《會計監(jiān)督》課件-2

第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督會計監(jiān)督體系三位一體的會計監(jiān)督體系1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督2、政府監(jiān)督：以政府財政部門為主體3、社會監(jiān)督:以注冊會計師為主體會計監(jiān)督體系三位一體的會計監(jiān)督體系例題【多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監(jiān)督B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督【判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（）例題【多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1、主體各單位的會計機構(gòu)和會計人員2、對象單位的經(jīng)濟活動一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1、主體例題【單選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是()。A.單位的貨幣資金B(yǎng).單位的財產(chǎn)物資C.單位的經(jīng)濟活動D.單位的財務工作【不定項】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的()。A.審計機構(gòu)B.會計機構(gòu)C.會計人員D.審計人員【判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。()例題【單選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計監(jiān)督的例題【多選題】根據(jù)會計法規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會計監(jiān)督的表述中，正確的有（）A.監(jiān)督的主體是本單位的負責人和會計機構(gòu)B.對違反會計法的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理C.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應當及時處理D.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動答案：BCD例題【多選題】根據(jù)會計法規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會計監(jiān)督的表述中（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)--的會計制度；3、省級財政部門和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；4、各單位根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；5、各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；例題【多選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員進行監(jiān)督的依據(jù)可以是()。A.財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章B.各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等C.各單位根據(jù)國家有關(guān)法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度D.會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度例題【多選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、會計機構(gòu)、會計人員應對原始憑證進行審核和監(jiān)督。2、會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。3、會計機構(gòu)、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。4、會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、會計機構(gòu)、會計人員應對原始憑5、會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（1）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。（2）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。（3）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。（4）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理。單位負責人應當在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。（5）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。（6）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關(guān)報告。5、會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。6、會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人報告，請求處理。7、會計機構(gòu)、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。6、會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，例題【判斷題】會計機構(gòu)、會計人員對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況也要進行監(jiān)督。（）【單選題】單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財務收支無效的書面意見時，應從接到之日起()日內(nèi)作出書面決定，并決定承擔責任。A.5日B.10日C.15日D.30日例題【判斷題】會計機構(gòu)、會計人員對單位制定的預算、財務計劃、

(四)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；【判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，可以相互兼任。（）2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；(四)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)(五)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確?！径噙x題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確(五)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求3.財產(chǎn)清查的范圍、期限例題【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人注：單位會計工作管理的責任主體：單位負責人例題【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)（六）單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)1.單位負責人的監(jiān)督職權(quán)單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。2.會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)依法開展會計核算和監(jiān)督對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

（有權(quán)處理，無權(quán)報告）（六）單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)1.單位負責人例題【單選題】()應當保證會計機構(gòu)，會計人員依法履行職責.不得以任何方式授意、指使、強令會計結(jié)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。A.單位負責人B.會計機構(gòu)負責人C.分管單位會計工作的副職領導D.監(jiān)事長【判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。()例題【單選題】()應當保證會計機構(gòu)，會計人員依法履行職責（六）單位內(nèi)部會計控制概念單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？刂颇繕吮ＷC會計資料真實、完整保護資產(chǎn)安全、完整確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于在境內(nèi)設立的大中型企業(yè)，自2009年7月1日起實施?？刂苹驹瓌t合法性、全面性、制衡性、適應性、成本效益性（5性）（六）單位內(nèi)部會計控制概念（六）單位內(nèi)部會計控制控制內(nèi)容貨幣資金，實物資產(chǎn)，對外投資，工程項目，采購與付款，籌資，銷售與收款，成本與費用，擔保。（9項）控制方法不相容職務相互分離，授權(quán)批準控制，預算控制，實物控制，文件記錄控制，業(yè)績控制，職工素質(zhì)控制，內(nèi)部審計控制。（8項）不相容職務：出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務復核、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務操作與業(yè)務復核?！九袛囝}】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計工作的人員兼管。（）（六）單位內(nèi)部會計控制控制內(nèi)容例題【不定項】下列各項中，不屬于不相容職務的是()。A.出納與記賬B.出納與現(xiàn)金保管C.財物保管與記賬D.業(yè)務經(jīng)辦與財物保管【不定項】下列各項中，屬于不相容職務的是()。A.業(yè)務經(jīng)辦與記賬B.業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批C.業(yè)務審批與記賬D.業(yè)務經(jīng)辦與財物保管例題【不定項】下列各項中，不屬于不相容職務的是()。二、會計工作的政府監(jiān)督性質(zhì)：外部監(jiān)督監(jiān)督主體（1）財政部門：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。（2）其他部門：審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、監(jiān)察等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?！締芜x題】會計工作的政府監(jiān)督中，下列無權(quán)代表國家對單位的財務會計工作實行監(jiān)督的機關(guān)是()。A.財政部門B.工商部門C.稅務部門D.審計部門二、會計工作的政府監(jiān)督性質(zhì)：外部監(jiān)督例題【多選題】下列機構(gòu)中有權(quán)依法對單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的是()。A.財政部門B.審計部門C.稅務部門D.商業(yè)銀行【多選題】會計工作政府監(jiān)督包括()。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)資料實施檢查D.稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查例題【多選題】下列機構(gòu)中有權(quán)依法對單位的會計資料實施監(jiān)督檢查例題【不定項】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的是（）。A．縣級以上財政部門B．縣級以上稅務部門C．縣級以上審計部門D．縣級以上人民銀行【判斷題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查只能在被檢查單位的業(yè)務場所進行。（）例題【不定項】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并二、會計工作的政府監(jiān)督2、監(jiān)督對象和范圍監(jiān)督對象：會計行為、會計資料。監(jiān)督內(nèi)容：1.是否依法設置會計賬簿；2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；3.會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；4.從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督，沒有對“稅”的監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督2、監(jiān)督對象和范圍例題【判斷題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。()【判斷題】從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格也是財政部門監(jiān)督的內(nèi)容。()【不定項】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是()。A.各單位的經(jīng)濟活動B.各單位會計行為C.各單位會計機構(gòu)和會計人員D.各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督例題【判斷題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。(例題【多選題】下列事項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有()。A.是否依法設立會計機構(gòu)B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格【多選題】下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項的是()。A.是否依法設置會計賬簿B.從事會計工作的人員是否具備會計專業(yè)技術(shù)資格C.會計資料是否真實、完整D.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定例題【多選題】下列事項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項二、會計工作的政府監(jiān)督財政監(jiān)督形式全面檢查專項檢查或抽查重點檢查定期抽查（社會審計的財務報告）抽查（審計報告）其他形式。財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰警告罰款吊銷會計從業(yè)資格證書二、會計工作的政府監(jiān)督財政監(jiān)督形式二、會計工作的政府監(jiān)督政府監(jiān)督的要求檢查部門的保密義務財政部門應遵守檢查規(guī)定單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。二、會計工作的政府監(jiān)督政府監(jiān)督的要求例題【單選題】我國對各單位遵守會計法律制度的情況應實行（）。A．全面檢查B．重點檢查C．專項檢查D．定期抽查【答案】A例題【單選題】我國對各單位遵守會計法律制度的情況應實行（三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成（1）專職隊伍（注冊會計師及會計師事務所）主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（2）兼職隊伍（單位、個人）單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！九袛囝}】單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為的檢舉，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（）三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成三、會計工作的社會監(jiān)督（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍審計業(yè)務會計咨詢業(yè)務會計服務業(yè)務審計業(yè)務包括：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。三、會計工作的社會監(jiān)督（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所三、會計工作的社會監(jiān)督（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系不同點注冊會計師審計內(nèi)部審計目標被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性內(nèi)部控制的有效性，財務信息的真實性、合法性和完整性，經(jīng)營活動的效率和效果職責和作用對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位加強和改進經(jīng)營管理參考，不對外公開獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱。自愿程度委托人自由選擇會計師事務所單位內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督標準注冊會計師審計準則內(nèi)部審計準則時間定期審計，每年一次定期或不定期審計三、會計工作的社會監(jiān)督（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系不三、會計工作的社會監(jiān)督（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：財政部和省級財政部門（2）監(jiān)督重點：被投訴或舉報的未保持設立條件的在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的采取不正當競爭手段承接業(yè)務的【判斷題】中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織。因此，會計師事務所出具的審計報告質(zhì)量由其進行監(jiān)督檢查。（）三、會計工作的社會監(jiān)督（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督5、社會監(jiān)督的相關(guān)問題（1）委托單位應如實提供會計資料。（2）不得要求或示意出示不實或不當?shù)膶徲媹蟾?。?）會計師事務所和注冊會計師應接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查。【判斷題】任何單位和個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?)【判斷題】會計師事務所出具的審計報告一般不再需要接受財政部門的檢查和監(jiān)督。()三、會計工作的社會監(jiān)督5、社會監(jiān)督的相關(guān)問題例題【單選題】收到檢舉的部門和負責處理的部門應當為檢舉人()。A.撐腰B.保密C.記功D.發(fā)獎【不定項】《會計法》規(guī)定對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()。A.財政部會計司B.審計署指導司C.中國注冊會計師協(xié)會D.中國會計學會例題【單選題】收到檢舉的部門和負責處理的部門應當為檢舉人(三、會計工作的社會監(jiān)督6、會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系聯(lián)系：內(nèi)部監(jiān)督是外部監(jiān)督的基礎外部監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的一種再監(jiān)督政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證區(qū)別：不同點監(jiān)督主體監(jiān)督性質(zhì)監(jiān)督時間監(jiān)督內(nèi)容會計監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員自我約束事前、事中和事后合法性、合理性政府監(jiān)督政府部門管理與監(jiān)督事后合法性社會監(jiān)督會計師事務所社會公眾審計與鑒證事后真實性三、會計工作的社會監(jiān)督6、會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系37可編輯感謝下載37可編輯感謝下載第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督會計監(jiān)督體系三位一體的會計監(jiān)督體系1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督2、政府監(jiān)督：以政府財政部門為主體3、社會監(jiān)督:以注冊會計師為主體會計監(jiān)督體系三位一體的會計監(jiān)督體系例題【多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監(jiān)督B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督【判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（）例題【多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1、主體各單位的會計機構(gòu)和會計人員2、對象單位的經(jīng)濟活動一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1、主體例題【單選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是()。A.單位的貨幣資金B(yǎng).單位的財產(chǎn)物資C.單位的經(jīng)濟活動D.單位的財務工作【不定項】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的()。A.審計機構(gòu)B.會計機構(gòu)C.會計人員D.審計人員【判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。()例題【單選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計監(jiān)督的例題【多選題】根據(jù)會計法規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會計監(jiān)督的表述中，正確的有（）A.監(jiān)督的主體是本單位的負責人和會計機構(gòu)B.對違反會計法的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理C.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應當及時處理D.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動答案：BCD例題【多選題】根據(jù)會計法規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會計監(jiān)督的表述中（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)--的會計制度；3、省級財政部門和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；4、各單位根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；5、各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；例題【多選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員進行監(jiān)督的依據(jù)可以是()。A.財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章B.各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等C.各單位根據(jù)國家有關(guān)法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度D.會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度例題【多選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、會計機構(gòu)、會計人員應對原始憑證進行審核和監(jiān)督。2、會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。3、會計機構(gòu)、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。4、會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、會計機構(gòu)、會計人員應對原始憑5、會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（1）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。（2）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。（3）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。（4）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理。單位負責人應當在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。（5）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。（6）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關(guān)報告。5、會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。6、會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人報告，請求處理。7、會計機構(gòu)、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。6、會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，例題【判斷題】會計機構(gòu)、會計人員對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況也要進行監(jiān)督。（）【單選題】單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財務收支無效的書面意見時，應從接到之日起()日內(nèi)作出書面決定，并決定承擔責任。A.5日B.10日C.15日D.30日例題【判斷題】會計機構(gòu)、會計人員對單位制定的預算、財務計劃、

(四)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；【判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，可以相互兼任。（）2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；(四)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)(五)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確?！径噙x題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確(五)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求3.財產(chǎn)清查的范圍、期限例題【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人注：單位會計工作管理的責任主體：單位負責人例題【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)（六）單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)1.單位負責人的監(jiān)督職權(quán)單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。2.會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)依法開展會計核算和監(jiān)督對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

（有權(quán)處理，無權(quán)報告）（六）單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)1.單位負責人例題【單選題】()應當保證會計機構(gòu)，會計人員依法履行職責.不得以任何方式授意、指使、強令會計結(jié)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。A.單位負責人B.會計機構(gòu)負責人C.分管單位會計工作的副職領導D.監(jiān)事長【判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。()例題【單選題】()應當保證會計機構(gòu)，會計人員依法履行職責（六）單位內(nèi)部會計控制概念單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。控制目標保證會計資料真實、完整保護資產(chǎn)安全、完整確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于在境內(nèi)設立的大中型企業(yè)，自2009年7月1日起實施?？刂苹驹瓌t合法性、全面性、制衡性、適應性、成本效益性（5性）（六）單位內(nèi)部會計控制概念（六）單位內(nèi)部會計控制控制內(nèi)容貨幣資金，實物資產(chǎn)，對外投資，工程項目，采購與付款，籌資，銷售與收款，成本與費用，擔保。（9項）控制方法不相容職務相互分離，授權(quán)批準控制，預算控制，實物控制，文件記錄控制，業(yè)績控制，職工素質(zhì)控制，內(nèi)部審計控制。（8項）不相容職務：出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務復核、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務操作與業(yè)務復核?！九袛囝}】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計工作的人員兼管。（）（六）單位內(nèi)部會計控制控制內(nèi)容例題【不定項】下列各項中，不屬于不相容職務的是()。A.出納與記賬B.出納與現(xiàn)金保管C.財物保管與記賬D.業(yè)務經(jīng)辦與財物保管【不定項】下列各項中，屬于不相容職務的是()。A.業(yè)務經(jīng)辦與記賬B.業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批C.業(yè)務審批與記賬D.業(yè)務經(jīng)辦與財物保管例題【不定項】下列各項中，不屬于不相容職務的是()。二、會計工作的政府監(jiān)督性質(zhì)：外部監(jiān)督監(jiān)督主體（1）財政部門：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。（2）其他部門：審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、監(jiān)察等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?！締芜x題】會計工作的政府監(jiān)督中，下列無權(quán)代表國家對單位的財務會計工作實行監(jiān)督的機關(guān)是()。A.財政部門B.工商部門C.稅務部門D.審計部門二、會計工作的政府監(jiān)督性質(zhì)：外部監(jiān)督例題【多選題】下列機構(gòu)中有權(quán)依法對單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的是()。A.財政部門B.審計部門C.稅務部門D.商業(yè)銀行【多選題】會計工作政府監(jiān)督包括()。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)資料實施檢查D.稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查例題【多選題】下列機構(gòu)中有權(quán)依法對單位的會計資料實施監(jiān)督檢查例題【不定項】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的是（）。A．縣級以上財政部門B．縣級以上稅務部門C．縣級以上審計部門D．縣級以上人民銀行【判斷題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查只能在被檢查單位的業(yè)務場所進行。（）例題【不定項】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并二、會計工作的政府監(jiān)督2、監(jiān)督對象和范圍監(jiān)督對象：會計行為、會計資料。監(jiān)督內(nèi)容：1.是否依法設置會計賬簿；2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；3.會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；4.從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督，沒有對“稅”的監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督2、監(jiān)督對象和范圍例題【判斷題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。()【判斷題】從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格也是財政部門監(jiān)督的內(nèi)容。()【不定項】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是()。A.各單位的經(jīng)濟活動B.各單位會計行為C.各單位會計機構(gòu)和會計人員D.各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督例題【判斷題】財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。(例題【多選題】下列事項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有()。A.是否依法設立會計機構(gòu)B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格【多選題】下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項的是()。A.是否依法設置會計賬簿B.從事會計工作的人員是否具備會計專業(yè)技術(shù)資格C.會計資料是否真實、完整D.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定例題【多選題】下列事項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項二、會計工作的政府監(jiān)督財政監(jiān)督形式全面檢查專項檢查或抽查重點檢查定期抽查（社會審計的財務報告）抽查（審計報告）其他形式。財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰警告罰款吊銷會計從業(yè)資格證書二、會計工作的政府監(jiān)督財政監(jiān)督形式二、會計工作的政府監(jiān)督政府監(jiān)督的要求檢查部門的保密義務財政部門應遵守檢查規(guī)定單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。二、會計工作的政府監(jiān)督政府監(jiān)督的要求例題【單選題】我國對各單位遵守會計法律制度的情況應實行（）。A．全面檢查B．重點檢查C．專項檢查D．定期抽查【答案】A例題【單選題】我國對各單位遵守會計法律制度的情況應實行（三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成（1）專職隊伍（注冊會計師及會計師事務所）主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（2）兼職隊伍（單位、個人）單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！?/p>