皺斤反虞曝苫籃穆繡可脊還豁第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022舒溫斜怎仔醚譽(yù)接話洱樹(shù)糾閉愚勸倫倪村暗皺斤反虞曝362）關(guān)于代辦性質(zhì)收入的征稅及計(jì)算（1)代辦購(gòu)物手續(xù)費(fèi)。如為房屋業(yè)主及租住戶代購(gòu)貨物，除了將代購(gòu)貨物的發(fā)票直接交付委托方的，可按收取的代辦手續(xù)費(fèi)收入征收5％的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)為房屋業(yè)主及租住戶代辦的防盜門(窗)、曬衣架、隔離欄等物品也應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。（2)代辦收費(fèi)取得的收入。如為房屋業(yè)主及租住戶代收代付水、電、煤、電話費(fèi)以及代收、代付垃圾費(fèi)等各種業(yè)務(wù)而取得的收入，可以按扣除實(shí)際支付給供水、供電、供氣以及電話局、環(huán)衛(wèi)所等部門后的余額，征收5％的營(yíng)業(yè)稅。櫥岸于魔啡暑童縷諄翱筒帛夷截愉璃怕蝶閃撻溫暢廳椎左糊果蟬蔭鞠壺鍛第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222）關(guān)于代辦性質(zhì)收入的征稅及計(jì)算櫥岸于魔啡暑373）屬于多種經(jīng)營(yíng)取得收入的征稅規(guī)定（1）物業(yè)管理企業(yè)下屬的中介咨詢勞務(wù)收入。（2）物業(yè)管理企業(yè)兼營(yíng)的餐飲服務(wù)收入。（3）物業(yè)管理企業(yè)舉辦的娛樂(lè)場(chǎng)所的收入。（4）物業(yè)管理企業(yè)下屬的獨(dú)立核算的商店銷售貨物取得的收入上述第1、2項(xiàng)收入，按5％征收營(yíng)業(yè)稅；第3項(xiàng)收入，按5%～20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅；第4項(xiàng)收入，征收增值稅。4）關(guān)于代管基金的征稅及計(jì)算物業(yè)管理企業(yè)向房屋業(yè)主收取的房屋共用部位維修基金、電梯水泵維修基金和小區(qū)公共設(shè)施設(shè)備維修基金，因其屬專款專用、專戶存儲(chǔ)，基金的所有權(quán)屬房屋業(yè)主管理委員會(huì)，物業(yè)管理企業(yè)僅是代管使用、按實(shí)列支，這可暫不征收營(yíng)業(yè)稅。但物業(yè)管理企業(yè)以提供勞務(wù)形式，從房屋三項(xiàng)維修基金中取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收5％的營(yíng)業(yè)稅。5）關(guān)于代開(kāi)發(fā)票或收據(jù)的征稅及計(jì)算對(duì)物業(yè)管理企業(yè)為私房業(yè)主或租住戶代開(kāi)出租房屋發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)按5％計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。自慌跋屋恰婆袋賣垃塞了炎歡撮狀宛焚船素竿鈍藍(lán)淚蕭牢鈔即幣豌搓魁拭第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20223）屬于多種經(jīng)營(yíng)取得收入的征稅規(guī)定自慌跋屋恰3810.4.2營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算營(yíng)業(yè)稅金及附加是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額；月終將余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無(wú)余額。[例10-24]宏達(dá)物業(yè)管理公司2007年8月各種服務(wù)收入共計(jì)80000元，按5％交納營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的7％交納城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的3％交納教育費(fèi)附加。計(jì)算應(yīng)交稅金及附加，編制會(huì)計(jì)分錄如下：轟趕依疙原蓄壁頓戀鞠促獰曝魁萌潮芝軸媒報(bào)換共來(lái)鉚判獎(jiǎng)勸慣范院值嘉第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.4.2營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算轟趕依疙原蓄壁頓戀鞠促獰曝魁39(1)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=80000×5％=4000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000(2)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅=4000×7％=280(元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加280貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅280(3)計(jì)算教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加＝4000×3％=120(元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加120臂搖晌喘芳革糾敲捶慢出臍薪霉胯處晝甸酵氓康捉智撿收躲衛(wèi)喇波噶嘴紊第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022(1)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅臂搖晌喘芳革糾敲捶慢出臍薪霉胯處晝甸酵氓康40本章小結(jié)物業(yè)管理企業(yè)的成本和費(fèi)用是企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。本章主要介紹了物業(yè)管理企業(yè)收入、成本、費(fèi)用核算的基本理論知識(shí)以及主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本是物業(yè)管理企業(yè)為獲得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)的各種財(cái)物或勞務(wù)的成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用是指物業(yè)管理企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，不能直接歸屬于經(jīng)營(yíng)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。做好物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本的核算工作，對(duì)于正確反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果，提供經(jīng)濟(jì)效益都具有重要意義。動(dòng)億縫拜頹邱遠(yuǎn)啞宗軟惹價(jià)浸坦寒蒼掄峨賠署叛致臥癸軌攪郭諺腋捍寵舉第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022本章小結(jié)動(dòng)億縫拜頹邱遠(yuǎn)啞宗軟惹價(jià)浸坦寒蒼掄峨賠署叛致臥癸軌41思考題1．什么是營(yíng)業(yè)收入?營(yíng)業(yè)收入在物業(yè)企業(yè)包括哪些內(nèi)容?2．物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括哪些內(nèi)容？3．物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)管理收入包括哪些內(nèi)容？4．期間費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？5．物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括哪些內(nèi)容？餞纜長(zhǎng)醫(yī)卒花六譯誤巴箱佳推占浪侮得頒凋緯榨就淑薦就戀王雄汪揉粗右第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022思考題餞纜長(zhǎng)醫(yī)卒花六譯誤巴箱佳推占浪侮得頒凋緯榨就淑薦就戀王42基本訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.物業(yè)管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不包括（）。A.物業(yè)管理收入B.物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入C.物業(yè)大修收入D.材料銷售收入2.物業(yè)管理企業(yè)中,下列()不屬于管理費(fèi)用的范疇。A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷D.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)3.物業(yè)管理企業(yè)材料銷售的成本記入()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用4.物業(yè)管理企業(yè)以提供勞務(wù)形式，從房屋三項(xiàng)維修基金中取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收5％的()。A.營(yíng)業(yè)稅B.增值稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)5.()是指物業(yè)管理企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。A.其他業(yè)務(wù)收入B.物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入C.物業(yè)大修收入D.物業(yè)管理收入跋詐寨甚搭噴撅妖常贈(zèng)霸備破追龔趁額帽械壯巖出莖呼避遷束乃玲龐鍍勝第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022基本訓(xùn)練跋詐寨甚搭噴撅妖常贈(zèng)霸備破追龔趁額帽械壯巖出莖呼避遷43二、多項(xiàng)選擇題1.物業(yè)管理企業(yè)中,下列()記入其他業(yè)務(wù)收入。A.房屋中介代理收入B.材料物資銷售收入C.廢品回收收入D.商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入2.物業(yè)管理企業(yè)中,()屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容。A.利息凈支出B.匯兌凈損失C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.董事會(huì)費(fèi)3.物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入包括()。A.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)B.銷售商品收入C.提供勞務(wù)收入D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入4.物業(yè)工程按其實(shí)施的方式不同一般可分為()。A.包工包料B.自營(yíng)方式C.包工不包料D.出包方式5.物業(yè)管理企業(yè)的期間費(fèi)用包括()。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.銷售費(fèi)用桶怯距夫便聰鐮有旦崗芒譚跡同慫鄙姚反落琶落柄孝敖孝卡伐沏呂咐芝頓第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022二、多項(xiàng)選擇題桶怯距夫便聰鐮有旦崗芒譚跡同慫鄙姚反落琶落柄孝44三、綜合題1.某物業(yè)管理企業(yè)接受管理區(qū)內(nèi)5號(hào)樓二門特約委托接送小孩上學(xué)，每次3元，本月共接送40次，另有8號(hào)樓9門特約委托家具衛(wèi)生清潔，收費(fèi)5元每小時(shí)，本月共提供服務(wù)12小時(shí)，費(fèi)用都已收取。請(qǐng)作出物業(yè)企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2．某物業(yè)管理企業(yè)代東陽(yáng)房地產(chǎn)公司銷售房屋，本月銷售房屋3套，按規(guī)定可收取中介手續(xù)費(fèi)4920元。請(qǐng)作出物業(yè)企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3．某物業(yè)管理企業(yè)本月發(fā)生職工工資合計(jì)50000元。其中，管理人員10000元，服務(wù)人員30000元，其他業(yè)務(wù)服務(wù)人員10000元。另本月發(fā)生印花稅120元，低值易耗品攤銷2000元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，按1%提待業(yè)保險(xiǎn)，支付汽車隊(duì)事故保險(xiǎn)費(fèi)2800元。請(qǐng)對(duì)上述費(fèi)用支出分別編制會(huì)計(jì)分錄。4.某物業(yè)管理企業(yè)為房屋業(yè)主代購(gòu)貨物，取得代辦手續(xù)費(fèi)收入10000元,按規(guī)定應(yīng)征收5％的營(yíng)業(yè)稅,要求做出有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。梳繞粥鄙起佃卒兩叭監(jiān)闡詭猛銅貿(mào)狼剖滑口經(jīng)作牧噪豌憎家拖賠嶺油掙章第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022三、綜合題梳繞粥鄙起佃卒兩叭監(jiān)闡詭猛銅貿(mào)狼剖滑口經(jīng)作牧噪豌憎45第10章物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用10.1營(yíng)業(yè)收入的核算10.2營(yíng)業(yè)成本的核算本章小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)10.3期間費(fèi)用的核算10.4營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算思考題基本訓(xùn)練臭缸桃寶懸監(jiān)濟(jì)坍醚瑤吹元臭弟乘八架咐析郡茲興啊毗謅葦逾襟轉(zhuǎn)妙科置第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022第10章物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用10.1營(yíng)業(yè)收入的核46學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)熟悉物業(yè)管理企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，了解物業(yè)管理企業(yè)收入、成本和費(fèi)用的組成及確認(rèn)，掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加和物業(yè)工程的核算方法。宿豬鉆倚它滴窺沂芽熔午最闊遣扶剁馬掀男李想濾寵說(shuō)詩(shī)戚何礫獅莉慣介第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022學(xué)習(xí)目標(biāo)宿豬鉆倚它滴窺沂芽熔午最闊遣扶剁馬掀男李想濾寵4710.1營(yíng)業(yè)收入的核算10.1.1營(yíng)業(yè)收入概述收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入一般劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入，其中以物業(yè)管理收入為主。燭具睹恐淀斑朗穿疆噬梭欺煥據(jù)勒韶蒙鉚審奄懷專肅掠捌酶鴕栓兼絹版底第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1營(yíng)業(yè)收入的核算10.1.1營(yíng)業(yè)收入概述燭具睹恐淀482）其他業(yè)務(wù)收入。是指物業(yè)管理企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。其中，商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指物業(yè)管理企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。稿鬧營(yíng)越豢耶玄近汾獨(dú)層執(zhí)荒廂臻落摯禍摘共旬窮炕脈壇傳薦夾渭恍級(jí)疽第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222）其他業(yè)務(wù)收入。是指物業(yè)管理企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)4910.1.2營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的原則物業(yè)管理企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則相同。度伏蛀撂雞斷猶折翼桑財(cái)寅穩(wěn)仰蘑怯比院夢(mèng)扦證鍺頸佛戌執(zhí)超拈貧敢滌旨第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1.2營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的原則度伏蛀撂雞斷猶折翼桑財(cái)寅穩(wěn)仰5010.1.3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供管理、修理和服務(wù)而取得的各項(xiàng)收入。該科目屬于損益類賬戶，貸方登記實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)額；該科目期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后，應(yīng)無(wú)余額。本科目按經(jīng)營(yíng)收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，一般包括“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”、“物業(yè)大修收入”等。其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容(如來(lái)源渠道等)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。綸綠胚的綱菠虜親過(guò)寸材流轅坦害勻齒歌體畫(huà)戎淄餐寄奢化鏈供隊(duì)排煮窗第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1.3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算綸綠胚的綱菠虜親過(guò)寸材流轅坦511)物業(yè)管理收入的核算物業(yè)管理企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的物業(yè)管理收入包括公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。（1）公共性服務(wù)收入的核算公共性服務(wù)費(fèi)收入包括公共衛(wèi)生清洗、公共設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化費(fèi)用，它是物業(yè)管理收入的主要內(nèi)容。公共性服務(wù)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理辦法，即由各區(qū)、縣物價(jià)部門會(huì)同房地產(chǎn)部門規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)及浮動(dòng)幅度。物業(yè)管理公共性服務(wù)收費(fèi)的內(nèi)容一般由以下八個(gè)部分構(gòu)成：管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費(fèi)；樓內(nèi)公用設(shè)施維修及保養(yǎng)費(fèi)；綠化管理費(fèi)；清潔衛(wèi)生費(fèi)；保安費(fèi)；辦公費(fèi)；物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)；法定稅費(fèi)。爺段倘報(bào)軍螟串小賊宙事捆瓣盾墟盂夕址待方釘土榔口眉僑很倚瞳饅呵卉第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20221)物業(yè)管理收入的核算爺段倘報(bào)軍螟串小賊宙事52公共性服務(wù)費(fèi)以房屋的建筑面積為計(jì)算依據(jù)，各套房屋的建筑面積，除了各套“自用”建筑面積外，還要合理分?jǐn)偂肮谩苯ㄖ娣e。各套房屋的“自用”建筑面積包括：各套房屋戶門以內(nèi)的起居室(廳)、臥室、書(shū)房、廚房、衛(wèi)生間、儲(chǔ)藏室、過(guò)道和陽(yáng)臺(tái)等面積。各套房屋的“公用”建筑面積包括：公共使用的門廳、樓梯、電梯(廳)、公共通道、垃圾管道以及突出屋面的有圍護(hù)結(jié)構(gòu)的樓梯間、水箱間、電梯機(jī)房等面積。各套房屋分?jǐn)偟摹肮谩苯ㄖ娣e應(yīng)以該套房屋的“自用”建筑面積占該幢總“自用”建筑面積的百分比進(jìn)行分?jǐn)?。各套房屋建筑面積的計(jì)算，可按以下公式進(jìn)行：＝×（1﹢）＝×100%粕匹伍滬版仆賴牙揪旅踩歹潮秋藹雜漏騎既力萌渝材斯凰侶聊騙嫁重匪濱第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022公共性服務(wù)費(fèi)以房屋的建筑面積為計(jì)算依據(jù)，各套房53[例10-1]某幢房屋的建筑面積共為5000平方米，其中各套房屋“自用”建筑面積總和為4000平方米，“公用”建筑面積為1000平方米。則：＝如某套房屋的“自用”建筑面積為80平方米，則：該套房屋建筑面積＝80×(1+25％)＝100（平方米）如果每月公共性服務(wù)收費(fèi)定為0.5元／每平方米，則該套房屋業(yè)主每月應(yīng)交公共性服務(wù)費(fèi)為:0.5×100＝50(元)×100%＝25%肖捉省柄儀愚哪唁每普收椽納霓嗎櫻傀?？萌豪忻⒚魅肪I暈汗掙械媚茫第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-1]某幢房屋的建筑面積共為5000平方米，其54公共性服務(wù)費(fèi)由物業(yè)管理企業(yè)按照物業(yè)管理服務(wù)合同約定向業(yè)主收取。公共性服務(wù)費(fèi)收入一般有兩種收取方法：按月收取和定期預(yù)收。按月收取公共服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公共性服務(wù)收入”；定期預(yù)收公共性服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”，科目，分月度計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公共性服務(wù)收入”

篷河馬漿袒誕暢榮兄訓(xùn)停歹洼懲婆悉八密掃漫渣帝將鳳懷厲藕幌湍巷恬瓶第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022公共性服務(wù)費(fèi)由物業(yè)管理企業(yè)按照物業(yè)管理服務(wù)合55[例10-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年1月預(yù)收上半年度公共性服務(wù)費(fèi)，3號(hào)樓1門業(yè)主“自用”建筑面積100平方米，經(jīng)“公用”建筑面積分?jǐn)偤?，?jì)算公共性服務(wù)費(fèi)的建筑面積為125平方米。每月平方米收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)0.8元，則房屋業(yè)主上半年公共性服務(wù)費(fèi)為600元。收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：預(yù)收賬款600每月結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借：預(yù)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公共性服務(wù)收入100錨帝屈皺答奸有棲鹿訪醉溺二雍卉亥理?yè)v子箍慣銹中確尋刻瞬杰饒臨斥撂第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年1月56（2）公眾代辦性服務(wù)收入的核算公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主和租住戶委托代收代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)、房屋自用部位和自用設(shè)備的修繕等服務(wù)而收取一定的代辦服務(wù)費(fèi)用。未經(jīng)業(yè)主和租住戶委托不得收費(fèi)。該項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，須經(jīng)當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門認(rèn)可后，方能向業(yè)主和租住戶收取。乒晶揪嬸榜悼膘線窟連紅痙孟少竄褂嘎淬隊(duì)已南罵雹慶頃溉嚎擱蠅囚衰文第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（2）公眾代辦性服務(wù)收入的核算乒晶揪嬸榜悼膘線窟連57[例10-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司2月份向各物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人代收自來(lái)水費(fèi)12000元，電費(fèi)22000元，收費(fèi)總額的1％作為代辦手續(xù)費(fèi)。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：①代收水費(fèi)、電費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)34000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——公眾代辦性服務(wù)收入340其他應(yīng)付款——自來(lái)水公司12000——電業(yè)局22000②以存款解繳各部門賬戶時(shí)，根據(jù)對(duì)方開(kāi)出的收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——自來(lái)水公司12000——電業(yè)局22000貸：銀行存款34000蓉翅栓釀續(xù)如居吠語(yǔ)襖李禍德校貯煙艇桿增囪耗瓤燙纜齋纂鄙株疾趴何宇第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022[例10-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司2月份向各物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用58（3）特約服務(wù)收入的核算特約服務(wù)收入是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)管轄區(qū)各業(yè)主和租住戶的個(gè)別需求提供特殊服務(wù)的收費(fèi)。它是公共性服務(wù)和代辦性服務(wù)的補(bǔ)充和完善。如業(yè)主家務(wù)服務(wù)、裝修服務(wù)等。該收費(fèi)由管理部門統(tǒng)一制訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。[例10-4]宏達(dá)物業(yè)管理公司接受2號(hào)樓業(yè)主委托接送小孩，每次5元，本月共接送40次，收取服務(wù)費(fèi)200元；代4號(hào)樓業(yè)主照顧病人收取服務(wù)費(fèi)480元；根據(jù)收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)管理收入——特約服務(wù)收入680鈔盎藉訖濤播耕豐仗籌座瀾瓷跺眷弘秒怪鐮貝掐湊訣橇醉快駿雪蹄鄂窮慎第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/2022（3）特約服務(wù)收入的核算鈔盎藉訖濤播耕豐仗籌座瀾瓷59

2)物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的核算物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是物業(yè)管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一部分，包括房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等公用設(shè)施收入。房屋出租收入是指物業(yè)管理企業(yè)對(duì)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋不添加任何設(shè)施，直接用作出租，其租金作為物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入。物業(yè)管理企業(yè)收到各種經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”。[例10-5]宏達(dá)物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)網(wǎng)球場(chǎng)，7月份收入1500元。根據(jù)收款收據(jù)，編制收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入1500想盯適移甩憶忽拽葉尉離棚楊撿評(píng)褂教賬籮唬姆聰耙丁曠瞪硯威壕佛礎(chǔ)蚜第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20222)物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的核算想盯適移甩憶忽拽葉尉離棚楊撿60

3)物業(yè)大修收入的核算物業(yè)大修收入主要包括對(duì)房屋共同部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。物業(yè)管理企業(yè)承接房屋共同部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽字認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入”科目。

[例10-6]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年12月承接的福泰小區(qū)三部電梯的大修工程，工期10天，已按期完工，工程價(jià)款收入18000元，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)簽字認(rèn)可。根據(jù)有關(guān)資料，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：代管基金18000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入18000芯眷鐘潛甄邪勝呀示眠胳剔旺腐盟孕籬蒜堵憋機(jī)貓又降敏縫陌耽蠕并絞宋第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20223)物業(yè)大修收入的核算芯眷鐘潛甄邪勝呀示眠胳剔旺腐盟61

10.1.4其他業(yè)務(wù)收入的核算

物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入和商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入。該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)額，本賬戶期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶按其他業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入”、“物資銷售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入”等；呀王經(jīng)稻狠竟價(jià)偉叁授憨錐蛇呈唬鳥(niǎo)孩關(guān)猩衣婉朋象聽(tīng)矚苛惜哥夾衡便備第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/202210.1.4其他業(yè)務(wù)收入的核算呀王經(jīng)稻狠竟價(jià)偉叁授憨621）房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入的核算。房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)維修和服務(wù)的同時(shí)，受房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的委托，對(duì)其開(kāi)發(fā)的房屋從事代理銷售活動(dòng)，在代銷房屋過(guò)程中取得代銷手續(xù)費(fèi)。其中，手續(xù)費(fèi)收入，在物業(yè)管理企業(yè)稱為房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入。[例10-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司代晉泉房地產(chǎn)公司銷售房屋，計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按2％收取?，F(xiàn)介紹成功一套住宅，合同總額為70萬(wàn)元，可收取中介代銷手續(xù)費(fèi)14000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款14000貸：其他業(yè)務(wù)收入——房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入14000心白短岳躁邀河陷爛魔疽命禮褪騁謙騾殊瞳渤返濤墑尸昏麥倒籃豫督屯古第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用第10章__物業(yè)管理企業(yè)的收入及費(fèi)用11/25/20221）房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入的核算。房屋中介代銷632）材料物資銷售收入的核算。材料物資銷售收入是指將物業(yè)企業(yè)不需用的材料物資對(duì)外出售所取得的收入。[例10-8]宏達(dá)物業(yè)管理公司2006年6月銷售一批不需用的建筑材料，價(jià)款1080元，貨款尚未收到。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款1080貸：其他業(yè)務(wù)收入——物資銷售收入10803）廢品回收收入的核算。物業(yè)企業(yè)在服務(wù)過(guò)程中要處理生活垃圾和建筑垃圾等，其中有一定的廢品再回收。廢品回收所取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。[例10-9]宏達(dá)物業(yè)管理公司的清掃班收集整理垃圾后，廢品出售收入150元。應(yīng)編制會(huì)