土地增值稅試題

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)地方稅政策與法規(guī)（土地增值稅）試題一、單項選擇題(Y)、某人為改善居住條件將已居住4年的非普通住房出售，該房評估價格為30萬元，繳納的相關(guān)稅費為2萬元，售價為52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。

A.3.2

B.6.4

C.8

D.7.3(Y)、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到（）稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A、房地產(chǎn)所在地B、納稅人注冊地C、納稅人核算地D、合同簽訂地(Y).土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)向()稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.居住所在地B.房地產(chǎn)所在地C.選擇一處房地產(chǎn)所在地D.工作單位所在地(Y).個人轉(zhuǎn)讓原自有居住()年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年B.滿3年未滿5年C.滿5年未滿8年D.滿8年以上(Y).土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同()日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A.3日B.5日C.7日D.10日(Y).不論房地產(chǎn)何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅的有()。A.1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同B.1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同C.1994年1月1日后簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同D.1994年1月1日后簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同(Y).某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元(Y).轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的增值額超過扣除項目50%，未超過扣除項目100%的部分，其增值額適用稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%(Y).按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應(yīng)按照（）。A.稅務(wù)部門估定的價格扣除B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C.房地產(chǎn)評估價格扣除D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除(Y).下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A、贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)(Y).某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例8%；該項目的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為（）。A．1500萬元B．2000萬元C．2500萬元D．3000萬元(Y).某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）A.96.75萬元

B.97.50萬元C.306.75萬元

D.307.50萬元(Y).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是（）。A.營業(yè)稅、印花稅

B.房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅C.營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅

D.印花稅、城市維護建設(shè)稅(Y).2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省**規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（

）。

A.2256.5萬元

B.2445.5萬元

C.3070.5萬元

D.3080.5萬元(Y)．根據(jù)我國現(xiàn)行《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)于（）申報繳納土地增值稅。A．向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日前7日內(nèi)B．向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)C．簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起30日內(nèi)D．簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)(Y)．納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的是（）。A．工商營業(yè)執(zhí)照原件B．土地使用權(quán)證書C．所得稅完稅憑證D．稅務(wù)登記證原件(Y).按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算上地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是（）。A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和印花稅B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和個人所得稅D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅(Y).某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價500萬元。該樓房原價為600萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅費共27．5萬元。該單位應(yīng)繳納的土地增值稅額是（）。A．25萬元B．24.15萬元C．20萬元D．21.75萬元(Y)．個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務(wù)機關(guān)提供的資料是（）。A．購房時的契稅完稅憑證B．房屋產(chǎn)權(quán)證C．戶口簿D．房屋買賣合同(Y)．某個人1999年6月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，房產(chǎn)于1995年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅1萬元，其他各種費用1萬元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2.475萬元（不包括個人所得稅）?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）。（保留小數(shù)點后兩位數(shù)）A．1.28萬元B．3.23萬元C．2.56萬元D．4.55萬元(Y).下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A．直系親屬繼承的房屋B．有償轉(zhuǎn)讓的合作建房C．兼并企業(yè)并入被兼并企業(yè)的房屋D．無償贈與給直系親屬的房屋(Y).某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需

800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（

）萬元。A.16.5

B.22.5C.25.5

D.14.5(Y).下列項目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權(quán)所付金額的方法，正確的是（

）。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本二、多項選擇題(Y).BD；.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加扣20％費用的計算基數(shù)是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費用C.地價款D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費(Y).BD；、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值額時，允許扣除的項目有()。A.地價款B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.繳納的營業(yè)稅、印花稅D.按地價款和開發(fā)成本的20%加計的費用(Y).BD；、下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司職工工資B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)費C.房地產(chǎn)銷售費用D.房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款利息(Y).BD；、下列房地產(chǎn)項目中，免征土地增值稅的有()。A.1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓B.1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花園別墅工程C.1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同，1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同D.1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓(Y).BD；、下列項目中,計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括()。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報房地產(chǎn)成交價格的D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的E.提供扣除項目金額不實的(Y).BD；、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng).以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金(Y).BD；、下列各項中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除項目金額不實的C.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的(Y).BD；、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）。A.以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)B.個人以房地產(chǎn)進行交換的C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的(Y).BD；、下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A．以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的B．以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C．被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中到兼并方的D．以出地、出資雙方合作建房，建成后又給其中一方的(Y).BD；、下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，減半征收土地增值稅

B、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

C、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

(Y).BD；、下列各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿３年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅(Y).BD；．按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（）。A．向稅務(wù)機關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同B．向稅務(wù)機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料C．按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫笏头康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果D．嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估E．向稅務(wù)機關(guān)如實申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額(Y).BD；．按照上地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。A．以房地產(chǎn)作價入股進行投資或作為聯(lián)營B．雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C．對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D．對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的E．房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入(Y).BD；、下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，須繳納土地增值稅的有（）A．企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)B．某國家機關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位C．稅務(wù)機關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)D．某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售E．某國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅(Y).BD；、下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（

）。A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的C.以土地（房地產(chǎn)）作價人股進行投資或作為聯(lián)營D.國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的(Y).BD；、下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（

）。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報房地產(chǎn)成交價格的D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的E.提供扣除項目金額不實的

三、填空題(Y)、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到（）稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(Y)、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)向()稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(Y)、個人轉(zhuǎn)讓原自有居住()年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。(Y)、土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓（）、地上建筑物及其（）收入的增值部分征收的一種財產(chǎn)稅。(Y)、《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額的（）時,免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額的（）的,應(yīng)就其（）增值額按規(guī)定納稅。(Y)、根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,財務(wù)費用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目（）并提供金融機構(gòu)證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行（）利率計算的金額。(Y)、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、()。(Y)、土地增值稅實行()稅率。(Y)、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的()、()、財務(wù)費用。(Y)、其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按()、()規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。(Y)、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條()、()規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。(Y)、房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除的具體比例，由()規(guī)定。(Y)、土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的()。(Y)、根據(jù)我國現(xiàn)行《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)于（）申報繳納土地增值稅。四、判斷題(Y)、1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項目，1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅；1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。（）(Y)、轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。（）(Y)、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（）(Y)、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）(Y)、對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。（）(Y)、個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。（）(Y)、土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。當(dāng)(廣告內(nèi)容,已被刪除)的房地產(chǎn)所在地與納稅人機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如(廣告內(nèi)容,已被刪除)的房地產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，按稅收管理的源泉控制原則，也可由(廣告內(nèi)容,已被刪除)的房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)委托納稅人機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳土地增值稅。（）五、簡答題(Y)、土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？(Y)、簡述計算增值額的扣除項目:(Y)、簡述土地增值稅實行的四級超率累進稅率(Y)、納稅人有哪些情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收？(Y)、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的費用如何扣除？(Y)、簡述舊房及建筑物的評估價格(Y)、簡述與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(Y)、如何計算土地增值稅稅額(Y)、納稅人應(yīng)按照什么程序辦理土地增值稅的納稅手續(xù)？(Y)、納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入如何征收土地增值稅？六、辨析題(Y)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加扣20％費用的計算基數(shù)是()，并說明理由。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費用C.地價款D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費(Y)、20.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值額時，允許扣除的項目有()。A.地價款B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.繳納的營業(yè)稅、印花稅D.按地價款和開發(fā)成本的20%加計的費用(Y)、下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目有()，并說明理由。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司職工工資B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)費C.房地產(chǎn)銷售費用D.房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款利息(Y)、下列房地產(chǎn)項目中，免征土地增值稅的有()，并說明理由。A.1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓B.1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花園別墅工程C.1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同，1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同D.1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓(Y)、下列項目中,計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括()，并說明理由。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報房地產(chǎn)成交價格的D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的E.提供扣除項目金額不實的(Y)、1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅這樣計算對嗎？1000－50－200－40－60－（50＋200）×20%=600（萬元）

600÷（50＋200＋40＋60＋50）=150%

600×50%－400×15%=240（萬元）

七、計算題(Y)、某地區(qū)規(guī)定開發(fā)企業(yè)銷售商品房時代收4種費，A開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中已墊付100萬元，并計入開發(fā)成本，代銷售時同房款一同收取，項目完工后總售價3000萬元，成本2000萬元（地價及開發(fā)成本1600萬元），計算其增值額。(Y)、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售一幢商品房，取得收入1850萬元，納稅人為建造該幢商品房支付地價款350萬元，建造此樓投入540萬元的房地產(chǎn)開發(fā)成本。由于種種原因，不能提供準(zhǔn)確的利息支出情況，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按該公司所在省規(guī)定可按地價款與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%計算。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，印花稅率為5‰。3項費用扣除比例為期10%。試計算其土地增值稅。(Y)、市政工程開發(fā)公司出售兩棟70年代建造的房屋，該單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格為550萬元，其中房屋售價為330萬元；提供的扣除項目金額為480萬元。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市房地產(chǎn)管理部門按相同地段、其重置價為330萬元，成新度折扣率為70%，土地基準(zhǔn)地價為200萬元，同類房地產(chǎn)的市場交易價為660萬元。該單位申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格與實際不符，而又提不出正當(dāng)?shù)睦碛?，試問怎樣計算土地增值稅（已知營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率7%，教育費附加為3%，不考慮印花稅和其他因素）。(Y)、某賓館經(jīng)營不善，把原作為賓館的空樓連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入12000萬元，據(jù)該單位辦理申報納稅時提供的資料，當(dāng)時建筑賓館時支付地價款1100萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納各稅款560萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估中心評定該樓重置價8000萬元，成新度折扣率70%。請計算某賓館應(yīng)納土地增值稅為多少？(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費80萬元，建筑工程費用520萬元；開發(fā)過程中向非金融機構(gòu)借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，根據(jù)題目內(nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問題：(1)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用為（）萬元。

A.780

B.795

C.960

D.1000(2)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和加計扣除費為（）萬元。

A.110

B.240

C.320

D.330(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.177

B.147

C.183

D.201(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.45.54

B.94.05

C.118.14

D.123.09(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。已知該地區(qū)人民政府確定的費用計提比例為10％。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？

(Y)、某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)共取得收入300萬元，其扣除項目金額為100萬元，計算其應(yīng)納土地增值稅稅額。

(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1800萬元（假定城建稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％）。開發(fā)此住宅該房地產(chǎn)公司共支付地價款200萬元（含相關(guān)手續(xù)費2萬元），開發(fā)成本400萬元，貸款利息支出無法準(zhǔn)確分攤。已知該地區(qū)人民政府確定的費用計提比例為10％。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)交納土地增值稅。(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一塊已開發(fā)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入1400萬元，為取得土地使用權(quán)所支付金額320萬元，開發(fā)土地成本65萬元，開發(fā)土地的費用21萬元，應(yīng)納有費77.7萬元。計算應(yīng)納土地。(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓高級公寓一棟，獲得貨幣收入7500萬元，獲得購買方原準(zhǔn)備蓋樓的鋼材2100噸（每噸2500元）。公司為取得土地使用權(quán)支付1450萬元，開發(fā)土地、建房及配套設(shè)施等支出2110萬元，支付開發(fā)費用480萬元（其中：利息支出295萬元，未超過承認標(biāo)準(zhǔn)），支付轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金47萬元。計算應(yīng)繳納多少土地增值稅？(Y)、某房地產(chǎn)公司在縣城開發(fā)100棟花園別墅，其中80棟出售，10棟出租，10棟待售。每棟地價14.8萬元，登記、過戶手續(xù)費0.2萬元，開發(fā)成本包括土地征用及拆迂補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等合計50萬元，貸款支付利息0.5萬元（能提供銀行證明）。

每棟售價180萬元，營業(yè)稅率5％，城建稅稅率5％，教育費附加征收率3％。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅？并進行會計處理。(Y)、某人為改善居住條件將已居住2年的住房出售，該房評估價格為30萬元，繳納的相關(guān)稅費為2萬元，售價為52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是多少萬元？(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一幢寫字樓，收入總額為2900萬元，開發(fā)寫字樓的支出項目為：支付土地出讓金200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，管理費用與銷售費用是100萬元，利息支出（可按轉(zhuǎn)讓項目分攤并能提供金融機構(gòu)證明）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅共計166.5萬元，其中印花稅1.5萬元，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%，計算土地增值稅額。(Y)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，建一幢標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，出售總收入2000萬元。其支出項目為：支付土地出讓金及相關(guān)費用300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬元，利息支出200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓項目分攤），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金共為94.35萬元（含印花稅0.85萬元），該省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，計算土地增值額。地方稅政策與法規(guī)（土地增值稅）參考答案一、單項選擇題(Y).A；(Y).A；(Y).B；(Y).A；(Y).C；(Y).A；(Y).B；(Y).B；(Y).C；(Y).C；(Y).D；(Y).C；(Y).C；(Y).B；(Y).D；(Y).B；(Y).B；(Y).D；(Y).A；(Y).A；(Y).B；(Y).A；(Y).B；二、多項選擇題(Y).ACD；(Y).ABC；(Y).CD；(Y).ABC；(Y).BCE；(Y).ABCD；(Y).ABCD；(Y).AC；(Y).ABC；(Y).BD；(Y).ACD；(Y).BD；(Y).BD；(Y).CD；(Y).AE；(Y).BCE；三、填空題(Y)、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到（房地產(chǎn)所在地）稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(Y)、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)向(房地產(chǎn)所在地)稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(Y)、個人轉(zhuǎn)讓原自有居住(未滿3年)年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。(Y)、土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓（國有土地使用權(quán)）、地上建筑物及其（附著物）收入的增值部分征收的一種財產(chǎn)稅。(Y)、《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額的（20%）時,免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額的（20%）的,應(yīng)就其（全部）增值額按規(guī)定納稅。(Y)、根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,財務(wù)費用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目（計算分攤）并提供金融機構(gòu)證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行（同類同期貸款）利率計算的金額。(Y)、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、(實物收入和其他收入)。(Y)、土地增值稅實行(四級超率累進)稅率。(Y)、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的(銷售費用)、(管理費用)、財務(wù)費用。(Y)、其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按(取得土地使用權(quán)所支付的金額)、(開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本)規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。(Y)、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(取得土地使用權(quán)所支付的金額)、(開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本)規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。(Y)、房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除的具體比例，由(各省、自治區(qū)、直轄市人民政府)規(guī)定。(Y)、土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的(增值額)。(Y)、根據(jù)我國現(xiàn)行《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)于（簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)）申報繳納土地增值稅。四、判斷題

(Y).×；(Y).×；(Y).√；(Y).×；(Y).×；(Y).×；(Y).×；五、簡答題(Y)、土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。(Y)、簡述計算增值額的扣除項目:(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額；(二)開發(fā)土地的成本、費用；(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。(Y)、簡述土地增值稅實行的四級超率累進稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率:增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。(Y)、納稅人有哪些情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收:？(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；(二)提供扣除項目金額不實的；(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。(Y)、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的費用如何扣除？與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的費用是指銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額；(二)開發(fā)土地的成本、費用規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。(Y)、簡述舊房及建筑物的評估價格舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。(Y)、簡述與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除(Y)、如何計算土地增值稅稅額計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下:(一)增值額未超過扣除項目金額50%土地增值稅稅額=增值額×30%(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%(四)增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。(Y)、納稅人應(yīng)按照什么程序辦理土地增值稅的納稅手續(xù):？(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定。(二)納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。(Y)、納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入如何征收土地增值稅？納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。六、辨析題(Y).ACD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除的依據(jù)是取得土地使用權(quán)支付的金額（含按國家統(tǒng)一規(guī)定支付的登記、過戶手續(xù)費）和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項。(Y).ABC

【解析】加計20％扣除只適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本題為非房地產(chǎn)企業(yè)故不得選D。(Y).CD

【解析】A房地產(chǎn)開發(fā)公司職工工資、B房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)費屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。(Y).ABC

【解析】1994年1月1日前已簽訂開發(fā)合同或已立項，1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，D不符合免稅條件。(Y).C、E【解析】出售舊房及建筑物以及虛報房地產(chǎn)成交價格,提供扣除項目金額不實的,需要對房地產(chǎn)進行評估,并以房地產(chǎn)的訐估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,扣除項目的金額。(Y).【解析】.不對。房地產(chǎn)開發(fā)費用不按實際發(fā)生的費用進行扣除，而按《實施細則》的標(biāo)準(zhǔn)扣除。而扣除標(biāo)準(zhǔn)為a.利息＋（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%或者b.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%以內(nèi)扣除。所以本題的40萬應(yīng)該為（50+200）*10％＝25才對，1000－50－200－（50+200）×10%－60－（50＋200）×20%=615（萬元）

615÷［50＋200＋（50+200）×10%＋60＋（50＋200）×20%］=159.74%

615×50%－385×15%=307.5-57.75=249.75（萬元）

七、計算題(Y).解答：土地增值稅額=3000-2000-（1600-100）×20%=700（萬元）(Y).解答：這是一列新建房土地增值稅計算題目，按下列步驟進行：第一步：確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入總額，已知為1850萬元。第二步：確定扣除項目金額，計算如下：①取得土地使用權(quán)支付的地價款為350萬元。②房地產(chǎn)開發(fā)成本為540萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費用為（350+540）10%=89（萬元）④與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為：1850×5%×（1+7%+3%）+1850×5‰=102.675（萬元）(Y).解答：根據(jù)《條例》和《細則》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)所支付的金額。《條例》和《細則》又規(guī)定納稅人提供轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格不低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的，按評估價格計算土地增值稅。因此，該題按下列步驟計算土地增值稅。第一步：確定房地產(chǎn)成交價格：由于該單位對申報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格與實際不符，而又提不出正當(dāng)?shù)睦碛?，因此?yīng)按同類房地產(chǎn)的市場交易價為依據(jù)，即成交價格為660萬元。第二步：確定扣除項目金額：①土地的基準(zhǔn)地價為200萬元，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認可。②舊房及建筑物的評估價格為：評估價格=重置價×成新度折扣率=330×70%=231（萬元）③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費為：660×5%（1+7%+3%）=36.30（萬元）④扣除項目金額總計：200+231+36.3=467.3（萬元）第三步：確定土地增值額：土地增值比率=192.7÷467.3×100%=41.24%第五步：查找稅率及速算扣除系數(shù)：經(jīng)查表可知，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。第六步：計算該市政工程開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅：應(yīng)納土地增值稅額為：192.7×30%=57.81（萬元）(Y).解答：①轉(zhuǎn)讓收入12000（萬元）②支付取得土地使用權(quán)時地價款1100（萬元）③轉(zhuǎn)讓時應(yīng)扣除房屋的價款=8000×70%=5600（萬元）④扣除項目=5600+1100+560=7260（萬元）⑤土地增值稅=12000-7260=4740（萬元）⑥土地增值比率=4740÷7260×100%=65.29%其扣除項目金額超過增值額7260萬元的50%，但未超過100%，所以本例中的適用稅率為40%，扣除系數(shù)為5%。該單位應(yīng)納土地增值稅額為：4740×40%-7260×5%=1533（萬元）(Y).解答：(1)A；(2)D；(3)B；(4)C；(1)可扣除的開發(fā)成本：100+80+520＝700（萬元）可扣除開發(fā)費用：（400+700）×5%+500×5%＝80（萬元）(2)

計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和加計扣除費=2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬元）(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=（2000-400-700-80-330）×30%＝147（萬元）(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［（50＋200）×20%2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（萬元）。

(Y)、解答：1.收入總額：1000萬元

2.扣除項目金額：

（1）支付地價款：50萬元

（2）支付開發(fā)成本：200萬元

（3）計提費用：（50＋200）×10％＝25（萬元）

（4）扣除稅金：60（萬元）

（5）加計扣除費用：

（50＋200）×20％＝50（萬元）

（6）扣除費用總額：

50＋200＋25＋60＋50＝385（萬元）

3.增值額：1000－385＝615（萬元）

4.增值額占扣除項目比例：

615÷385×100％＝159.74％

5.應(yīng)納稅額：

615×50%－385×15%=307.5-57.75=249.75（萬元）

(Y).

解答：（1）先求增值額

增值額＝300－100＝200（萬元）

（2）再計算增值額與扣除項目金額之比

增值額占扣除項目金額的％＝200／100×100％＝200％

顯然，增值額分別適用30％、40％、50％三檔稅率。

（3）計算土地增值稅稅額

應(yīng)納稅額＝100×50％×30％＋100×（100％－50％）×40％＋100×（200％－100％）×50％＝85（萬元）

或：200×50％－100×15％＝85（萬元）

(Y).解答：1.收入總額：1800萬元

2.扣除項目金額：

（1）支付地價款：200萬元

（2）支付開發(fā)成本：400萬元

（3）計提費用：（200＋400）×10％＝60（萬元）

（4）扣除稅金：

1800×5％×（1＋7％＋3％）＝99（萬元）

（5）加計扣除費用：

（200＋400）×20％＝120（萬元）

（6）扣除費用總額：

200＋400＋60＋99＋120＝879（萬元）

3.增值額：

1800－879＝921（萬元）

4.增值額占扣除項目比例：

921÷879×100％＝105％

因此適用三檔稅率。

5.應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝879×50％×30％＋879×（100％－50％）×40％＋